新职工薪酬纳税调整明细表
职工薪酬纳税调整明细表案例
职工薪酬纳税调整明细表案例引言在中国，每位职工的薪酬都需要依法纳税。
随着税法的调整和税率的变化，每年都有新的纳税调整明细表发布，用于指导企业和个人正确计算和缴纳税款。
本文将以职工薪酬纳税调整明细表案例为基础，探讨职工薪酬纳税的相关要点。
什么是职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表是由中国国家税务总局发布的一份文件，用于规定职工薪酬纳税的具体细则和计算方法。
该表包括了薪酬项目、计税方法、税率适用等内容，是企业和个人正确计算和缴纳税款的重要参考。
为什么需要纳税调整明细表纳税调整明细表的发布有以下几个主要目的：1.让企业和个人了解最新的纳税政策和法规。
纳税政策和法规经常调整和变化，纳税调整明细表可以让企业和个人了解最新的纳税政策和法规要求，以避免因不熟悉规定而出现纳税错误或差错。
2.提供具体的纳税计算方法和指导。
纳税调整明细表提供了详细的纳税计算方法和指导，包括薪酬项目的分类和计税方法的确定，帮助企业和个人正确计算和缴纳税款，避免因计算错误而导致的纳税风险。
3.维护纳税公平性和公正性。
纳税调整明细表规定了不同薪酬项目的计税方法和税率适用，确保不同职工薪酬在纳税时受到公平和公正的对待，维护了纳税制度的公平性和公正性。
纳税调整明细表的具体内容纳税调整明细表的内容通常包括以下几个方面：薪酬项目分类纳税调整明细表会对不同薪酬项目进行分类，例如工资、奖金、津贴、补贴等。
不同薪酬项目的计税方法和税率可能不同，分类明确可以准确计算不同薪酬项目的纳税金额。
计税方法和税率适用纳税调整明细表会详细说明每种薪酬项目的计税方法和税率适用。
例如，对于工资收入，可以根据工资所得适用个税起征点和税率表，计算出实际应纳税金额。
扣除项目和限额纳税调整明细表还会列举出可以扣除的项目和限额。
例如，对于专项扣除的项目，如子女教育、住房贷款利息等，明确了扣除的具体要求和额度，以便企业和个人正确享受相关的税前扣除优惠政策。
纳税申报和缴款说明纳税调整明细表还包括了纳税申报和缴款的具体说明。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是人力资源管理中的重要文书之一，主要是为了记录职工薪酬的相关情况。
随着公司的发展和职工的工作表现不同，需要对职工的薪酬进行调整和修改。
职工薪酬调整明细表就是记录了这一过程中的具体细节和数据，对公司管理和决策提供了依据和支持。
下面是职工薪酬调整明细表的填写说明。
一、表格形式职工薪酬调整明细表通常采用表格的形式呈现，包括表格头部和主体内容。
表格头部包括公司名称、表格名称、填表日期等信息，主体内容包括职工姓名、职工编号、调整前薪资、调整后薪资、调整原因、调整日期等具体内容。
二、填写要点1.约定好薪酬调整的时间、方式、条件和幅度，以免对公司产生不利影响。
2.在明细表中准确记录职工的姓名、编号、部门等信息，这些数据清晰准确可以更好的服务于人力资源管理。
3.填写调整前后的薪资金额，并合计计算调整幅度，这样有助于掌握公司在职工薪酬方面的总体状况。
4.填写调整原因，例如是因为职工工龄增长、职位晋升、绩效考核升高等原因导致的薪资调整，这些原因具体明确反映了公司对职工薪酬的管理依据，避免出现不当调整的情况。
5.在调整日期方面，要注意填写截止日期和起始日期保持一致，并编码标识以便于管理。
三、填写注意事项1.填写正确的基本信息，包括公司名称、表格名称、填表日期、职工姓名编号等信息，不要漏填、错填或重复填写。
2.填写金额务必准确，不能有误差，否则会产生误解和不满。
3.在填写调整原因时，注意需要明确和准确，不得出现歧义或含糊的表述。
4.根据公司实际情况，设置不同的列名和列序，以便于管理和分析。
5.定期更新和维护调整明细表，确保数据的准确和及时性。
四、参考表格公司名称： XXX公司表格名称：职工薪酬调整明细表填表日期： 2022年5月30日序号姓名工号部门调整前薪资调整后薪资调整幅度调整原因调整日期1 张三 1001 人事部 5000 6000 +1000 年终奖 2022/1/1-2022/5/302 李四 1002 财务部 7000 8000 +1000 业绩增长 2022/1/1-2022/5/303 王五 1003 销售部 6000 6500 +500 职位晋升 2022/1/1-2022/5/30总计： +2500五、总结职工薪酬调整明细表是人力资源管理中不可或缺的文书之一，其填写需要注意一些关键要点和注意事项，才能保证填写的准确性和有效性。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是公司在进行薪酬调整时，对每位员工进行记录的一张表格。
该表格包含了员工的个人信息以及调整前后的薪酬情况，便于公司与员工之间的信息沟通和核对。
以下是填写职工薪酬调整明细表的一些建议和参考内容：1. 表头信息：表头应包含公司名称、表格名称以及填表日期等基本信息。
可以根据需要添加其他的信息，如员工部门、岗位等。
2. 员工信息：在表中需要列出每位员工的个人信息，如员工编号、姓名、所属部门、岗位等。
这些信息有助于公司内部核对员工的身份和岗位情况。
3. 薪酬调整前的工资情况：表格中应包含薪酬调整前的工资情况，如基本工资、绩效奖金、津贴、补贴等。
这些信息的填写应准确无误，以确保后续薪酬调整的公正性和准确性。
4. 薪酬调整的原因：在表格中可以添加一列，用于说明薪酬调整的原因。
这些原因可以是员工的绩效评估结果、市场薪酬情况调研结果、部门预算等。
通过填写这一列，可以方便公司和员工了解薪酬调整的背景和具体原因。
5. 薪酬调整后的工资情况：表格中应还包含薪酬调整后的工资情况，包括调整后的基本工资、绩效奖金、津贴、补贴等。
这些信息的填写应准确无误，以确保薪酬调整后员工的薪酬福利得以准确体现。
6. 部门经理意见：表格中可以添加一列，供部门经理填写对于薪酬调整的意见和建议。
这一列可以用于日后公司内部审核和纠纷解决。
7. 员工签字确认：在表格底部可以留出一块空白区域，供员工签字确认薪酬调整的准确性和公正性。
