国际纳税筹划
国际企业税收筹划方案
国际企业税收筹划方案
税收筹划是国际企业经营中的重要环节，可以帮助企业降低税负并增加利润。
以下是一些常见的国际企业税收筹划方案：
1. 利用离岸公司：将利润转移到低税率的离岸地区成立的公司，并通过合法的手段降低税收负担。
2. 合法避税：利用国际税收规则的差异，在遵守相关法规的前提下，合理安排跨国利润的分配，从而降低综合税率。
3. 跨国投资：通过在不同国家进行投资，利用国际双重征税协定，避免重复征税，减少企业税负。
4. 税收优惠政策：利用各国提供的税收优惠政策，如减免税收和税收抵免，降低企业的税务负担。
5. 跨国转移价格筹划：通过合理调整跨国公司内部的产品定价，达到降低税收负担的目的。
6. 虚拟设施筹划：将虚拟设施（例如知识产权）设立在低税率的国家，从而转移利润并降低税收负担。
7. 税收合规：遵守各国税法规定，按照法律规定的方法缴纳税款，避免不必要的税收风险。
需要注意的是，税收筹划应该是合法合规的，企业应遵守国际税收规则和各国法律法规的要求，避免不当的税收行为和风险。
此外，税收筹划方案的实施要考虑到企业的实际情况和长远利益，确保筹划方案具有可持续性和稳定性。
国际税收筹划的主要方法
国际税收筹划的主要方法
1.税务优惠政策的利用：不同国家和地区的税法之间存在差异，企业可以通过利用这些差异来降低税负。
例如，一些国家会对外国投资提供税收优惠政策，企业可以选取适合的国家或地区设立子公司或分支机构，来享受优惠政策。
2.跨国转移定价：跨国企业可以通过在不同国家或地区的关联公司之间进行合理的产品定价，来实现税收筹划。
通过将利润转移至税率较低的国家或地区，降低税负。
3.控股公司设立：企业可以在税率较低的国家或地区设立控股公司，将利润和知识产权转移到该公司，以减少税收。
这种操作需要严格遵守当地的税法规定，避免被认定为合理避税。
4.税收协定的利用：不同国家之间存在着双重征税的问题，即同一利润在多个国家被重复征税。
通过利用国际间的税收协定，企业可以选择适合的国家或地区进行投资，避免双重征税。
5.利润转移至低税率国家或地区：企业可以通过在高税率国家或地区设立较低税率的关联公司，将利润转移至低税率国家或地区，来降低整体的税负。
这需要进行合法合规的业务操作，在税务审查时需要提供足够的证据。
6.利用国际金融中心：一些国际金融中心地区提供了较低的税率和灵活的资本流动，企业可以通过在该地区设立分支机构或注册公司，来实现税收优惠和资金管理的便利。
7.跨国并购和重组：企业可以通过跨国并购和重组来重新组织业务结构，实现税收筹划的目的。
通过收购或合并具有较低税率的企业，降低整体的税负。
8.地区特殊经济区的利用：一些国家或地区设立了特殊经济区，提供了更为优惠的税收政策和经营环境。
企业可以选择在这些特殊经济区开展业务，来获得税收优惠。
国际税收筹划课程设计
国际税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 让学生理解国际税收筹划的基本概念、原则和方法；2. 掌握跨国企业税收筹划的基本策略和技巧；3. 了解国际税收协定对税收筹划的影响；4. 掌握国际避税与反避税的基本手段。
技能目标：1. 培养学生运用税收筹划知识分析实际案例的能力；2. 提高学生解决跨国企业税收问题的能力；3. 培养学生搜集、整理和分析国际税收信息的能力；4. 培养学生团队协作、沟通表达和批判性思维的能力。
情感态度价值观目标：1. 培养学生关注国际税收政策变化的意识，提高社会责任感；2. 增强学生对税收筹划合规性的认识，树立诚信纳税的观念；3. 激发学生学习国际税收知识的兴趣，培养自主学习能力；4. 培养学生尊重不同国家税收制度和文化，树立国际视野。
课程性质：本课程为选修课，旨在帮助学生掌握国际税收筹划的基本知识和技能，提高解决实际问题的能力。
学生特点：学生具备一定的会计、税收和财务管理基础，具有较强的学习能力和求知欲。
教学要求：结合实际案例，注重理论与实践相结合，提高学生的分析、解决问题的能力。
通过小组讨论、汇报等形式，培养学生的团队协作和沟通能力。
同时，关注学生的情感态度价值观培养，使他们在掌握专业知识的同时，树立正确的价值观。
将课程目标分解为具体的学习成果，以便后续的教学设计和评估。
二、教学内容1. 国际税收筹划概述- 税收筹划的定义与原则- 国际税收筹划的意义与风险2. 国际税收环境与制度- 国际税收协定及其主要内容- 各国税收制度及差异分析3. 跨国企业税收筹划策略- 跨国公司组织结构与税收筹划- 跨国企业利润转移定价策略- 跨国企业税收优惠政策利用4. 国际避税与反避税手段- 国际避税的主要方法与案例- 国际反避税法规与措施- 跨国企业反避税合规管理5. 国际税收筹划案例分析- 案例分析方法与技巧- 典型国际税收筹划案例解析- 学生分组讨论与成果展示教学内容安排与进度：第一周：国际税收筹划概述第二周：国际税收环境与制度第三周：跨国企业税收筹划策略第四周：国际避税与反避税手段第五周：国际税收筹划案例分析本教学内容依据课程目标，结合教材章节内容进行选择和组织，确保科学性和系统性。
