第二章对外贸易行业特殊企业会计2

2．买方义务
(1)自负风险和费用，取得进口许可证或其他官方批准的 证件，在需要办理海关手续时，办理货物进口以及必要时经 由另一国过境的一切海关手续，并支付有关费用及过境费。 (2)承担货物在装运港越过船舷以后的一切风险。 (3)接受卖方提供的有关单据，受领货物，并按合同规定 支付货款。 (4)支付除通常运费以外的有关货物在运输途中所产生的 各项费用以及包括驳运费和码头费在内的卸货费。 驳运费是指由港口驳船将不能靠岸的船舶上货物驳运到 岸上所支付的运输费用。
• 成本加运费价（CFR）
• COST AND FREIGHT(．．．Named port of destination)，即成本加运费(„„指定目的港)。 此术语是指卖方必须负担货物运至约定目的港所 需的成本和运费。这里所指的成本相当于FOB价， 故CFR术语是在FOB价的基础上加上装运港至目的 港的通常运费。 • 《2000年通则》指出，CFR是全球广泛接受的 “成本 “运费付至（……指定地点）”是指卖方 向其指定的承运人交货，但卖方还必须支付将货 物运至目的地的运费。亦即买方承担交货之后一 切风险和其他费用
• 即期汇率也称现汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后， 在两个工作日以内办理交割的汇率。这一汇率一般就是 现时外汇市场的汇率水平。
• 即期汇率是由当场交货时货币的供求关系情况决定的。 一般在外汇市场上挂牌的汇率，除特别标明远期汇率以 外，一般指即期汇率。 • 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币 外汇牌价的中间价。
• 成本加保险和运费价（CIF) • COST INSURANCE AND FREIGHT(．．．Named port of destination)，即成本、保险费加运费 („„指定目的港)。
• 买卖双方基本义务的划分 • 按CIF术语成交，是指卖方必须在合同规定的日 期或期间内在装运港将货物交至运往指定目的港 的船上。 • 负担货物越过船舷为止的一切费用和货物灭失或 损坏的风险，负责租船订舱，支付从装运港到目 的港的正常运费，并负责办理货运保险，支付保 险费。 • 由此可以看出，CIF术语除具有CFR术语相同的义 务外，卖方还应负责办理货运保险和支付保险费。
二、外汇管理 （一）外汇管理的意义 （二）外汇账户的开立 （三）外汇账户的管理的规定 （四）结汇的管理 （五）购汇的管理
一、国际贸易术语的含义 国际贸易术语又称国际贸易价格条件，是 指用一个简短的概念或英语缩写表示国际贸 易商品价格的构成和交易双方各自承担的费 用、义务、责任和风险。它是进出口商品价 格的一个重要的组成部分。
按国际商会对CFR的解释，买卖双方各自承担的 基本义务，概括起来，可作如下划分： 1．卖方义务 (1)自负风险和费用，取得出口许可证或其他官方 批准的证件，在需要办理海关手续时，办理货物出口 所需的一切海关手续。 (2)签订从指定装运港承运货物运往指定目的港的 运输合同；在买卖合同规定的时间和港口，将货物装 上船并支付至目的港的运费；装船后及时通知买方。 (3)承担货物在装运港越过船舷为止的一切风险。 (4)向买方提供通常的运输单据，如买卖双方约定 采用电子通讯，则所有单据均可被同等效力的电子数 据交换(EDI)信息所代替。
（3）信用证结算方式的特点 开证行负第一性付款责任 信用证是一项独立文件 信用证结算业务以单据为依据
（4）信用证的分类 按是否规定附有货运单据分为：光票信用证和跟 单信用证 按开证行承担的责任分为：可撤销信用证和不可 撤销信用证 按对汇票支付的期限分为：即期信用证和远期信 用证 按是否保兑分为：保兑信用证和不保兑信用证 其他种类的信用证：可转让信用证、循环信用证
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联合国国际货物销售合同公约第三十条规定卖方必须按照 合同和公约的规定，交付货物，移交单据。第六十七条自货物 按照销售合同交付给第一承运人以转交买方时起，风险就移转 到买方承担。从此不难看出Incoterms2000对风险点的界定和 联合国国际货物销售合同公约的风险点是不符合的。联合国国 际货物销售合同公约要求卖方必须把货物完好交付给承运人， 承运人接受货物时，如果货物外表状况不良，一般先在大副收 据上作出记载，在正式签发提单时，再把这种记载转移到提单 上。
3. 外汇汇率的分类 （1）按银行买卖外汇的汇率分买人汇率、卖出 汇率和中间汇率 （2）按外汇交易的时间分为远期汇率和即期汇 率 （3）按银行汇款的方式分为电汇汇率、信汇汇 率和票汇汇率 （4）按汇率发生的时间分现行汇率和历史汇率
• 现汇买入价是指从国外收回国内的外币,银行是不会直接 给外币的，它会按定的现汇买入价直接收掉外币，按汇 率给你人民币；现钞买入价是你手持外币直接去银行兑 换人民币；卖出价是你需要外币汇出去的时候，银行把 你账户里的人民币兑换成外币的汇率 现钞是指市场流通 的纸币，现汇是代表货币价值的有价证券。 • 什么是汇率的中间价、买入价和卖出价银行的外汇 牌价一般是4个，外汇现汇买入价格 外汇现汇卖出价格 外汇现钞买入价格外汇现钞卖出价格，他们的价格相加 并求平均数 ，就得到现汇中间价和现钞中间价外汇 中 间价又叫中间汇率，是买入汇率和卖出汇率的平均数。
