税收征管中的寻租及治理对策
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题1、会计信息失真,纳税申报失实.(1)设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看,“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录,按日或按月汇总金额,采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全,业务详细,采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账,随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处,令执法部门不易查证,难以发觉.2、知情范围小。
为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕,其他人并不知晓.3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业,在主办财务人员的选择上要求较严,因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易,取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映,蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看,企业做“账外账",通过现金交易、体外循环形式,隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润,坑了国家,肥了自己。
同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序.从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格,大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况,极大地损害了投资者的利益。
假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大,这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
税收征管现状、问题及对策
税收征管现状、问题及对策摘要:税收新征管模式运行以来,我国的税收征管状况发生了很大变化,征管质量和效率都有了很大的提高。
但是随着我国经济社会发展,税收征管、监督、管理方面一些问题也暴露出来,建立新型税收管理体制和征管模式,不断提高税务部门专业化管理、规范化执法和程序化服务水平势在必行。
本文结合工作实际,提出了完善“以信息化为支撑、以征、管、查专业化分工体制为保障,集中征收核算、专业管理、重点稽查”征管机制的工作思路,通过建立税收执法保障体系,信息化的税收管理系统,专业化制衡的税收征管体系,以机制考核为主、事后考核为辅的考核监督体系,全方位的纳税服务体系,以人为本的柔性管理体系等六大体系,解决税收征管过程中存在的深层次问题,实现税收征管制度的便利、规范、科学、高效。
关键词:税收征管;问题与对策;制度创新当前,随着社会主义市场经济的发展和改革的深入,加强税收征管,推进依法治税进程显得尤为重要。
特别是面对经济全球化和中国加入世贸组织给我国税收征管改革带来的机遇和挑战,如何抓住机遇,应对挑战,趋利弊害,推动税收征管改革和依法治税进程是摆在我们面前一项艰巨而又重要的课题。
本文就是想通过对税收征管现状的分析,提出一些有针对性的建议和对策,旨在探讨一个与社会主义市场经济发展相适应,符合世贸规则,与国际接轨的现代化税收征管新格局,以供参考。
一、我国现行税收征管模式的现状税收征管作为一个全球性的课题,倍受世界各国政府的重视。
有人说:征管永远落后于时代,因为税务机关只有在充分研究社会经济现状的前提下,才能拿出详细的税收征管方案。
而这时社会又已经高速前进了,所以进行税收征管改革是税务机关永恒不变的任务。
建国以来,我国税收征管随着各个时期税制结构的变化,进行了一系列的改革和转换。
从1988年实行“征管、检查两分离”和“征收、管理、检查三分离”到“两步走,三结合”等模式的推行,虽然取得了一定成果,但直到20世纪90年代中期,我国仍没有建立一种能够适应市场经济需要的,全新的税收征管模式。
税务部门存在的主要问题及建议
税务部门存在的主要问题及建议一、引言税务部门作为国家财政管理机构之一,负责征收和管理税收。
然而,在当前的社会环境下,税务部门面临着一些重要的问题,这些问题不仅影响着其工作效率和服务水平,还可能对整个社会秩序造成不良影响。
