CPA审计精华知识点
注册会计审计知识点总结
注册会计审计知识点总结一、财务报表分析财务报表分析是审计工作的出发点和基础。
审计师需要对财务报表进行分析，以确定财务报表是否真实、准确、完整。
在进行财务报表分析时，需要考虑的主要内容包括：1. 资产与负债的结构和变动情况2. 股东权益和所有者权益的变动情况3. 利润和损失的构成和来源4. 财务报表之间的内在联系审计师需要对这些内容进行深入分析，以确保财务报表的真实性、有效性和完整性。
二、风险评估风险评估是审计工作的基础。
审计师首先需要对被审计单位的经营环境、内部控制环境、业务风险、财务风险进行评估。
在进行风险评估时，主要需要注意以下几个方面的内容：1. 经营环境：包括行业发展趋势、市场竞争情况、宏观经济政策等2. 内部控制环境：包括被审计单位的内部控制制度、内部控制程序、内部控制人员等3. 业务风险：包括被审计单位业务的盈利能力、成本控制、战略规划等4. 财务风险：包括被审计单位的资金来源、资产负债结构、财务稳定性等审计师需要对这些内容进行综合评估，以确定审计策略和审计程序。
三、内部控制内部控制是组织内部运作的机制，它包括各种审计控制程序、程序控制、自我检查控制等。
内部控制对于保障企业的资产安全、保障财务报告的真实性和正确性具有重要意义。
审计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，主要需要关注以下几个方面的内容：1. 内部控制的设计和实施情况2. 内部控制的运行效果和结果3. 内部控制的缺陷和问题审计师需要对这些内容进行深入了解，以确定内部控制的强弱和完善程度，并据此确定审计程序和审计方向。
四、审计程序审计程序是审计员实施审计工作的方法和步骤。
审计程序主要包括程序性审计、实质性审计和复核审计。
在进行审计程序时，审计员需要关注以下几个方面的内容：1. 是否遵循审计准则和审计标准2. 是否符合审计技术和审计方法3. 是否贯彻审计原则和审计规范4. 是否满足审计规定和审计要求审计员需要对这些内容进行深入了解，以确保审计工作的科学性、规范性和严谨性，有效保障被审计单位的财务报表的真实性和可靠性。
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。
第一章审计概述5【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证)审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
一、审计业务的三方关系2014注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。
二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
四、审计证据。
信息缺乏也构成证据。
五、审计报告【掌握】审计目标总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。
一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。
相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；三、合理运用职业判断(1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论。
注册会计师(CPA)考试 - 审计科目笔记
注册会计师（CPA）考试 - 审计科目笔记
第1章：审计基本理论
1.1 审计的定义和基本任务
•定义：审计是通过收集和评估证据，对会计报表进行独立的、客观的评价。
•基本任务：核实财务报表是否真实、可靠，是否符合法律法规和会计准则的要求。
1.2 审计的基本原则
•真实性原则：审计人员必须采用独立、诚实和专业的态度进行审计工作。
•配比原则：审计工作必须以审计证据的数量和质量来确定审计程序的范围和深度。
第2章：审计程序与方法
2.1 审计程序的设计
•设计步骤：审计程序的设计包括计划阶段、风险评估、控制评估和报告阶段。
•目的：确保审计工作能够有效和高效地完成。
2.2 审计方法的选择
•方法种类：审计方法包括实地检查、文件检查、询问、计算等。
•应用场景：根据不同的审计对象和审计目标选择合适的审计方法。
第3章：内部控制评价
3.1 内部控制的定义和作用
•定义：内部控制是组织对其资产、财务报告的保护和管理的整体体系。
•作用：减少错误、防止欺诈、确保财务信息的可靠性和及时性。
3.2 内部控制评价的标准和方法
•评价标准：内部控制评价按照控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与监控五大要素进行评价。
•评价方法：采用问卷调查、文件检查、实地考察等方法进行内部控制评价。
第4章：审计报告编制
4.1 审计报告的结构和内容
•结构：审计报告一般包括报告标题、审计对象、审计目的、审计标准、审计结果和意见等。
•内容：根据审计结果提供审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见等。
注册会计师《审计》考点汇总
注册会计师《审计》考点汇总
七、财务报告审计
一、审计内容
1、审计任务：审计企业生产经营成果，对财务状况、财务管理、会计制度和会计核算等情况进行了审计，以检查企业提供的财务报告是否真实、准确。
2、审计目的：
（1）确定财务报告中的事实，检验财务报表中的资产负债数额是否准确反映实际经济情况，或是否属于企业的实行情况；
（2）识别和检查企业上报财务报表中存在的重大事项；
（3）为有关当事人和公众提供关于企业经营状况、财务状况和财务管理的自然发展、合理性和可靠性的信息和意见。
二、审计程序
1、审计准备：
（1）认真阅读审计资料，明确企业的财务报表格式；
（2）全面了解企业的经营状况、财务状况、管理特点，特别是重大财务事项；
（3）认真阅读企业政府有关规定，了解会计准则、估计方法；
（4）根据企业的实际情况，编制审计计划和程序；
（5）准备审计工具和审计文件；
（6）安排审计人员，确定审计责任人等。
2、实施审计：
（1）实地调查：对企业的财务报表的各项数额进行详细检查、核实；。
2024年注册会计师考试审计知识点
2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。
2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。
审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。
2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。
独立性是审计工作的基本原则之一。
3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。
审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。
