2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
初级职称《初级会计实务》会计分录总结
初级职称《初级会计实务》会计分录总结1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：治理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时?D?D现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐预备当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算 - “坏帐预备”科的应提坏帐预备金额或贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备) 负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失)a计提坏帐预备借：资产减值损失-计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备贷：资产减值损失-计提的坏帐预备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐预备7存货发出计价方法a 个别计价法b 先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本本次进货的实际成本原有库存存货数量本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本?D?D辅助生产成本治理费用制造费用9 包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用2 需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/治理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入治理费用或净损失转让营业外支出治理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：治理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值预备或营业外支出24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a 确认借：生产成本/制造费用/治理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为借：在建工程/长期股权投。
初级会计实务会计分录总结大全
初级会计实务会计分录总结大全会计分录是会计核算中的一种记录方法，用于记录经济业务的借贷方向和金额，是会计账簿所反映的经济业务的基本表现形式。
下面是初级会计实务中常见的会计分录总结：1.购买实物资产-借：固定资产（或无形资产、在建工程等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）2.购买材料或商品-借：原材料（或商品、库存商品等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）3.销售商品-借：银行存款（或应收账款、应收票据等账户）-贷：销售收入（或应收账款、应收票据等账户）4.收到销售货款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：应收账款（或其他应收款等账户）5.支付购买货款-借：购买货款（或应付账款等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）6.收到借款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：借款（或其他负债等账户）7.偿还借款-借：借款（或其他负债等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）8.缴纳税费-借：税金及附加（或应交税费等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）9.计提工资-借：职工薪酬（或应付工资等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）10.销售费用-借：销售费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）11.收到其他收入-借：其他收入（或补贴收入等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）12.支付其他费用-借：其他费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）以上是初级会计实务常见的会计分录总结，根据具体的经济业务和会计科目的设置，会计分录会有所不同。
在实际操作中，需要根据会计准则和财务制度的规定，进行正确的会计分录，确保会计核算的准确性和可靠性。
(完整版)初级会计实务会计分录大全,推荐文档
贷：其他业务收入
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
减值损失在以后的会计期间不得转回。
23、投资性房地产公允模式
10、包装物
购入 发出核算
同原材料 借：生产成本（作为产品组成部分）
销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料—包装物
11、低值易耗品
购入 发出核算
同原材料 借：制造费用
管理费用 销售费用 贷：周转材料—低值易耗品
12、委托加工物资
发原材料 支付加工费
借：固定资产清理 贷：应交税费
借：营业外支出 贷：固定资产清理
20、清查
盘盈
审批前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
盘亏
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
审批后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算 退回余款
借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
增加核算 减少核算
18、后续支出
修理支出
更新改造支 出
借：管理费用 贷：银行存款等
借：在建工程 累计折旧（已提折旧）
4
固定资产减值准备 贷：固定资产
19、处置、出售、报废、毁损
转入清理 清理费用 清理收入
结转清理净损益
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
(完整版)初级会计实务会计分录大汇总,初会考试
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
2011初级会计师会计分录汇总
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
(完整版)初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。