国际税收筹划的主要方法
国际税收筹划的主要⽅法(⼀)利⽤投资地点的合理选择进⾏国际税收筹划1.充分利⽤各国的税收优惠政策，选择税负⽔平低的国家和地区进⾏投资。
在跨国经营中，投资者除了要考虑基础设施、原材料供应、⾦融环境、技术和劳动⼒供应等常规因素外，不同地区的税制差别也是重要的考虑因素。
不同的国家和地区税收负担⽔平有很⼤的差别，且各国也都规定有各种税收优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率、亏损结转等。
我国的跨国投资企业如果能选择有较多税收优惠的国家和地区进⾏投资，必能长期受益，获得较⾼的投资回报率，从⽽提⾼其在国际市场上的竞争⼒。
通常，这些企业可通过计算，⽐较不同国家或地区的税收负担率后，选择税收负担率低、综合投资环境较好的国家或地区进⾏投资。
⽬前，世界上有近千个有各种税收优惠政策的经济性特区，这些地区总体税负尤其是所得税税负较低，是跨国投资者的投资乐园。
同时，还应考虑投资地对企业的利润汇出有⽆限制。
因为⼀些发展中国家，⼀⽅⾯以低所得税甚⾄免税来吸引外资，同时⼜对外资企业的利润汇出实⾏限制，希望以此促使外商进⾏再投资。
此外，在跨国投资中，投资者还会遇到国际双重征税问题，规避国际双重征税也是我国跨国投资者在选择投资地点时必须加以考虑的因素。
为了避免国际双重征税，现今国家与国家之间普遍都签订了双边的全⾯性税收协定，根据协定，缔约国双⽅的居民和⾮居民均可以享受到许多关于境外缴纳税款扣除或抵免等税收优惠政策。
因此跨国投资应尽量选择与母国(母公司所在国)签订有国际税收协定的国家和地区，以规避国际双重征税。
⽬前，我国已与63个国家签订了避免双重征税协定，⽽世界上，国与国之间签订的双边全⾯性税收条约已有1000多个。
2.尽可能选择国际避税地进⾏投资当前世界各国主要存在三种税制模式，即以直接税为主体的税制模式、以间接税为主体的税制模式和低税制模式。
实⾏低税制模式的国家和地区⼀般称为“避税地”，主要有三种类型：(1)纯国际避税地，即没有个⼈所得税、公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税的国家和地区，如百慕⼤、巴哈马等;(2)只⾏使地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对来源于国外的所得或⼀般财产等⼀律免税的国家和地区，如瑞⼠、⾹港、巴拿马等。
航运企业国际税收筹划策略
航运企业国际税收筹划策略1.地理分布筹划：航运企业通常在多个国家运营，可以通过在低税率地区设立子公司或分支机构来降低税负。
例如，将总部设在爱尔兰或荷兰等低税率地区，来减少总体所得税的支出。
2.利润转移筹划：航运企业可以通过将利润转移至低税率地区来降低税负。
一种常见的方式是通过在总部国设立海外子公司，并将利润转移至该子公司进行投资或购买服务。
这样可以通过跨国合同来合理分配利润，并降低企业在总部国的税收负担。
3.税收协定筹划：航运企业可以通过合理利用双重税收协定来降低税负。
双重税收协定是为了避免企业在两个国家纳税的重复现象而签订的协议。
航运企业可以通过设置中间公司或通过分析财务结构来最大化地利用双重税收协定，以减少对跨国运营的税收负担。
4.税收减免和优惠政策：航运企业应积极主动了解和利用各个国家和地区的税收减免和优惠政策。
例如，一些国家为吸引国际船舶注册在其国内提供税收优惠政策，航运企业可以通过注册船舶来享受相关的优惠。
5.控股公司和子公司结构筹划：航运企业可以通过建立控股公司和子公司的结构，来降低整个集团的税负。
通过在低税率地区设立控股公司，再在其他地区设立子公司，将利润通过公司间的分红和利息支付等方式进行合理分配，以避免高税率地区的税收压力。
6.内部定价筹划：航运企业可以通过合理设置内部定价，来降低税负。
内部定价即跨国企业在不同国家的关联企业之间进行交易时，为交易确定一个合理的价格。
航运企业可以通过合理确定货物运输和服务的价格，来最大程度地调整利润，并减少税务机构对利润分配的争议。
7.税务尽职调查：航运企业在进行国际税收筹划时，应进行充分的税务尽职调查，以确保所采取的筹划措施符合当地法律和法规，避免税务风险和法律纠纷。
需要与律师和税务专家进行合作，确保合规操作。
总之，航运企业在进行国际税收筹划时应综合考虑企业运营的地理分布、利润转移、双重税收协定、税收减免和优惠政策、公司结构、内部定价和税务尽职调查等多个因素。
我国企业集团的国际税务筹划
符 合东道 国立法 意 图的 ； 国际避税 筹划 从表 面上看 也是 合法
