专项审计调查的特点和方法
专项审计的审计方法
专项审计的审计方法
专项审计的审计方法主要包括以下几种：
1.调查法：此法适用于发现账外线索和核实发票审计，是获取账外审计线索或审计证据最有效的方法。
审计人员在审计过程中，通过专业判断，认为被审计单位存在账外收支款项或支出票据中存在虚假发票，就要采取延伸调查的方法予以核实。
2.银行存款核对法：适用于专项资金审计，是发现专项资金转移挪用最有效的方法。
不仅要对余额未达账项进行核对，而且要对每一笔发生额进行核实，对不符的款项或虽然相符但认为有异常的款项，要进行延伸审计开户行和到对方单位进行核实，查清专项资金的具体使用用途。
3.分析性复核法：分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，主要目的是发现异常事件和数据，是审计人员进行综合判断的基础。
试析怎样做好专项审计调查
试析怎样做好专项审计调查专项审计调查是审计机关为了及时向各级人民政府提供经济运行信息、促进宏观调控而采用审计方法和其他调查方法，就与国家财政财务收支有关的或者本级人民政府交办的特定事项，对有关地方政府、部门、单位专门组织的调查活动。
专项审计调查侧重于分析研究，提出加强宏观管理，完善法规制度的建议，其较之一般意义上的审计操作方式更加灵活，具有其独特的作用。
笔者常年工作在基层审计一线，亲历了很多专项审计调查项目，积累了一些实践经验，现就如何做好专项审计调查谈几点认识。
1.把握好专项审计调查的特点首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。
总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：1.1审计目标的建设性和宏观性传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。
1.2审计调查对象的广泛性根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。
1.3审计调查内容的相对集中性专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。
而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。
1.4取证范围的多样性专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。
专项审计调查的特点与方法
专项审计调查的特点与方法专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式。
绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家，现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代。
半个多世纪以来，世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践。
在政府审计史上，能否不失时机地开展绩效审计，是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志。
绩效审计的内容主要包括三个方面，即经济性、效率性和效果性，其对应的3个英文单词都以字母E开头，因此又称“三E”审计。
最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy)是指在确定的时间内，以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(Efficiency)是指在人力、财务和物力资源的使用过程中，做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(Effectiveness)是指产出达到预定目标的程度。
从我国审计机关的实际情况来看，在绩效审计方式方法的运用上，专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式。
近年来，国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式，并收到了比较好的效果。
目前，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般，透过现象看本质，对共性问题进行归纳，从机制和体制上找原因，提建议，为政府宏观决策提供参考，在更高层次上服务发展大局。
这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动，远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力，是今后我国政府审计发展的主流方向。
1开展专项审计调查的现实意义当前，我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期，经济工作中存在的许多问题，是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题，不能简单地以对错评论之，如何定性和处理也较难把握。
此时应更多采用专项审计调查的方式，其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理，先如实予以反映。
专项审计调查方法探析(一)
专项审计调查方法探析(一)无论采用何种审计方法，其核心问题都是为了收集占有翔实可靠的审计证据即材料。
事实上，专项审计调查的整个过程就是一个选择材料、收集材料和使用材料的过程。
本文主要是根据现有审计理论和实践成果，结合工作经验，按照专项审计调查收集证据材料的工作流程，对调查过程中如何选材、取材和用材的一些基本操作方法作初步的探讨。
一、材料的选择与设计专项审计调查前期准备阶段的工作关系全局。
这一阶段可以根据审计署6号令的规定，在取得第一手资料后，分别以评估判断、问题假设和表格设计三种方法就材料的选择问题作出决断。
1.评估判断。
评估判断是指审计人员通过对审计调查的任务精神和审前调查取得的资料进行分析评估，就审计调查的选材问题作出初步判断，包括材料选择的范围、重点、方法、步骤和目的等。
专项审计调查是一项政策性很强的工作，特别是政府或上级部门交办的专项审计调查任务，要反复体会任务的宗旨，吃透相关法律法规精神，把握好政策尺度。
为什么要审？采用何种方式？调查的切入点是什么？调查哪些方面的内容？等等。
搞清楚这些问题非常重要，因为它直接涉及到今后审计取证的导向问题。
审计人员特别是审计组长对这些问题必须在审计调查实施前有一个比较明确清晰的思路。
