负债的核算.ppt
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负债的核算-流动负债的分类与计价(ppt108)
（1）4月1日取得借款时：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
负债培训课程powerpoint171页
流动负债
短期借款
应付票据
应付账款
应付股利
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
其他应付款
预收账款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。短期借款的核算主要涉及三个方面：
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
预收账款
账务处理：
借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
购货单位补付款项：借：银行存款 贷：预收账款退回多付的款项：相反分录。
企业转销确实无法支付的应付账款应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 借：应付账款 贷：营业外收入
需要注意的是：
是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
发放职工薪酬的处理
企业按照有关规定向职工支付工资奖金津贴等。借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 其他应收款 应交税费—应交个人所得税
第十五章 事业单位负债的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
贷:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
缴纳时：
借:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
贷:银行存款
36 700
2. 应缴国库款的核算
【例15-17】某事业单位代行政府职能,取得应缴入国库 的罚款收入500元,并存入银行。
借:银行存款 500 贷:应缴国库款 500
【例15-19】月末,某事业单位将本月取得的应缴国库款 6 220元缴入财政专户。
借:应付账款 13 000 贷:其他收入 13 000
三、应付暂收款项的核算
4.预收账款的核算
【例15-36】某事业单位接受A企业预订某项服务, 预收款项6 000元,存入银行。
借:银行存款 6 000 贷:预收账款 6 000
三、应付暂收款项的核算
【例15-37】接例15-36,单位向A企业提供服务,单位确 认收入,并收取余款24 000元。
本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单 位(或个人)进行明细核算。
借:存货 10 000 应缴税费——应缴增值税——进项税额 1 700 贷:银行存款 11 700
【例15-7】某事业单位所购的非自用材料因保管不善发 生毁损,材料的账面余额5 000元,相关增值税850元,转为 待处置资产。
借:待处置资产损溢 5 850 贷:存货 5 000
应缴税费——应缴增值税——进项税额转出 850
• 事业单位的非流动负债包括长期借款、长期应付款 等。事业单位的负债划分与会计科目设置见表15-1。
第一节 短期负债的核算
一、短期借款的核算
为核算事业单位借入的期限在1年内(含1 年)的各种借款,设置“短期借款”(2001)科目。 贷方记短期借款的发生额,借方记短期借款的 发生额,本科目期末贷方余额,反映事业单位尚 未偿还的短期借款本金。
第八章 负债 《会计学》PPT课件
第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
长期负债的核算
•溢
价
•试问以上三种情况，发行价格和1 000 000的大小关系？？？
•总结：票面利率＝市场利率时，平价发行；
•
票面利率<市场利率时，溢价发行；
•
票面利率>市场利率时，折价发行。
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长期负债的核算
二、企业债券的核算
•1.平价发行
• [例] 海康公司2002.1.1经批准委托证券公司发行面值 为100万元，票面年利率为12％的三年期债券，单利计息， 到期一次还本付息，债券按面值发行。
•
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贷：应收账款
50 000
长期负债的核算
第五节 应付债券
•一、公司债券的概念
• 企业债券常称公司债券，是指企业为了筹措资金依照
法定程序发行，约定在一定期间还本付息, 具有一定 价值的一种有价证券。
•按是否记名，可分为记名债券和无记名债券； •按偿还方式，可分为定期一次偿还债券和分期偿还 债券。
•借：应付利息 120 000 • 贷：银行存款 120 000
•(3) 债券到期支付本息时
•借: 应付债券--债券面值 1 000 000
•
——应计利息 360 000
• 贷: 银行存款
1 360 000
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长期负债的核算
2.溢价发行
•[续例]2002.1.1海康公司按106万元溢价发行到期一次还本付 息的债券。按直线法摊销溢价。
•(1) 发行债券按实收款项入帐时
•借: 银行存款
1 000 000
• 贷: 应付债券--债券面值 1 000 000
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长期负债的核算
•(2) 企业按规定每年末计算利息时
《负债业务》 (2)幻灯片PPT
边际成本率：250/2500=10%
4. 利率从8.5%—9%:
总成本的变化：9%×12500万-8.5%×10000万 =1125万-850万=275万
边际成本率275万/250万=11%
总利润:
2500 ×10%—2500×7%=75万 5000×10% －5000×7.5%=125万 7500×10%－7500×8%=150万 10000×10%－10000×8.5%=150万 12500×10%－12500×9%=125万
18%3 1% 21 1% 6 5 5 5 1.6 2% 6 1 1% 5 15% 10 % 0
B、利用边际成本确定存款利率
边 际 总成本的变化
成本率 = 新增存款数量 ×100%
1.利率从7%—7.5%： 总成本的变化=5000万×7.5%-2500万×7%
=375万-175万=200万 边际成本率=200万/2500万×100%=8% 2.利率从7.5%--8%: 总成本的变化：8%×7500万-7.5%×5000万
