内部审计在企业改制中作用

林业企业内部审计在下属企业改制中的作用内部审计是指由林业企业内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为。

内部审计的作用相当大，行使着监督、管理、控制、评价、鉴证、服务等职能，正如李金华审计长指出的“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。

”国际上大量舞弊案件的发生已证明与企业内部审计机构未能发挥应有的作用存在直接关系，安然公司的倒闭，安达信会计师事务所的解体就是典型的例子。

我州林业企业发生的一些贪污腐败案件在一定程度上也是因为内部审计机构形同虚设。

种种迹象表明，市场经济越发展，内部审计就越重要。

但内部审计在当前企业改制中又能发挥什么样的作用呢？企业改制的根本任务是建立“产权清晰、政企分开、责权明确、管理科学”的现代企业制度和“归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅”的现代产权制度，完善公司法人治理结构。

延边林业企业下属企业的改制应采取重组、联合、兼并、转让国有产权和股份制、股份合作制改造等多种形式进行。

一般需要经过可行性研究、资产清查、资产评估、财务审计、人员分流、资产重组、业务整合等若干步骤，需要大量的、细致的工作才能实现。

这些工作无论事前、事中、事后的各个环节都离不开内部审计的参与。

所以针对企业改制的实际情况，各企业审计部门在企业改制过程中应全程参与，深度界入，加强审计监督，搞好审计服务，切实履行好审计的职责，并在各个环节发挥重要作用。

一、在企业改制前，发挥参谋与助手的作用在下属企业改制前，各林业分公司审计部门要积极献计献策，并开展专项审计调查，全面摸清家底，维护企业利益和职工合法权益，发挥内部审计的参谋和助手作用，为企业改制分流提供决策依据，保证企业改制有序健康发展。

首先。

产权制度改革作为企业重大经济事件，是内部审计不可缺席的工作之一，内审部门应参与林业企业组建的改制工作领导小组，同时要参与对企业改制方案的讨论和研究，站在客观公正的立场上，对企业改制方案提出合理的意见和建议。

其次无论是采取出售、转让还是股份制等任何形式进行改制，必须要做的就是对被改制企业的资产清查工作，而这项工作主要是由内部审计部门来完成的。

内部审计进行资产清查时，不但要理清产权关系，特别要查证财产的完整性，要摸清资产的潜在盈亏和帐外的风险。

还要聘请社会中介机构进行财务审计或资产评估，这时内审部门应协同企业财务等部门加强与会计师事务所等社会中介机构的沟通与交流，以维护企业利益、防止资产流失。

通过内部审计与社会中介机构审计结论的结合使用，核定企业的资产。

股份制改造的企业还要合理确定个人入股比率，确定企业出资方式、资本结构、从保护经营者与职工的积极性角度出发，确定经营者和员工的激励约束机制。

如年薪、股票、分配方案等。

最后，在下属企业财务部门完成改制前的切账、分账、立账工作后，内部审计人员应对其账务处理的合理性、完整性、及时性进行检查与监督，并重点检查实物的分割与转移情况。

另外内部审计要从全局的高度出发，帮助企业优化组合资产、改善资源配置，应当正确评价下属企业的改制条件与资质，对于没有市场竞争能力，不具有创造价值能力的单位，应提出关停并转的建议，对与同类可共享资源提出优势整合的建议，如一个林业企业下属的几家卫生筷子加工厂，完全可以合并为一家。

以实现企业价值的最大化与资源配置效益最大化。

还有一项工作是内部审计在改制前必须要做的，就是针对拟改制企业的负责人开展领导干部任期经济责任审计，这种审计不但有利于整治企业领导干部违法乱纪和贪污腐败，有利于促进领导干部勤政廉政，还有利于上级组织部门科学合理考察、选拔和任用干部，避免用人失察、失误。

二、在企业改制过程中，发挥监督和咨询作用企业改制是一项政策性很强的工作，涉及出资人、债权人、企业和职工等多方面的利益，既要积极探索，又要规范有序。

内部审计机构和内部审计人员应当密切关注企业改制过程中国有资产是否流失、企业权益是否受损，职工利益是否影响。

各林业企业内部审计要监督对资产处置的全过程，如对外来投资者的资质、资信进行审核，检查受让方资金投入是否到位等，确保资产定价的准确性、产权交易过程的“公开、公平、公正”性，资产出售价款收回的及时性等。

监督过程中要重点做好以下审查工作：审查改制方案的审批程序；审查改制企业有无进行资产评估，评估的过程是否合法；审查改制企业国有资产的转让或出售是否真实、公平，是否存在国有资产流失；审查企业原来的经营管理者是否利用改制自我卖买国有产权，中饱私囊；审查改制企业被剥离的资产有无产权主体不明和关系不清；审查改制企业有无随意核销财产损失和不良资产。