二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。
以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。
通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。
2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。
内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。
3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。
抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。
4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。
通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。
三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。
审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。
1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。
审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。
cpa审计考试重点总结汇总
注册会计师审计考试要点汇总
一、审计概述
1. 审计的基本定义：审计是对财务报表的准确性和公允性进行独立审查和验证的过程。
2. 审计的目标：确保财务报表的合法性、合规性以及真实性与公允性，并提供对财务报表是否无重大错报的保证。
3. 审计的独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立性，以避免任何可能损害其判断客观性的情况。
二、审计证据与审计风险
1. 审计证据：审计证据是审计师用于支持其审计结论的各种信息和数据。
2. 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师未能发现的可能性。
3. 抽样审计：审计师可以使用抽样技术来选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。
三、内部控制与风险评估
1. 内部控制：内部控制是组织为保障资产安全、确保信息完整、降低错误和舞弊风险而建立的一系列政策和程序。
2. 风险评估：审计师需要对财务报表的重大错报风险进行评估，以确定适当的审计程序。
3. 控制测试：控制测试用于评估内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性。
四、审计程序与技术
1. 审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等步骤。
2. 实质性程序：实质性程序用于发现重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
3. 审计报告：审计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告，对财务报表是否无重大错报提供合理保证。
五、财务报表审计实务
1. 利润表审计：重点检查收入、成本和费用的真实性和准确性。
2. 资产负债表审计：重点关注资产和负债的完整性和准确性。
3. 所有者权益审计：对所有者权益的形成和变动进行审核，确保其合规性和准确性。
注会审计知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依照样本得出的结论 , 和对整体全部项目推行与样真同样的审计程序得出的结论存在差其他可能性 .抽样风险分为以下两各种类:1.相信过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计收效相信过分风险是指推断的控制有效性高于其本质有效性的风险 .误受风险是指注册会计师推断某一重要错报不存在而本质上存在的风险 .2.相信不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率相信不足风险是指推断的控制有效性低于其本质有效性的风险 .误拒风险是指注册会计师推断某一重要错报存在而本质上不存在的风险 .注意 : 只要抽样 , 抽样风险就存在 . 抽样风险与样本规模成反方向变动 : 样本规模越小 , 抽样风险越大 : 样本规模越大 , 抽样风险越小 . 既然抽样风险只与被检查项目的数量有关 , 那么控制抽样风险的独一路子就是控制样本规模 . 无论是控制测试还是细节测试 , 注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险 . 若是对整体中的全部项目都推行检查 , 就不存在抽样风险 , 此时审计风险完好由非抽样风险产生 .（二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模没关的因素而以致注册会计师得出错误结论的可能性 .在审计过程中 , 可能以致非抽样风险的原因包括以下情况:1.注册会计师选择的整体不适合于测试目标 .2.注册会计师未能适合地定义控制误差或错报 , 以致注册会计师未能发现样本中存在的误差或错报 .3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 . 比方 , 注册会计师依赖应收账款函证来揭示未入账的应收账款 .4.注册会计师未能适合地议论审计发现的情况 . 比方 , 注册会计师错误解读审计凭据可能以致没有发现误差 . 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 , 从而忽略了性质十分重要的误差 , 也可能以致得出不适合的结论 .5.其他原因 .注意 : 非抽样风险是由人为错误造成的 , 虽不能够量化 , 但能够经过仔细设计其审计程序来降低、除掉或防范 .。
CPA审计口诀汇总-考前必背