本文将分析税务部门存在的主要问题,并提出相应的建议。
二、税收征管方面存在的问题1. 投诉举报通道不畅:在日常工作中,纳税人遇到问题或发现违法行为时无法顺利举报投诉。
此外,相关反馈机制缺乏透明度和公正性。
建议:加强纳税人权益保护意识,在重大决策上充分听取纳税人意见,并确保相关投诉渠道快速畅通有效。
2. 办事效率低下:办理各种涉及稽查、退改补等业务所需时间长、流程繁琐。
建议:推行电子化办公系统,简化审批流程并提供在线办理服务。
加强专业培训与技能提升以确保员工熟练掌握新技术和政策变化。
3. 税法规定复杂:税法繁多,税务部门提供的解释和指导不够明确或及时,给纳税人带来困扰。
建议:加强与相关部门合作,形成更为完善的法律解释体系。
加大对纳税人进行宣传教育,普及税收知识。
三、执法监管问题1. 执法力度不足:税收违法行为严重影响了国家财政收入,但一些地方相对缺乏督促检查机制。
建议:加强对各级税务局的考核评估,并建立有效的激励和处罚机制;增加现场检查频次,并从中选取一定比例进行抽样复核。
2. 违规审批存在: 一些职工私下接受纳税服务对象好处费并提供非正常审批通道或骗取返还款项。
建议:加强内部监督力度,注重职工廉洁教育培训以提高其廉洁自律意识。
同时完善信用评价体系,并严厉打击利益输送行为。
四、信息化建设问题1. 数据互通困难: 各个业务系统之间缺乏有效的数据连接,导致信息共享和协同工作存在困难。
建议:通过建设统一的税务管理信息平台,实现各个业务系统之间的互通和数据共享。
2. 数据安全问题: 税务部门处理大量敏感纳税人个人及企业信息,但现有信息系统安全防护措施不完善。
建议:加强对信息系统的监管,并投入更多资金用于技术升级与维护,确保纳税人个人隐私得到最大限度的保护。
房屋租赁业税收征管调研报告(五篇范文)
房屋租赁业税收征管调研报告(五篇范文)第一篇:房屋租赁业税收征管调研报告近年来,随着国民经济迅猛发展、社会城镇化进程不断加快和城镇建设规模不断扩大,房屋租赁市场日益活跃起来,工业、商业、住宅和办公等各类房屋的租赁活动不断增多,城镇房屋出租业得到了快速发展,这对发展经济和改善居民生活起到积极的推动作用,但房屋出租户纳税意识淡薄,租赁双方由于受经济利益的影响,想方设法隐瞒房屋租赁收入,这给房屋租赁业税收征管工作带来相当大的困难,房屋租赁业税收流失现象较为普遍。
一、房屋租赁业税收征管存在的问题1、房屋租赁大部分是个人与个人之间的租赁,收入控管难。
(1)房屋租赁行为大部分是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体经营者,因承租者业务较小,交纳房屋租金大部分是即时租赁,即时收取租金,不需要开具发票,业主多以自制收据或白条代替正式发票,租赁收入核查难度大,税源难以控制。
(2)有相当部分私房出租户一年签订一次合同,一次性结清租金,有的甚至一次性结清几年房租,由于税务机关对租赁信息掌握的滞后,无法及时找到出租户,承租户又不愿代为缴纳,给税款征收工作带来困难。
(3)部分下岗职工或不达起征点的业户对国家下岗再就业和不达起征点税收优惠政策精神片面理解,认为减免的税收应包括缴纳房产类税收,加之税务机关税法宣传力度的不到位,纳税人对房产税收的征管产生不少怨言,抵触情绪很大。
2、租赁双方恶意勾结,降低计税依据,租赁收入认定难。
(1)出租方将房屋出租后,正常使用和结算租金的是正式租赁合同,但为了达到少缴税的目的,提供给税务却是虚假的合同(甚至是经过公证处公证的假合同),其合同金额远远低于原始签订并实际操作的合同,而税务机关对其收入取证相当难,由于其手续完备,税务机关只能按照虚假合同计征税收,虽然税务机关有核定征收权限,但实际征管工作中难以操作。
(2)出租方将房屋出租后,不签订房产租赁合同,以内部承包名义,签订虚假的联营承包合同,按期从承租方取得固定收入,变相将实际的租金收入人为地转化为联营利润,税务机关难以认定。
税收执法存在的问题及建议
税收执法存在的问题及建议在国家经济发展的进程中,税收是一项至关重要的政策工具。
税收执法作为确保税收制度有效实施的手段,对于维护社会公平和促进经济健康发展起着至关重要的作用。
然而,当前税收执法存在一些问题,严重影响了税收征管效果和纳税人合规意识。
针对这些问题,有必要提出相应的建议来改进现行税收执法。
一、存在的问题1. 法律条文不完善当前我国涉及税务管理相关的法律体系尚未形成系统化或整体性文件,导致局部环节无法得到妥善解决。
“散漫立法”的状态使得宏观调控困难重重,同时也给办案机关带来了困惑和摸索。
2. 执法权责不明晰当前我国部分地区和部门之间出现了联防联控机制不够顺畅、职责不清等问题。
这种情况下容易产生权责逐级甩锅、互相推诿等现象,并且容易造成少打击违规者、多罚纳税人等问题。