款准 备 必金 要的备付金
3、相关本钱 与存款增加有关，但未包含在以上四种本
钱之中的支出。 风险本钱 1〕利率风险 银行由于资金的来源与资金的使用利率变化不一
致而面临较大的利率风险 如：某银行使用每6个月调整一次利率的存款证款
项来购置期限为10年的国库券
2〕资本风险 存款增加过快导致银行负债比例提高，从
而使资本金存在缺乏的可能性，资本风险 增加。 连锁反响本钱 银行因对新吸收存款增加的效劳和利息支 出，而引起对原有存款增加的开支。 如加息时，不单新存款利息提高，而是已 有全部存款利息提高。
4、加权平均成本 ——指所有存款资金的每单位平均成本。
加权 平均
4. 利率从8.5%—9%:
总成本的变化：9%×12500万-8.5%×10000万 =1125万-850万=275万
边际成本率275万/250万=11%
总利润:
2500 ×10%—2500×7%=75万 5000×10% －5000×7.5%=125万 7500×10%－7500×8%=150万 10000×10%－10000×8.5%=150万 12500×10%－12500×9%=125万
18%3 1% 21 1% 6 5 5 5 1.6 2% 6 1 1% 5 15% 10 % 0
B、利用边际成本确定存款利率
边 际 总成本的变化
成本率 = 新增存款数量 ×100%
1.利率从7%—7.5%： 总成本的变化=5000万×7.5%-2500万×7%
=375万-175万=200万 边际成本率=200万/2500万×100%=8% 2.利率从7.5%--8%: 总成本的变化：8%×7500万-7.5%×5000万
款准 备 必金 要的备付金
3、相关本钱 与存款增加有关，但未包含在以上四种本
钱之中的支出。 风险本钱 1〕利率风险 银行由于资金的来源与资金的使用利率变化不一
致而面临较大的利率风险 如：某银行使用每6个月调整一次利率的存款证款
项来购置期限为10年的国库券
2〕资本风险 存款增加过快导致银行负债比例提高，从
而使资本金存在缺乏的可能性，资本风险 增加。 连锁反响本钱 银行因对新吸收存款增加的效劳和利息支 出，而引起对原有存款增加的开支。 如加息时，不单新存款利息提高，而是已 有全部存款利息提高。
4、加权平均成本 ——指所有存款资金的每单位平均成本。
加权 平均
事业单位会计制度-负债的会计核算(PPT 79张)
应付账款的入账时间应为所购买商品的所有权转移之
日 , 即对所购的商品、材料等验收入库后 , 按发票金额 登记入账。 本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付
账款。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
负债的概念（2）
短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款 应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动中发 生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应 付款等应付款项和预收账款。 应付职工薪酬：事业单位应付未付的职工工资、津 贴补贴等。 应缴款项：指事业单位应缴未缴的各种款项，包括 应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以 及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
度”、“代扣个人工会会费”和“其他”明细科目 之外的其他明细科目。
新制度删除“预提费用”科目。中国气象局建议保
留，限定执行科学事业单位会计制度的单位使用。
其他区别
应付票据到期无力支付转入“短期借款” 应付账款--不再限定内部成本核算单位 明确长期借款利息的处理
讲解提纲
一、负债概述 二、新旧制度变化 三、新旧制度衔接处理 四、流动负债的核算 五、非流动负债的核算
应付票据的主要账务处理如下：
1、开出、承兑商业汇票时，
借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付 应付账款时，借记“应付账款 ”科目，贷记本科目
3、商业汇票到期时，应当分
以下情况处理： ①收到银行支付到期票据的付款 通知时，借记本科目，贷记“ 银行存款”科目。 ②银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短 期借款”科目。 ③商业承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应 付账款”科目。
日 , 即对所购的商品、材料等验收入库后 , 按发票金额 登记入账。 本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付
账款。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
负债的概念（2）
短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款 应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动中发 生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应 付款等应付款项和预收账款。 应付职工薪酬：事业单位应付未付的职工工资、津 贴补贴等。 应缴款项：指事业单位应缴未缴的各种款项，包括 应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以 及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
度”、“代扣个人工会会费”和“其他”明细科目 之外的其他明细科目。
新制度删除“预提费用”科目。中国气象局建议保
留，限定执行科学事业单位会计制度的单位使用。
其他区别
应付票据到期无力支付转入“短期借款” 应付账款--不再限定内部成本核算单位 明确长期借款利息的处理
讲解提纲
一、负债概述 二、新旧制度变化 三、新旧制度衔接处理 四、流动负债的核算 五、非流动负债的核算
应付票据的主要账务处理如下：
1、开出、承兑商业汇票时，
借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付 应付账款时，借记“应付账款 ”科目，贷记本科目
3、商业汇票到期时，应当分
以下情况处理： ①收到银行支付到期票据的付款 通知时，借记本科目，贷记“ 银行存款”科目。 ②银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短 期借款”科目。 ③商业承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应 付账款”科目。