的 ， 纳税人是 通过 钻税 法 的漏 洞 来 实现 减 税 目的 的， 背 但 违 了东 道 国的立法 意图 。从 实践来 看 ， 国外 不少跨 国公 司在经 营中， 均存在 着不 同程 度 的避 税 行 为 ， 施 的是 广 义 上 的 国 实 际税 务筹划 策略 。 由于我 国 的企 业集 团规模 小 ， 入 国际市 进 场晚 ， 竞争 力不强 ， 为了谋求 利润 最大化 ， 快提 高 自己的 国 尽 际竞争 力 ， 在对外 投资 经 营 中 ， 应适 应 当地 使用 某 些 国 际避
时 ， 我 国企业 中税务 筹划 主体至 今还 不甚 明确 。会计 人员 在 只关注 会计核 算 、 会计 报表 ， 关心 税 收 成 本 比较 及相 关 决 不 策 ， 管理 人员则 认为税 收筹划 是财 务部 门 的职责 。这样 就 而 形 成 了税 务筹 划工作 无人 负责 的情况 。 再次， 我国存在 相 当一部分 管理不 严 、 制不 善的 企业 。 体
税行 为 。
尽相 同， 国税制也 存 在着 较 大 的差 异 ， 各 这些 均 为我 国企业
集 团进行 国际税 务筹 划 提供 了机 会 。充 分利 用 各 国各 地 的
税 收 政 策 及 相 互 间 的税 制 差 异 进 行 国 际税 务 筹 划 ， 我 国企 是
我国国际税收筹划的可行性与策略选择
权 限，使纳税人期望争取获得减免税 来减少纳税 的可能性下降 ，致使国有 １ ． 企业利益的驱使使 得税 收筹 划 企业原来依赖 国家在税收方 面给予多 成 为必 然 。随 着社 会 主 义市 场 经济 的 种减免税款的特权几乎丧失 。随着税 深入发展 ，企业经营管理者将 目光盯 收征 管 制 度不 断 完善 ，税 收处 罚 力度 在经济效益上 ，无论纳税 怎样公平 、 加 大 ，纳税 人 通 过逃 税 来减 少 税 负 的 正 当、合理 ，都与纳税人经济利益密 代价越来越高 ，风险越来越大 。企业
规定上 的差异客观上为跨国公 司税 收 切 相 关 。 在 收 入 、 费 用 一 定 的 情 况 不得 已对纳税情况进行重新定位 ，由 筹划创造了前提条件 。税法有效实施 下 ，税后 利 润 与纳 税 金额 互 为 消 长 。 依赖减免和偷逃税款转 向合法节税 ， 的差别也使跨 国公司税收筹划成为可 经济利益的驱使使企业格外关注应纳 并 通 过税 收筹 划 来尽 量 减轻 自己的税 能 。 税款 ，并希望在不违法的前提下 ，尽 收负 担 。企 业要 达到纳 税最优 之 目 ３ ． 各 国 税 收 优 惠 措 施 方 面 的 差 可能减少应税行为降低税负 。税 收筹 的 ，税收筹划成为企业唯一选择 ，这 异 。 实行 国际税 收 优惠 的国 家 ，一般 划是市场经济条件下 ，企业经营行为 就必然要求企业不断规范 自己的生产 对外 国纳税人提供了种种优惠条件 ， 自主化 、自身利益独立化后 ，纳税人 经营行为。 追求 自身利益的必然结果 。 二 、国 际税 收 筹 划 的可 行性
税收筹划策略进行深入研究。
一
率高低 的差异和税率结构的差异两方
面 。各 国的所 得 税 制度 中 ，采 用 的税
国际税收筹划案例
国际税收筹划案例国际税收筹划是指企业或个人为了降低税负，合法地通过利用国际税收法律漏洞和税收政策的合理安排，进行跨国界的税收规划和优化。
在全球化的今天，国际税收筹划已成为跨国企业和个人必须面对的重要问题。
本文将通过一个实际案例，介绍国际税收筹划的基本原则和方法。
案例描述：某A公司是一家跨国企业，旗下拥有多家子公司，分布在不同国家和地区。
由于各国的税收政策和税率不同，A公司在跨国经营中面临着较高的税收负担。
为了降低税负，A公司需要进行国际税收筹划。
解决方案：1. 合理利用税收协定。
在跨国经营中，A公司可以通过合理利用各国之间签订的税收协定，避免双重征税。
例如，A公司在国家A的子公司取得的收入，可以通过合理安排，减少在国家B的子公司再次缴纳税款。
2. 合理配置跨国利润。
A公司可以通过在不同国家和地区的子公司之间进行合理配置利润，将高税率地区的利润转移至低税率地区，从而降低整体税负。
例如，通过转移定价政策，将高附加值的业务在低税率地区进行，降低整体税负。
3. 合理利用税收优惠政策。
各国和地区对于特定行业或特定投资项目可能会给予税收优惠政策，A公司可以通过合理安排业务结构，利用这些税收优惠政策，降低税负。
例如，将高新技术产业的研发业务放置在享受税收优惠的地区进行，以获得税收优惠。
4. 避免国际避税风险。
在进行国际税收筹划时，A公司需要注意避免国际避税风险，合理合法地进行税收规划。
避免使用非法避税手段，如虚假交易、偷漏税等行为，以免触犯各国税法，导致严重的法律后果。
结论：国际税收筹划是跨国企业和个人必须面对的重要问题，通过合理利用税收协定、合理配置跨国利润、合理利用税收优惠政策和避免国际避税风险等方法，可以有效降低税负，提高经营效益。
但在进行国际税收筹划时，需要遵守各国税法，合理合法地进行税收规划，避免触犯法律。
希望本文的案例分析能够为您在国际税收筹划方面提供一些帮助和启发。
