个人所得税题库

例1：张某在振华钢厂工作20年，现因企业不景气被买断工龄，振华钢厂于2008年3月向张某支付一次性补偿金16万元，同时，从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”，当地上年职工平均工资为1.8万元，张某应缴纳的个人所得税应按以下步骤计算：免纳个人所得税的部分=18000×3+10000=64000元；应纳个人所得税的部分=160000-64000=96000元。

将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该企业工作20年，但最多只能按12年分摊，96000÷12-2000=6000元,对应税率为20%,速算扣除数为375元;应纳个人所得税税额=（6000×20%-375）×12=9900元。

例2：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。

转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元转让给D公司应缴个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280元叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元例3:某纳税义务人3月取得工资、薪金收入7600元，由其任职的企业代付个人所得税款。

其每月应纳个人所得税额为：7600-2000(费用减除标准)-375(速算扣除数) 应纳税所得额＝———————————————————1-20%(税率)＝6531.25(元)应纳税额＝6531.25×20％(税率)- 375(速算扣除数)＝931.25(元)例4:纳税人王某任职于N市区的某高收入单位，2006年月工资收入14033.33元,全年取得工薪收入168399.96元。

王某按照国家规定的比例缴纳“三费”，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费按月工资14033.33元的11%个人缴付1543.66元；王某按月工资14033.33元的20%缴纳住房公积金2806.66元。

单位按月代扣个人所得税，当年已扣缴个税18731.2元。

（王某所在地2005年职工平均工资14899元）。

2007年1月20日，税务管理分局的管理员按《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）和税法相关规定对王某2006年的纳税情况进行汇算，如果其它扣除因素不考虑，请回答下例问题：（1）王某2006年是否属于年所得超过12万元应申报的个人？（2）按照税法规定王某应补缴多少个人所得税？答:❖（1）王某2006年所得计算❖王某所在市区2005年职工平均工资14899元，按财税[2006]10号有关规定：❖王某月准予扣除的个人缴纳的住房公积金=14899*3*12%/12=446.97元❖王某年所得=全年收入-“三费一金”❖=168399.96-18523.92+22953.99超过12万元❖年准予扣除公积金=33679.99-5363*2=22953.99❖注意:准予扣除的住房公积金❖王某2006年属于年所得超过12万元应申报的个人。

（2）补缴个人所得税计算：王某所在市区2005年职工平均工资14899元，按财税[2006]10号有关规定：王某月应扣个人缴纳的住房公积金=14899*3*12%/12=446.97元王某月住房公积金入账=14033.33*20%*2=5613.32元王某月所得=14033.33元-1543.66-446.97+(2806.66-446.97)-1600=12802.39元王某应补缴个人所得税=(12802.39*20%-375)*12-18731.2=7494.54元例5:2006年，吴某在市区投资办了美可达装饰装修公司和远达咨询服务部，均为个人独资企业，到2006年底两家企业经营情况如下：美可达装饰装修公司，年终决算前账面销售收入10万元，利润－7万元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出吴某每月工资5000元、支付女儿上学赞助费6000元、娱乐招待费10000元、计提存货跌价准备8000元。

年终决算时发现漏计收入5万元，进行了帐务调整。

远达咨询服务部，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用的支出额为15万元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。

要求：计算吴某两个企业应纳税额、年终汇算清缴的所得税及两个企业应补退所得税。

参考答案：（1）美可达装饰装修公司应缴税：调整收入补缴营业税＝50000×3％＝1500元补缴城建税和教育费附加＝1500×（7%＋3％）＝150元吴某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计算调增金额为5000×12－1600×12＝40800元，女儿上学赞助费6000元不能扣除，存货跌价准备8000元税前不得扣除；招待费超支调增金额为10000－（1000000＋50000）×0.5％＝4750元应纳税所得额＝－70000＋50000－1500－150＋40800＋6000＋8000＋4750＝37900元美可达装饰装修公司应预缴个人所得税＝37900×30％－4250＝7120元（2）远达咨询服务部应缴税：应纳税所得额＝150000÷（1－20%×20％）＝37500元远达咨询服务部应预缴个人所得税＝37500×30％－4250＝7000元（3）年终汇算清缴的所得税：汇总应纳税所得额＝37900＋37500＝75400元汇总应纳税额＝75400×35％－6750＝19640元美可达装饰装修公司应纳税＝19640×37900÷75400＝9872.10元远达咨询服务部应纳税额＝19640×37500÷75400＝9767.9元美可达装饰装修公司应补缴＝9872.1－7120＝2752.1元远达咨询服务部应补缴＝9767.9－7000＝2767.9元例6:张某于2004年4月1日将其在县城的一处住房出租给他人用于经营，约定年租金48000元，按季收取租金。

7月15日，张某收到一期租金，携带有关证明到地税分局开具发票。

请计算征收张某应缴纳的地方税。

（不考虑处罚、滞纳金）参考答案：①月租金4000元，未达营业税起征点，不征收营业税、城建税和教育费附加；②应征收房产税：48000÷12×1.2%×3=48×3=144元③应征印花税：48000÷12×0.1%×3=4×3=12元④应征收个人所得税：(48000÷12-48-3-800)×20%×3=629.8×3=1889.4元一、多选题：1、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

下列收入中属于中国境内所得的是（AD ）。

A、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B、因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得2、个人取得下列所得，免征个人所得税的有（ABD ）。

A、国家发行的金融债券利息B、退休工资C、年终奖金D、保险赔款3、计算年所得12万元以上，下列哪些所得要计入年所得（ AD）。

A、购买福利彩票中奖B、退休工资C、取得保险赔款D、股票转让所得4、计算年所得12万元以上，下列哪些所得不计入年所得（CD ）。

A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、国债和国家发行的金融债券利息D、军人的转业费、复员费5、在计算年所得时，财产转让所得是指转让收入额扣除下列（ ABD）的余额。

A、财产原值B、转让财产过程中缴纳的税金C、无凭证的中介费用D、有关合理费用6、根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。

这些企业包括（ABD ）。

A、依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业B、依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业C、依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业D、依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所7、下列个人所得在计算个人所得税时，不得减除费用的有（AD ）。

A、利息、股息、红利所得B、稿酬所得C、劳务报酬所得D、偶然所得8、目前适用5％-35％五级超额累进税的有（ ACD）。

A、个人独资和个人合伙企业B、财产租赁所得C、个体工商户生产经营所得D、对企事业单位承包承租经营所得47、征收个人所得税的工资、薪金所得包括（AD ）。

Ａ、年终加薪Ｂ、托儿补助费Ｃ、独生子女补贴Ｄ、津贴9、下列说法正确的有（ABC ）。

A、年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内办理自行纳税申报B、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，在次月7日内办理自行纳税申报C、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内办理自行纳税申报D、个人独资企业业主年所得超过12万元的，在纳税年度终了后30日内办理自行纳税申报10、个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括（ABC ）。

A、华侨和港澳台同胞B、在我国工作的外籍专家C、在国外工作取得收入的中国居民D、在外商投资企业工作的中方人员50、下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有（ BD）。

A、存款利息所得B、参加有奖销售所得奖金C、一级市场申购中签原始股上市转让所得D、购买福利彩票所得奖金二、单选题1、个人所得税最早于1799年在（B）创立。

A.美国B.英国C.法国D. 德国2、《中华人民共和国个人所得税法》颁布实施的日期是（A）。

A.1980.9.10B. 2008.3.1C. 1994.1.1D.2006.1.13、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。

A.来源于中国境内的所得B.来源于中国境外的所得C.来源于中国境内、外的所得D.不需要缴纳个人所得税4、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。