浅谈财政部门加强内控建设之举措

浅谈财政部门加强内控建设之举措
作者：刘玥
来源：《现代经济信息》2014年第23期
摘要：本文针对当前行政事业单位内控的现状，结合江宁区财政局内控建设的特点，阐述了该局内控的范围、环节、执行、评价机制。

关键词：财政部门；内控；举措
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）012-000-01
一、当前行政事业单位内控现状
目前部分行政事业单位缺乏有效的内控制度，或有制度，但执行不严，造成监督乏力，加之管理主体之间的业务制约监督是凭借各自的管理业务权限，通过各自的业务活动实现的，这样就使这种业务监督的各个主体都处于既是运动员又是裁判员的状态，在利益机制人格化的作用下，就可能发生内部合谋、内部控制不力等风险，导致监督失败。

二、加强行政事业单位内控的必要性
2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》在各级行政事业单位正式实施，从此拉开了行政事业单位内部控制体系全面建设与实施的序幕，以提升行政事业单位内部管理效能，加强廉政风险防控机制建设。

财政部门作为社会公共服务提供的主体，肩负着为民理财、为政府理财的重任，必须确保财政资金使用规范、安全、高效，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，必须以系统化、规范化、制度化推进内控制度建设，加强过程控制，使权力在阳光下运行。

为此，江宁区财政局笃实创新，以制度建设为切入点，逐步夯实了内部控制基础，具体做到以下几点：
三、明确财政内部控制范围，强化具体控制环节
该局把日常财政管理活动进行认真梳理，对容易产生风险的管理薄弱环节全部纳入了内部控制范围，紧扣记录控制、文件控制、业务过程控制、责任主体控制、分工授权控制、监督审核控制等六个具体控制环节，进行过程监控，使过程处于受控状态，促进了财政财务管理合法、合规、优质、高效。

一是加强记录控制。

记录是最原始的证据。

该局规定每个员工必须“记我所做”，要求所有财政财务管理记录填写要及时、真实、完整、清晰。

由办公室对记录予以控制并保管，确保提
供的记录符合要求，运行有效。

分类管理日常记录，并纳入本局总《记录清单》；本科室使用的记录列入《记录清单》并交办公室备案。

二是强化文件控制。

该局制定了文件控制作业指导书，把本局所有文件分为程序文件、质量手册、工作手册、记录表格、其它管理文件、公开文件、外来文件6类，分别规定编写或保管部门，对文件的制订、会签、核准、发放、更改、换版、作废及管理都做出了非常详细的规定，明确质量方针和质量目标，使各项财政管理活动都有据可行。

三是明确责任主体控制。

责任主体素质高低决定了内控制度执行效果的好坏。

该局规范了每个岗位的职责要求，明确了每个岗位的任职资格和条件，如：规定科室负责人必须具备大学本科以上学历、中级会计专业技术资格，具有三年以上管理工作经验，掌握行政管理基本知识，熟练掌握相关财政政策的要求。

四是明确岗位分工授权控制。

明确局领导和科室的职责与权限，实施“三重一大”事项集体决策和联签制度，对重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用，必须实行集体讨论决定，充分发扬民主，广泛论证，实行科学决策。

对于内部不相容职务与岗位相分离，互相制约，相互牵制。

在业务授权方面做到预算编制与审核相分离；执行与监督相分离；总账与分类账、日记账相分离；资产保管与清查相分离。

界定各个岗位职责和工作标准，做到职责权限明确，并定期实行全员轮岗交流制度，真正做到不越位、不缺位、不错位，有效防范“责任不明、扯皮推诿”等现象的发生。

五是加强业务过程控制。

加强内控建设的重要手段是实施全面业务过程的质量控制。

该局通过对质量目标的层层分解，对各科室和岗位的工作标准进行量化，对每项具体工作运转流程，以科室作业指导书形式，从目的、程序、适用范围、控制要点、支持文件、完成时间及应保留的相关记录等方面均给与详尽的释义与指导，把“为何做、做什么、由谁做、何时做、怎么做”进行了标准化的规定，对可能出现偏差的环节提出有效防控措施，使整个财政工作严格按照行政事业单位内控制度运行。

六是强化监督审核控制。

监督审核是评判财政管理效率及偏差、失误的有效方法。

该局将员工绩效考核作为财政监督审核重要管控措施，把财政内部审计与内控执行纳入监督指标体系内容，将监督考核寓于财政管理之中。

通过季度内部审核检查，对被考核人工作的完成时间、质量进行评分；在局机关内部开展领导、科室、员工三个层次的测评，反映内部满意度情况；设置举报电话、意见箱，接受群众的建议和投诉。

绩效考核既保证内控信息真实性、可靠性，又能评价职工绩效情况，及时发现存在的问题，制定实施纠正预防措施，使全员时时以规章制度约束和规范自己。

该局每隔10个月还要进行管理评审，接受外部监督审核，以保证内控效果。

四、完善财政内控执行与评价机制
该局实施“责任、监控、考核”三位一体督查体系，将全年目标按月分解落实到人，明确工作责任、完成时间、完成步骤和措施；推行重要工作事项和办文单督办制度，明确专人督办、承办、限期办结上报，强化全员效率意识、责任意识；充分体现人本思想，切实做到重激励、硬约束、严考核。

将各个岗位工作数量、效能与奖励挂钩，扩大考核结果运用范围，注重调动职工积极性和创新意识。

开发使用“员工绩效考核系统”，进行计算机网络考核，提高员工绩效考核的规范性、公平性、客观性，发挥督查体系的纠偏改错和约束激励作用，提高了财政工作整体质量和效率。

五、提升财政内控制度运行效率
该局以财政信息化建设为抓手，紧扣财政预算编制、指标管理、国库集中收付、总会计核算、政府采购管理、工资统发、预算外资金管理等财政业务需求，建立了以财政基础数据库、项目库为基点，能够适应一定时期内财政业务管理与改革变化的一体化业务系统。

并实施严格的授权管理，财政管理业务流与审批流进行融合，自动生成人员经费、公用经费、项目标准预算，实现预算管理网上申报、审核与批复，将资金申报、审批结果的数据直接按流程转入拨付执行系统，并提供统一多维报表查询。

通过员工绩效考核系统，实现计算机自动评价，实时考核工作的计划编制与执行情况。

局领导和科室可以通过网络进行管理、调用、查询内控和绩效信息。

各科室员工可依托网络进行计划管理并考核绩效。

该考核系统具有加强自省、激发创新、促进协作、提高效率四大特色，既保证了员工考核的公开、公平、公正，又极大地提升了员工的工作效率和财政管理效能。