3. 执法资源有限且分散税收执法机关在人力资源和物质技术方面的投入相对有限,无法满足日益复杂多样的征管需求。
同时由于职责明确不清晰等原因,一些执法手段与现实工作间缺乏紧密衔接,使得税收执法效果大打折扣。
4. 行政审批事项过多当前我国仍存留着较多行政审批环节,这些环节意味着更多的时间成本、人力成本以及资金成本。
这就为纳税人增加了繁琐的办理程序,并给纳税人心理带来压力与困惑。
二、建议改进1. 完善税收立法体系应加快完善相关税务管理法规,逐步构建起科学合理的法律框架和监管体系。
一方面可以加强上位条款制定中对权责明晰化要求的锲约;另一方面要注重中央和地方、各级行政部门之间协同配合与相互制约。
2. 优化社会治理机制相关部门应积极推动执法机构之间信息共享和交流合作,在依法合规的前提下加强联防联控,减少权责逐级甩锅的现象。
同时,通过建立绩效评价制度和奖惩机制来激励税收执法机构更好地履行职责。
3. 调整资源配置要注重完善与现实需求相贴近的税收执法手段,合理配置执法资源,确保其高效利用。
鉴于目前信息技术迅猛发展,在税务管理中应广泛运用大数据、云计算等先进技术手段,实现对纳税人信息的快速获取和分析。
新形势下税收征管工作调研报告(4篇)
新形势下税收征管工作调研报告(4篇)一、当前税收管理中存在的问题(一)有效税源没有完全转化为税收,在一定程度上造成了税收流失。
具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出,已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控,正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象,胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中,共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。
此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高,个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
(二)中小企业管理措施落实不到位,所得税管理质量比较低。
虽然推行了企业所得税分类管理,但诸多措施在实际工作中并未有效落实,中小企业经济税源运行质量难以保障,特别是所得税管理质量普遍不高。
从一年前3个季度的申报来看,地税征管企业所得税的1101户企业中,零申报户507户,占总户数的46%,其中核定征收126户,查帐征收381户。
(三)分支机构管理不规范,与总机构所在地管理信息不对称。
连锁经营店总、分支机构管理不规范,跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称,对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算,核算是否准确难以确定,容易形成管理缝隙。
(四)税源管理信息失真,造成大集中系统的垃圾数据。
主要表现是税务登记信息与实际不符,如经营地址与_地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等。
此外一些应注销未作注销处理户,实际工作中早已人去楼空,或更换了业主后新业主重新」但对原经营户主的登记没有及时注销。
凡此种种,主要原因是日常管理没有跟上,基础数据没有及时更新清理。
(五)巡查巡管不到位,税收管理员职责没有完全履行。
每次税源清查,都能清理出一部分税源,清理出的税源中,大部分是日常未能有效监管的税源,这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式,没有真正落到实处。
或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质,使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管,导致了税款的流失。
税务工作中存在的主要问题和建议
税务工作中存在的主要问题和建议一、当前税务工作面临的主要问题1. 税收征管信息化程度不高当前税收征管仍然面临着信息化程度不高的问题。
许多基层税务机关在信息系统建设、数据管理等方面存在差距,导致部分纳税人无法通过网络平台办理税务事宜,增加了纳税人的负担。
2. 个人所得税改革亟待推进随着经济发展和社会进步,个人所得水平日益提高,个人所得税改革已迫在眉睫。
目前我国个人所得税制度还存在许多弊端,如起征点过低,调整幅度较小等。
需要通过完善个人所得税制度来适应新时代的需要。
3. 企业纳税负担过重我国企业在缴纳各类企业所得税、增值税等方面负担相对较重。
