和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法第一章：总则第一条：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税税法》及其实施条例和国家税务总局的有关规定，制定本办法.第二条：个人独资企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
其计算公式如下：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
准予扣除项目是企业每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
本条所称的“收入总额”是指企业从事生产经营收入以及其它各项收入;包括:商品(产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租和转让收入、特许权使用费收入、利息收入（不含个人独资、合伙企业对外投资取得的利息）、接受捐赠收入、营业外收入和其它收入。
第三条：企业申报的扣除项目和金额必须真实、合法。
真实是指能提供有关支出确属已实际发生的有效凭证;合法是指符合税法及国家其它有关税收政策法规的规定。
第四条：除税法或其它税收法规另有规定以外,税前扣除的确认，一般应遵循以下原则：1、权责发生制原则:即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
2、配比原则：即企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
3、相关性原则:即企业可扣除的费用，从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
4、确定性原则：即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。
5、合理性原则：即企业可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.第五条：企业发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。
资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须计入有关投资的成本按税法及其它税收法规规定进行分期折旧或摊销。
黑龙江省地方税务局关于个人所得税费用扣除标准提高后个体工商户等纳税人税收定额调整有关问题的通知
黑龙江省地方税务局关于个人所得税费用扣除标准提高后个体工商户等纳税人税收定额调整有关问题的通知文章属性•【制定机关】黑龙江省地方税务局•【公布日期】2011.08.23•【字号】黑地税函[2011]71号•【施行日期】2011.08.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,财务制度正文黑龙江省地方税务局关于个人所得税费用扣除标准提高后个体工商户等纳税人税收定额调整有关问题的通知（黑地税函[2011]71号）各市（地）地方税务局：为了配合新修订的《中华人民共和国个人所得税法》从今年9月1日开始实施，财政部、国家税务总局相继出台了《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔 2011〕 62号）、《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第46号）等相关文件。
为贯彻落实税法及相关政策规定，现就提高扣除标准后涉及实行核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者生产经营所得个人所得税应纳税定额调整的有关问题通知如下：一、调整内容此次个人所得税法修订的主要内容是提高工资薪金和个体工商户个人所得税费用扣除标准，扣除标准提高后，影响到采取核定征收方式的纳税人缴纳个人所得税税负变化。
我省核定征收方式主要有定额征收和定率征收，两种征收方式的应纳税额都因扣除标准的提高而下降。
定额征收的，要调整纳税人原核定的个人所得税应纳税定额或所在行业的应税所得率；定率征收的，要调整涉及个人所得税的综合征收率。
二、调整方法（一）调整定额和降低应税所得率。
对直接核定个人所得税应纳税定额的，应通过测算，按照新的扣除标准和税率进行定额调整。
对使用应税所得率计算出应纳税定额的，要开展典型调查，分行业、分经营规模，按照新扣除标准结合新税率级距测算一定数量纳税户的应税所得率，以此确定本地区、不同行业适用的新应税所得率。
财税[2011]62号 关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
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财税[2011]62号
财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然
人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下：
一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。
二、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
”
三、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。
投资者的工资不得在税前扣除。
”
四、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第一条停止执行。
五、本通知自2011年9月1日起执行。
财政部国家税务总局
二○一一年七月二十九日。
个税新政9月执行费用扣除标准每月3500元
个税新政9月执行费用扣除标准每月3500元今年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，从今年9月1日起，我国个人所得税减除费用标准(通常称为个税起征点)由现行的每月2000元提高到每月3500元。
上月29日，财政部、国家税务总局又发布通知（财税[2011]62号），对个体工商户、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准也相应作了调整，统一确定为42000元/年，折算到月即是3500元/月，并将从9月1日起执行。
同时规定个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除，但是投资者的工资不得在税前扣除。
临近9月，政策即将执行。
记者就个税新政执行中的细节问题采访了唐山市地税局的有关负责人。
■新政规定的调整变化据了解，工资薪金个人所得税有了调整变化。
一是新政规定，工资薪金个人所得税费用扣除标准（通常所说的起征点）从现行的2000元提高到3500元。
二是税率和应纳税所得额调整。
新政将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。
第一级5%税率修改为3%，对应的应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。