否则，判断失误就容易导致选择材料的取向发生偏差，最终导致审计项目失败。
2.问题假设。
审计假设理论认为：在审计目的性和可证实性假设的基础上，就可以对错误与弊端（或成效）的存在、性质、原因以及形成过程等进行假设，这样便于确定审计取证的范围和重点，实施必要的程序技术，以便于查明问题与提高工作效率。
因此，在评估判断对材料选择的取向作出初步决断以后，审计人员应进一步分析审前调查掌握的信息材料，根据审计假设理论充分发挥审计专业判断的作用，就调查报告的内容结构提出问题假设。
报告要反映什么情况？是反映正面成绩还是反映负面问题？会有哪些普遍问题与典型问题并如何反映？等等。
这些工作做到位了，收集审计材料的主方向就基本确定，调查报告的基本框架就自然形成。
《专项审计调查的特点及其运用》
《专项审计调查的特点及其运用》专项审计调查的特点相对于项目审计而言，专项审计调查具有以下特点：目标的宏观性。
由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为党委、政府决策提供依据，为国家宏观调控服务。
因此专项审计调查的目标具有宏观性。
范围的广泛性。
专项审计调查范围的广泛性主要体现在调查对象的广泛性和资料来源的广泛性两个方面。
从对象上看，凡是与被调查事项有关的单位和个人都属于专项审计调查的范围。
从资料来源上看，专项审计调查的证明材料既可以是从被调查单位的账册、报表中所收集的会计、统计数据，也可以是用调查走访有关人员等方式所收集的与被调查事项有关的其他资料。
方式的多样性。
从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。
专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。
作用的时效性。
专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据，因此作出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。
充分利用专项审计调查的特点，不断提高审计调查质量强化宏观意识，突出审计调查重点。
专项审计调查目标上的宏观性，要求在选题立项、调查取证，以及在分析问题，形成调查结论等方面都要强化宏观意识。
在选题方面，要围绕党和政府的工作中心，选择那些对社会经济发展有较大影响，群众普遍关心，社会普遍关注的热点问题实施审计调查。
在调查中不能眉毛胡子一把抓，而要从宏观着眼，微观入手，对那些从微观上看不足轻重的苗头性、倾向性问题，从宏观的角度加以剖析，透过现象看本质，从中筛选出那些涉及社会经济发展全局的典型性问题作为调查取证的重点。
2023高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题7
高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题7一、问答题1.试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题二、要求：请按以下层次论述此题：1.专项审计调查的涵义2.与财政财务收支审计相比较，专项审计调查的特点3.结合审计实践,说明搞好专项审计调查应注意的主要问题_____________________________________________________________________ _____________________正确答案：（无）解析：1．专项审计调查的涵义。
专项审计调查是审计机关采用审计方法和其他调查方法，就与财政财务收支有关的特定事项，对有关地方、部门、单位专门组织的调查活动。
2．与财政财务收支真实合法性审计相比较，专项审计调查具有以下特点：（1）作用的建设性和宏观性。
专项审计调查的出发点和着眼点是从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议，在宏观经济管理的高层次上发挥建设性作用。
（2）调查对象的广泛性。
专项审计调查往往要涉及多个地区、多个部门和多个单位，调查对象十分广泛。
（3）调查内容的相对集中性。
专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项开展的，因此，审计调查的内容相对比较集中。
（4）证据的多样性。
专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的建议，因此取证范围十分广泛，审计证据的形式也多样。
（5）取证方法的灵活性。
专项审计调查的取证，从根本上脱离不了财务收支审计的常用方法，但由于证据的多样性和取证范围的广泛性，专项审计调查必须采用灵活的取证方法。
3．结合审计实践，说明搞好专项审计调查应注意的主要问题（1）围绕专项审计调查的目标。
专项审计调查的目标是整个专项审计调查工作的灵魂，对整个专项审计调查工作具有指导和决定性作用。
专项审计调查的内容的确定、范围和对象的选择、方法的运用以及如何进行综合分析，提出什么审计建议等，都是由审计调查的目标所决定的。
专项审计调查方案范本
一、方案背景为加强内部管理，规范财务行为，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本单位的实际情况，特制定本专项审计调查方案。
二、审计调查目标1. 全面了解和掌握单位财务状况，确保财务信息的真实、准确、完整。
2. 查找财务管理中存在的问题，提出整改措施，防范财务风险。
3. 提高财务管理水平，促进单位健康稳定发展。
三、审计调查范围1. 单位内部财务管理制度执行情况；2. 资金收支管理情况；3. 会计核算和财务报表编制情况；4. 财务内部控制和风险防范情况；5. 其他需要调查的事项。
四、审计调查对象1. 单位财务部门及相关人员；2. 单位内部各业务部门；3. 相关外部单位。
五、审计调查方法1. 审计调查组将采用查阅资料、访谈、现场勘查、数据分析等方法进行审计调查；2. 审计调查组将对单位财务数据进行抽样检查，重点关注异常数据；3. 审计调查组将收集相关证据，确保审计结论的客观公正。
六、审计调查时间安排1. 审计调查组将在2023年X月X日至2023年X月X日期间开展审计调查；2. 审计调查组将根据实际情况调整审计调查时间。
七、审计调查组组成1. 审计调查组长：由单位内部审计部门负责人担任；2. 审计调查组成员：由单位内部审计部门工作人员及相关业务部门人员组成；3. 审计调查组将邀请外部专家参与，确保审计调查的专业性和客观性。
八、审计调查报告及整改1. 审计调查组将在审计调查结束后，向单位领导提交审计调查报告；2. 单位领导将根据审计调查报告，要求相关部门进行整改；3. 审计调查组将对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。