员工签字的同时可以填写签字日期，以确保员工对于薪酬调整的理解和认可。
填写职工薪酬调整明细表时，应注意以下事项：- 填写准确无误，避免出现错漏信息。
- 保证表格的安全性和保密性，避免个人信息泄露。
- 公司内部各相关部门需加强信息沟通和核对，确保表格的准确性。
薪酬调整是一项涉及到公司和员工利益的重要事务，填写职工薪酬调整明细表是确保薪酬调整公正和透明的重要环节。
以上参考内容可以帮助公司在填写职工薪酬调整明细表时更加准确和完善，确保员工的薪酬福利得以合理调整。
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），优化了A105050表，增加了第2列“实际发生额”。
“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
例：某公司是符合条件的软件企业，2017年发生如下业务：（1）2017年3月发放2016年年终奖金300万元，2017年计提工资1100万元，其中包括计提2017年年终奖金200万元，实际发放工资900万元，年终奖金200万元未发放；2018年1月发放2017年年终奖100万元，还有100万元年终奖未发放。
（2）实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。
（3）计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用；2016年结转教育经费15万元。
（4）工会经费支出22万元，取得了专用收据。
填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。
第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元；第2列“实际发生额”为1000万元（1200－300＋100）；第5列“税收金额”为1000万元；第6列“纳税调整金额”为100万元（1100－1000）。
第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%；第5列“税收金额”为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，填报三者孰小值）；第6列“纳税调整金额”为20万元（150－130）。
第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元；第2列“实际发生额”为40万元（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元）；第3列“税收规定扣除率”为2.5%；第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元；第5列“税收金额”为25万元（1000×2.5%）；第6列“纳税调整金额”为20万元（45－25）；第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元（40＋15－25）。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
叮叮小文库05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明1. 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
2. 第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下: （1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
纳税调整项目明细表（A105000）
纳税调整项目明细表（A105000）A06566纳税调整项目明细表（A105000）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**2（一）视同销售收入（填写A105010）** 3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***6（五）交易性金融资产初始投资调整*** 7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入**9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+2 8+29）**13（一）视同销售成本（填写A105010）**14（二）职工薪酬（填写A105050）15（三）业务招待费支出* 16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**17（五）捐赠支出（填写A105070）* 18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失** 20（八）税收滞纳金、加收利息** 21（九）赞助支出** 22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出* 24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用***25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）***26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出** 28（十五）境外所得分摊的共同支出*** 29（十六）其他30三、资产类调整项目（31+32+33+34）**31（一）资产折旧、摊销（填写A105080）32（二）资产减值准备金*33（三）资产损失（填写A105090）34（四）其他35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）** 36（一）企业重组（填写A105100）37（二）政策性搬迁（填写A105110）** 38（三）特殊行业准备金（填写A105120）39（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*40（五）其他**41五、特别纳税调整应税所得**42六、其他**43合计（1+12+30+35+41+42）**表单说明：本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是一种以表格形式展示职工薪酬调整情况的文档。
