审计学

审计学复习资料

一、名词解释

1.顺查法:又称正查法,是按照会计核算的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。

2.经济监督职责:指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。

3.就地审计：指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

4.环境证据：指对审计事项产生影响的各种环境事实。

5.审计依据：对所查明的事实与现行的各种规定进行比较，分析，判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。

6.内部控制系统：指一个单位的董事会，监事会，经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法，措施，程序，并以规范化，系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系。

7.逆查法：又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，依次对表，帐，证各个环节进行检查核对的一种方法。

8.审计报告：是审计工作的最终成果，是审计人员完成审计任务，向被审计单位提出审计情况，形成审计意见的书面文件。

9.经济评价职能：通过审计检查，评定被审计单位的计划，预算，决策，方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善管理，提高经济效益。

10.民间审计：是由财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计。

11，实物证据：是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

12，不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加两项或几项职务。二，问答题

1，什么叫不相容职务？试举例说明。

答：所谓不相容职务，指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。如，经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，就是不相容职务。2，简述使用审计方法应注意的问题？

答：①审计方法的使用要适应审计的目的。审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。

②审计方法的选用要适合审计方式，不同的审计方式所需审计证据不同，所以取证的途径不同，就要采用不同的审计方法。

③审计的方法的选用要联系被审计单位的实际。

3，编制审计工作底稿的作用有哪些？

答:①有利于组织协调审计工作。如何在分工基础上协调统一，提高审计工作小组的效率，关键在于编好审计底稿。

②有利于审计工作质量控制。审计人员执行审计业务，必须拟定审计计划，并根据计划，调查和评价内部控制系统，有序地办理审计手续并充分地指导和监督助理人员。

③有利于考核审计人员工作业绩，审计工作底稿是审计工作情况的真实写照，通过对审计工作底稿的复核和检查，可以考核审计人员的工作业绩。

4，鉴定审计依据的标准有哪些？

答：①评价经济活动合法性的审计依据。

②评价经营管理活动效益性的审计依据。

③评价内部控制系统有效性的审计依据。

5,简要说明你对审计的独立性的理解

答:独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。

三、判断改错

1，在整个审计过程中,收集鉴定和综合审计证据是审计工作的核心（对）

2，审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展的（对）

3，政府审计是国家审计，是两个完全不同的概念，决不能混淆这两者（错）

4，顺查法是详查法（错）改：顺查法是正查法

5，审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用（错）改：有制约作用

6，审计就是查账（错）改：

7，1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”这是实际上第一个职业会计师的专业团体（对）

8，政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆这两者（错）

9，审计风险与重要性之间无任何关系（错）改：有反向关系

10，审计约定书具有经济合同的性质，具有决定约束力（对）

11，银行存款日记账期末余额与银行送来对账单余额不一致，说明会计人员在记账时出现差错（错）改：或存在未达账项

12，审计是会计的一个分支（错）

四，填空

1，审计的对象是指审计监督的（客体），即审计监督的范围和内容。

2，目前，我国的民间审计组织主要由审计部门批准的审计事务所和（财政部门）批准的会计事务所。

3，在属性抽样中，（精确度）越大，即误差容许界线越大，则抽样的样本越少。

4，根据现行世界各国的审计准则来看，其内容一般包括一般准则（工作准则）和（报告准则）三部分。

5,审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集,鉴定这些证据的成本之间的关系，这就是审计证据（经济性）的概念。

6，审计的职能包括监督职能，（经济评价），（经济鉴定）。

7，我国内部审计机构主要包括（部门内部审计机构）和单位内部审计机构。

8，（审计标准）是审计人员在审计中判断是非，优劣的准绳。

9，审计产生于（财产所有权）与（经济管理权）相分离而产生的受托经济责任关系，

10，（详细）审计产生于英国，且在英国盛行，故她成为英国式审计。

11，内部控制系统描述一般有三种方法，即文字说明法，（调差表法）（流程图法）

12，注册会计师起源于意大利合伙企业，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于（美国）发达的资本市场。

13，审计工作底稿的三级复核是指项目经理复核，部门经理复核和（注册会计师复核）14，审计计划通常包括（总体审计策略）和（具体审计计划）两个部分。

15，审计工作底稿的保管分为当期档案和（永久性）档案。

五.案例

1.审计人员在审计宏大股份有限公司固定资产账簿时发现该公司2010年10月从上海购进甲机床一台，卖家为30000元，同车连回的还有一批材料共计运杂费3000元，若按重量计算，甲机床应负担2000元，但该公司将运杂费2000元计入了管理费用，同时审计人员还查明该设备安装费1500元也计入了10月份的管理费用，需求：指出上述情况所存在的问题，并提出处理调整分录。

解：固定资产所承担的运杂费2000元，安装费1500元等不应计入管理费用，而应该计入固定资产的价值。借：固定资产-甲机床3500

贷：本年利润3500

2.2011年3月1日，审计人员对中成集团产品成本中直接材料项目进行审计，生产成本中材料费用支出共计35692元，其中期初在产品材料费用680元，企业原材料和“材料成本差异”帐户资料如下：原材料账户期初余额200公斤计11000元，本期收入750公斤，计11250元，本期支出620公斤，计34100元；“材料成本差异”账户期初借方余额162元，本期借方发生额750元。要求：（1）计算验证中成集团生产成本中直接材料费用的正确性。（2）