初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。
本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。
分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。
初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。
初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
初级会计实务必背分录
初级会计实务必背分录初级会计实务必背分录一、为什么要背分录？在学习初级会计实务时，分录是一个非常重要的概念。
分录是指将业务交易按照一定的规则，记录在账簿中的过程。
掌握好分录，可以帮助我们正确准确地记录账目，避免出现错误或漏记等问题。
因此，初级会计实务必背分录。
二、常见的几种分录1.购进商品当企业购进商品时，需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：库存商品账户（资产类）贷：银行存款账户（资产类）2.销售商品当企业销售商品时，也需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：银行存款账户（资产类）贷：销售收入账户（收入类）3.支付工资企业支付工资时也需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：工资支出账户（费用类）贷：银行存款账户（资产类）4.缴纳税费企业缴纳税费时也需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：税金及附加应交款项（费用类）贷：银行存款账户（资产类）三、其他需要注意的分录1.固定资产的购置当企业购置固定资产时，需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：固定资产账户（资产类）贷：银行存款账户（资产类）2.折旧的计提当企业对固定资产进行折旧计提时，需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：折旧费用账户（费用类）贷：累计折旧账户（累计折旧类）3.坏账的核销当企业发生坏账时，需要进行借贷记账。
具体的分录如下：借：坏账损失账户（费用类）贷：应收账款账户（资产类）四、总结初级会计实务必背分录，这是学好会计实务的基础。
在背诵过程中，需要注重理解每个分录所代表的含义和作用，这样才能更好地应用到实际工作中。
同时，在实际操作中也要注意根据不同情况选择正确的分录，避免出现错误或漏记等问题。
初级会计实务第一章会计分录总结
货
借：待处理财产损溢
（存货盘盈冲减管理费用）
清
贷：原材料等
查存
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
货 （2）批准处理后：
（自然灾害原因除外）
盘
借：管理费用
（正常损耗或管理不善）
亏
其他应收款
（保险公司或责任人赔偿）
营业外支出
（自然灾害等非常损失）
原材料
（收回残料）
贷：待处理财产损溢
（1）当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）：
期末结存成本=期初库存商品进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售成本
进价率=（期初进价+本期进价）÷（期初售价+本期入库的售价）×100%
销售成本=本期销售收入（净额）×进价率
（1）存货盘盈批准处理前：
存
借：原材料等
货
贷：待处理财产损溢
盘 （2）批准处理后：
盈
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
存
（1）存货盘亏批准处理前：
管理费用
(管理部门领用材料)
销售费用
(销售部门领用材料)
在建工程
(工程领用材料)
贷：材料成本差异
(超支差异，节约差异反之)
发出的实际成本＝发出的计划成本×（１＋材料成本差异率）
结存的实际成本＝结存的计划成本×（１＋材料成本差异率）
（1）生产领用包装物：
借：生产成本
材料成本差异(借方或贷方)
（计划成本，差额）
收 （2）收到应收款项时：
账
借：银行存款/应收票据 贷：应收账款
款 （3）发生现金折扣：
借：银行存款
财务费用
2011年初级会计实务会计分录[1]
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2011年《初级会计实务》按教材总结的会计分录易学易记一：流动资产…………………..（一）货币资金1.库存现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时贷：库存现金贷：其他应收款－备用金）1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5..现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金属于由责任人赔偿的部分借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益属于应支付给有关人员和单位的借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2．银行存款，其他货币资金1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款2、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用3、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入5、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款7、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款8、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票（二）交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产--成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2) 公允价值小于帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）应收及预付款项1..应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款2..应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款（代垫运费）c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款3..预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款C.补付货款借：预付帐款贷：银行存款如为收回多预付的款项，则作反4..坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算- “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备（四）存货.