纳税筹划第八章自测题
第八章国际税收筹划（一）单项选择题1. 国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A. 中国税法B. OECD 税法C. 联合国税法D. 东道国的税法答案：D。
解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。
在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。
这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。
当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。
因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。
这也是国际税收筹划的最主要特征。
2. 国际税收筹划的直接目的是减轻（）。
A. 高税国税负B. 境外税负C.本国税负D. 整体税负答案：D。
解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。
这种“摁下葫芦浮起瓢” 的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。
这显然不是税收筹划的理想结果。
因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。
3. 如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A. 无限纳税义务B. 有限纳税义务C.本国纳税义务D. 外国纳税义务答案：A。
解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。
税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。
跨国公司的国际税务筹划
跨国公司的国际税务筹划随着全球化的加速发展，跨国公司也越来越普遍。
这些公司经常在多个国家进行业务活动，收入也会涉及多个国家。
由于每个国家的税收规定不同，跨国公司需要采取国际税务筹划来最大限度地减少税收负担，提高企业竞争力。
国际税务筹划是跨国公司在全球范围内合法避税的一种方式。
通常参与该计划的公司会通过各种法律和财务手段调整自己的收益，以削减税务负担，或者将利润最大化。
在这个过程中，公司需要遵守适用的税收规则和法规，以免发生合规问题。
同时，公司也需要了解和监控税务相关的法律和法规的变化，以及与税务当局的沟通和对话。
跨国公司的国际税务筹划有几种最常见的手段。
其中，最常用的就是税收和税务的套利。
这种策略会利用不同国家之间的不同税收规定和税率进行利润调整，并通过跨国运营使税负最小化。
此外，公司在进行跨国业务时通常会选择最优的业务结构来减少税收负担。
例如，公司可以选择开设跨境分支机构，以便在不同的国家间分流业务，降低税收负担。
最后，公司在制定国际税务策略时还需要了解并充分利用各个国家的税收优惠政策和税收协定条款，以获得更多的税收投资回报。
虽然跨国公司可以采取多种手段来进行国际税务筹划，但也有许多挑战需要克服。
其中，最常见的是遵守税务监管规定和法规的挑战，以及与税务当局进行良好沟通的挑战。
例如，各国税务监管机构会对公司的国际税务筹划进行审查和调查，以确定是否存在逃税或避税行为。
对此，公司需要与税务当局充分合作，并提供充分的证据来证明其行为的合法性。
此外，跨国公司还需要考虑到全球金融市场的波动，以及不同国家之间政治和贸易关系的变化。
这些因素的变化可能会影响到公司的税务策略和国际业务，导致企业税务负担的增加。
因此，公司需要在策略实施过程中不断调整和优化其策略，以适应变化的全球环境。
最后，值得注意的是，虽然跨国公司可以通过国际税务筹划来减少税收负担，但也需要充分遵守各国税务监管规定和法规，以避免合规问题和罚款。
如果公司不能做到妥善的纳税，还可能需要面临声誉损失和业务中断的风险。
第十章 国际税收筹划 《税收筹划》PPT课件
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
纳税筹划第八章自测题
第八章国际税收筹划（一）单项选择题1.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A. 中国税法B. OECD税法C. 联合国税法D. 东道国的税法答案：D。
解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。
在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。