• 期权性质的远期外汇交易：公司或企业通常不会 提前知道其收入外汇的确切日期。因此，可以与 银行进行期权外汇交易，即赋予企业在交易日后 的一定时期内 ，如5-6个月内执行远期合同的权 利。 即期和远期结合型的远期外汇交易。 远期 交易的报价 • 在远期外汇交易中，外汇报价较为复杂。因 为远期汇率不是已经交割，或正在交割的实现的 汇率，它是人们在即期汇率的基础上对未来汇率 变化的预测。
（二）外汇汇率 1.外汇汇率的含义 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折 算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的 另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。 2.外汇汇率的标价方法 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为 标准来折算本国货币的标价方法。 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变， 用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法。
2．买方义务 (1)自负风险和费用取得进口许可证或其他官方批 准的证件。在需要办理海关手续时，办理货物进 口以及经由他国过境的一切海关手续，并支付有 关费用及过境费； (2)负责租船或订舱，支付运费，并给予卖方关于 船名、装船地点和要求交货时间的充分的通知； (3)负担货物在装运港越过船舷后的一切费用和风 险； (4)接受卖方提供的有关单据，受领货物，并按合 同规定支付货款
第二章 对外贸易企业会计
一、外汇概述 （一）外汇的概念 外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算 的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有： (1)外国货币，它包括纸币和铸币。 (2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭 证和邮政储蓄凭证。 (3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债 券、股票、息票等。 (4) 其他外汇资产。
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• 其计算公式为：中间汇率=（买入汇率+卖出汇率）÷ 2。 买入、卖出价是从银行的角度来看的。你向银行售汇时， 对于银行来说是买入，叫买入价；你向银行换汇，银行是 卖出，叫卖出价；而计算外汇牌价时，取两者的平均数， 叫中间价。还有一个叫钞买价（也叫钞价），是你向银行 售外币现金的价格。因为银行买入外币现金的成本周转大 于外汇，所以钞买价远低于汇买价。银行除贷款赚钱外， 还赚这卖出和买入外汇的差价。买入价：银行买入基准货 币的报价。卖出价：银行卖出基准货币的报价。
• 根据国际商会《跟单信用证统一惯例》第三十四条规定; 清洁运输单据，是指货运单据上并无明显地声明货物及/ 或包装有缺陷的附加条文或批注者；银行对有该类附加条 文或批注的运输单据，除信用证明确规定接受外，当拒绝 接受。"可见，在贸易中，通常卖方只有向银行提交清洁 提单才能取得货款。清洁提单是收货人转让提单时必须具 备的条件，同时也是履行货物买卖合同规定的交货义务的 必要条件。 不难看出，卖方完成交货责任是将货物完好 交付到装运港口船上，取得清洁提单。 所以在FOB CNF CIF术语中，卖方还要承担从船舷到船上这一段的风险。
二、国际贸易术语的种类 装运港船上交货价格(Free on Bonard, 缩写 FOB) 成本加运费价格 (Cost and Freight, 缩写 CFR)
成本加保险费、运费价格 (Cost Insurance and Freight, 缩写 CIF) （参看教材28页）
• （一）FOB是Free on Board(„ named port of shipment) 的缩写，即起运港船上交货价船上交 货（„„ 指定装运港)。 • 是指卖方在约定的装运港将货物交到买方指定的 船上。货物越过船弦，卖方完成交货。 • 适用于海运和内河航运 • 出口方负担货物装上船为止的一切费用和风险， 即由进口方支付运费和保险费的价格条款。在这 种价格条款下，出口方一般在货物起运时就可以 确认相关销售收入。
• 在国际贸易的实践中，银行是拒绝出口商以不清洁提单办理结 汇的。为此，托运人应把损坏或外表状况有缺陷的货物进行修 补或更换。没有任何法律和规定去规定货物损坏是在船舷内还 是外。 使用清洁提单在国际贸易实践中非常重要，买方要想 收到完好无损的货物，首先必须要求卖方在装船时保持货物外 观良好，并要求卖方提供清洁提单。 •
• (3)负担货物在装运港越过船舷为止的一切费用 和风险； • 现在船务界对船舷最流行的约定就是指承载船舶 在海面上投影形状的最大边缘界限。 • (4)自付费用提供证明货物已交至船上的通常单 据。如果买卖双方约定采用电子通讯，则所有单 据均可被具有同等效力的电子数据交换(EDI: Electronic Data Interchange)信息所代替。
• 按国际商会对FOB的解释，买卖双方各自承担的 基本义务。概括起来，可作如下划分： 1．卖方义务 • (1)在合同规定的时间或期限内，在装运港，按 照习惯方式将货物交到买方指派的船上，并及时 通知买方。 • (2)自负风险和费用，取得出口许可证或其他官 方批准证件。在需要办理海关手续时，办理货物 出口所需的一切海关手续。