存货发出计价方法a.个别计价法b.先进先出法c.全月一次加权平均法加权平均单价=月初和本月实际成本÷月初和本月存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本本月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本1.原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异（1）购入材料1.款项已支付或开出承兑商业汇票，材料已验收入库借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（托收承付）库存现金其他货币资金—银行汇票2. .款项已支付或开出承兑商业汇票，材料未到达或者未验收入库借：材料采购（实际成本法使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.货款未支付，材料已验收入库借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据应付账款4.发票账单未到，暂估入入账借：原材料贷：应付账款---暂估应付账款下月初冲回借：应付账款---暂估应付账款贷：原材料5.货款预付，材料未验收入库借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时候借：预付账款贷：银行存款6购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异特殊情况增加材料1.投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费—应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）2.接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异（2）发出材料d 发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率（计划成本法下）结转发出材料应负担的差异额本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异（差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用2.包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料--包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异特殊情况1.收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等2.收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录3.逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4.部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本贷：应交税费—应交消费税等5.逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入—罚没收入应交税费—应交增值税应交税费—应交消费税6.出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）3.低值易耗品企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
(完整版)初级会计实务主要会计分录
购进 借：原材料等（不能抵扣） 贷：银行存款等 销售 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税（按不含税价3%计）
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
、应交消费税
去向
销售产品 借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
在建工程 借：在建工程 贷：库存商品
借：应收票据
贷：应收账款
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：应收票据
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
、应收账款
销售 借：应收账款（总额）
应交税费—应交增值税（销项）
借：财务费用 贷：应付利息
借：财务费用 应付利息 贷：银行存款
借：短期借款
、应付账款
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项）
贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）
借：应付账款（总额）
贷：银行存款
财务费用（折扣期内付款享受的折扣）
借：应付账款 贷：营业外收入
贷：银行存款
借：生产成本—基本（辅助）生产成本
、原材料按计划成本核算
借：材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款
借：原材料（计划成本）
如实际成本法
借：生产成本—基本（辅助）生产成本
+”，节约“-”）
、包装物
同原材料
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款
借：应收账款
初级会计实务会计分录最全
初级会计实务会计分录最全1. 会计分录的基本概念在初级会计实务中，会计分录是记录企业经济业务的一种方式，用于将经济业务转化为会计账户的具体数额，以反映企业的财务状况和经营成果。
会计分录由借方和贷方组成，通过借贷双方的相等和来保持会计方程的平衡。
2. 会计分录的核心要素会计分录的核心要素是会计科目、借贷方向、金额和附注。
2.1 会计科目会计科目是根据经济业务的性质和目的而设定的账户，用于记录和分类企业的经济业务。
常见的会计科目包括现金、银行存款、应收账款、应付账款、存货、资本等。
2.2 借贷方向会计分录需要明确借贷方向，即将经济业务的影响划分为借方和贷方。
根据会计方程，资产和费用增加应记入借方，负债、所有者权益和收入增加应记入贷方。
2.3 金额会计分录需要提供具体的金额，以明确该经济业务对应会计科目的数额。
2.4 附注对于一些特殊的经济业务，会计分录可能需要提供附注，用于说明该经济业务的背景和特殊情况。
3. 常见的会计分录示例以下是一些常见的会计分录示例，在实际操作中可能会有所不同，请根据实际情况进行调整。
3.1 现金收入分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 现金10000 收到客户现金销售收入100003.2 应收账款核销分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 应收账款10000 核销应收账款现金100003.3 采购存货分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 存货10000 采购存货应付账款100003.4 社会保险费支出分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 社会保险费1000 支付社会保险费银行存款10004. 会计分录的注意事项在进行会计分录时，需要注意以下几点：•分录要准确无误，确保借贷双方的金额和相等。