九、其他事项1. 审计调查过程中，各单位和人员应积极配合，提供真实、完整的信息；2. 审计调查过程中，如发现违法违规行为，将依法进行处理；3. 本方案自发布之日起实施，解释权归单位内部审计部门所有。
特此通知。
专项审计调查应着重注意的几个问题
审计月刊2010年第7期（总第267期）专项审计调查，是审计机关为了及时向各级人民政府提供经济运行信息，促进宏观调控，采用审计方法和其他调查方法，就与国家财政财务收支有关的或者本级人民政府交办的特定事项，对有关地方政府、部门、单位专门组织的调查活动。
专项审计调查侧重于分析研究，提出加强宏观管理，完善法规制度的建议，较之一般意义上的审计具有更强的灵活性，更适应当前形势的要求，也更具有其独特的作用。
（一）作用的建设性和宏观性。
专项审计调查的出发点和着眼点，不在于查处个别地区、个别单位一般的违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。
（二）调查对象的广泛性。
对与财政财务收支有关的特定事项进行专项审计调查，一般来讲，不只是针对某个地区、某个部门或某个单位，往往要涉及到多个地区、多个部门或多个单位，调查的对象具有较大的广泛性。
（三）调查内容的相对集中性。
专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，不是对财政财务收支及其有关经济活动进行全面审计，所以审计调查的内容相对比较集中。
而且，由于专项审计调查涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，与审计调查事项关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。
（四）调查方式的多样性。
专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。
（五）证据的多样性。
专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得与特定事项相关的财政财务收支中违法违规问题的证据，是远远不够的；仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。
专项审计调查实施方案
专项审计调查实施方案专项审计调查实施方案一、背景与目的随着社会经济的发展，各行各业的发展也日益增长。
然而，同时也伴随着一些问题和隐患的出现，可能给社会带来不安全因素和经济损失。
为了保证社会的稳定和经济的可持续发展，有必要进行专项审计调查。
本次专项审计调查旨在以审计的方式对某一特定领域或特定问题进行深入监督调查，及时发现问题，提出合理建议并推动问题的解决。
二、调查目标本次专项审计调查的目标为：调查某一特定领域或特定问题的治理情况，包括政府部门、企事业单位以及相关执法部门的行为、管理及资源使用情况等。
三、调查范围本次专项审计调查的范围包括但不限于以下几个方面：1. 政府部门在相关领域的政策执行情况、预算管理情况等；2. 企事业单位在相关领域的行为规范、资金使用情况等；3. 相关执法部门的执法情况、违法违规行为的查处情况等。
四、调查内容本次专项审计调查的内容包括但不限于以下几个方面：1. 政府部门在相关领域的政策执行情况，包括政策的制定、宣传、落实和监督等；2. 企事业单位在相关领域的行为规范，包括企业的经营管理、资金使用、资源利用等；3. 相关执法部门的执法情况，包括执法行为的合法性、执法力度、执法效果等；4. 违法违规行为的查处情况，包括对违法违规行为的处罚力度、制度完善情况等。
五、调查方法本次专项审计调查将采用以下方法进行：1. 收集资料：收集与调查对象相关的各类资料，包括政策文件、案例数据、资金流向等；2. 实地踏查：对审核对象的运行情况进行实地踏查，直观了解相关环境和运行情况；3. 数据分析：通过对收集到的相关数据进行分析，发现问题和异常情况；4. 疑点调查：针对发现的问题和异常情况，深入调查核实，搜集证据；5. 口头询问：对相关人员进行口头询问，了解其对于问题的解释和回答。
六、调查计划本次专项审计调查计划分为以下几个阶段：1. 立项准备阶段：明确调查目标、范围、内容和方法，指定调查小组成员；2. 资料收集阶段：收集与调查对象相关的各类资料，并进行整理和归纳；3. 实地踏查阶段：对调查对象进行实地踏查，了解其运行情况；4. 数据分析阶段：对收集到的数据进行分析，发现问题和异常情况；5. 疑点调查阶段：对发现的问题和异常情况进行深入调查核实，搜集证据；6. 口头询问阶段：对相关人员进行口头询问，了解其对于问题的解释和回答；7. 结果整理与报告编写阶段：整理调查结果，撰写调查报告，提出合理建议；8. 结果汇报和推动问题解决阶段：向上级或相关部门汇报调查结果，并推动问题的解决。
专项审计中审计方法运用
专项审计中审计方法运用
专项审计是对特定主题、特定领域的审计活动。
在专项审计中，可以运用多种审计方法来开展审计工作，具体运用哪些审计方法应根据审计的主题和目标来确定。
以下是一些常见的专项审计方法：
1. 文件审计：通过查阅相关文件和记录，了解被审计单位或项目的背景信息、政策执行情况、资金使用情况等。
2. 数据分析：利用计算机软件对大量数据进行分析，发现潜在的问题和异常情况。
3. 问卷调查：通过编制问卷并向相关人员发放，了解他们对被审计主题的认识和看法，获取相关信息。
4. 实地检查：到被审计单位或项目现场进行实地勘察和检查，了解实际情况，验证文件和数据的真实性。
5. 会计核算核对：核对被审计单位的会计核算制度和流程是否符合规定，查看会计资料的准确性和完整性。
6. 典型案例分析：通过分析相关典型案例，总结经验教训，防范风险。
7. 专家咨询：邀请相关领域的专家参与审计，提供专业意见和建议。
以上只是一些常见的审计方法，实际应用中还可以根据具体情况运用其他适合的方法。
在审计工作中，审计师需要根据被审计主题和目标，灵活选择和运用不同的审计方法，以达到审计工作的目标和效果。
专项审计调查的技巧
专项审计调查的技巧专项审计调查是财务审计的一种特殊形式，主要是根据特定的审计目标和范围进行的审计，以发现和解决重大问题，保障审计工作的质量和审计成果的真实和可靠。
具体来说，专项审计调查主要包括审核审计对象、获得审计信息、确定审计方法、实施审计调查、整理审计调查结果、制定审计报告等环节。
为了做好专项审计调查工作，审计人员需要掌握一定的技巧和方法。
本文将从审计目标的明确、采集证据的全面、采用适当的审计方法、运用专业工具和技术以及报告编制等方面详细介绍专项审计调查的技巧。
一、审计目标的明确专项审计调查的第一步是明确审计目标。
明确审计目标能够帮助审计人员更好地把握审计范围和重点，有助于提高审计工作的效率和效果。
审计目标的明确应具体到具体的审计项目、时间范围、审计要求等方面。