这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。
当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。
因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。
这也是国际税收筹划的最主要特征。
2.国际税收筹划的直接目的是减轻（）。
A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负答案：D。
解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。
这种“摁下葫芦浮起瓢”的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。
这显然不是税收筹划的理想结果。
因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。
3.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A.无限纳税义务B.有限纳税义务C.本国纳税义务D.外国纳税义务答案：A。
解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。
税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。
国际税收筹划案例
国际税收筹划案例税收筹划是指通过合法手段，利用各国税收政策的差异和漏洞，以最小化或推迟纳税义务的方式进行经济活动的规划。
在全球化的背景下，国际税收筹划成为跨国企业以及高净值个人的重要议题之一。
本文将介绍一个具体的国际税收筹划案例，探讨其中涉及的税收规划和策略。
案例背景：XYZ公司是一家总部位于A国的跨国公司，其主要业务涉及制造业。
由于A国税收政策的限制，XYZ公司决定进行国际税收筹划，以降低税负并提高利润。
筹划方案一：利用税收协定XYZ公司考虑利用A国与B国之间的税收协定，通过在B国建立子公司的方式进行税收筹划。
根据税收协定，B国同意对XYZ公司在B国的利润征收较低的税率。
通过将利润从A国转移到B国，XYZ公司可以减少在A国的应纳税额，提高综合利润。
筹划方案二：跨国转移定价XYZ公司还可以通过跨国转移定价筹划来降低税负。
该策略可以通过在不同国家间调整内部转移的产品或服务的定价来达到最佳税收优化效果。
XYZ公司可以将核心技术或知识产权转移到高度设施具备优势的国家，并从中获得较低的成本，从而减少在高税率国家的应纳税额。
筹划方案三：利用特殊区域除了利用税收协定和转移定价，XYZ公司还可以考虑在全球范围内寻找特殊经济区域或自由贸易区。
这些地区通常提供较低的税率或税收减免措施，以吸引外国投资。
XYZ公司可以考虑在这些特殊区域设立分支机构，以享受更低的税负和更有利的商业环境。
筹划方案四：优化公司结构最后，XYZ公司还可以通过优化公司结构来进行税收筹划。
例如，公司可以考虑重新组织子公司关系，以实现跨国流动资金和利润的最优配置。
此外，合理利用公司内部债务和股权交易等金融手段，也能有效降低税负。
尽管国际税收筹划可以有效降低税负，但需要强调的是，税收筹划必须符合各国法律法规，遵守税务合规的原则。
在实施税收筹划案例时，XYZ公司需要与专业税务顾问合作，确保筹划方案的合法性和可持续性。
综上所述，国际税收筹划案例涉及到利用税收协定、跨国转移定价、特殊区域以及公司结构优化等策略。
国际税务筹划产生的原因
国际税务筹划产生的原因•国际税务筹划是随国家间税收差别的产生而产生的，现在已发展成为较国内税务筹划更普遍、更复杂的社会经济现象。
(1)国际税务筹划产生的内在根源国际税务筹划产生的内在根源同国内税务筹划一样，是纳税人追求物质利益最大化。
为此，每个跨国纳税人就要根据自身情况进行税务筹划和财务安排。
跨国纳税人作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税务筹划产生的主观原因。
(2)国际税务筹划产生的客观条件国家间的税收差别是国际税务筹划产生的客观基础。
主要包括;a.税收管辖权的差别税收管辖权是一国在税收领域内行使具体法律效力的管理权力。
它可分别按属地和属人原则建立。
按属地原则建立的税收管辖权，称为地域管辖权。
地域管辖权按照本国主权达到的地域范围确立。
按届人原侧建立的税收管辖权，有两种类型：一是居民管辖权，是指征收国对其境内所有居民的全部所得行使征税权力;一是公民管辖权(又叫国籍管辖权)，是指征收国对具有本国国籍的公民在世界各地取得的收入行使征税权力，而不考虑其是否在国内。
除美国实行三权并行外，世界各国一般是以一种管辖权为主，以另一种管辖权为补充，也有单一行使一种管辖权的(即地域管辖权)。
这样，在一定程度上就造成了相互之间的差异，使纳税人利用这种税法漏洞以规避纳税义务成为可能。