审计口诀汇总版1、审计要素五大佬：三人两报两依靠2、基础审计程序：检、观、询、分、函、重执加重算3、审计证据：内、外、前、后、正、反、无4、认定：真准完+分列+独特性5、审计的基本要求：做人讲规矩、做事先做人、时刻持怀疑、有权做判断6、职业判断的质量：准确一致、一贯稳定、可辩护7、固有风险考虑因素：复杂、变化、主观性、偏向、舞弊、不确定8、固有限制-审计程序的性质：不配合、假文件、真违法9、初步业务活动：考虑对方、打量自身、达成一致10、总体策略四方针：范围、计划、方向、人11、明显微小错报临界值考虑因素：老错报、新评估、两个期望不能负12、可能修改重要性：新情况、新信息、新变化13、细节测试的方向：会计做账怕不全、老板查账怕不真14、银行豁免“1+1”，不重要且风险低15、应收豁免“1 或1”，不重要或无效16、消极函证何时搞：风险低、多且小、错误少、人品好17、实质性分析的应用条件：大量可预期，内在有逻辑18、实质性分析主逻辑：适用的认定、可靠的数据、准确的预期、可接受的差异19、选样方法：手法随机等概率、排列随机等概率、手法随意有差异20、审计底稿负面清单：草、初、错、重21、归档期间事务性工作：删除废弃、分类整理、签字认可、审计证据22、项目组内部讨论：交换线索、汇总风险、考虑影响23、COSO 五要素内部环境：陈胜只管权利（来源于学员）24、特别风险：舞弊、凌驾、超重关25、总体应对措施：范围、计划、方向、人26、增加审计程序不可预见性：改性质、改时间、改范围27、设计进一步审计程序的考虑因素：设计程序控错报，认定风险测有效28、进一步审计程序性质的考虑因素：程序性质最重要，原因结果看成效29、进一步审计程序时间的考虑因素：程序时间风险定，编报证据看环境30、进一步审计程序范围的考虑因素：程序范围抓重要，保证风险跑不掉31、控制测试考虑剩余期间的补充证据：风险变动小，期中环境好，证据补得少；剩余期间长，信赖控制强，证据补得忙32、控制测试对测试间隔期间的考虑因素：三项控制两变动，信赖间隔做把控33、控制测试范围的考虑因素：控制低频时间少，信赖预期偏差小，其他证据做担保，质高自然范围少34、实质性程序时间的考虑因素：环境控制不分隔，目的信息可获得，资源效率做权衡，认定风险相结合（风险、认定、内控）35、实质性程序范围的考虑因素：风险定范围，控制当后备（风险、认定、内控）36、控制测试-特别风险年年测（如测）37、实质性程序-特别风险期末做38、截止测试：期前期后，顺查逆查39、自动化：大量可预期，人工：少量无预期40、存货监盘：说你行、看你盘、验你货、抽你凭41、舞弊三角模型：内因、外因、合理化；一想、二找、三评价42、凌驾控制有三怕：测试、复核加评价43、与前任CPA 沟通的总体要求：后任发起、征得同意、书面口头、底稿要记、尚未签约、仍要保密44、是否利用内审的工作成果：专、胜、客45、利用专家工作的程序：评价专胜客、了解他专长、双方达一致、最后做测试46、集团审计的核心：集团的事情集团做，指挥的事情集团做，落地的事情都能做47、集团项目组参与组成部分工作的方式：两会、两核、走流程48、关联方审计重大错报风险：交易属于超重关，特别风险要看穿；支配性影响没难度，双手紧抓人财务；未识别未披露，商业理由站不住；不公平还披露，价格条款都关注；没做对白辛苦，看完处理看披露49、超重关的应对措施：检查合同或协议，获取授权和审批50、基本书面声明：基础声明“5+7”，财务报表和信息；财务报表有 5 项：责任、错报、会、关、期；提供信息有7 项：责任、交易、关联、舞弊。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据，以证明这些认定与既定原则旳符合程度，并将成果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率，节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2、一般过错：注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3、重大过错：注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳，明知委托单位旳财务报表有重大错报，却加以虚伪旳陈说，出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5、“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则，出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报，应认定为不实汇报。
6、利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
CPA审计精华知识点
CPA审计精华知识点作为财务领域的资格认证考试之一，目前全球普及度最高的财务领域的资格认证考试--注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试，在我国也日趋火热，越来越多的大学生、财会从业者及其他领域人士选择走上CPA考试的道路。
CPA认证是培训具有会计、财务、税务等方面的专业知识、职业技能和素质，掌握国际的会计准则，熟悉会计制度和税收政策，以及了解市场经济的高级财务人才。
为帮助广大考生提高通过率，本篇文章将特别对CPA审计部分的精华知识点进行详细的介绍，以期为广大考生提供参考，帮助大家更好地备考CPA考试。
一、审计基础1.审计定义审计是按照业务流程、制度标准以及相关法律、法规、规范性文件，对企业会计信息真实性、合规性进行检查和诊断，发表意见的一种专业活动体系。
审计旨在提高会计信息的真实性、可靠性和有效性，维护公众利益，为用户提供可靠的信息。
2.审计目的审计的目的是对企业会计信息进行真实性、合规性、有效性检查，确保企业会计数据保持一定的准确性和完整性，实现以下两个目标：（1）发表意见审计人员会根据企业的财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等信息，对企业的业务活动、会计信息的档案等进行详细的检查和诊断，在充分了解企业情况后给出自己的审计意见。
（2）提高财务信息报告的可信度检查企业的会计记录、审计证据、内部控制等，确保财务信息报告的真实性、准确性、透明度和保密性。
3.审计的本质审计不是为企业创造价值，审计仅仅是客观的、公正的、专业的给出检查意见，审计工作旨在提高公众对企业财务信息的信心，从而增强对企业决策的信心。
4.审计环节企业要接受审计必须经过一系列的环节，包括：（1）筹划阶段在审核审计委托书的过程中，审计人员会与企业沟通商量，明确审计任务的目标、范围、期限等，确定内部控制在审计工作中的作用。
（2）审计准备阶段审计人员通过了解企业业务、操作过程、内部控制等信息，选择合适的审核方法和文件，准备好审计计划和具体实施步骤。
注会审计基础重点知识点总结