尤其是中小微企业,在复杂繁琐的申报程序和高额征缴额度下难以承受。
这不利于企业发展壮大,也影响了社会经济的稳定和可持续发展。
4. 税收监管不力税收征管中存在一些监管不力的问题。
部分税务机关工作人员执法意识不强,对纳税人的违法行为打击力度不够,导致了偷漏税、虚开发票等现象屡禁不绝。
此外,个别地方在税收征管中存在腐败和权利寻租的问题。
5. 税法规则繁杂我国税收法律制度繁杂复杂,条款众多且易于产生歧义。
这给纳税人带来了困扰,也增加了税务机关的解释负担。
有必要进一步简化税法规则,提高透明度和可操作性。
二、对现有问题的建议1. 提升税务信息化水平加大投入力度,推动税务系统信息化建设。
完善网络平台和服务体系,使纳税人能够通过线上渠道便捷地办理纳税事宜。
此外,要注重数据安全保护,增强防范网络风险能力。
2. 推进个人所得税改革合理调整个人所得税起征点,并根据不同收入水平制定更加公平合理的征收标准。
在个人所得报税方面,可以采用更加简化和智能的申报流程,减轻纳税人的负担。
3. 减轻企业纳税负担优化企业所得税、增值税等税收政策,降低中小微企业的征收标准。
鼓励创新型企业享受科技创新税收优惠政策,促进经济发展和就业增长。
同时,要简化申报流程、提高服务效率,降低企业的行政成本。
4. 加强税收监管加大对偷漏税行为的打击力度,建立健全举报奖励制度。
行政事业单位税收征管问题及对策案例分析
行政事业单位税收征管问题及对策案例分析行政事业单位是指依法依规设立的、具有独立法人地位,从事行政管理、公益性事业和公共服务的单位。
由于其具有行政、事业、企业等多重属性,所以在税收征管方面存在着一些问题。
本文将围绕行政事业单位税收征管问题展开分析,并给出相应的对策案例。
一、行政事业单位存在的税收征管问题1. 税收缴纳意识薄弱:一些行政事业单位缺乏正确的税收观念,认为自己是政府的部门,不需要缴纳税款,或者利用行政权力隐瞒应纳税收。
2. 税收征管缺乏规范:部分行政事业单位在税收报备、纳税申报等方面存在程序不规范、流程混乱的问题,导致漏报、错报,甚至逃避纳税。
3. 资金管理不规范:一些行政事业单位对财务管理不够规范,存在资金滞留、滥用等问题,导致未能按时拨付税款。
4. 税收征管监督不足:税收征管部门对行政事业单位的税收征管监督不到位,缺乏有效的监控手段和措施,导致一些单位违法行为难以被发现和制止。
二、行政事业单位税收征管问题的影响1. 财政收入减少:税收是国家财政收入的重要来源之一,如果行政事业单位存在逃税等问题,将直接导致财政收入的减少,影响国家财政的稳定和发展。
2. 公平竞争受阻:行政事业单位享有政府的优惠政策和资源,如果其逃避纳税,将导致其他企业面临不公平竞争,破坏市场经济的公平性。
3. 社会信任度降低:行政事业单位作为政府的一部分,如果存在逃税等违法行为,将降低社会对政府的信任度和对行政事业单位的认可度。
三、针对行政事业单位税收征管问题的对策案例1. 加强宣传教育:通过开展税收法律法规宣传教育活动,提高行政事业单位纳税意识和依法缴税的观念,使其认识到纳税是法定义务,是履行社会责任的表现。
2. 完善税收征管制度:建立健全行政事业单位税收征管制度,明确纳税申报流程、表格要求等,加强对申报信息的审核和抽查,提高税收征管的规范性和准确性。
3. 强化资金管理监督:加强对行政事业单位财务管理的监督,确保资金使用合规、透明,避免滞留和滥用现象的发生,保证按时拨付税款。
税收管理中的寻租行为_郭永利
87《税务研究》2006年第11期 总第258期一、税收管理中寻租的界定(一)寻租的一般概念“寻租”又称为“直接非生产性寻利”,起源于“租”(rents)。
租是指一种生产要素的所有者凭借垄断地位而获得的超过这种要素机会成本的余额,是一种超额利润。
在完全竞争的市场经济中,租是暂时的,会随着竞争达到均衡价格而消失。
关于寻租,不同的经济学家给出了不同的定义,最具代表性的是布坎南的解释,他认为,寻租就是人们凭借政府特权进行的以阻碍生产要素在不同产业之间自由竞争的办法来维护或攫取利益的行为。
可见,寻租包含两层含义:一是任何寻租活动都与政府的管制、垄断有关;二是任何寻租活动都是非生产性的过程,没有任何社会财富的增加,只是社会财富的转移。
寻租行为在现实中表现为采取游说、疏通等合法和非法手段来争取政府庇护获得垄断以逃避竞争、获取租金,它造成了社会资源的浪费。
寻租活动就社会整体而言,是一场损失大于利得的负和博弈。
(二)税收寻租的界定税收作为一种国家收入形式,属于再生产中社会财富的分配行为,必然影响人们的经济利益,而人们为了自身利益最大化试图对税收政策产生影响就会发生税收寻租。
按照寻租的一般概念,可以将税收寻租定义为:在税收管理活动过程中,利用国家赋予的税权,合法或非法地获取个人利益最大化的非生产性寻利活动。