b.课税范围和方式的差别绝大多数国家对法人或自然人的所得课税，但对财产转让课税的国家就很少;对同一种税，税目的多少、税负的高低也因国而异。
c.税率的差别税率同税基一样，是国际税务筹划所考虑的重要因素之一。
例如，巴西的现行公司所得税是25%的比例税率，加拿大的税率则为38%，德国竟高达45%，而黎巴嫩仅为10%;另外，美国、安曼、沙特阿拉伯又分别是不同级别的超额累进税率。
简单地比较一下各国税率表，就会发现税务筹划的巨大潜力。
d.税基的差别由于国际税务筹划主要涉及所得税，所以仍以所得税为例。
所得税的税基是应税所得，各国对其各种扣除项目的规定存在较大差异。
国际税务筹划方案
国际税务筹划方案引言随着全球化的加速和国际贸易的不断增长，国际税务筹划方案变得愈发重要。
公司和个人在海外进行业务和投资时，需要有效的税务筹划方案来最大程度地减少税务负担并合法合规地管理税务事务。
本文将介绍一些常见的国际税务筹划方案，包括离岸公司设立、税收协定利用以及合理的利润转移定价政策等。
离岸公司设立离岸公司设立是一种常用的国际税务筹划方案。
通过在较低税率或零税率的离岸地区设立子公司或分支机构，企业可以将收入转移至离岸地区并优化税务结构。
在选择离岸地区时，企业需要综合考虑税率、法律环境、政治稳定性以及合规要求等因素。
在离岸公司设立方面，常见的地区有开曼群岛、伯利兹、塞舌尔和毛里求斯等。
这些地区通常提供便利的注册程序和灵活的公司管理要求。
同时，企业还需要合规地报告和纳税，并遵守当地和国际的法律法规。
税收协定利用税收协定是各国之间为避免双重征税和防止逃税行为而签订的协议。
合理利用税收协定可以降低跨境业务的税务风险，并优化税务结构。
企业可以通过在税收协定国家设立公司或利用双边协定规定的税收优惠措施来降低跨境税务负担。
在选择税收协定国家时，企业需要综合考虑税率、双边协定内容、稳定性以及市场前景等因素。
一些常见的税收协定国家包括荷兰、新加坡、爱尔兰等。
在利用税收协定时，企业需要遵守协定规定和申报要求，并确保符合协定规定的资格条件。
利润转移定价政策利润转移定价政策是指企业在跨国业务中设置合理的内部交易价格，以便合法地转移利润至税务优惠地区。
利润转移定价政策需要遵循国际税务准则和当地税务机构的要求，以确保交易价格公正合理并符合市场原则。
企业可以通过设立跨国管理服务公司、控制风险分担协定以及合理确定知识产权许可费用等方式，实现利润的合理转移。
然而，在执行利润转移定价政策时，企业需要注意准确记录相关交易和准备相关文件，以应对税务机构的审查。
合规管理在进行国际税务筹划时，合规管理是不可忽视的重要环节。
合规管理涉及税务申报、国际隐私和数据保护、反洗钱和反腐败等方面的问题。
企业经营中的国际纳税筹划
有的国家采 用 比例税率 ， 有的采用超 额累 保证及时足额纳税 的同时 ， 也要合法规 避涉税 风险。通过 法有很大差别 ； 对纳税 时间的筹划来延期纳税 ， 获得税款的时间价值 收益。 进税率 ： 有的国 家企业 所得税税 率高达 ５ ％以上 ， 的则 ０ 有
２ 合 法 性 ．
低 于 ３ ％。这 些 差 异 使 得 各 个 国 家 税 负 轻 重 不 一 ， 也 正 ０ 这
１ ．目的性
跨 国 公 司 纳税 筹 划 的最 终 目的 是在 国 际经 营 中实 现 税 有 的 则 按 个 人 劳 务 收 入 、 利 收 入 、资 本 利 得 收 入 等 分 别 股
负 最低 、 国公 司整 体 利 益 最 大 化 。 依 法履 行 纳 税 义 务 、 设 置 税 种 ； 的 虽 然 税 种 名 称相 同 ， 征 税 对 象 和 计 税 方 跨 在 有 但
各 国税法 是本 国政府 明确纳 税人权 利和 义务 的法律 是 跨 国 公 司 纳 税 筹 划 的 主 要 切 入 点 。 准绳。跨 国公 司纳税筹 划是 以各 国税 法为依据 ， 深刻理解
税 法 精 神 ， 用 各 国税 收 差 异 所 做 的 综 合 税 负最 低 、 理 利 合 ３ 税 收 优 惠 政 策 上 的 差 别 ． 出于 各 种 经 济 或 政 治 目的 的 考 虑 ， 国 在 税 收上 会 实 各
前 的活 动 。 ４ 专 业 性 ． 纳 税 人 各 种 应 税 收入 纳 税 ； 属 人 原 则 确 定 ， 对 境 内 境 按 即 外 纳 税 人 的 各 种 应 税 收入 征 税 ； 有 的 国 家 将 属 地 原 则 与 还
国际纳税筹 划是 一项高智 能的筹 划活动 ， 这对 纳税 筹 属 人 原 则 相 结 合确 定 税 收 管辖 权 。 划人 员的素质提 出了很高 的专业化 要求 ： 一是精通企业 所
论我国企业国际税务筹划现状与应对
论我国企业国际税务筹划现状与应对【摘要】随着我国市场经济机制的日趋完善以及我国越来越多的企业走向世界，而国外企业也前所未有的对中国这个充满商机与潜力无限的市场更加看重，寻求与中国企业的合作，税收筹划以及国际税务筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。