注会审计基础重点知识点总结一、审计概述1.审计的定义和目的2.审计的基本原则和程序3.审计报告的要素和类型4.企业会计信息质量的评价二、内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制环境、风险评估和风险应对措施3.内部控制的评价方法和程序4.内部控制意见的表达三、审计准备与计划1.了解被审计单位2.制定审计计划和编制工作程序3.审计风险和风险应对措施的评估4.设计对策性程序四、会计核算与审计证据1.会计凭证的形式和特点2.企业会计核算的程序与要求4.审计证据的合规性和充分性5.审计证据的采集和评价方法五、重大会计估计和会计政策变更的审计1.重大会计估计的确定、评价和披露要求2.重大会计估计的审计程序3.会计政策变更的确定、评价和披露要求4.会计政策变更的审计程序六、关联交易和非货币交易的审计1.关联交易的审计程序和审计风险评估2.非货币交易的审计程序和审计风险评估3.相关方披露的评价和审计程序七、程序性审计1.程序性审计的方法和程序2.程序性审计的审计目标和要点3.程序性审计的程序和工作纪律4.程序性审计的材料和报告八、整体性和风险分析1.业务活动的风险评估2.高风险领域和相关风险响应程序3.审计风险和风险响应策略的评价九、资产负债表和收支表的审计1.资产负债表的审计目标和审计程序2.资产负债表项目的审计程序和审计风险评估3.收支表的审计目标和审计程序4.收支表项目的审计程序和审计风险评估十、现金与银行存款的审计1.现金与银行存款的审计程序和风险评估2.现金与银行存款的双管制审计程序3.现金与银行存款的期末分析和调节十一、应收和应付账款的审计1.应收账款的审计程序和风险评估2.应收账款的账龄段划分和坏账准备计提3.应收账款的催收、核销和调节4.应付账款的审计程序和风险评估5.应付账款的应付账户调节和往来余额调节总体来说，注会审计基础涉及的知识点较多，需要考生通过学习和实践不断提高。
在备考过程中，可以结合教材、题库和真题进行练习，加深对知识点的理解和掌握，从而顺利通过注册会计师考试。
CPA审计-重点
第一章 注册会计师审计职业特点【考点一】审计含义和作用(教材 P7)1．根据美国会计学会 1973 年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与 经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将 结果传达给有关使用者。
2．注册会计师审计通过提高财务信息的可信度、 降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。
【考点二】注册会计师审计与内部审计工作的关系(教材 P12) 1．注册会计师应当充分了解内部审计工作； 2．注册会计师可以利用内部审计工作成果；3．注册会计师利用内部审计工作成果 有助于评估重大错报风险(x) 。
4．注册会计师应对被审计单位的内部审计进行了解并可以利用内部审计的工作成果的 原因。
第二章 注册会计师管理制度【考点一】注册会计师业务范围(教材 P14-17，以下图表有修订)注 册 会 计 师 的 业 务 范 围【考点二】不同形式的会计师事务所对债务的责任(教材 P17-18，请准确掌握以下观点)1．有限责任会计师事务所( Limited Liability Companies ， LLCs)由注册会计师认购会计师事务所股份，并 以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
会计师事务 所以其全部资产对其债务承担有限责任。
2．普通合伙会计师事务所是由 两位或两位以上的合伙人组成的组织。
合伙人以各自财产对事务所的债务承担 无 限连带责任。
3．有限责任合伙会计师事务所( Limited Liability Partnerships ， LLPs)在我国又称特殊的普通合伙会计师 事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为 以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限 责任， 除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
会 计 服 务管理 咨 询税 务 服 务代 编 信 息对 财 务 信息执行商定 程 序企业内部 控 制 审 计特殊目的 审 计合并 ︑分 立 ︑清 算 事 宜 审计验 资其他鉴证业务 相 关 服 务鉴 证 业 务 审计业务 审阅业务 财 务 报 表 审 计第三章注册会计师法律责任【考点一】对注册会计师法律责任的认定(教材 P40 倒数第 2 段)1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈(故意) 行为。
注册会计师考试审计知识点总结
注册会计师考试审计知识点总结（一）审计的总体目标根据《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条，注册会计师审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（二）审计准则审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现审计的总体目标提供了标准。
1.审计准则的内容每项审计准则通常由总则、定义、目标、要求和附则五章构成。
2.目标（通常是审计准则的第三章，解决“What”）每项审计准则的目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。
每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的'结果。
这些目标足够具体，可以帮助注册会计师：（1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段；（2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。
3.要求（通常是审计准则的第四章，解决“How”）（1）每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当（shall）”表述。
（2）注册会计师应当对是否根据审计业务的具体情况还需执行更多的工作以实现审计准则规定的目标的评价。
（三）运用审计准则评价审计证据在注册会计师的总体目标下，注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据。
如果根据评价的结果认为没有获取充分、适当的审计证据，那么注册会计师可以采取下列一项或多项措施：（1）评价通过遵守（其他）审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；（2）在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围；（3）实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
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审计要素:财务报表编制基础(标准)标准的特征:相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点:审计目标(一)与所审计期间各类交易与事项相关的认定与具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如,若已记录的销售交易就是不应当记录的(如发出的商品就是寄销商品),则即使发票金额就是准确计算的,仍违反了发生目标。