同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者调节力度。
申报纳税时限延长，新个税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。
个体工商户、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税调整变化包括：一是新政规定，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年，折算到月即是3500元/月。
财税(2000)91号文
关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；（四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。
第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号）的规定确定。
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尊敬的员工：
您好！根据国家税务部门的最新政策规定，自即日起我司将执行新的个人所得税扣除政策。
为了更好地履行企业的法定税收义务，确保员工个人所得税的正常扣除，特向您发出本次个税扣除通知。
根据个人所得税法及相关规定，我司将根据您的个人收入和家庭状况，合理扣除您的个人所得税。
具体扣除细则如下：
1. 个税起征点：根据国家税务部门的规定，目前个人所得税的起征点为每月5000元。
即您的月收入若低于5000元，则不需要缴纳个人所得税。
2. 个税税率：根据您的月收入超过5000元的部分，我司将按照国家税务部门规定的税率进行扣除。
具体税率请参照《个人所得税法》相关规定。
3. 专项扣除：根据国家税务部门的规定，我司将按照相关政策合理扣除您的个人所得税。
具体扣除项目包括：子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
请您及时提供相关证明材料，以便我司及时办理扣除手续。
4. 个税扣除方式：我司将通过工资发放的方式进行个人所得税的扣除。
具体扣除金额将在每月工资发放时自动扣除。
请您务必配合我司的工作，及时提供所需证明材料，确保个人所得税的正常扣除。
若有任何问题或疑虑，请随时与我们的人力资源部门联系，我们将竭诚为您解答。
最后，再次提醒您，个人所得税是每个公民应尽的法定义务，也是表明个人财产来源的重要证明。
请您自觉遵守国家税收法规，确保个税的正常扣除。
感谢您对公司工作的支持与配合！
祝您工作顺利，生活愉快！
此致
敬礼
公司名称
日期。
财税〔2000〕91号 关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知
财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知财税〔2000〕91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号，以下简称通知）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（以下简称规定），现印发你们，并就有关事项通知如下：一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。
国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。
因此，各级税务机关的领导要予高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。
二、做好政策调整的宣传解释工作。
调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。
从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。
三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。
各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握个人独资企业和合伙企业的登记情况；要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理变更税务登记；做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查帐征收、核定征收、税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；对实行核定征收所得税的个人独资企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。
北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税
北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知京财税〔2010〕18号各区县财政局、地方税务局，市地税局直属分局:根据财政部、国家税务总局对个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的有关规定，现就我市采取核定征收方式的个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税政策明确如下：一、对于采取核定征收方式的，个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税应按照《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）、《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发〔2002〕123号）、《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）等文件及我市有关规定执行。
二、对于实行核定应税所得率征收方式的，应税所得率应按下表规定的标准执行：应税所得率表三、投资者在每季度终了后15日内及年度终了后30日内向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度（季度）申报表》（附件1）并缴纳个人所得税。
四、凡实行核定征收的企业，年度终了时不再汇算，也不弥补企业的亏损。
五、每年12月底前,主管税务机关对需要变更征收方式的企业，审核其财务核算、投资人的纳税情况，并填写《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》（附件2），征收方式确定后应告知企业。
征收方式一经确定，在一个纳税年度内不做变更。
六、对实行核定征收方式的企业，主管税务机关应加强相关政策业务辅导，督促其建账建制，符合查账征税条件后，税务机关应及时调整征收方式。