本文分析了我国企业国际税务筹划现状及存在的问题，并提出了应对措施。
【关键词】国际税务筹划；税收；企业；会计一、国际税务筹划的概念（1）国际税务筹划的定义。
国际税务筹划（international tax planning）是指纳税人为了在纳税过程当中更多的取得税收利益，对涉及跨国经营组织形式和交易活动所作的详细周密的事前安排。
即纳税人在进行跨国经营而需要作出决策时，如果有两个或者多个合法的方案的前提下，将采用税负最少的决策。
（2）国际税务筹划的实质。
国际税务筹划的实质上是制定一种避税的方案。
何谓避税，不同的国家对这个概念持有各自的认识和观点，之间或多或少存在一定的差异，但半数以上观点认同狭义的国际避税（international tax avoidance）或顺法意识避税、正当避税更能囊括国际税务筹划的特征，即纳税人采用合法的手段，利用了国际各国税收之间的差别以及相关国家税法存在的不完善和漏洞、缺陷，以减轻或规避纳税负担为目的，在应税事项尚未发生之前就对经济交易活动进行计划和安排，从而实现降低企业赋税，增加企业利益的目标。
二、我国企业国际税务筹划中存在的问题（1）我国大部分涉及多国经营的企业税务筹划意识缺乏。
部分企业的领导由于欠缺财务、税收知识的相关知识，并且法律意识淡薄，所以在制定企业财务策略中想要降低纳税成本时，通常使用偷逃税款、勾结税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过对自身的税务进行合理的筹划合法地避税节税。
特别是老一辈的企业家，我国改革开放之初的法律漏洞，也许没有让他们意识到随着经济迅猛发展的同时，经济方面的法律也逐步完善，必然要求经营决策者自身的法律意识和水平也要不断提高，才能顺应经济、法律、时代的发展。
第9章国际税收筹划1
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（3）避税港课征低税率的 劳务报酬所得税，从而减轻税负；
（4）在避税港持留的税后所得，
可享受税收递延的好处。
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五、利用国际税收协定 丹麦、意大利、挪威、瑞典、新加坡等 对本国公司向荷兰公司支付股息免征预提税； 美国、法国、英国等只征5%的预提税。
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荷兰对在本国实际性参股的
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（3）对境外收入不征税， 如中国香港、巴拿马、委内瑞拉等；
（4）对离岸公司的控股公司 实行税负特低政策，
如卢森堡、荷兰、荷属安第列斯、新加坡等；
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（5）对出口加工区免税， 如许多经济特区，如爱尔兰的香农等；
（6）对国际商业公司实行减税， 如安提瓜、巴巴多斯、格林纳达、牙买加等。
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对避税港的选择还会考虑： （1）地理位置。 （2）政治、经济稳定。 （3）税收政策透明度高，变动性小。
第九章 国际税收筹划
中山大学岭南学院 龙朝晖
国际税收筹划 是指跨国纳税人在各国既定的
税法和税制体系许可范围内, 在从事跨国经营活动中,
通过事先筹划和安排, 使其在全球经营中总税收负担降到最低,
实现整体税后收益最大化。
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第一节 国际税收筹划的限制因素
一、不同国家税制结构的差异 １.发达国家以直接税为主体。 ２.发展中国家间接税所占比重大都比较高。 ３.几十个避税港如百慕大、巴哈马、瑙鲁、
对收入来源地认定标准各国有具体规定。
例：A、D是日本居民，
B、C为非日本居民，
打算在避税港某国设X公司，
A有40%的股权，
B、C和D各拥有20%股权。
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日本税法： 设在避税港公司， 日本居民有50%以上股权，则为基地公司， 其税后利润没有汇回日本，也要申报合并计税。
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国际税收管理环境概述
• 国际税收所涉及的纳税人
– 包括负有跨国纳税义务的自然人和法 人
• 国际税收所涉及的征税对象
– 跨国所得
• 包括跨国一般经常性所得、跨国超额所得、 跨国资本利得、跨国其他所得