•明确会计科目的分类和核算方法，避免混淆和错误。
•对于特殊的经济业务，要提供清晰的附注，说明背景和特殊情况。
•分录要及时记录，避免遗漏和延误。
初级会计实务第二章负债会计分录总结(精心整理)
借：在建工程等
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3.视同销售行为（销项税额）：
（1）工程（非增值税应税项目）：
借：在建工程
贷：库存商品
（成本价）
应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格/公允价值/市场价×17%）
（2）集体福利：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应付票据
据
贷：短期借款
1.计提时：
应
借：财务费用
付
贷：应付利息
利 2.支付时：
息
借：应付利息
贷：银行存款
1.收到购货单位款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
2.实现销售时：
预
借：预收账款
收
贷：主营业务收入
账
应交税费-应交增值税（销项税额） 3.收到购货单位补付的款项时：
款
借：银行存款
贷：预收账款
4.向购货单位退回其多付款项时：
应
并结转成本 ①确认时：
付
借：生产成本、制造费用、管理费用等
职
贷：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值，含税）
工 ②实际发放时：
薪
借：应付职工薪酬-非货币性福利
酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
③同时结转成本：
借：主营业务成本
酬
存货跌价准备
贷：库存商品
（2）企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
贷：银行存款
（2）如果委托加工物资收回直接对外销售：
①发出委托加工物资时：
2.偿还时：
初级会计实务分录整理
目录第二章、资产 (1)1. 现金的清查： (1)2. 其他货币资金： (1)3. 应收票据： (1)4. 应收账款 (2)5. 预付账款 (2)6. 应收股利 (2)7. 应收利息 (2)8. 其他应收款 (3)9. 应收款项减值 (3)10. 交易性金融资产 (3)11. 原材料 (4)12. 周转材料 (5)（1）包装物 (5)（2）低值易耗品 (5)13. 委托加工物资 (6)14. 库存商品 (6)15. 存货清查 (6)16. 存货减值 (7)17. 固定资产的取得 (7)（1）外购固定资产 (7)（2）建造固定资产 (7)18. 固定资产的折旧 (8)19. 固定资产的后续支出 (8)20. 固定资产的处置 (9)21. 固定资产的清查 (9)22. 固定资产的减值 (10)23. 无形资产的取得、摊销、出售、报废、减值 (10)24. 长期待摊费用 (10)第三章、负债 (11)1. 短期借款 (11)2. 应付票据 (11)3. 应付账款 (11)4. 应付账款特殊情况 (12)5. 预收账款 (12)6. 应付利息 (12)7. 应付股利 (12)8. 短期薪酬 (13)9. 设定提存计划 (14)10. 其他应付款 (14)11. 应交税费（一般纳税人） (14)12.应交税费（小规模纳税人） (15)12. 差额征税 (16)（1）企业按规定相关成本费用允许扣减销售额 (16)（2）企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额 (16)第四章、所有者权益 (18)1. 接受投资 (19)（1）接受现金资产投资 (19)（2）接受非现金资产投资 (19)2. 实收资本（或股本）的增减变动 (19)3. 资本溢价 (19)4. 其他资本公积 (20)5. 资本公积转增资本 (20)6. 利润分配 (20)7. 盈余公积 (20)第五章、收入、费用和利润 (21)1. 确认收入 (21)（1）一般销售商品业务收入 (22)（2）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的 (22)（3）商业折扣、现金折扣和销售退回 (22)（4）销售材料等存货 (23)2. 在某一时段内履行的履约义务 (23)3. 合同取得成本 (23)4. 合同履约成本 (23)5. 主营业务成本 (23)6. 其他业务成本 (24)7. 税金及附加 (24)8. 销售费用、管理费用 (24)9. 营业外收支 (25)10. 所得税费用 (25)11. 结转本年利润 (25)12. 辅助生产费用的归集和分配 (26)13. 制造费用的归集和分配 (26)14. 废品损失 (26)15. 停工损失 (27)16. 在产品 (27)17. 完工产品成本的结转 (27)第七章、政府会计基础 (27)1. 国库集中支付业务 (27)（1）财政直接支付 (28)（2）财政授权支付 (28)2. 非财政拨款收支业务 (28)（1）事业预算收入 (28)（2）捐赠（预算）收入和支出 (28)3. 财政拨款结转的核算 (29)4. 财政拨款结余的核算 (29)5. 非财政拨款结转 (30)6. 非财政拨款结余 (31)7. 专用结余 (32)8. 经营结余 (32)9. 其他结余 (32)13. 权益法调整 (33)14. 以前年度盈余调整 (34)15. 累计盈余 (34)16. 应缴财政款 (34)17. 应付职工薪酬 (34)第二章、资产1.现金的清查：2.其他货币资金：3.应收票据：5.预付账款6.应收股利7.应收利息9.应收款项减值10.交易性金融资产（1）包装物（2）低值易耗品13.委托加工物资14.库存商品15.存货清查16.存货减值17.固定资产的取得（1）外购固定资产①外购动产②外购不动产（2）建造固定资产①自营工程②出包工程18.固定资产的折旧19.固定资产的后续支出21.固定资产的清查23.无形资产的取得、摊销、出售、报废、减值24.长期待摊费用第三章、负债1.短期借款2.应付票据3.应付账款4.应付账款特殊情况5.预收账款6.应付利息7.应付股利8.短期薪酬（1）货币性职工薪酬的核算（3）非货币性职工薪酬的核算9.设定提存计划10.其他应付款11.应交税费（一般纳税人）（1）取得资产、接受劳务或服务（3）销售等业务（3）交纳增值税（4）月末转出未交增值税和多交增值税12.差额征税（1）企业按规定相关成本费用允许扣减销售额（2）企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额13.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额15.其他应交税费（1）应交资源税（不考虑其他相关税费）（2）应交城市维护建设税、应交教育费附加（不考虑其他相关税费）（3）应交土地增值税（不考虑其他相关税费）（5）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿税第四章、所有者权益1.