税收寻租是一种复杂的社会经济活动,既有经济寻租,也有政治寻租;主动寻租者既可以是征税者,也可以是纳税人,还可以是与征纳双方有关的其他政府人员。
税收寻租可以从三个层面进行:第一层面的寻租,是指纳税人直接利用小于应缴纳税款的金额与征税者手中的征税权进行交换,或通过游说、施加压税收管理中的寻租行为内容提要:由于制度缺陷和信息不对称性的客观存在,在税收管理中容易产生“设租”与“寻租”行为。
税收寻租涉及立法、执法和司法三大领域,给经济发展带来严重危害。
本文运用新制度经济学原理,提出使税收寻租者“不愿为、不能为、不敢为、不必为”的相应对策。
税务稽查中的权力寻租及其防范(正文)
税务稽查中的权力寻租及其防范税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
它一方面有组织税收收入的职能,是一种征税活动;同时,它又具有对税收征收活动的监督职能。
实际工作中,往往侧重于税务稽查对征收管理活动的监督,而对税务稽查自身的监督则相对薄弱。
随着税收稽查职能的不断细化,一些由于制度设计、管理体制等的缺陷等所引起的问题也逐渐显现出来,稽查中的权力寻租现象即是十分典型的一个例子。
对于权力寻租行为进行研究,不仅有利于提高稽查工作质量和效率,促进税务稽查工作协调、健康、可持续发展,而且还可以更好地为地方经济建设提供有力保障。
当前用寻租理论来分析税务稽查中的权力寻租方面的文章很少,本文试图对税务稽查中的权力寻租问题进行简单的分析,进而提出其防范措施。
一、寻租及权力寻租[寻租理论渊源]在有关寻租理论的文献中,寻租有多种定义。
美国经济学家塔洛克早在1967年对垄断租下了一个定义,在他看来,寻租是人们为了获得垄断或取得政府其他庇护而从事的活动。
美国另一位经济学家布坎南把寻租定义为人们凭借政府保护进行的寻求财富转移而造成的浪费资源的活动。
埃克兰德和托里逊把寻租描述为“垄断性活动”或争取政府庇护,以逃避竞争,并取得垄断租金,还把寻租描述为凭借政府批准达到垄断权来取得收益。
[基本概念]从这些定义中,我们不难发现,寻租的概念主要用来描述那些由于政府干预而导致的市场扭曲,使得既得的经济利益在不同主体之间进行再分配的非生产性活动。
到了后来,巴格瓦蒂提出“直接的非生产性寻求利益活动”,即通过从事直接非生产性活动而获得利润的方法,将寻租这类活动扩大到更广的范围。
[租、租金、寻租]这种非生产性利润,以及所有通过借助政府权力所获得的组织和个人利益,均称为“租”或“租金”。
在市场经济中,各组织机构和个人为了自己利益的最大化,往往搜寻政府政策的缝隙,寻找政权的薄弱环节,物色见钱眼开的官员与政治家,以金钱开道,换取有利于自己的政策条款、生产经营授权、政府工程、相关稀缺的经济技术资源,等等。
税收征收难点及痛点问题研究与解决
税收征收难点及痛点问题研究与解决税收征收是国家财政收入的重要来源,也是政府实施宏观调控的重要手段。
然而,在实际操作中,税收征收面临着一系列的难点和痛点问题。
本文将对税收征收中的难点和痛点进行研究,并提出相应的解决方案。
1. 难点一:逃税和漏税问题逃税和漏税是税收征收中的一大难题。
由于营业者的税务安排和财务手段,一些企业往往通过操纵账目、虚构交易和转移定价等手段来减少纳税义务,甚至逃避支付税款。
这不仅严重损害了国家财政收入,还扭曲了市场竞争秩序。
解决方案:首先,加强税务管理,对涉嫌逃税和漏税的企业进行调查和审核,发现问题立即进行处理。
其次,加大法律法规的力度,严惩逃税行为,提高对逃税行为的打击力度。
同时,完善税收信息共享机制,加强与其他国家税务机构的合作,共同打击跨国逃税行为。
2. 难点二:税收征收成本较高税收征收过程中,需要大量的人力、物力和财力投入,使得税收征收成本较高。
尤其是对于中小企业和个体户来说,税收征收成本往往占到了其经营成本的相当大比例,给他们的经营活动带来了很大的困扰。
解决方案:为降低税收征收成本,政府应积极推动税收征管体制改革,提高税收征收效率。
建立起现代化、智能化的税务管理系统,通过信息技术手段,实现对纳税人的信息共享和自动化申报,减少对企业的人力和物力投入,提高纳税人的便利度。
3. 难点三:税法法律适用难税法作为一门法律科学,具备一定的复杂性和变动性,对于纳税人来说,理解和适用税法往往是一项很大的挑战。
在某些情况下,纳税人可能由于对税法不了解而面临征收风险。
解决方案:政府应加强对纳税人的税法宣传和培训,提高纳税人对税法的认知度和适用能力。
同时,完善税收法律体系,加强对税收法规的修订和完善,确保税法的适用性和可操作性。
4. 难点四:税收征收信息不对称税收征收往往涉及到纳税人的财产和隐私信息,而税务机关对这些信息具有较高的掌握度,导致信息不对称问题的存在。
一些不法分子可能会利用这些信息进行非法活动或侵害纳税人的合法权益。
税务征收管理工作中的困难与挑战:怎样破解难题,开创新局?