在明确审计目标时，审计人员需要充分沟通和协商，与委托方充分沟通，确保目标的准确性和清晰性。
只有明确了审计目标，审计人员才能有针对性地进行审计调查工作，确保工作的有效开展。
二、采集证据的全面专项审计调查需要采集足够的证据，才能保障审计结论的真实和可靠。
审计人员在进行审计调查时，需要多方面、全面地采集证据，避免仅凭借一方面的证据做出结论。
采集证据应当有多种渠道，可以包括文件资料、询问相关人员、调查相关单位等多种方式。
同时，在采集证据的过程中，审计人员需要保持客观、中立的态度，不受主观情感影响，只根据事实和证据进行调查，确保审计结论的客观性和公正性。
三、采用适当的审计方法专项审计调查需要根据具体的审计目标和范围采用相应的审计方法。
审计方法的选择应该灵活多样，根据具体情况进行调整。
审计方法可以包括文件分析、数据抽样、比较分析、模拟检验等多种方法。
审计人员需要根据实际情况进行灵活运用，确保采用合适、全面的审计方法。
另外，在使用审计方法的过程中，需要注重技术的掌握和运用，保证审计工作的准确性和权威性。
四、运用专业工具和技术专项审计调查需要运用专业工具和技术，以提高审计工作的效率和质量。
浅论专项审计调查
三 、 努 力 提 高 专 项 审 计 调 查 工 作
质 量
（） 会 和 群 众 关 注 的热 点 问 题 。 ４社 ２ 专项 审计调 查 方案 的制 定和 实 、 专 项 审 计 调 查 工作 方 案 是 进 行 专项
见 。 项 审 计 调 查 要 善 于 由点 及 面 、 表 施 。 专 由
一
（） １围绕政府关心的 中心工作 。 （） ２ 国家重大政策 、 目落实情况 。 项
议。
（） ３ 可执行性要强。 专项审计调查报
、
专 项 审计 调查 的特 殊 性
（） 经济 运 行 中 的 突 出 问 题 和 难 点 告 要 言 简 意 准 ， 点 鲜 明 ， 提 建 议 要 有 ３ 观 所
（） １注重审计培训的针对性 。 对审 来 评 价 发 现 的 问 题 ， 会 用 辩 证 的 、 性 针 学 理 不同的单位 。 这种调查范 围的广泛性 ， 不 计 调查的内容 ， 深入 了解该行业特点 ， 吃 的方法透视 问题本 质。要用发展 的眼光 仅表现在被审计单 位的个量选取上 ，还 透相关法律法规精 神 ，把握好相关 政策 看 问题 ，审计 工作 的落脚点要放 到解 决 体 现 在 证 据 获 取 的 多样 性 和 取证 方 法 的 尺 度 。 问题 上 来 ，所 以提 出 的 建 议 一 定 要 立 足
１ 高层次性 。专项审计调查 虽然是 问 题 。 、
从 微 观 入 手 去查 找 问题 、 现 问题 ， 是 发 但 最 终 还 要 从 宏 观 上 提 出 建 设 性 建 议 和 意
及 里 地 总 结 问 题 症 结 。专 项 审 计 调 查 的
实用性和操作性。 要充分考虑建议 、 措施
专项审计调查的特点和方法
１ 开 展 专 项 审 计 调 查 的现 实 意 义
当前 ， 国正 处 于经 济转 轨 、 我 社会 转 型 的特定 历 史 时期 ， 济工 作 中存 在 的许 多 问题 ， 在改 革发 展过 经 是 程 中伴 随体 制 转换 而 产 生 的深层 次 问题 ， 能简单 地 以对 错 评论 之 ， 不 如何 定 性 和 处 理 也 较 难 把握 ． 时应 此 更 多采 用专 项 审计 调 查 的方 式 ， 立 足点 在于 为领 导 层 的决 策 和政 策 法规 的完 善提 供依 据 ， 经 济生 活 中 其 对
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第 ２ 卷 第 ７期 ８ ２０ ０ ８年 ３月
绍
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理
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Ｊ ＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＨＡＯＸＩ Ｓ ＮＧ ＵＮＩ ＶＥＲＳ ⅡＹ
Ｖ０ ． １２８ Ｎｏ． ７ Ｍ ａ ２ ０８ ｒ． ０
专 项 审 计 调 查 的特 点 和 方 法
专项审计调查情况汇报材料
专项审计调查情况汇报材料尊敬的领导：根据上级要求，我对公司进行了专项审计调查，现将调查情况汇报如下：一、审计范围。
本次专项审计主要针对公司财务状况、内部控制制度、合规性、风险管理等方面展开调查，重点关注财务数据真实性、合规性和内部控制制度的有效性。
二、调查方法。
我们采用了文件审阅、会计凭证核对、内部流程走访、员工访谈等多种调查方法，确保了调查的全面性和准确性。
三、调查发现。
1. 财务数据真实性。
通过对公司财务数据的核对和分析，发现公司财务数据的真实性较高，财务报表反映了公司真实的经营状况和财务状况。
2. 内部控制制度。
在内部控制制度方面，我们发现公司已建立了完善的内部控制制度，并且有效运行，能够有效保障公司资产的安全和财务数据的准确性。
3. 合规性。
在合规性方面，公司各项业务运作符合相关法律法规和规章制度的要求，没有发现违规行为。
4. 风险管理。
公司对各项风险有一定的预防和控制措施，但在某些方面还存在一定的不足，需要进一步加强风险管理意识和措施。
四、整改建议。
针对调查发现的问题和不足，我们提出以下整改建议：1. 进一步加强财务数据的核对和审计工作，确保财务数据的真实性和准确性；2. 加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制制度的认识和执行力度；3. 加强对风险管理的监测和预防措施，建立健全的风险管理体系，确保公司各项风险得到有效控制。
五、结论。
通过本次专项审计调查，我们认为公司在财务数据真实性、内部控制制度和合规性方面表现良好，但在风险管理方面还存在一定的不足。
希望公司能够重视我们的整改建议，进一步完善管理制度，提高公司的风险防范能力，确保公司的稳健经营和持续发展。
特此汇报。
此致。
敬礼。
论如何做好专项审计调查
论如何做好专项审计调查随着我国市场经济的不断发展，各种各样的企业和组织也越来越多，对于这些组织和企业，专项审计调查显得尤其重要。
专项审计调查是指针对某一特定事件或企业进行的一项专项审计，其主要目的是发现存在的问题和提出解决方案。
在这里，我们将探讨如何做好专项审计调查。
一、重视专项审计调查的必要性首先，为什么要进行专项审计调查？这是因为目前市场经济发展速度非常快，各种企业和组织存在的问题也随之增多。
在这种情况下，如果不经过专项审计调查，就很容易忽视问题的存在，或者觉得自己没有问题。
因此，对于企业和组织而言，进行专项审计调查是非常必要的。
在如今市场竞争异常激烈的环境下，每一个企业都必须时刻保持警觉，不断加强自身管理和风险控制能力，才能立于不败之地。
