会计制度案例题库

案例一：同作业1.3案例二：请点评下面××公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。

××公司原始凭证填制要求为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下要求：1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素墨水笔。

文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。

一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。

3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。

（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。

（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。

4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。

5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。

在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。

解答提示：1．不全面。

2．应当补充：（1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。

如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。

3．学生的其他自主发挥。

案例三：[要求]请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？管理费用分类账答案：1．该账簿属于分类账。

2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。

3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。

4．管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材P77表3-15。

案例四：与复习第10题同案例五：与复习P12试题类型及规范解答第一题同案例六：请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。

财会机构的分设与合设案例七：[资料]某工厂生产的产品销量一直都稳步上升，价格也一直比较稳定，但是，利润却一直下降。

经分析，原来产品的成本一直得不到控制，单位产品的材料消耗量一直高于同行业，材料的采购成本也在同行业中不具有竞争性。

人工成本也一直上升，生产效率没有提高，单位产品的人工工时在同行业中，居高不下。

办公费用远远高于业务量的增长速度，特别是差旅费、会议费等开支庞大。

新任的厂长，决定在成本费用的控制上狠下功夫。

据考察，该厂的成本费用控制情况如下：所有材料的核算都实行实地盘存制，产品的生产过程中，实际消耗了多少材料，就领用多少材料，缺少对材料的非正常消耗的控制措施，工人生产时，不用考虑造成材料浪费的责任。

材料的采购由采购部门全权负责，采购价格、采购量、采购商都是由采购部决定。

各职能部门的各种办公费，包括会议费和差旅费都是实报实销。

不管是部门职员还是部门经理自己，其发生的差旅费、会议费等由部门经理签字批准就可以到财务部门报销。

每年费用的预算权，厂部下放到各职能部门和业务部门，他们决定预算后，经财务部门汇总形成全厂的总预算。

[要求]针对该厂内部控制的现状，为新任厂长加强成本费用的内部控制提出建议。

[点评]没有根据成本费用的内部控制的原理和制度要求实施成本控制，是导致该厂成本费用居高不下的根本原因。

该厂目前的成本费用控制存在以下明显的缺陷：成本费用预算的编制和审批，成本费用支出的审批与执行等不相容岗位没有得到分离。

预算由各职能部门和业务部门编制和决定，没有财务部门的监督。

部门经理作为经办人发生的费用，自己签字批准报销，费用的预算控制作用流于形式。

没有建立成本责任制，产品的生产成本得不到控制。

材料采购的全过程由采购部门负责，不利于采购成本的控制。

全部材料实行实地盘存制，不利于控制材料收、发、存中的舞弊行为和浪费行为和管理不善行为。

[答案]为加强成本费用控制，该厂应健全成本费用的预算制度，预算由各部门根据业务量的大小编制，由财务部门监督，由厂部审批。

健全成本费用的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

部门经理经办业务发生的费用应由其上级部门审批。

健全成本费用预算制度，实行成本责任制，落实成本费用的责任主体，落实成本费用的考核制度，实行成本费用的责任追究制度。

加强对材料采购和耗用的成本控制，除了大量、低值的存货实行实地盘存制外，一般对存货都应实行永续盘存制。

建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、以岗定员、以岗定酬。

案例八：[资料]某外商投资企业接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值。

[要求]请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

[答案]该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：（１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。

由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

（２）移交手续和验收手续是否合法。

（３）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。

案例九：[资料]某市原电子工业局副局长潘某因挪用公款270万元，2005年12月已被该市法院判处有期徒刑6年。

潘某在任期间还担任了该市计算机厂的厂长一职。

他以该厂的名义骗取、挪用市分行办事处的贷款150万元，同时买通该厂财务科长郑某未在该厂账面做任何记录。

现已查明，潘某在担任计算机厂厂长期间，利用职务之便，先后挪用公款270万元（包括2004年挪用的120万元），给马某个人进行营利活动和使用，目前尚有150万元未归还。

[要求]分析评价该计算机厂内部筹资控制制度。

[点评]筹资是企业一项非常重要的活动，是否筹资、筹资多少、怎样筹资等都是企业必须严格策划和控制的活动。

必须建立严格的内部控制制度，防止舞弊和错误行为。

否则，其后果相对于销售收入和工资等循环发生错误和舞弊的后果更加致命。

一般情况下企业应设置关键的内部控制制度。

首先，借款经过授权审批，签订借款合同或协议等法律文件，以避免法律纠纷；其次，筹资业务的会计记录与授权和执行等方面应明确职责分工。

借款单或协议应有专人保管，如由外部机构保存，需定期同外部机构核对；再次，建立严密完善的账簿体系和记录制度，核算方法应符合会计准则和会计制度的规定；最后，筹资业务明细账与总账的登记职务分离。

筹资披露应符合会计准则和会计制度的要求。

[答案]该市计算机厂并没有建立健全、有效的内部筹资控制制度。

首先，借款无需授权，完全由潘某一支笔来决定。

而且150万贷款是私下订立的，没有签订合法的借款合同；其次，会计部门的职责并未与筹资部门分离，致使财务科长被潘某收买，丧失了控制功能；最后，会计也没有发挥记录、监督功能，更没有披露上述违法行为。

案例十：综合设计示范题目结合本单位的实际情况为其设计出现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。

要求：1．要详细介绍设计单位的财务状况、经营状况和组织结构。

2．简要指出设计单位现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度存在的问题。

3．具体设计现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。

4．所设计出的现金、存货和固定资产等方面会计制度须与设计单位有紧密的联系和针对性。

解答：格式示范一、**单位财务概况1、**单位财务状况2、**单位经营状况3、**单位组织结构二、**单位会计管理制度及其存在的问题分析1、现金制度及其存在的问题2、存货制度及其存在的问题3、固定资产制度及其存在的问题4、无形资产制度及其存在的问题5、应收账款制度及其存在的问题等………………三、**单位会计管理制度的改进1、现金制度的改进2、存货制度的改进3、固定资产制度的改进4、无形资产制度的改进5、应收账款制度的改进等………………示例上海焦化有限公司会计管理制度一、上海焦化有限公司概况上海焦化有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。

始建于1958年。

1997年6月改制为由上海太平洋化工(集团)有限公司和上海市城市建设投资开发总公司多元投资的有限责任公司。

1999年2月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。

1999年9月6日签订书面协议，并于2000年3月正式实行债转股计划，使公司股东增至4家，公司整体资产负债率大幅下降。

公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地108公顷，职工8000余人。

有两座5 000吨级煤焦码头，一座3000吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达600万吨。

下设10个分厂、设计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。

公司现有总资产60亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国500家最大工业企业行列，1999年销售收入位居上海第十八位。

公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原料和燃料的供应基地。

现拥有年产商品冶金焦180万吨、甲醇20万吨、煤焦油系列及其他化工产品20余万吨(总计120余种)和日产城市煤气320万立方米、年产煤气9．1亿立方米的能力。

如今，上海市区50％的生活用气来自上海焦化。

公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行科学严密的现代化管理，产品质量素享盛誉。

公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等，并先后兴建了5家中外合资企业：上海卡博特化工有限公司、上海金泰实业有限公司、上海芝海气化技术开发有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空气有限公司。

二、上海焦化有限公司会计组织结构上海焦化有限公司会计组织机构图如图2—1所示：三、上海焦化有限公司会计管理制度设计(一)现金管理制度1．现金储备和保管。