税务征收管理工作中的困难与挑战:怎样破解难题,开创新局?税务征收管理是一个非常重要的工作,不仅需要政府机构的支持,还需要企业及公民的理解、认可和配合。
税务的征收不仅是国家的税收收入,也是国家管理和调控经济的重要手段。
在整个税务工作中,征收管理又是其中最为重要的环节之一,涉及到税收收入征管、征收管理与维权保障等方面问题。
然而,税务征收管理也存在着许多困难和挑战。
本文将从税收征管、征收管理与维权保障三个方面阐述税务征收管理工作中的困难与挑战,并提出一些破解难题、开创新局的解决方案。
一、税收征管方面1.1 税法执行不严格税法的执行不严格一直是税务征收管理的一大难题。
税收征收管理工作中,有一部分纳税人会利用各种途径来规避税收,比如虚假报备、漏报儿童教育、不实报销、营改增等。
这些情况可能导致一定的税收损失。
然而,有的税务机关为了完成年度目标,往往放松考核标准,屡次允许了这些不法行为,使得纳税人对税收征收工作失去了信任感。
1.2 纳税人缺乏诚信意识税收征收管理工作的基础是纳税人的自觉遵守税法。
然而,有一些纳税人缺少诚信意识,短期眼光导致在缴纳的税费上有所偷逃。
这种情况会导致政府的税收收入减少,影响国家的政策和规划的实施,更重要的是破坏了政府与纳税人的配合与互信关系。
在这种情况下如何加强纳税人的诚信建设,提高纳税人的自觉性和遵法意识,是税务征收管理工作的重要课题。
1.3 宣传教育不到位税收征收管理工作的成功离不开有效的宣传和教育。
宣传和教育能够引导纳税人正确理解和遵守税法,促进纳税人和税务机关的互动与沟通。
但是,在实践中,宣传和教育工作存在很多问题,比如宣传内容不够全面、惠及面不够广泛等。
这些问题都限制了纳税人对税收征收工作的认知和信任。
二、征收管理方面2.1 税收征管风险高税收征收管理风险是非常高的。
在税收征收管理工作中,不仅要面对纳税人规避税收的挑战,还要面对恶意报税的问题。
如果税务机关在税收征收管理的流程中出现失败,可能会导致大量资金的损失。
税务征管中寻租的需求和供给分析
一
、
税 务 征 管 中 寻 租 的需 求 分 析
非充分条件。有效 的激励机制绝不是简单地提高工资报酬 , 高薪并 不能养廉 。它一方 面必须 能使本职工作 地位得 到提
( ) 一 行为主体的偏好 是寻租的精神动因 经济人追求 的“ 益”目标是 一个 多元且逐 渐递增 的效 利
高, 自我价值得 以实现 , 这是马斯洛需求 的最高层次 ; 另一方
( ) 三 制度 的不完善是寻租的内因 经济人 是从事生 产性 寻利活 动还 是从 事非生 产性 寻利
活动 , 并不是其价值观念发生 了根本 的转变从而改变 了追 求
利益的行 为方式 , 而是取决 于制度结构 和制度约束是否 发生
了变化。一个严密而 健全 的约束条件 会改变经 济人 的效用
6o2)  ̄oo
(. 1 江西财经职业学院 南昌校 区, 江西 南 昌 3 10 2 成都市高新区地税局 , 3 70;. 四川 成都
摘要 : 税务征管寻租行 为是税务行为 中的腐败现 象, 对创租 、 寻租 活动 最好的控制 和防 范就 是经济人的 自律 , 达成 自律就要 强化道德领域规范和提 高纳税人和征税人 的意识形 态资本的积 累, 要从 完善税 收制度 来减少税 收寻
健全 , 正常的交 易成 本相对 于寻
本来 说还是非 常高 的,
Hale Waihona Puke 作者简介 : 许世建( 92一) 男 , 18 , 四川广元人, 江西财经职业学院南昌校 区教师, 主要研究方向: 税务研究, 区域经济分析;
于 劲( 94一) 男, 西南昌人 , 18 , 江 江西财经大学硕 士, 主要研 究方 向: 财务 管理.