第七章 财政负债的核算 《 政府会计》PPT课件
设置“应付主权外债转贷款”科目。本科目下应当设置“应 付本金”和“应付利息”两个明细科目，分别对应付本金和 利息进行明细核算。
①收到转贷资金时，
借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款
贷：应付主权外债转贷款
②期末确认应付利息时，
第七章 政府财政负债的核算
本章内容 第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还 的负债,包括： 应付政府短期债券 应付国库集中支付结余 暂收及应付款项 应付代管资金等
（一）应付短期政府债券
应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限 不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券。
①收到转贷资金时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
③转贷款到期，支付本息时，
借：债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷：国库存款
借：应付地方政府债券转贷款
贷：待偿债净资产—应付短期政府债券
（二）应付国库集中支付结余
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门 批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采 用权责发生制列支后形成的债务。
设置“应付国库集中支付结余”科目，并应当根据管理需要 ，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。
贷：应付短期政府债券
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
①收到转贷资金时，
借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款
贷：应付主权外债转贷款
②期末确认应付利息时，
第七章 政府财政负债的核算
本章内容 第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还 的负债,包括： 应付政府短期债券 应付国库集中支付结余 暂收及应付款项 应付代管资金等
（一）应付短期政府债券
应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限 不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券。
①收到转贷资金时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
③转贷款到期，支付本息时，
借：债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷：国库存款
借：应付地方政府债券转贷款
贷：待偿债净资产—应付短期政府债券
（二）应付国库集中支付结余
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门 批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采 用权责发生制列支后形成的债务。
设置“应付国库集中支付结余”科目，并应当根据管理需要 ，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。
贷：应付短期政府债券
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
第十章 流动负债的核算 《企业财务会计》ppt
（一）应付账款的确认和计量
应付账款是企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应而应付给供 应单位的款项。
应付账款入账时间：收到发票时，月末发票未到，估价入账。
应付账款计量：按照未来应付金额入账；发生商业折扣，按净额计 量；发生现金折扣按总额计量。
任务2 应付及预收款项
一、应付账款
（二）账务处理
设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、偿还、转销情况。
任务3 应付职工薪酬
企业向职工提供非货币性福利，应当按照公允价值和相关税费，计入当 期损益或相关资产成本。
★难以认定收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益（管理费用）。
在“应付职工薪酬”账户下设置“非货币性福利”明细账户核算。
任务3 应付职工薪酬
（三）非货币性职工薪酬的确认和计量
1.以自产产品发放给职工作为福利
账务处理
借：生产成本
XXX
制造费用
XXX
管理费用
XXX
销售费用
XXX
在建工程
XXX
研发支出
XXX
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险
——设定提存计划——失业保险
四、辞退福利的核算
任务3 应付职工薪酬
辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 为了鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经 济补偿。
任务3 应付职工薪酬
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职 工薪酬。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职 工出勤确认为当期损益或相关资产成本。
通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职 工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。
应付账款是企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应而应付给供 应单位的款项。
应付账款入账时间：收到发票时，月末发票未到，估价入账。
应付账款计量：按照未来应付金额入账；发生商业折扣，按净额计 量；发生现金折扣按总额计量。
任务2 应付及预收款项
一、应付账款
（二）账务处理
设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、偿还、转销情况。
任务3 应付职工薪酬
企业向职工提供非货币性福利，应当按照公允价值和相关税费，计入当 期损益或相关资产成本。