– 跨国一般财产价值
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国际税收管理环境概述
• 税收管辖权
– 属地原则 – 属人原则
• 国家税制结构
• 指来源于一国以外的地方所获得的并已由 收入来源国征税的八部分所得、收益或其 他相关的收入等
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国际重复征税的免除
• 免除国际重复征税的范围
– 从纳税税种来看
• 指跨国纳税人在本国以外承担的所得税和 一般财产税以及与之有关的税种
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国际重复征税的免除
• 免除国际重复征税的方式
– 单边方式 – 双边方式 – 多边方式
• 免除国际重复征税的基本方法
– 抵免法
• 是指居住国对本国居民来自本国和国外所 得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳 的税款从本国应纳总税款中抵免。
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三、国际纳税筹划的主要方式
• 国际纳税筹划的含义
– 是指跨越一国税收管辖范围的纳税筹 划行为，即跨国纳税人利用合法的手 段跨越税境，通过资金、财产的国际 流动，减少以至免除其对政府的纳税 义务。
主要内容
• 国际税收管理环境概述 • 国际重复征税的免除 • 国际纳税筹划的主要方式
1
一、国际税收管理环境概述
• 国际税收管理的含义
– 指国际企业利用国与国之间的税收分配和税 收协调关系进行统一纳税筹化的一种管理活 动，以实现纳税额的最小化
• 国际税收
– 指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活 动扩大到境外，使得国与国之间税法规定存 在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和 税收协定。
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国际重复征税的免除
• 免除国际重复征税的基本方法
– 免税法
• 是指居住国对本国居民来自国外并已由外 国政府征税的那部分所得，完全免予或部 分免予课征本国所得税
– 扣除法
• 是指居住国对本国居民在非居住国缴纳的 所得税税款视为一般费用在总应税所得中 扣除，然后就扣除后的余额按本国税法征 税
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国际重复征税的免除
• 国际重复征税的原因
– 由行使地域税收管辖权标准不统一产生的 – 由行使居民税收管辖权标准不统一产生的 – 地域税收管辖权和居民税收管辖权之间的不
统一产生的
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国际重复征税的免除
• 免除国际重复征税的范围
– 从纳税主体来看
• 指属于一国的居民或公民的跨国纳税人， 在国外取得的收入所承担的税收
– 从纳税客体来看
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国际纳税筹划的主要方式
• 国际纳税筹划的客观条件
– 税收管辖权约束规范的差异 – 税率的差异 – 税收基础的差异 – 其他规定的差异
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国际纳税筹划的主要方式
• 国际纳税筹划的方式
– 避免成为税收上的居民 – 通过转让定价的手段进行纳税筹划 – 利用公司组织形式进行纳税筹划 – 运用国际重复征税的免除方法进行纳
税筹划 – 通过不合理保留利润进行纳税筹划
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国际纳税筹划的主要方式
• 国际纳税筹划的方式
– 通过不正常借款进行纳税筹划 – 通过建立各种公司转移资金、财产进
行纳税筹划 – 利用税收优惠为主体 – 以间接税为主体 – 低税模式
• 避税港
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国际税收管理环境概述
• 国际税收协定
– 指两个或两个以上国家为协调跨国纳 税人的税收分配关系，为了减轻或消 除国际重复纳税而签订的一种具有法 律效力的书面协议。
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二、国际重复征税的免除
• 国际重复征税的含义
– 指指不同征税权主体对同一跨国纳税人同一 征税对象征收两次或两次以上的税。