税务部门和政府及纳税人 是利益各 自不同的主体。
论税收征纳关系下的寻租现象
24滑头,但我们不得不承认日本人那种长远的自我保护意识。
目前在我国的许多城乡,一些急于致富的人们像得了红眼病一般只要能换来票子和房子,什么都干,一些盲目开发的工程在赢得了经济效益的同时不惜破坏土地资源、矿产资源、动植物资源,这种谋富是人类一种自戕性的快感。
而十堰这种在经济大潮的冲击下,没有胀昏了头脑,有理有利有节地为长远计发展经济,真可谓是明智之举,就这一点来说,也许真值得很多城市好好反思反思。
近两年,二汽象许多的国营大中型企业一样出现了不景气的局面,这对十堰的经济肯定有影响,但也许是福祸相倚,十堰人从这一境况中悟出一个道理:对二汽应该依托而不应依赖。
十堰渐趋成熟了,知道自己除了是“二汽的总后勤部”外,这应该发挥自己的其它优势,建立一套完备的城市循环系统。
因此,十堰人走了出去,德国人、美国人走了进来,十堰有了自己的特色出口产品,十堰有了自己的开发区……临走时,朋友告诉我,二汽的总部也许将迁往武汉,这对十堰来说无疑是一个不小的打击,但我也记住了十堰人的另外的一句话,现在十堰人正在努力做到的是,要让世界不仅因为二汽记住十堰,还有,别的。
就这一句很有个性的话,已经让我,难忘十堰。
编辑/多多吼叫是狼的安慰,羊毛是羊的安慰,白鸟是森林的安慰,爱情是女人的安慰,箴言是哲学家的安慰。
———雨果李胜良一、寻租理论及税收征纳关系下的寻租现象1.寻租理论的简要描述。
按照公共选择学派的界定:政府的活动超出了保护个人权利、人身财产以及私人之间的履约等范围而对经济活动进行管制时就会造成权利的稀缺,这意味着有“租金”(即一种生产要素的所有者的收入超过要素机会成本的剩余),一个社会给定的资源中就会有相当一部分去寻求租金,而不是用于生产。
这种为取得具有垄断地位的经济利益或为维护既得的经济利益所做的努力即称之为寻租。
在寻租活动过程中,政府官员也并不是一个完全被动的角色,他们的创租引诱和抽租威胁行为对寻租者的行为起到了一种推波助澜的作用。
我国社会中的寻租行为 [税收征管中的寻租行为原因分析]
我国社会中的寻租行为[税收征管中的寻租行为原因分析]摘要:当前寻租问题在税收领域日益突出,税收征管中出现了包括政府(征税人)和纳税人两种寻租行为,本文从我国现实的文化传统和税收环境等方面入手,深入分析了产生寻租行为的原因。
关键词:税收征管寻租税收环境一、税收征管中的寻租(一)寻租的含义寻租(Rent-seeking)理论的思想最早萌芽于1967年,由塔洛克在《关税、垄断和偷窃的福利成本》一文中首先提出。
但作为一个明确的概念,却是克鲁格1974年在她的论文《寻租社会的政治经济学》中首次提出,并由此启动了寻租理论研究的大潮。
到了1982年,巴格瓦蒂提出“直接非生产性寻利活动(UDP)”对寻租进行定义后,这一概念进一步受到经济学家的关注。
(二)税务寻租寻租是现代市场经济国家和向市场经济转轨国家普遍存在的一种经济现象,是一种经济的“负和博弈”,税务寻租指的是涉税各方借助于一定的税收管理权,合法或非法地获取个人利益最大化的非生产性行为。
税收是国家赋予征税人的权力,只要有设租的权利,就有寻租的可能,因此,寻租现象在税收领域中非常普遍。
(三)税收征管过程中的寻租行为税收征管是整个税务工作的核心,也是税收执法权的集中体现。
本文讨论的重点在于税收征管过程中的寻租行为,也就是税收执法权在行使过程中发生的寻租行为,并深入探讨税收寻租行为产生的原因。
二、税收征管过程中寻租行为的主要表现形式税收征管过程的寻租行为包括政府(征税人)和纳税人两个方面。
(一)征税人方面:因为税收赋予了征税人一定的权利,征税人可以通过这种权利影响资源的所有者对资源的配置和使用,从而获取相应的租金。
征税人的寻租可以分为两种形式:被动寻租和主动寻租。
被动寻租是指征税人为了解决市场失灵而干预经济时产生的租金,这种租金的产生往往是因为干预经济的方式不当,如错综复杂的减免税政策,会让一些本不应该享受该政策的纳税人,想办法给自己贴上符合减免税政策的标签产生的租金等。
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税人 向税务机 关寻租经 常体现在 限定性 的政