★难以认定收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益（管理费用）。
在“应付职工薪酬”账户下设置“非货币性福利”明细账户核算。
任务3 应付职工薪酬
（三）非货币性职工薪酬的确认和计量
1.以自产产品发放给职工作为福利
账务处理
借：生产成本
XXX
制造费用
XXX
管理费用
XXX
销售费用
XXX
在建工程
XXX
研发支出
XXX
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险
——设定提存计划——失业保险
四、辞退福利的核算
任务3 应付职工薪酬
辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 为了鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经 济补偿。
任务3 应付职工薪酬
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职 工薪酬。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职 工出勤确认为当期损益或相关资产成本。
通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职 工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。
第11章 行政事业单位财务会计负债的管理与核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
二、应交增值税的核算
（二）应交增值税的主要账务处理
• 1.单位 取得资产或接受劳务等业务 • （1）采购等业务进项税额允许抵扣。 • 【例11-4】省物售（该产品为增值税应税项目），材料价款256 000元，当月已认证的可抵扣增 值税税额40 960元，共计296 960元，以银行存款支付，材料已验收入库。 • 借：库存物品 256 000 • 应交增值税——应交税金——进项税额 40 960 • 贷：银行存款 296 960 • （2）采购等业务进项税额不得抵扣。 • 【例11-5】省物理研究所购入一台设备用于职工福利，设备价款22 400元增值税3 584元，运输费500元，共计26 484元，以零余额账户用款额度支付。 • 借：固定资产 22 900 • 应交增值税——待认证进项税额 3 584 • 贷：零余额账户用款额度 26 484
• 为核算单位按照税法规定计算应交纳的增值税，设置“应交增值税” （2101）科目。本科目期末贷方余额，反映单位应交未交的增值税； 期末如为借方余额，反映单位尚未抵扣或多交的增值税。
• 1.增值税一般纳税人单位 • 属于增值税一般纳税人的单位，应当在本科目下设置“应交税
金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税额”“待认证进项税 额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值 税”“代扣代交增值税”等明细科目。 • 2.增值税小规模纳税人单位 • 属于增值税小规模纳税人的单位只需在本科目下设置“转让金融商品 应交增值税”“代扣代交增值税”明细科目。
• 借：在建工程 1 663 500
• 应交增值税——应交税金——进项税额 11 090
•
——应交税金——待抵扣进项税额 255 070
• 贷：零余额账户用款额度 1 929 660
第十章 负债 《中级财务会计》PPT课件
第二节 流动负债
第十章 负 债
［例10-2］2×19年3月5日，甲公司购买一批原材料，收到的增值税专用发票上注明该批材料
的不含税价格为400 000元，增值税税额为52 000元。甲公司签发一张金额为464 000元的商
业承兑汇票，期限为3个月。该批材料已经验收入库。
甲公司与该应付票据有关的账务处理如下：
二、应付票据
第十章 负 债
（二）应付票据的会计核算
4. 应付票据到期时企业无法付款时的核算
在商业汇票到期时，企业如果无力支付票据款项，应当考虑承兑人的不 同而进行相应处理。对于商业承兑汇票，企业应当将“应付票据”的账 面价值结转至“应付账款”科目；对于银行承兑汇票，承兑银行向持票 人无条件付款，同时对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理， 借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
借：银行存款
300 000
贷：短期借款
300 000
（2）2×19年9月30日，甲公司支付借款利息时：
应付利息=300 000×5%÷12=1 250（元）
借：财务费用
1 250
贷：银行存款
1 250
第二节 流动负债
［例10-1］
（3）2×19年10月33日，甲公司计提借款利息时：
应付利息=300 000×5%÷12=1 250（元）
第二节 流动负债
三、应付账款
（二）应付账款的会计核算
在实务中，企业确认应付账款，应当区别下列情况处理：
1.物资和发票同时到达的会计核算
2.发票先到而物资后到的会计核算
3.物资先到而发票后到的会计核算
4.附有现金折扣条件的应付账款的会计核算
5.确实无法支付的应付账款的会计核算
第十四章 政府单位负债的核算《 政府会计》PPT课件
应交增值税、 其他应交税费、 应缴财政款。
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
-负债的核算板书课件
（3）订货单位补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款
（4）向购货单位退回其多付的款项时 借：预收账款 贷：银行存款
-负债的核算板书课件
举例
甲公司2009年8月5日收到D公司按合同预付的货款 50万元并存入银行。2009年9月3日按合同规定发出A商 品200万元，增值税专用发票注明的税款34万元，该批商 品的成本为180万元，其余款项已经收到存入银行。
-负债的核算板书课件
（三）应付职工薪酬的核算 1、账户设置 （1）总账账户——“应付职工薪酬” （2）明细分类账户
按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住 房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货 币性福利”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目设置明细 账户
2、账务处理
（1）提取现金 （2）发放工资 （3）月末工资的分配
第四章 负债的核算
第一节 概述 第二节 流动负债
-负债的核算板书课件
第一节 概述
一、负债的概念及特征
（一）概念 （二）特征 二、负债的分类 (一)按偿还期限分类
1、流动负债 2、非流动负债