接受投资（1）接受现金资产投资（2）接受非现金资产投资2.实收资本（或股本）的增减变动（1）实收资本（或股本）的增加（3）实收资本（或股本）的减少3.资本溢价4.其他资本公积5. 资本公积转增资本6. 利润分配7. 盈余公积第五章、收入、费用和利润1.确认收入（1）一般销售商品业务收入（2）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的（3）商业折扣、现金折扣和销售退回（4）销售材料等存货2.在某一时段内履行的履约义务3.合同取得成本4.合同履约成本6.其他业务成本7.税金及附加8.销售费用、管理费用9.营业外收支10.所得税费用11.结转本年利润12.辅助生产费用的归集和分配13.制造费用的归集和分配15.停工损失16.在产品17.完工产品成本的结转第七章、政府会计基础1. 国库集中支付业务（1）财政直接支付（2）财政授权支付2.非财政拨款收支业务（1）事业预算收入（2）捐赠（预算）收入和支出3.财政拨款结转的核算4.财政拨款结余的核算5.非财政拨款结转6.非财政拨款结余7.专用结余8. 经营结余9. 其他结余10.非财政拨款结余分配11.本期盈余12.无偿调拨净资产13.权益法调整14.以前年度盈余调整15.累计盈余16.应缴财政款17.应付职工薪酬。
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2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款贷：预付帐款坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备存货发出计价方法a.个别计价法b.先进先出法c.全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本实际成本法（科目：原材料在途物资）a.款货两清借：原材料贷：银行存款等b.款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c.发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款b.验收入库按计划成本入借：原材料（计划）贷：材料采购c.期末结转超支借：材料成本差异贷：材料采购节约借：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10.低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异库存商品从事工业生产的企业库存商品的核算a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本借：库存商品贷：生产成本b.企业在销售产成品并结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少反之固定资产取得外购1.不需安装借：固定资产贷：银行存款2.需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造1.自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项）如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本用盈余公积派送新股借：盈余公积贷：股本上述帐务不影响所有者权益预交所得税的帐务处理借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税借：应交税费-应交所得税贷:银行存款19、职工薪酬，a.职工工资、奖金、津贴和别贴，b.职工福利费，c.医疗保险费、要老保险费、失业保险费、工商保险费和生育保险费，e.住房公积金f.工会经费和职工教育经费，g.非货币性福利h.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，i.其他与获得职工提供的服务相关的支出20、企业将自有产品作为福利发放给职工，该行为视同销售行为。
借：管理费用，制造费用，生产成本（售价+增值税销售税额）贷：应付职工薪酬-非货币性福利发放职工薪酬借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金其他应收款-职工房租、代垫医药费支付福利和各项保险借：应付职工薪酬-职工福利、社会保险贷：库存现金发放自有产品福利借：应付职工薪酬-费货币性福利贷：主营业务收入应缴税费-应缴增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品应付工资借：生产成本，制造费用，管理费用贷：应付职工薪酬代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税支付生活补助借：应付职工薪酬贷：库存现金给管理人员配车配房借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧16、直接分配法，不考虑辅助生产车间之间的对象户提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不对、不尽享费用交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。
交互分配法，是辅助生产费用通过两次分配完成，首先将辅助生产明细账上合计数根据各生产车间、部门互相提供的劳务数量计算分配率，在辅助车间进行交互分配。
（提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量）计划成本分配法，都按照计划单位成本分配，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业。
顺序分配法（收益少的先分配，收益多的后分配，西安分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用）使用于各辅助生产车间之间相互收益成都有明显程度有明显顺序的企业。
代数分配法是有关费用分配结果最正确18、结转不可修复的废品成本借：废品损失贷：基本生产成本回收残料入库及赔偿借：原材料其他应收款贷：废品损失结转废品净损失借：基本生产成本贷：废品损失可修复的废品损失返修时发生的各种费用借：废品损失贷：原材料，应付职工薪酬回收残料及应付职工薪酬借：原材料，其他应收款贷：废品损失修复后借：生产成本-基本生产成本贷：废品损失17、约当产量比例法在产品约当产量=在产品数量*完工程度单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）/（完工产品产量+在产品约当产量）完工产品成本=完工产品产量*单位成本在产品成本呢=在产品约当产量*单位成本18、品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、洪水、采掘等。
分批法用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造。
成本计算周期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。
分步法用于大量大批多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。