二、如何准备好专项审计调查？准备好专项审计调查非常重要，但往往容易被忽视。
为了做好专项审计调查，我们要做好以下准备：1.明确审计目标：在开始进行审计之前，一定要明确审计目标。
通过明确审计目标，帮助我们更加准确地了解企业的财务状况和风险，从而更好地制定相应的防范措施。
2.完善调查计划：调查计划是进行审计调查的基础，应当严格按照调查计划进行。
同时，在制定调查计划时，要充分考虑到目标的特点，合理安排时间、人力和物力等资源，规划好调查工作的步骤和进程。
3.确保数据完整：在进行审计调查之前，需要进行数据准备工作。
在进行专项审计调查时，需要先通过数据收集和整理，确保调查所需的数据存在，保证能够完成审计调查的任务。
三、如何做好专项审计调查？准备好专项审计调查的核心在于如何做好审计调查。
为了做到这点，可以从以下几方面入手：1.严格遵循程序：在进行审计调查过程中，需要遵循严格的程序，保证审计过程的公正、合法。
同时，在进行审计调查时，要遵照审计规定，确保审计调查过程的准确、完整。
2.科学分析：对于调查中发现的问题，我们需要进行科学分析，并结合实际情况进行合理的判断，这样才能更加准确地为企业提供解决方案。
纪委专案审计的特点及主要思路方法
纪委专案审计的特点及主要思路方法-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1纪委专案审计的特点及主要思路方法党的十八大以来，随着反腐败工作力度的加大，各级纪委查处了一批涉嫌违法犯罪的各级领导干部，根据各级纪委开展的专案工作需要，审计人员也被抽调参与部分专案的查处和取证工作，审计在反腐败斗争中发挥作用明显，得到了各方面的认可与肯定。
一、纪委专案审计的主要特点（一）对参与专案的审计人员要求高选调审计人员参与纪委的专案审计，一般要求具备以下素质和条件：一是政治上可靠，有很强的政治意识、大局意识和责任意识，能坚决执行和贯彻落实纪委的指示，能配合专案组的各项工作；二是业务上精通，有比较丰富的审计实践经验，具有独立完成交办审计事项的能力；三是纪律上严明，对自身要求严格，遵守纪律规章，具有良好的团队协作意识；四是身体要健康、精力要充沛，能适应高强度的工作，无不良生活习惯和嗜好。
（二）审计调查事项的专业性和复杂性非常强各级纪委的专案调查工作，一般情况下都会采用常规手段完成对涉案人员的调查取证，但专案调查组在遇到下列情况时会让审计人员介入并依靠审计的手段及方式进行调查取证：一是涉案核心人物或关键人物不配合专案组的调查，在较长时间内靠常规手段无法突破的情况下，专案组会让审计发挥专业优势去调查获取关键涉案人物的违法违纪线索，为专案的顺利进行另找突破口；二是根据涉案人员交代的有关经济方面违法犯罪问题，让审计人员去核实有关事实的真假情况；三是对与关键涉案人物联系密切的企业特别是民营企业进行审计调查。
因此，纪委专案组交给审计人员调查的事项及落实的情况，专业性很强而且都比较特殊和复杂。
（三）时间紧任务重、保密性强各级纪委对各级领导干部违法违纪案件的调查时间有明确规定，因此交给审计人员调查取证的时间也不会很充裕，必须在专案组规定的时间内提前完成，否则会影响整个专案的办案进度。
由于时间紧，审计要全面了解和掌握调查事项和有关单位的情况、核实问题并寻找到有价值的案件线索，任务非常繁重艰巨，审计人员压力大。
专项审计调查的特征和优势
审计广角AUDITING SCOPE150专项审计调查的特征和优势文／胡秀英摘要：本文首先从目的、程序、对象范围、审计证据、审计时效性、审计作用介绍了专项审计调查与一般审计项目的异同，其次，对专项审计调查采用的调查问卷、座谈走访和实地查看、统计分析等方式方法进行了较为详细的描述，最后，作者提出在开展专项审计调查应关注几个的问题。
关键词：专项审计调查；方式方法；优势专项审计调查是审计机关运用审计等多种方法和手段，对有关单位、部门的某个特定内容进行的一种审计、调查活动。
它既不同于其他行业调查，也不同于一般审计项目。
近年来，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，审计调查工作所占的分量也越来越重，将是今后审计发展的主流方向。
一、专项审计调查与一般审计项目的异同(一)从目的看，二者都是为促进业务经营的正常、健康、有效发展服务。
但一般审计项目主要是就某个单位或部门对上级政策的落实、经营活动的合法合规及效益性的确认和评价。
而专项审计调查是针对业务经营活动中某一方面存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展调查。
(二)从程序看，二者都是审计项目，要列入审计计划，按照审计的规范、准则开展，要成立审计组(或审计调查组)，制定方案，出具审计报告。
但项目审计的审计报告应当征求被审计单位意见，出具意见书、决定书，而专项审计调查报告则由专项审计调查组根据工作需要决定，程序上相对要简化一些。
(三)从审计对象看，一般审计项目的对象是根据特定目的选取出来的，具有特定性，而审计调查对象要求具有一定的特征和代表性，对象范围要更广。
二、专项审计调查的方法和方式审计调查是审计和调查的有机结合，除使用审查、审阅、核对、计算复核等传统审计方法外，审计人员还可以采用调查问卷、统计分析等方式开展审计调查。
(一) 问卷调查。
审计组以问卷的形式向调查对象了解情况和征求意见的一种方法。
问卷调查一般有两种方式：一是设问式，即将调查的内容事先设定成若干个问题，向被调查者进行调查询问，审计调查人员自己进行记录。
审计调查的方法【审计调查的技术与方法】
审计调查的方法【审计调查的技术与方法】一、审计调查概述专项审计调查，是指审计机关应用专门的审计方法，对与国家财政收支有关或者该级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。
（一）性质审计调查取证按照既定的目标，经过深入细致的实地调查和严肃认真的分析研究以后得出结论，它反映客观事实，揭示本质、规律。
审计调查可分为介绍经验的审计调查、反映情况的审计调查、揭露问题的审计调查和学术研究性质的审计调查。
（二）作用它可以是向本级人民政府和下级机关汇报工作的材料，为上级制定方针、政策、办法、措施和完善制度提供简述参考和依据；也可以在报刊上公开发表，通过反映点上的典型情况，指导面上的工作。
（三）特点与审计相比，审计调查除同样要事件调查严格执行审计程序外，还具有如下几个显著特点：1.广泛性。
审计进行调查可以在多行业、多领域开展，调查范围广泛。
按规定，审计机关可以对以下情况进行进行调查：（1）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；（2）行业中国经济活动情况；（3）有关资金的筹集、分配和使用情况；（4）该级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定人事部门的其他事项进行专项审计调查。