监督改制支出的合法、合规性，对是否存在国有资产隐性流失进行把关，严肃查处乱发钱物、私分和转移财产等现象。

让内部审计在下属企业改制中构筑了第一道控制国有资产流失的防护堤，以维护国家利益，确保国有资产安全、完整。

林业企业下属单位进行整体改制的情况下，内审部门作为改制小组成员之一，应充分发挥好审计的咨询服务职能，帮助企业吃透改制的相关政策与规定，包括改制分流税收优惠政策；资产评估、处置变现的有关规定；改制分流企业资产损失、经济补偿金冲减国有资本金的有关规定；关联方之间出售资产等有关会计处理问题的规定；土地使用权的有关规定；债权、债务清理清偿、存续、比率分担的有关规定等等，把握好政策界限，帮助改制企业用足、用好国家各项优惠政策，维护企业和职工正当权益和合法经济利益，为企业优化改制方案作好咨询作用。

由于信息的时效性及成本效益性，根据调查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具体执行过程中难免会发生与实际经济活动不尽相同的情况，同时也会不断出现新情况和新问题，需要企业及时掌握情况，完善改制方案，采取相应对策。

内部审计应利用接触对象层次多、范围广的优势，发挥承上启下的信息传递者作用，把企业部门和职工的问题与意见客观、及时地反馈给企业改制小组，同时将有关的政策法规及改制意图、程序、方法下传给职工。

发挥内部审计为改制工作充实信息、完善工作思路、争取职工支持等方面的作用，确保改制工作顺利进行。

三、在企业改制后，发挥管理与服务的作用作为延边各林业企业的下属单位，国有股一股独大、所有者缺位的问题在改制后虽有所缓解，但同时催生了股东多元化、托管、代理等公司治理的问题。

而且改制后的企业把确保企业依法经营、谋求企业效益最大化和维护股东合法权益作为企业的奋斗目标和努力的方向。

因此企业内部审计必须围绕这一中心，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，总结和推广企业经营管理过程中的典型和经验，查深查透企业管理中存在的问题和不足，客观有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，为领导决策提供依据。

（一）内部审计可以开展建制、机构设置等方面的咨询业务，帮助改制企业理顺制度流程、合理划分管理层次；内部审计可以通过内控制度的审计、遵循性审计，检查企业制度流程的建立、执行情况和科学性，促进企业制度的不断完善，促进管理效力的不断强化。

内部审计应针对审计中发现的内控薄弱点和失控点提出改进的措施，要求改制单位整改。

（二）开展专项治理，促进改制遗留问题的解决。

国有企业改制后会产生一系列改制遗留问题，如被剥离的应收账款、存货和固定资产面临挂账、贱价处理或自然贬值的问题。

内部审计应该关注这些资产实物的流向并督促应收款的催收工作，全程参与到剥离资产处理的招标管理工作中去，对待处理的物资、固定资产进行合理估价，审核标底制定的合理性，防止不良资产处理中出现的违规、作弊或损害企业利益的行为。

（三）实施年度财务收支及经营情况审计，规范企业经营活动。

虽然下属企业通过改制，成为独立的企业法人，赋予了企业经营者更多的经营自主权，但不少企业是由各林业企业控股或参股的，这样的企业更要加强内部控制。

而且从某种意义上讲，企业改制后，无论是企业还是单位负责人均强化了对内部审计的内在需求和依赖。

随着企业改革的不断深化，人员流动、资产重组等现象会随时出现，保全国有资产的形势将更加严峻，这时就需要内部审计为企业改革保驾护航。

内部审计应在评价改制企业责、权、利的制衡中发挥监督与鉴证的作用。

四、强化自身建设，不断拓展审计职能建设一支高素质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键。

为适应世界经济迅速发展和变化带来的机遇与挑战，国际内部审计师协会已将内部审计目标由原来的“检查与评价”重新定位为“增值与改善”。

因此，作为现代林业企业的内部审计必须更加关注企业自身的经营风险、内部控制和经济效益，树立全新的内部审计理念，及时将职能定位从原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主，使内部审计更广泛地渗透到企业的各项管理活动之中，不断拓展强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能。

内部审计人员不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，提供外界评判的依据。

面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟悉国家的法律法规和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。

我州林业企业改制已进入攻坚阶段，一方面给内部审计工作提出了新的挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。

我们内审工作人员应不断提高强化自身素质，勇于面对挑战，抓住大好机遇，乘势而上，为企业改革发展做出更大的贡献。