七、本通知自2010年1月1日起执行，以下文件及文件中部分条款同时停止执行：1．《北京市财政局、北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知〉的补充规定》（京财税〔2001〕6号）第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条第二款、第十条及其附件1、附件3。
财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的
对未按预征规定期限预缴税款的 ， 应根据《 税收征管法》 及其实施细则的有关规定 ， 从限定的缴
纳税 款 期 限届 满 的 次 日起 ， 收 滞 纳金 。 加 对 已竣 工 验 收 的 房地 产 项 目 ，凡 转 让 的 房 地 产 的建 筑 面 积 占 整个 项 目可 售 建 筑 面 积 的 比 例 在 ８％ ５ 以上 的 ， 务 机 关可 以要 求 纳 税人 按照 转 让 房 地产 的 收入 与 扣 除 项 目金 额 配 比 的 原 则 ， 已 转 税 对 让 的房 地 产进 行 土 地 增值 税 的 清算 。 具体 清 算 办 法 由各 省 、 治区 、 自 直辖 市 和 计 划 单列 市 地方 税 务 局
一
、
对个体工商户业主、 个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税
时， 个体工商户业主 、 个人独资企业和合伙企业 投资者本人的费用扣除标准统一确 定为 １ ２ ０元／ ９０
年 （ ６ ０元／ ） ｉＯ 月 。 二 、 国 家 税 务 总 局 关 于 印发 ＜ 体 工 商 户 个 人 所 得 税 计 税 办 法 （ 行 ） 的 通 知 》 国 税 发 《 个 试 ＞ （ ［ ９ ７４ １ ９ ］ ３号 ） 第 十三 条 第 一 款修 改 为 ：个 体 户业 主 的 费 用 扣 除标 准 为 １ ２ ０元 ／ （ ６ ０元 ／ “ ９０ 年 １０
维普资讯
地产 有 关 的税 金 以扣 除 ， 不 作 为加 计 ５ 的 基 数 。 予 但 ％ 对 于 转让 旧房 及 建 筑物 ． 没 有评 估 价 格 ， 既 又不 能提 供 购 房发 票 的 ， 方 税 务机 关 可 以 根 据 《 地 中
华人 民共和国税收征收管理法》 以下简称《 （ 税收征管法》 第 ３ ） ５条的规定 ， 实行核定征收。
财税2018年98号
财税〔2018〕98号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。
对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。
二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。
（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。
具体计算方法：1.月（季）度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数2.年度汇算清缴税款的计算。
关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知
国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知国税函[2001]84号 2001年1月17日各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资音征收个人所得税的规定＞的通知》(财税[2000]91号)(以下简称《通知》)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
计算公式如下：应纳税所得额＝各个企业的经营所得之和应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得／各个企业的经营所得之和本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额二、关于个人独资企业和合伙企业对外投贸分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入（如果并入企业收入先分后税，对个人合伙人就是35%），而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
关于有限合伙企业投资者本人的费用扣除标准
(六)62号文《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知(财税[2011]62号)》(以下简称“62号文”)明确：合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月);投资者的工资不得在税前扣除。
62号文只是在91号文的基础上根据2011年个人所得税法的修改，相应地调整自然人投资者的费用扣除标准。
三、基金管理人基金管理人一般采取公司制或合伙制的法律形式。
基于节税的考虑，基金管理人亦通常设立为有限合伙的形式[3]。
基金管理人的收入类型主要是基金的管理费(通常为基金募资总额的1-2%)和收益分成(即carried interest，通常为基金增值部分的20%)。
但基金管理人无论是公司形式还是有限合伙形式，均须就其取得的管理费缴纳营业税。
对于收益分成的法律性质是属于“服务收入”还是“投资收益”存在不同的理解和做法。
为防止收益分成在基金管理人的账目上与管理费一视同仁被课以营业税，基金管理人在账目处理上必须十分清晰。
更为保守的做法是，设立两家管理企业，其中一家担任基金的普通合伙人，另一家担任基金的管理人，由管理人收取管理费，由普通合伙人收取收益分成。
基金管理人为公司的，应就其从基金取得的所有收入(包括管理费和收益分成)课征25%的企业所得税。
依据前述理由，也有观点认为，此时基金管理人所得中属于基金从被投资企业取得的“股息、红利”等权益性投资收益应免征企业所得税。
基金管理人为合伙企业的，基金管理人不适用企业所得税，由其合伙人依法缴纳个人所得税或企业所得税。
详情请参见本文第四部分的讨论。
四、基金管理团队从基金的现状和趋势来看，为了打造基金管理品牌及实现风险隔离等目的，基金管理团队一般不会直接担任基金的管理人(或普通合伙人)，而是先设立公司或者有限合伙制的企业，由该企业担任基金的管理人及/或普通合伙人。
青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告
青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2011.09.02•【字号】青岛市地税局2011年第6号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告（青岛市地税局2011年第6号）根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号），现对我市个人所得税核定征收有关问题公告如下：各区（市）个体工商户个人所得税附征率，由主管地方税务机关根据上述调整幅度范围确定。
二、出租车驾驶员个人所得税的核定调整如下：对一辆出租车只有一个驾驶员持驾驶员服务资格证运营取得的收入，按每车每月10元的标准核定征收个人所得税。
对一车两证（及多证）的出租车驾驶员取得的运营收入，按每车每月15元的标准核定征收个人所得税。