2.针对性。
审计调查考丁省项目通常与政策性和时效性有关，所以针对性很强。
如为了积极应对国际金融危机的冲击，党中央、国务院出台了一系列促内需、持续增长保增长的措施和积极推动的财政政策，在此背景下，审计署对16个省市国税部门2007～2008审计师年的税收征管情况开展了审计调查。
一是紧紧围绕金融危机下的收入形势，认真贯彻落实领导关于依法加强税收征管的要求，为国家宏观调控政策提供财力保障；经济紧紧围绕金融危机下关于二是结构调整的宏观调控目标，充分发挥税收对宏观经济的调节作用，促进税收在当前形势下更好地实现其职能。
3.灵活性。
虽然审计审计结果核查同样列入审计计划管理，但可以根据而运行发展和政府宏观决策的需要经济社会临时安排。
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专项审计调查的特点和方法Ξ傅 明(绍兴市越城区审计局,浙江 绍兴312000)摘 要:就目前审计机关开展专项审计调查的必要性和重要性进行了阐述,在此基础上从多个角度就其特点和方法进行了探讨,并提出了一些具体设想和建议.关键词:专项审计调查;特点;方法中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1008-293X (2008)07-0067-05 专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式.绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家,现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代.半个多世纪以来,世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践.在政府审计史上,能否不失时机地开展绩效审计,是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志.绩效审计的内容主要包括三个方面,即经济性、效率性和效果性,其对应的3个英文单词都以字母E 开头,因此又称“三E ”审计.最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy )是指在确定的时间内,以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(E fficiency )是指在人力、财务和物力资源的使用过程中,做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(E ffectiveness )是指产出达到预定目标的程度.〔1〕从我国审计机关的实际情况来看,在绩效审计方式方法的运用上,专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式.近年来,国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式,并收到了比较好的效果.目前,专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强,专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般,透过现象看本质,对共性问题进行归纳,从机制和体制上找原因,提建议,为政府宏观决策提供参考,在更高层次上服务发展大局.这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动,远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力,是今后我国政府审计发展的主流方向.1 开展专项审计调查的现实意义当前,我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期,经济工作中存在的许多问题,是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题,不能简单地以对错评论之,如何定性和处理也较难把握.此时应更多采用专项审计调查的方式,其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据,对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理,先如实予以反映.另外,对有些涉及面比较广的宏观政策执行情况,采取专项审计调查的方式有利于摸清情况,提请有关方面研究解决,效果会更好.虽然从微观上即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看,审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少,似乎削弱了审计的力度,然而从政府和社会的宏观层面上来说,通过审计调查把揭露的问题与从体制上、机制上深入分析的原因结合起来,更有利于促进政府依法行政和社会经济秩序的规范.在目的和内容方面,审计与专项审计调查各有侧重点和特点.财务审计主要是针对各个具体的项目和第28卷第7期2008年3月 绍 兴 文 理 学 院 学 报JOURNA L OF SH AOXI NG UNI VERSITY V ol.28N o.7Mar.2008Ξ收稿日期:2008-02-20作者简介:傅 明(1971-),男,四川眉山人,会计师,审计师,研究方向:会计、审计领域.86 绍兴文理学院学报(自然科学) 第28卷单位,突出“摸清家底”,发现不足,进而揭露问题,促进各单位自身完善制度,加强管理,具有很强的微观性和具体针对性;而专项审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题,也就是通常所说的“难点”、“热点”问题,直接反映经济生活中的突出问题.作为地方审计机关,必须围绕当地经济发展的大局,切实加大审计监督力度.首先,在年度项目计划安排上,就要围绕地方党委政府中心工作,科学安排审计任务.例如对绍兴市越城区而言,村级财务的监督就是一个重点、难点、热点,领导关注,群众关心,相应地就必须把它作为一项重点工作来加以对待.其次,在审计项目具体实施上,要以规范管理,提高效益为目的,善于抓住问题的关键,紧贴经济发展的实际和被审计单位的实情.再者,在审计项目的质量考核评比上,注重向揭露问题是否全面、原因分析是否透彻、建议意见是否切实可行方面转变,注重从宏观角度观察问题,充分发挥审计“审、帮、促、改”的作用,为经济运行提供良好的环境支持.