它通常包含了员工的基本信息、调整前的薪酬情况、调整后的薪酬情况等内容。
下面是关于职工薪酬调整明细表的填表说明以及相关参考内容，供参考。
1. 填表说明：职工薪酬调整明细表是用于记录和统计职工薪酬调整情况的重要工具。
在填写该表时，需要注重以下几点：1.1 表头：在表头部分应填写单位名称、填表日期、列数、行数等基本信息。
1.2 员工基本信息：每一行代表一个员工的薪酬调整情况。
员工的基本信息包括员工号、姓名、部门、岗位等。
1.3 老薪酬信息：该列填写员工在调整前的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.4 新薪酬信息：该列填写员工在调整后的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.5 薪酬调整信息：该列填写员工薪酬调整的具体内容，包括调整日期、调整原因、调整幅度等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.6 统计信息：在表格底部可以添加统计信息，例如职工薪酬调整人数、平均调整幅度等。
2. 相关参考内容：以下是一个关于职工薪酬调整明细表的参考内容，供填写时参考：单位名称：XXX公司填表日期：2022年1月1日表格列数：5表格行数：20员工基本信息：员工号姓名部门岗位001 张三销售部销售经理002 李四人力资源部人力资源专员003 王五财务部财务经理...老薪酬信息：员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴001 张三销售经理10000 3000 1000002 李四人力资源专员6000 1500 500003 王五财务经理15000 4000 2000新薪酬信息：员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴001 张三销售经理12000 3500 1500002 李四人力资源专员7000 1800 600003 王五财务经理16000 4500 2500薪酬调整信息：员工号姓名调整日期调整原因调整幅度001 张三 2022年1月1日绩效考核优秀基本工资+2000，绩效工资+500，津贴+500002 李四 2022年1月1日岗位调整基本工资+1000，绩效工资+300，津贴+100003 王五 2022年1月1日年度调薪基本工资+1000，绩效工资+500，津贴+500统计信息：职工薪酬调整人数：3人平均调整幅度：基本工资+1333，绩效工资+433，津贴+366.67以上是关于职工薪酬调整明细表的填表说明和相关参考内容。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
.05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表;.A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明一、引言在现代企业管理中，职工薪酬调整是一项重要的管理工作。
职工薪酬调整明细表是记录和呈现薪酬调整细节的重要文件。
本文将详细介绍职工薪酬调整明细表的填表说明，帮助企业管理者和人力资源专业人员更好地理解和应用该表格。
二、职工薪酬调整明细表的基本信息职工薪酬调整明细表是一份包含职工姓名、工号、调整前薪酬、调整后薪酬等信息的表格。
该表格用于记录和管理职工薪酬的调整情况，便于企业管理者和人力资源专业人员进行薪酬管理和分析。
三、填写职工薪酬调整明细表的要点3.1 填写职工基本信息在填写职工薪酬调整明细表时，首先需要准确填写职工的基本信息，包括姓名、工号、所属部门等。
这些基本信息将有助于对职工薪酬调整情况进行统计和分析。
3.2 填写调整前薪酬和调整后薪酬在调整前薪酬和调整后薪酬的填写中，需要确保数据的准确性和完整性。
调整前薪酬是指职工在薪酬调整之前的工资水平，而调整后薪酬是指职工在薪酬调整之后的工资水平。
填写这两项数据时，应该仔细核对相关资料，确保数字的正确性。
3.3 填写薪酬调整原因薪酬调整往往是由于一些具体的原因而进行的，例如职务升迁、工作表现优秀、市场薪酬水平调整等。
在填写职工薪酬调整明细表时，需要清楚地说明薪酬调整的原因，以便后续分析和审查。
3.4 填写薪酬调整日期薪酬调整日期是指薪酬调整生效的具体日期。
在填写职工薪酬调整明细表时，需要填写薪酬调整生效的日期，以便管理者和人力资源专业人员了解薪酬调整的时间节点。
四、职工薪酬调整明细表的使用方法4.1 用于薪酬管理和分析职工薪酬调整明细表可以帮助企业管理者和人力资源专业人员进行薪酬管理和分析。
通过对职工薪酬调整明细表的统计和分析，可以了解企业薪酬调整的整体情况，发现薪酬调整的规律和趋势，并根据这些信息进行合理的薪酬决策。
4.2 用于薪酬公正和透明薪酬调整往往关系到职工的利益和公司的公正性。
职工薪酬调整明细表可以记录和展示薪酬调整的细节，使薪酬调整过程更加公开、公正和透明。
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表填写指引
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》一、表样二、主要政策依据（一）工资薪金《企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