后, 寻租现 象受到 了重视 , 寻租 现象 已成为理 论界的研 究熟点。公共 经济学理论认 为 :政 “
治 活动 与 经 济 活 动 是 互 相 联 系 的 。 治 过 程 政
由于 利 益 制 约 是 对 人 类行 为 的 最 大 制 约
方面。
我国的现 实税 收环境 两个角度对征 管 中的 寻 租进行 了分析 , 出原 因曩其 产生的影响 , 找 并
蛄舍分析提 出 了几点治理对策 。
关键词 : 税收征 管 寻租 治理对策 中圈分 类号 :8043 文献标识码 : 1 1.2 7 A 文章编 号:0 4 9 4 2 0 )4 2 10 —4 1 (0 6 0 —2 0
较 好 地 衡 量 成 本 及 收 益 以取 得 最 大 的 效 用 。
在纳税理性 中, 蚋税人 是否寻租 。 并不是取 决
于所 谓 的 “ 收 的 道 德 ” 而 是 取 决 于 寻 租 的 税 ,
成本和收益。
17 9 4年 克鲁格 (rge) 出寻租概念 以 ku r提
是影响 了纳税人 资 源配置。蚋税 人要获得 对 自己有利 的 资 源配置 , 必须 进行 寻租 。纳 就
一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
有意识地 通过拉 关 系、 走后 门、 客 送礼 、 请 行 贿、 请在职干部做 税务顾 问、 聘 许诺给 以 内部 职 工待遇 、 销 税务人 员的特 定 开 支等 形 式 报 同税务机 关中某些 岗位上 的税务 官 员建 立相
当融洽的 非套 务关 系, 以直接 或 间接地 谋 求 涉税好处 ( 少纳税 、 少检 查 、 少罚 款 、 减免 税、 获取退 税 或 抵 扣 资 格 、 先 享 受 税 收权 益 优 等) 。 二、 税收征管 中寻租 的后果及 危害 税收征 管 寻 租 虽说 是 一 种 非 生产 性 活
02
2 纳税 人 的 寻 租。在 征 税 人 寻租 的 同 . 时, 蚋税人 的寻 租 也 同时产 生 了。征 税人 的 寻租结果 是影 响 了资源 的 配置 , 际上也 就 实
经济活动都是 出于 自身利 益的考 虑;2人 是 () 有理性的。人 的理 性在 于。 各 项利 益 的比 在 较 中对得失和盈亏的精 密计算 ;3 人们在 从 () 事经 济活动 中, 求的是个人利益 , 常并没 追 通 有促进社会利益 的动机。在一 个有 良好 的法 律和制度 保 证 的 社会 里 , 种 自利 的、 明 这 精 的, 对其 自身行为的 经济后 果是 清楚的。 能够
形式 . 治人 必 然效仿 经济人行 为, 政 以经济人 的面 目出现。公共 选择 理论将 经济人假说 及 个人主 义分析方 法引入政治过程 的分析. 认 、 为政府 官员是理性 的、 自私的、 求个人效用 追
策或征 管安排 中, 如有限额 的减免税 、 一般 蚋
税人的控 制性认 定 、 蚋税人 分 类 管理 的 类别 选定 、 严格 奈件 下 的发 票抵 扣等 等 。纳税人
中的权 力因素 总是有可 能直接 介入 经济活动 中去 。 干预经济人 间的交易。在 此 前提 下 , 很 多 人会 力求借 助权 力谋取 个 人 最大利 润, 这 就产生 了寻租 行为。 寻租活动 是利用行政 法 ” 律的手段 以阻碍 生产要素在 不 同产 业之 间 自 由竞争的办法来堆护或攫取 利 益的行为 。在 现代 寻租 理论 中, 切利 用权 力 大发横 财 的 一 行为都是 寻租 活动 , 现代 寻租 理论 的 中心 点
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●税 务研究
《 经济师)06 20 年第 4 期
税 收征管 中的寻租及治 理对 策
●谢海群
摘 要 : 收征 管 中的寻 租 问题早 己引 税 起人们 的关 注。 文章 从新 制度 经 济学理 论 与 经济转型 的过 程 中, 传统 中央计 划 的 国有 主 权体制和政 府 管制 迈 向市场 经 济的 时候 , 征 税人有 了 自己相对 独立 的 经济 利益 。 税 人 征 利 用手 中权 力 并让 其市 场化 进行 寻 租, 在 如 税收优惠政 策 上给 予。 对偷 逃 税 款 的处理 等