凡此种种,都可以也应该充分运用专项审计调查范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活的特点和优势,针对区域内改革发展和经济生活中的突出问题,提出加强宏观管理和完善法规制度的建议,服务于党委政府工作的大局和中心任务.从更有效发挥审计监督的角度来看,专项审计调查能有效地扩大审计监督面,缓解审计机关任务重、人手少的突出矛盾,更有利于“全面审计、突出重点”.开展专项审计调查,必须具有全局观念,善于把握总体概念,注重审计成果的加工提炼,通过专项审计调查的实践,有利于培养复合型人才,更好地提升审计工作的质量和水平.另外,随着时代的发展,政府职能由管理型向服务型的转变,作为政府组成部门的审计机关,也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面.通过审计调查,从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议,或者通过审计机关的呼吁,帮助被审计单位解决实际困难,而不仅仅是处理处罚,这样做会更受被审计单位的欢迎,从而形成审计机关与被审计单位的良性互动.2 专项审计调查的特点专项审计调查是审计工作特有的手段之一.它既不同于其他行业调查,也不同于一般项目审计,具有范围广、覆盖面宽、针对性强、工作方式方法灵活等特点.专项审计调查与一般项目审计,虽然都是审计法赋予审计机关的职责,但对比而言,二者在目的、程序、内容、要求、作用等方面还是各有侧重的.2.1 目的对比从目的看,同样作为审计监督工作,二者无疑是有相同之处的,都是为国民经济的正常运转服务,即从微观入手为宏观服务.但就一般项目审计的目的而言,主要是对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价,目的范围相对明确而狭窄;而审计调查的目的是对经济生活中存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查,目的在于对项目资金的使用情况和结果作出评价,并针对存在的主要问题提出建议,以促进提高资金的使用效益和工程建设的环境效益.2.2 程序对比从程序看,专项审计调查是以审计为基本手段的调查,这是与其他行业性调查的区别所在.国家审计的规范、准则同样适用于审计调查,但毕竟调查不是审计,在程序上是有区别的.审计署关于审计调查的准则规定,调查可视情况征求意见,出具调查报告;相对于一般审计的审计报告应当征求被审计单位意见,出具审计报告、审计决定书的规定,审计调查程序上要简化一些,有利于提高工作效率.2.3 内容对比从工作内容、对象范围看,一般审计是审计机关依法对被审计单位的财政财务收支的真实、合法、效益情况进行审计监督,工作内容相对单一.而专项审计调查,则是对国家财政财务收支有关的或本级政府交办的特定事项进行专门调查,对与国民经济健康运行息息相关的宏观问题进行观察、分析、判断,并提出建设性意见和建议,涉及的面比较广.就调查对象来看,一般审计的对象通常是一个单位,涉及的对象范围比较窄,具有明显的微观性.专项审计调查客观上要求有一定的量和面,可同时针对全行业或不同法人单位就拟定的内容开展调查,对象范围要广,具有较强的宏观性.2.4 要求对比从对审计工作人员的要求看,经过多年的积累和规范,一般财政财务收支审计已经有了比较固定的模式,对审计人员的要求主要集中在以财政财务知识为基础,对国家财经法规政策和各项审计准则有正确的理解和把握.而审计调查不仅要求审计人员有查账的知识,更侧重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平,要了解国家的政策方针和所调查行业的特点等.在文字表达上对审计人员的写作水平相对要求高,调查报告不仅要揭示存在的问题,更要有问题的成因分析和相应的调查结论及改进建议.2.5 作用对比由于存在上述的不同,导致两种方式发挥作用的效果不同.项目审计对问题的处理或评价是具体的,针对某事或某项具体行为,对被审计对象具体行为的纠正有较强的作用;对上级管理者而言,主要作用在于提供其具体地了解某单位某事项的情况.而审计调查涉及的面广,层次高,政策性强;对被调查的单位而言,不出具具体行为的处罚纠正决定;但对领导和决策层而言,则能从更高更深更广的角度了解情况,便于其从政策层面、宏观视野来考虑,为宏观决策和政策调整提供参考信息.此外,两种方式必要时可以互相转换,项目审计发现的倾向性、苗头性、普遍性的问题,可以通过审计调查来扩大调查对象,分析深层次原因,为决策提供依据;审计调查中发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为,审计机关认为有必要进行审计处理、处罚的,可以立项审计,作出审计处理、处罚决定或移送有关部门.3 专项审计调查的方法既然是审计调查,专项审计调查与实施项目审计的方法无疑有相同之处.实施专项审计调查的过程中,也常常是采取审计的方法取得被调查单位的有关材料来证明被调查事项.但作为调查项目,专项审计调查除使用传统财务审计的方法如核对、函询、盘点外,还有自身独特的方法.3.1 调阅资料财务收支审计除一般性的审查账证表外,也需要注意检查一些反映经济活动的资料合同.作为调查项目,更应该注意调阅所调查事项会计账面以外的资料合同.根据实际需要,直接查阅被调查单位有关会议记录、统计资料和有关文件,不仅仅是要弄清经济事项是什么,关键还要弄清楚经济事项为什么会发生,事项的发生是否合理,是否产生了较好的效果,以便有针对性地提出改进的意见和建议.如绍兴市越城区审计局2007年11月在对越城区老住宅小区整治工程专项审计调查时,对城区各街道整治工程的招投标资料进行了审查,重点关注其操作中是否做到了程序到位、公开透明、合理公正.对采用下浮率招标的工程,检查下浮率是否符合国家规定;采用次低价招标的,检查招标过程的记录.3.2 抽样检查运用统计学原理,选取被调查的项目中的若干个典型进行重点检查.对有些海量数据,因为不可能在短时间内对被调查项目的全部经济活动资料进行详尽的调查,必须从中选取一部分最具代表性的资料进行重点调查.2007年4月,绍兴市越城区审计局在对越城区教育经费投入专项审计调查中,有针对性地在50多所学校中选择了2所初中、3所小学进行重点检查.这5所学校中有城区的重点小学、有乡镇的中心学校,也有经费困难的薄弱学校,样本具备代表性,所存在的情况能反映出全区中小学的共性问题.3.3 问卷调查可以有两种方式:一是设问式,将调查的内容,设定为若干个问题,向被调查者进行调查,由审计调查人员做出记录.运用这种方法时要求调查设计的问题简明扼要,清楚准确,易于回答,能确实说明问题.二是表格式,这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标,设计成审计调查表,让被调查者据实填写,这在诸如社保资金、新型农村合作医疗资金的调查中均有采用.