再如,若已入账的销售交易就是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
(二)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标(三)与列报与披露相关的认定知识点:审计风险(一)重大错报风险1、两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额与披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排与范围。
2、固有风险与控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险与控制风险。
(二)检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性与执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
1、固有风险就是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报(该错报单独或连同其她错报可能就是重大的)的可能性。
2、控制风险就是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其她错报就是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3、检查风险就是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其她错报可能就是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接一、审计计划的内容审计计划包括总体审计策略与具体审计计划。
(一)总体审计策略1、概念:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排与方向,并指导制定具体审计计划的制定。
(二)具体审计计划1、概念:具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排与范围。
重要性水平的确定确定的时间:在计划审计工作(制定总体审计策略)时确定时需要考虑的因素:对被审计单位及其环境的了解;审计的目标,包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。
1、财务报表整体的重要性注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表整体的重要性。
注意:第一,在选择基准时应考虑的因素:财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业与经济环境;被审计单位所有权结构与融资方式;基准的相对波动性。
第二,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平三、实际执行的重要性实际执行的重要性,就是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额,旨在将未更正与未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
注意:注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小。
错报的汇总数＝已识别的具体错报(事实错报＋判断错报)＋推断错报错报区分为:1、事实错报。
事实错报就是毋庸置疑的错报。
2、判断错报。
由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择与运用会计政策而导致的差异。
3、推断错报。
注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数,涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。
知识点:审计证据的充分性(数量)与适当性(质量)知识点:审计程序控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
实质性程序旨在发现认定层次重大错报,包括细节测试与实质性分析程序。
审计程序的种类:(一)检查(二)观察(三)询问(四)函证(五)重新计算(六)重新执行(七)分析程序函证的对象 1、银行存款、借款及与金融机构往来的其她重要信息注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户与在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其她重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其她重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由2、应收账款除非存在下列两种情形之一,注册会计师应当对应收账款实施函证程序: (1)根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
(2)注册会计师认为函证很可能无效。
如果注册会计师认为被询证者很可能不回函或即使回函也不可信,可不对应收账款实施函证。
注册会计师可能基于以前年度的审计经验或者类似工作经验,认为某被询证者的回函率很低或判断回函不可靠,并得出函证很可能无效的结论。
如果不对应收账款函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由管理层要求不实施函证时的处理 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其她信息不实施函证时,注册会计师应当考虑该项要求就是否合理,并获取审计证据予以支持 如果认为管理层的要求合理注册会计师应当实施替代审计程序,以获取与这些账户余额或其她信息相关的充分、适当的审计证据如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠而无法实施函证 注册会计师应当视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式: (1)重大错报风险评估为低水平; (2)涉及大量余额较小的账户; (3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
函证实施过程的控制当实施函证时,注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出与收回询证函保持控制。