（二）按偿还方式分类
1、货币性负债 2、非货币性负债
-负债的核算板书课件
流动负债是指将在一年（含一年）或者超过 一年的一个营业周期内偿还的债务。
-负债的核算板书课件
五、应付职工薪酬 （一）含义
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补 贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生 育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工 教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产 生的义务。
-负债的核算板书课件
（二）职工薪酬的内容： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、其他职工薪酬
（4）向购货单位退回其多付的款项时 借：预收账款 贷：银行存款
-负债的核算板书课件
举例
甲公司2009年8月5日收到D公司按合同预付的货款 50万元并存入银行。2009年9月3日按合同规定发出A商 品200万元，增值税专用发票注明的税款34万元，该批商 品的成本为180万元，其余款项已经收到存入银行。
-负债的核算板书课件
（三）应付职工薪酬的核算 1、账户设置 （1）总账账户——“应付职工薪酬” （2）明细分类账户
按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住 房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货 币性福利”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目设置明细 账户
2、账务处理
（1）提取现金 （2）发放工资 （3）月末工资的分配
第四章 负债的核算
第一节 概述 第二节 流动负债
-负债的核算板书课件
第一节 概述
一、负债的概念及特征
（一）概念 （二）特征 二、负债的分类 (一)按偿还期限分类
1、流动负债 2、非流动负债
（二）按偿还方式分类
1、货币性负债 2、非货币性负债
-负债的核算板书课件
流动负债是指将在一年（含一年）或者超过 一年的一个营业周期内偿还的债务。
-负债的核算板书课件
五、应付职工薪酬 （一）含义
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补 贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生 育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工 教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产 生的义务。
-负债的核算板书课件
（二）职工薪酬的内容： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、其他职工薪酬
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第一节 流动负债的核算
3.应付账款的核算
五、预收账款
1.预收账款的概念 2.预收账款的核算
六、应付工资
(一)应付工资总额的构成 (1)计时工资 (2)计件工资 (3)奖金 (4)津贴和补贴 (5)加班加点工资
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第一节 流动负债的核算
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第九章 负债的核算
第一节 流动负债பைடு நூலகம்核算 第二节 长期负债的核算 第三节 债务重组的核算 本章小结
第一节 流动负债的核算
一、流动负债概述
1.流动负债的概念 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿
还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、其他应付款、应付工资、应交税金、应付股利、 应付福利费、其他应交款、预提费用和一年内到期的长 期借款。 2.流动负债的特点 (1)负债金额较小。 (2)偿还期限较短。 3.流动负债的分类
(6)特殊情况下支付的工资 (二)应付工资的核算 1.结算核算 “工资结算汇总表”的格式，见表9-1。 2.工资分配的核算 (1)直接从事建筑安装工程施工人员的工资记入“工程施
工”账户。 (2)企业所属独立核算的工业生产人员的工资记入“工业
生产”账户。 (3)施工机械作业人员的工资记入“机械作业”账户。 (4)辅助生产人员的工资记入“辅助生产”账户。
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第二节 长期负债的核算
一、长期负债概述
1.长期负债的概念 长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期
以上的债务。 2.长期负债的分类 (1)长期借款 (2)应付债券 (3)长期应付款 3.长期负债的特点 (1)偿还期限较长(一般在1年以上)。 (2)负债的金额较大。
资产成本的构成部分。 (2)借款费用费用化是指将借款费用作为财务费用，直接
计入当期损益。 4.借款费用核算举例(例题见教材)
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第三节 债务重组的核算
一、债务重组的定义
债务重组是指债权人按照与债务人达成的协议或法院的 裁决同意债务人修改债务条件的事项。这就是说，只要 修改了原定的债务偿还条件，均属于债务重组。
二、债务重组的方式
(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务。 (2)以非现金资产清偿债务。 (3)债务转为资本。 (4)修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务
偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本 金或债务利息等。
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第三节 债务重组的核算
(5)以上两种或两种以上方式的组合(简称“混合组合方 式”)。
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第二节 长期负债的核算
(3)可以采用到期一次偿还本付息、分期偿还本息和分期 付息到期还本。
二、长期借款
1.长期借款的概念 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期