上述越城区老住宅小区整治工程专项审计调查项目,区有关单位对整治工程的效果进行了居民问卷调查和民主测评,发放并收回问卷600份,群众满意率64%,较满意率34%,总体满意率98%,不满意率2%,群众反映改造后的小区路平了、草绿了、墙白了、灯亮了,是一项得民心的实事工程.3.4 座谈走访这是在许多工作中成功运用的一种常用方法,审计调查也不例外.采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈,座谈时要有不同层次的人员参加,注意广泛听取意见.针对那些不宜96第7期 傅 明:专项审计调查的特点和方法 07 绍兴文理学院学报(自然科学) 第28卷公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项,可以采用个别走访调查的方式.个别调查时应有两名以上调查人员在场并作好详细记录.取得的调查表应由填写人员签字署名,并经单位领导审查签字.绍兴市越城区审计局在2007年3月实施的农村卫生资金使用情况专项审计调查中,审计人员深入乡镇卫生院和社区卫生服务站,和医生、患者交谈,掌握第一手资料,在几所医院都召开了座谈会,听取医疗工作者的想法和意见,并选择了几个有代表性的村进行调查,从与村干部、村民的谈话中了解了很多具体的情况.3.5 实地查看有的调查项目由于其特殊性,必须注重对整个被审计单位的情况加以实地观察,了解管理经营的全过程,并获得对组织的整体印象,从中获取直接的感性认识和有用的信息,为综合分析评价提供翔实的材料. 2007年3月,我们对越城区疾病预防控制中心项目建设运行情况进行了专项审计调查,该项目是集公益性、专业性于一体的工程类项目,在实施时我们特别注重实地查看,根据国家对县级疾病预防控制中心的建设和仪器装备标准来进行对照检查,发现了其存在的一些不足之处,并在审计调查报告中提出了意见和建议.4 建议和设想4.1 选题是关键专项审计调查是审计机关在服务中体现有效监督、在服务中体现审计价值的重要手段.专项审计调查能否达到预期目的并取得实效,选题立项是关键.从一定意义上讲,题目选准了也就成功了一半.实际工作中要注意所选题目具备“三性”,防止“三过”:一是要有宏观性,但不能过大.专项审计调查项目应该是涉及当地经济社会发展大局的、对当前或今后一个时期有重要影响的难点热点问题,领导群众关心关注的典型问题.所谓不能过大是指有些项目根据审计人员现有能力和水平难以完成或超越了审计职能.如城市规划、城市各功能区合理布局等问题对一个城市的经济社会发展举足轻重,是领导考虑的重点,市民关注度也很高,但这是一个情况复杂、影响因素众多,审计机关自身力量是难以胜任的.二是要有时效性,但不能过热.专项审计调查应该围绕现阶段经济社会中正在发生进行的一些现象、项目来进行,但要避免选太热的焦点问题、众说纷纭莫衷一是的现象.如招商引资与环境保护、形象工程与正常建设,这些事例很难确定评判标准,需要全局与局部、现实与未来、经济与社会等结合在一起来考虑,其分析和结论都有很大难度和风险,审计机关不宜介入.三是要有服务性,但不能过激.服务领导决策是专项审计调查的出发点,因此在选题时就要有明确的服务目标,为领导提出建议与对策.不能过激是指题材选择要符合政府工作的基本原则,不能选取社会上一些偏激的意见、行为.〔2〕4.2 准备要充分传统财务审计项目也存在一个审前准备和调查阶段,而专项审计调查由于政策性强、综合性高、难度相对较大,因此做好审前准备比其他审计项目显得更为重要.在此环节,一是要了解相关法律法规和政策,掌握评判标准;二是要对当时当地的实际情况、历史沿革、发展趋势进行审前调查;三是有针对性地制定调查方案,方案应主要包括目标、内容、调查表设计等.4.3 方法要灵活专项审计调查须视具体审计调查项目情况不同,对各种方法加以灵活应用,以取得更好的工作效果.任何事项其资金必然有其流入、流转、流出的一个过程.在确立专项调查事项后,抓住资金源头,按资金流向排列,一环扣一环开展专项审计调查.具体实施上要注重抓好以下几个结合:一是上情与实情相结合.很多专项审计调查项目是由上级机关统一部署的,必须在吃透上情的同时充分了解自身实情,对如何开展本级工作心中有数,明确关键点和容易产生问题的环节.二是重点与延伸相结合.不少调查项目是针对许多行业系统实施的,有些行业系统的摊子大,下属单位多,情况复杂,应采取重点调查与延伸调查相结合的方法,对一级单位全面调查,突出重点,对下属单位及其他调查对象进行有针对性的抽查.三是审计与专项调查相结合.针对目前基层审计机关人手少、工作量大的突出矛盾,在年初安排审计计划时,要考虑审计与专项审计调查相结合,这样既可以节省人力、物力,又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况,提高专项调查的质量.4.4 报告要提炼审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现,其质量高低直接决定了调查成效.在撰写时应重点把握这三个环节:一是删除归纳.调查中所收集的资料有些与审计目标关联度不大、或所反映的情况不明显、说服力不强的事例不宜在报告中反映,对精选后有价值的材料再进行归纳整理,形成素材.二是界定判断.对所描述的问题和现象从主观与客观、内部与外部、个性与共性、历史与现实的角度来全面分析,找出其规律所在.三是对策建议.要遵循管理学原理,针对原因的建议,侧重于如何解决问题;而针对趋势的建议,侧重于如何引导和控制现象的发展.提出对策建议要从完善机制和体制入手,具备可操作性,切实考虑到政策制定和事物发展之间的有效衔接.参考文献:1 张立民.西方审计学〔M 〕天津南开大学出版社,1996.2 陈肇平.把握专项审计调查的关键环节〔J 〕.浙江审计,2005(8):31-33.Special Audit Investigation Characteristic and MethodFu Ming(Shaoxing Y uecheng District Audit Bureau ,Shaoxing ,Zhejiang 312000)Abstract :Carried out the special audit investigation on at present audit body the necessity and the im portance has car 2ried on the elaboration ,has carried on the discussion in this foundation from many angles on its characteristic and the method ,and proposed s ome concrete tentative plans with the suggestion.K ey w ords :special audit investigation ;characteristic ;method 17第7期 傅 明:专项审计调查的特点和方法 。