三、代开发票个人所得税附征率调整如下：从事建筑业的自然人个人所得税附征率调整为1.35％；从事货运业和装卸搬运业的自然人个人所得税附征率调整为1.5％；从事服务业-咨询的自然人个人所得税附征率调整为8％。
四、本公告自2011年9月1日起施行，有效期至2016年8月31日。
《关于下发出租车驾驶员个人所得税的征管暂行办法的通知》（青地税二[1995]3号）、《关于印发＜青岛市地方税务局个人所得税核定征收暂行办法＞的通知》（青地税二[1995]82号）、《青岛市地方税务局关于对“一车两证”出租车驾驶员运营收入计征个人所得税问题的通知》（青地税四〔1996〕14号）全文废止；《关于修订印发＜青岛市地方税务局个体工商户个人所得税附征暂行办法＞的通知》（青地税发〔2006〕212号）的附件中《青岛市个体工商户个人所得税附征率表》废止；《关于印发＜青岛市地方税务局代开发票管理暂行办法＞的通知》（青地税发〔2004〕168号）第十一条第（一）项第5目、第（三）项、第（四）项涉及个人所得税的部分废止。
调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的规定
表（ Ａ类 ） 第 四行 “ 润 总额 ” 改 为 “ 际 利 润 额 ” 填 报 说 明 》 利 修 实 。
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额 ２ １ ％、． ％、４ ２ ％的标 准 内据 实 扣 除 。 ５
四 、 体 工 商 户 、 人独 资企 业 和 合 伙 企 业 每 一 纳 税 年 度 个 个
发 生 的 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 用 不 超 过 当年 销 售 （ 营业 ） 人 收 １ ％的 部 分 ， 据 实 扣 除 ； 过 部 分 ， 予 在 以 后 纳 税 年 度 结 ５ 可 超 准
据 实 扣 除 。 同 时 对 条 文 的顺 序作 相应 调 整 。 ” 《 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 印发 （ 于 个 人 独 资 企 业 和 财 关 合 伙 企 业 投 资 者 征 收 个 人 所 得 税 的 规 定 ） 通 知 》（ 税 的 财
［０ ０ ９ 号 ） 件 １ 六 条 第 （ ） （ ） （ ）（ ） （ 项 ２ ０ ］１ 附 第 一 、二 、五 、六 、 七）
将 部 分 竹 制 品 的 出 口退 税 率 提 高 到 １％。 具 体 商 品 名 称 及税 １ 号 见 附 件 １略 ） （ 。 二 、 消红 松 子 仁 、 分 农 药 产 品 、 分 有 机 胂 产 品 、 杉 取 部 部 紫 醇 及 其 制 品 、 香 、 银 、 号 锌 、 分 涂 料 产 品 、 分 电 池 产 松 白 零 部 部 品 、 素 阳极 的 出 口退 税 。 体 商 品名 称 及 税 号 见附 件 ２ 略 ） 碳 具 （ 。
转 扣 除
五 、 体 工 商 户 、 人独 资企 业 和 合 伙 企 业 每 一 纳 税 年 度 个 个
财税(2000)91号文
关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；（四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。
第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号）的规定确定。
财税(2000)91号文
关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；（四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。
第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号）的规定确定。
财税(2000)91号文
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税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
（四）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
（五）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2％、14％、1.5％的标准内据实扣除。
（六）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
（七）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500???第九条实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：?应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率应税所得率应按下表规定的标准执行：应税所得率表按照《中了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。
财税2018年98号
财税〔2018〕98号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。
对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。
二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。
（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。
具体计算方法：1.月（季）度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数2.年度汇算清缴税款的计算。
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和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知.txt你看得见我打在屏幕上的字，却看不到我掉在键盘上的泪！自己选择45°仰视别人，就休怪他人135°俯视着看你。
财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
文号：财税〔2011〕62号发布日期：2011-07-29
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下：
一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。
二、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
”
三、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。
投资者的工资不得在税前扣除。
”
四、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第一条停止执行。
五、本通知自2011年9月1日起执行。