审计 题库汇总

第一章审计概述一、单项选择题1.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.准确性2.注册会计师在审计2013年财务报表营业收入的过程中，通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（）认定。

A.发生B.完整性C.截止D.准确性3.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（）认定。

A.分类和可理解性B.准确性和计价C.完整性D.发生以及权力和义务4.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。

A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分B.函证应收账款C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证5.针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了应付账款的（）认定。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊6.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。

下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求7.如果被审计单位某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。

A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.审计风险8.下列情形中违反了“存在”认定的是（）。

A.账面记录的应收账款已经被质押B.虚构了应收某客户的账款C.没有某笔销售交易却在账上记录了该笔交易D.将本期的交易推到下期记录9.被审计单位于2012年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位的营业收入违反了（）目标。

A.准确性B.发生C.完整性D.分类10.被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（）认定。

A.发生B.存在C.截止D.分类与可理解性11.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的12.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是A.降低重大错报风险B.提高重要性水平C.扩大实质性程序范围D.将计划实施的实质性程序改为期中实施二、多项选择题1.下列各项中，属于审计要素的有（ACD）。

另外还有审计报告、审计证据A.审计业务的三方关系B.初步业务约定书C.财务报表D.财务报表编制基础2.下列各项中，属于期末账户余额相关的认定的有（CD）。

计价与分摊、完整性A.截止B.分类和可理解性C.存在D.权利和义务3.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比，比2012年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（AB）认定存在重大错报风险。

A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性4.下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有（BD）。

A.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中C.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为特别风险和控制风险D.重大错报风险只能评估，不能控制5.下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标相关的有（BCD）。

A.检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的完整性B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同，以确定资产的所有权D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定6.下列审计程序中可以证明固定资产“计价和分摊”认定的有（AC）。

A.检查固定资产明细账，并与总账核对B.进行实地查看固定资产C.重新计算固定资产折旧D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】注册会计师函证时要求被询证者填写具体的金额，是为了查明应付账款是否有少计的问题，也就是为了证明应付账款的完整性认定，选项B正确。

2.【答案】C【解析】通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间，能够证明的是营业收入的截止认定。

3.【答案】D【解析】复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，属于与列报和披露相关的认定，可直接证明的认定是权力和义务，选项D正确。

在证实固定资产抵押的基础上，还应进一步关注抵押是否在报表附注中进行了披露，这能证明的是完整性认定；在已经披露的基础上，还需关注披露是否清晰，这能证明的是分类和可理解性认定，但这两个认定均是间接相关的，所以选项AC不正确。

4.【答案】A【解析】选项B，一般证明的是应收账款的存在认定；选项C证明的是应收账款的完整性认定；选项D证明的是应收账款的存在认定。

5.【答案】A【解析】已经支付了的应付账款，被审计单位应该借方登记应付账款，贷方登记银行存款，如果没有做会计处理，属于应付账款的多记，也就是违反了应付账款的存在认定。

6.【答案】D【解析】即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据，选项D不恰当。

7.【答案】C【解析】控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

所以选项C正确。

8.【答案】B【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的审计目标，选项A：违反了“权利与义务”认定；选项C：违反了“发生”认定，是与所审计期间各类交易和事项相关的认定；选项D：违反了“截止”认定。

9.【答案】B【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。

10.【答案】D【解析】被审计单位应该将一年内到期的长期负债列为流动负债，否则违反了“分类与可理解性”认定。

11.【答案】C【解析】重大错报风险是独立于审计而存在于财务报表中的，只能评估重大错报风险而不能降低，选项AD错误；在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性是固有风险，选项B错误。

12.【答案】C【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险是反向变动关系，所以选项A 错误；注册会计师不能人为得提高重要性水平，选项B错误；想要降低检查风险，可以考虑扩大审计程序的范围，改变审计程序的时间，应该在期末实施审计程序，选项C正确，选项D错误。

二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】审计要素包括审计业务的三方关系（注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者）、财务报表(鉴征对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告，所以ACD正确。

2.【答案】CD【解析】选项A属于与所审计期间各类交易和事项相关的认定；选项B，属于与列报和披露相关的认定。

3.【答案】AB【解析】两年的经营环境大致相同，所以运费产生的销售费用和营业收入都应该与上年相差不大。

如果销售费用与营业收入的比下降很多，可能表明销售费用少计，或者营业收入多记，所以注册会计师可能会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报。

4.【答案】BD8【解析】固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，选项A不正确；认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C不正确。

5.【答案】BCD【解析】选项A: 检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的发生认定，不是完整性认定。

6.【答案】AC【解析】选项B可以证明固定资产的“存在”认定；选项D可以证明固定资产的“完整性”认定。

第二章审计计划一、单项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（A）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.下列各项中，(C)不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（A）。

A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（D）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（C）时，需要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（D）。

A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（D）。