发函前(1)询证函中填列的需要被询证者确认的信息就是否与被审计单位账簿中有关记录保持一致;(2)考虑选择的被询证者就是否适当;(3)就是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址; (4)就是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对 函证中邮寄方式不使用被审计单位本身的邮寄设施,独立寄发询证函跟函方式如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序,注册会计师可以独自前往;如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制收到回函后邮寄方式(1)被询证者确认的询证函就是否就是原件;(2)回函就是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址就是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致;知识点:分析程序审计抽样的适用性审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。
注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生影响。
1、风险评估程序风险评估程序通常不涉及审计抽样。
2、控制测试(1)当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
(2)对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样。
(3)对于信息技术的应用控制,注册会计师通常只需要测试一般控制,并选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取其运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。
3、实质性程序(1)在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据,以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性),或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)。
(2)在实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样。
(3)如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平,也可不实施细节测试,此时不需使用审计抽样。
总结:抽样风险对审计工作的影响二、抽样风险与非抽样风险三、统计抽样与非统计抽样四、属性抽样与变量抽样1、属性抽样属性抽样就是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。
属性抽样在审计中最常见的用途就是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制风险水平。
在属性抽样中,设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重,而不管交易的金额大小。
2、变量抽样变量抽样就是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。
变量抽样在审计中的主要用途就是进行细节测试,以确定记录金额就是否合理。
注意:第一,通常,属性抽样得出的结论与总体发生率有关,而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。
第二,变量抽样中的货币单元抽样,就是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
知识点:审计抽样在控制测试中的应用(一)确定抽样方法>>统计抽样:注册会计师有必要使用适当的随机选样方法,如简单随机选样或系统随机选样。
>>非统计抽样:注册会计师通常使用近似于随机选样的方法,如随意选样。
>>选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样与整群选样。
1、简单随机选样相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。
注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数。
简单随机选样在统计抽样与非统计抽样中均适用。
随机抽样≠随意选样2、系统选样系统选样也称等距选样,注册会计师需要确定选样间隔,即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模,得到样本间隔,然后在第一个间隔中确定一个随机起点,从这个随机起点开始,按照选样间隔,从总体中顺序选取样本。
系统选样也称等距选样。
3、随意选样随意选样就是指注册会计师不带任何偏见地选取样本,即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其她特征而选取总体项目。
注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性(如回避难以找到的项目,或总就是选择或回避每页的第一个或最后一个项目),从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会,使选择的样本具有代表性。
随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。
在使用统计抽样时,运用随意选样就是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。
随意选样仅适用于非统计抽样。
4、整群选样注册会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。
整群选样通常不能在审计抽样中使用。
(二)确定样本规模1、影响样本规模的因素(1)可接受的信赖过度风险在实施控制测试时,注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。
(2)可容忍偏差率可容忍偏差率就是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性,从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下,愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。
(3)预计总体偏差率注册会计师通常根据对相关控制的了解,或对总体中抽取少量项目的检查来评估预期偏差率。
注册会计师可以根据上年测试结果、内部控制的设计与控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估。
注册会计师通常将预期样本偏差率设定在可容忍偏差率范围之内。