汇算清缴，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》这样填写
汇算清缴，《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》这样填写填写教程，看这⾥！！企业所得税年度纳税申报进⾏时，⼿把⼿教您填写企业所得税年度纳税申报表中的《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》（A105050），让您轻轻松松完成申报！《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》填报的适⽤范围本表主要反映纳税⼈发⽣的职⼯薪酬（包括⼯资薪⾦、职⼯福利费、职⼯教育经费、⼯会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积⾦、补充养⽼保险、补充医疗保险等⽀出）情况，以及由于会计处理与税收规定不⼀致，需要进⾏纳税调整的项⽬和⾦额情况。
特别强调：只要发⽣相关职⼯薪酬⽀出，不论是否纳税调整，均需填报本表。
申报表样表如下：A105050 职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表案例让我们⼀起来看看填表案例~案例⼀：A企业，2019年度计提应发⼯资120万元，实际发放⼯资100万元。
案例分析：第1列“账载⾦额”：填报纳税⼈会计核算计⼊成本费⽤的职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴⾦额。
（现⾦形式或⾮现⾦形式⽀付的劳动报酬）第2列“实际发⽣额”：分析填报纳税⼈“应付职⼯薪酬”会计科⽬借⽅发⽣额（实际发放的⼯资薪⾦）。
由于扣除限额=100万元（“⼯资薪⾦”实际⽀出），准予扣除实际⽀出⾦额100万元，120万＞100万，所以2019年度税收⾦额为100万。
2019年度纳税调增⾦额=（1列-5列）=120万-100万=20万元。
案例⼆：B企业，2019年度税收上允许扣除的“⼯资薪⾦”⽀出为100万元，会计上计提的职⼯福利费为15万元，当年实际⽀出职⼯福利费14万元。
案例分析：由于扣除限额=100万元（“⼯资薪⾦”⽀出）x 14%（税收规定扣除率）=14万元，15万＞14万，所以2019年度税收⾦额为14万。
2019年度纳税调增⾦额=（1列-5列）=15万-14万=1万元。
案例三：C企业，2019年度税收上允许扣除的“⼯资薪⾦”⽀出为100万元，会计上计提的职⼯教育经费为10万元，实际⽀出职⼯教育经费9万元。
15 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
2.1 表单调整及填报情况详解
• 职工福利费支出： 《条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额
14%的部分，准予扣除。
• 工会经费支出：
《条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金 总额2%的部分，准予扣除。
2.1 表单调整及填报情况详解
• 各类基本社会保障性缴款、住房公积金： 《条例》第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府
•《条例》第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金
形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及 与员工任职或者受雇有关的其他支出。
•《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委
员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金 进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
以后年度扣除额”的表间关系，规定第5列“税收金额”按 “工资薪金支出”的“税收金额”×税收 规定扣除率后的金额，与实际发生额与以前年度累计结转额之和的孰小值填报，第7列“累计结转以 后年度扣除额”填报本行第2＋4－5列金额。同时满足纳税人先预提再列支和不预提直接列支两种账 务处理情况的调整处理
《纳税调整项目明细表》及填报说明
附件3F210 《纳税调整项目明细表》填报说明一、适用范围本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理与税务处理的差异以及纳税调整情况。
二、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增数额”和“调减数额”的合计数额。
数据栏分别设置“账载数额”“税收数额”“调增数额”“调减数额”四个栏次。
“账载数额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目数额。
“税收数额”是指纳税人按照税收规定（含有关以前年度金额结转的规定）计算的项目数额。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第10行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的数额。
第2列“税收数额”填报税收确认的应税收入数额；第3列“调增数额”等于第2列“税收数额”。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减数额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的数额。
新版纳税调整项目明细表
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8 （七）不征税收入