在一年以上的各种借款，包括基本建设投资借款、技术 措施借款、流动资金借款。
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第二节 长期负债的核算
2.长期借款的分类 长期借款按借款偿还方式可分为到期一次还本付息、分
期偿还本息和分期付息到期还本等长期借款;按借款的条 件分，可以分为抵押借款、担保借款和信用借款;按借款 的币种分，可以分为人民币借款和外币借款;按贷款单位 分，可以分为国内金融机构借款和国际金融机构借款。 3.长期借款的核算
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第一节 流动负债的核算
(1)入账时间。 1)在实际工作中，应付账款的入账时间一般为收到发票账
单的时间。 2)若商品已收到或劳务已接受，但发票账单未到，可暂不
入账，待发票账单到达时，再据以登记入账。 3)若月份终了仍未收到发票账单，企业应将所购物资或劳
务估价入账，下月初先用红字冲销，待以后收到发票账 单时再按实际金额入账。 (2)入账金额。 应付账款一般按应付金额入账，而不是按到期应付金额 的现值入账。
(三)短期借款的核算方法
短期借款的核算包括两方面的内容:一是本金的借入和归 还，二是利息的计算和支付。
(四)应付账款
应付账款是企业在生产经营过程中，因购买材料物资、 接受劳务供应而应付给供应单位的货款和劳务费以及因 分包工程应付给分包单位的工程款。
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本章小结
(五)长期负债
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第一节 流动负债的核算
(5)物资采购供应人员的工资记入“采购保管费”账户。 (6)企业行政管理人员、长期病假人员的工资记入“管理费用”
账户。 (7)医务福利人员的工资记入“应付福利费”账户。
七、应付福利费
1.应付福利费的概念 应付福利费是企业准备用于职工个人福利方面的资金。 2.应付福利费的核算
长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期 以上的债务。
(六)债务重组
债务重组是指债权人按照与债务人达成的协议或法院的 裁决同意债务人修改债务条件的事项。
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图9-1 流动负债的分类
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表9-1 工资结算汇总表
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图9-2 企业应交税金账务处理伟骤
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图9-3 企业应付债券的种类
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第二节 长期负债的核算
(5)筹建期间发生的借款费用(除为购建固定资产的专门借 款所产生的借款费用外)，计入长期待摊费用。
(6)在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。 3.借款费用的处理方法 借款费用的处理方法包括借款费用资本化和借款费用费
用化两种。 (1)借款费用资本化是指将借款费用计入资产价值，作为
三、应付债券
(一)应付债券的概念 债券是指企业为筹集资金而依法律程序发行，并约定在
一定期限内还本付息的有价债券，是表明投资人与筹资
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第二节 长期负债的核算
人之间债权债务关系的书面凭证。 (二)应付债券的分类 企业应付债券的种类繁多，可以按不同的标准分类，如
(二)流动负债的分类
1.按流动负债形成的原因分类。 (1)借货形成的流动负债。 (2)经营过程中形成的流动负债。 (3)利润分配形成的流动负债。 (4)结算过程中形成的流动负债。 2.按照流动负债金额是否肯定分类。 (1)视经营情况而定的负债。
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本章小结
(2)或有负债。 (3)金额可以肯定的负债。 (4)金额应予估计的负债。
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第一节 流动负债的核算
三、应付票据的核算
1.应付票据的概念 2.应付票据的分类 (1)应付票据按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行
承兑汇票。 (2)应付票据按其是否带息可分为带息票据和不带息票据
两种。 3.应付票据的核算方法
四、应付账款的核算
1.应付账款的概念 2.应付账款的入账时间与金额
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第二节 长期负债的核算
(2)长期应付款通常涉及的外币债务较多 3.长期应付款的核算
五、专项应付款
专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨 款
六、借款费用
1.借款费用的概念 企业会计制度中的借款费用是指企业因借款而发生的利
息、借款的折价或溢价摊销和辅助费用以及外币借款而 发生的汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费 等。
第二节 长期负债的核算
3.应付债券的偿还 (1)到期偿还。 (2)提前偿还。 (3)分期偿还。 4.可转换公司债券 (1)可转换公司债券的概念。 (2)可转换公司债券的核算。
四、长期应付款
1.长期应付款的概念 2.长期应付款的特点 (1)具有分期付款的性质
八、职工工会经费和职工教育经费的核算 九、应交税金及其核算
企业应交税金的一般账务处理应包括三步，如图9-2所示。
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第一节 流动负债的核算
十、其他流动负债
1.应付股利的核算 应付股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议
确定分配的现金股利或利润。 2.预提费用的核算 预提费用是指应由本期成本费用负担但未实际支付，按
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第一节 流动负债的核算
流动负债的分类如图9-1所示。
二、短期借款的核算
1.短期借款的概念 2.短期借款的分类 (1)信用借款。 (2)抵押借款。 (3)担保借款。 (4)贴现借款。 3.短期借款的核算方法 (1)本金的借入和归还 (2)利息的计算和支付