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9
其中：专项用途财政性资金
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10 （八）销售折扣、折让和退回
11 （九）其他
12 二、扣除类调整项目
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13 （一）视同销售成本
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14 （二）职工薪酬
15 （三）业务招待费支出
16 （四）广告费和业务宣传费支出*Βιβλιοθήκη *17 （五）捐赠支出
18 （六）利息支出
27 （十四）与取得收入无关的支出
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28 （十五）境外所得分摊的共同支出
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29 （十六）其他(职教费)
30 三、资产类调整项目
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31 （一）资产折旧、摊销
32 （二）资产减值准备金
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33 （三）资产损失
34 （四）其他
35 四、特殊事项调整项目
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36 （一）企业重组
37 （二）政策性搬迁
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38 （三）特殊行业准备金
39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额
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40 （五）其他
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41 五、特别纳税调整应税所得
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42 六、其他
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43 合 计
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金额单位：元（列至角分）
调增金额
调减金额
3
4
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项目账载金额税收金额调增金额调减金额10八销售折扣折让和退回11九其他12二扣除类调整项目13一视同销售成本14二职工薪酬15三业务招待费支出16四广告费和业务宣传费支出17五捐赠支出18六利息支出19七罚金罚款和被没收财物的损失20八税收滞纳金加收利息21九赞助支出22十与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23十一佣金和手续费支出24十二不征税收入用于支出所形成的费用26十三跨期扣除项目27十四与取得收入无关的支出28十五境外所得分摊的共同支出2930三资产类调整项目31一资产折旧摊销32二资产减值准备金33三资产损失34四其他35四特殊事项调整项目36一企业重组37二政策性搬迁38三特殊行业准备金39四房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额40五其他41五特别纳税调整应税所得42六其他其中
汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填
汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。
按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。
那么汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填?下面是小编整理的相关内容，欢迎大家参考!一、表样(如下)：二、填报口径：新《企业会计准则第9号——职工薪酬》的“职工薪酬”口径与《企业所得税法》的工资薪金口径不一致。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
除上述情况外，以企业年金基金形式为职工缴存的补充养老保险，以股份为基础的薪酬如股票期权、股票增值权、限制性股票等均属职工薪酬的范畴。
企业会计准则中职工薪酬范围较广，凡企业向职工各种形式支付均视为职工薪酬。
从实务角度讲，《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的“职工薪酬”口径除包括“应付工资”科目外，还包括职工福利费、工会经费、各类保险、住房公积金、离职后福利、辞退福利、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利、股权激励等，所以企业在填报时要分析填报。
三、填写注意事项：第2行“股权激励”会计处理与税法的差异1.会计处理与税法差异来源。
(1)会计相关规定。
《企业会计准则11号——股份支付》应用指南规定，权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，企业在授予日不进行会计处理。
股份支付在授予后通常不立即行权，一般需要职工或其他方履行一定期限的服务或在企业达到一定业绩条件之后才可行权，这一期间称为“等待期”，即股票期权、股票增值权、限制性股票等股权激励个人所得税政策中的“规定月份数”。