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第二节 长期负债的核算
2.借款费用的内容 (1)属于流动负债性质的借款费用，或者虽然是长期借款
性质但不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款 费用，直接计入当期损益。 (2)需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货，其 借款费用不计入所制造的存货的价值内。 (3)如果是为对外投资而发生的借款费用，不予以资本化， 应直接计入当期财务费用。 (4)虽属于为购建固定资产的专门借款，但不符合资本化 条件的借款费用，也应直接计入当期财务费用。
三、债务重组日 四、债务重组的核算
1.以低于债务账面价值的现金清偿债务 2.以非现金资产清偿债务 3.以债务转为资本清偿债务 4.以修改其他债务条件进行债务重组 5.以混合重组方式清偿债务
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本章小结
(一)流动负债的特点
1.负债金额较小。 2.偿还期限较短。
图9-3所示。 (三)应付债券的核算 1.债券发行的核算 2.应付债券举债期间的核算 (1)核算内容。 (2)核算方法。
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第二节 长期负债的核算
1)直线法。 其计算公式为：
第一节 流动负债的核算
3.应付账款的核算
五、预收账款
1.预收账款的概念 2.预收账款的核算
六、应付工资
(一)应付工资总额的构成 (1)计时工资 (2)计件工资 (3)奖金 (4)津贴和补贴 (5)加班加点工资
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第一节 流动负债的核算
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第九章 负债的核算
第一节 流动负债பைடு நூலகம்核算 第二节 长期负债的核算 第三节 债务重组的核算 本章小结
第一节 流动负债的核算
一、流动负债概述
1.流动负债的概念 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿
还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、其他应付款、应付工资、应交税金、应付股利、 应付福利费、其他应交款、预提费用和一年内到期的长 期借款。 2.流动负债的特点 (1)负债金额较小。 (2)偿还期限较短。 3.流动负债的分类
(6)特殊情况下支付的工资 (二)应付工资的核算 1.结算核算 “工资结算汇总表”的格式，见表9-1。 2.工资分配的核算 (1)直接从事建筑安装工程施工人员的工资记入“工程施
工”账户。 (2)企业所属独立核算的工业生产人员的工资记入“工业
生产”账户。 (3)施工机械作业人员的工资记入“机械作业”账户。 (4)辅助生产人员的工资记入“辅助生产”账户。
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第二节 长期负债的核算
一、长期负债概述
1.长期负债的概念 长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期
以上的债务。 2.长期负债的分类 (1)长期借款 (2)应付债券 (3)长期应付款 3.长期负债的特点 (1)偿还期限较长(一般在1年以上)。 (2)负债的金额较大。
资产成本的构成部分。 (2)借款费用费用化是指将借款费用作为财务费用，直接
计入当期损益。 4.借款费用核算举例(例题见教材)
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第三节 债务重组的核算
一、债务重组的定义
债务重组是指债权人按照与债务人达成的协议或法院的 裁决同意债务人修改债务条件的事项。这就是说，只要 修改了原定的债务偿还条件，均属于债务重组。
二、债务重组的方式
(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务。 (2)以非现金资产清偿债务。 (3)债务转为资本。 (4)修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务
偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本 金或债务利息等。
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第三节 债务重组的核算
(5)以上两种或两种以上方式的组合(简称“混合组合方 式”)。
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第二节 长期负债的核算
(3)可以采用到期一次偿还本付息、分期偿还本息和分期 付息到期还本。
二、长期借款
1.长期借款的概念 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期
在一年以上的各种借款，包括基本建设投资借款、技术 措施借款、流动资金借款。
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第二节 长期负债的核算
2.长期借款的分类 长期借款按借款偿还方式可分为到期一次还本付息、分
期偿还本息和分期付息到期还本等长期借款;按借款的条 件分，可以分为抵押借款、担保借款和信用借款;按借款 的币种分，可以分为人民币借款和外币借款;按贷款单位 分，可以分为国内金融机构借款和国际金融机构借款。 3.长期借款的核算
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第一节 流动负债的核算
(1)入账时间。 1)在实际工作中，应付账款的入账时间一般为收到发票账
单的时间。 2)若商品已收到或劳务已接受，但发票账单未到，可暂不
入账，待发票账单到达时，再据以登记入账。 3)若月份终了仍未收到发票账单，企业应将所购物资或劳
务估价入账，下月初先用红字冲销，待以后收到发票账 单时再按实际金额入账。 (2)入账金额。 应付账款一般按应付金额入账，而不是按到期应付金额 的现值入账。
(三)短期借款的核算方法
短期借款的核算包括两方面的内容:一是本金的借入和归 还，二是利息的计算和支付。
(四)应付账款
应付账款是企业在生产经营过程中，因购买材料物资、 接受劳务供应而应付给供应单位的货款和劳务费以及因 分包工程应付给分包单位的工程款。
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本章小结
(五)长期负债
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第一节 流动负债的核算
(5)物资采购供应人员的工资记入“采购保管费”账户。 (6)企业行政管理人员、长期病假人员的工资记入“管理费用”
账户。 (7)医务福利人员的工资记入“应付福利费”账户。
七、应付福利费
1.应付福利费的概念 应付福利费是企业准备用于职工个人福利方面的资金。 2.应付福利费的核算
长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期 以上的债务。
(六)债务重组
债务重组是指债权人按照与债务人达成的协议或法院的 裁决同意债务人修改债务条件的事项。
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图9-1 流动负债的分类
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表9-1 工资结算汇总表
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图9-2 企业应交税金账务处理伟骤
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图9-3 企业应付债券的种类
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第二节 长期负债的核算
(5)筹建期间发生的借款费用(除为购建固定资产的专门借 款所产生的借款费用外)，计入长期待摊费用。
(6)在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。 3.借款费用的处理方法 借款费用的处理方法包括借款费用资本化和借款费用费
用化两种。 (1)借款费用资本化是指将借款费用计入资产价值，作为
三、应付债券
(一)应付债券的概念 债券是指企业为筹集资金而依法律程序发行，并约定在
一定期限内还本付息的有价债券，是表明投资人与筹资
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第二节 长期负债的核算
人之间债权债务关系的书面凭证。 (二)应付债券的分类 企业应付债券的种类繁多，可以按不同的标准分类，如
(二)流动负债的分类
1.按流动负债形成的原因分类。 (1)借货形成的流动负债。 (2)经营过程中形成的流动负债。 (3)利润分配形成的流动负债。 (4)结算过程中形成的流动负债。 2.按照流动负债金额是否肯定分类。 (1)视经营情况而定的负债。
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本章小结
(2)或有负债。 (3)金额可以肯定的负债。 (4)金额应予估计的负债。
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第一节 流动负债的核算
三、应付票据的核算
1.应付票据的概念 2.应付票据的分类 (1)应付票据按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行
承兑汇票。 (2)应付票据按其是否带息可分为带息票据和不带息票据
两种。 3.应付票据的核算方法
四、应付账款的核算
1.应付账款的概念 2.应付账款的入账时间与金额
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第二节 长期负债的核算
(2)长期应付款通常涉及的外币债务较多 3.长期应付款的核算
五、专项应付款
专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨 款
六、借款费用
1.借款费用的概念 企业会计制度中的借款费用是指企业因借款而发生的利
息、借款的折价或溢价摊销和辅助费用以及外币借款而 发生的汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费 等。
第二节 长期负债的核算
3.应付债券的偿还 (1)到期偿还。 (2)提前偿还。 (3)分期偿还。 4.可转换公司债券 (1)可转换公司债券的概念。 (2)可转换公司债券的核算。
四、长期应付款
1.长期应付款的概念 2.长期应付款的特点 (1)具有分期付款的性质
八、职工工会经费和职工教育经费的核算 九、应交税金及其核算
企业应交税金的一般账务处理应包括三步，如图9-2所示。
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第一节 流动负债的核算
十、其他流动负债
1.应付股利的核算 应付股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议
确定分配的现金股利或利润。 2.预提费用的核算 预提费用是指应由本期成本费用负担但未实际支付，按
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第一节 流动负债的核算
流动负债的分类如图9-1所示。
二、短期借款的核算
1.短期借款的概念 2.短期借款的分类 (1)信用借款。 (2)抵押借款。 (3)担保借款。 (4)贴现借款。 3.短期借款的核算方法 (1)本金的借入和归还 (2)利息的计算和支付
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第二节 长期负债的核算
2.借款费用的内容 (1)属于流动负债性质的借款费用，或者虽然是长期借款
性质但不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款 费用，直接计入当期损益。 (2)需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货，其 借款费用不计入所制造的存货的价值内。 (3)如果是为对外投资而发生的借款费用，不予以资本化， 应直接计入当期财务费用。 (4)虽属于为购建固定资产的专门借款，但不符合资本化 条件的借款费用，也应直接计入当期财务费用。
三、债务重组日 四、债务重组的核算
1.以低于债务账面价值的现金清偿债务 2.以非现金资产清偿债务 3.以债务转为资本清偿债务 4.以修改其他债务条件进行债务重组 5.以混合重组方式清偿债务
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本章小结
(一)流动负债的特点
1.负债金额较小。 2.偿还期限较短。
图9-3所示。 (三)应付债券的核算 1.债券发行的核算 2.应付债券举债期间的核算 (1)核算内容。 (2)核算方法。
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第二节 长期负债的核算
1)直线法。 其计算公式为：