第三章 应收及预付款项(预付账款、其他应收款)

预付账款核算
借：预付账款—乙公司 贷：银行存款
201000 201000
A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约 定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的 价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060 元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。
（1）预付款项时：
借：预付账款—B公司 贷：银行存款 20000 20000
150000 150000
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预付账款核算
收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关 发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据 此以银行存款补付不足款项 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税) 贷：预付账款 300000 51000 351000
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（2）收到货物时：
借：物资采购（或原材料） 18000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3060 贷：预付账款—B公司 21060
（3）补付价款时：
借：预付账款—B公司 贷：银行存款
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1060 1060
★在“应付账款”账户核算预付账款 应付账款” 不专设“预付账款”账户） （不专设“预付账款”账户） 预付货款不多的企业， 预付货款不多的企业，可以将预付的款 项直接记入“应付账款”账户的借方核算。 核算。 项直接记入“应付账款” ★预付账款不得计提坏账准备 预付账款如有确凿证据表明其不符合预 付账款性质或者因供货单位破产、 付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因 已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款” 已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款” 按规定计提坏账准备。 按规定计提坏账准备。 借：其他应收款 贷：预付账款
《会计基础》 会计基础》
— 预付账款核算
预付账款概述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的 货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.
预付账款是企业的资产还是 负债?
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含义： ★ 含义 ： 是指企业按照购货合同或劳务合 同规定预付给供货单位或提供劳务单位 的款项。 的款项。 预付账款是企业已经支付， 预付账款是企业已经支付，但尚未获 得商品和劳务的款项， 是企业的债权， 得商品和劳务的款项 ， 是企业的债权 ， 构成企业的一项流动资产。 构成企业的一项流动资产。 预付账款与应收账款的区别： ★ 预付账款与应收账款的区别 ： 应收账款 是企业销货引起 销货引起的 是企业 销货引起 的 ， 是 应向购货方收取 的款项； 而预付账款是企业购货引起 购货引起的 的款项 ； 而预付账款是企业 购货引起 的 ， 是预先付给供货方的款项。 预先付给供货方的款项。 的款项
会计基础
——其他应收款的核算
其他应收款概述
其他应收款，是指企业除应 收账款、应收票据、预付账 款等以外的其他各种应收及 暂付款项。
应收 账款 预付 账款
应收 票据 其他 应收款
其他应收款概述
应收的各 种赔款 应收的各 种罚款
应向职工 收取的各 种垫付的
主要内容
款项 其他各种
存出 保证金
应收暂付 款项
总结 课程回顾
定额备用金的核算 非定额备用金的核算 其他应收款坏帐损失的核算
其他应收款的核算
借方 其他应收款 贷方
增加
其他应收款的收回 确认的坏帐损失
余额
★备用金是预付给企业内部用款单位 或职工个人作为零星开支的备用款项。
一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金
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☆一次性备用金：就是用款单位或个 人一次预借，事后一次凭据报销并 交回余款，实行一次结清的备用金。 ☆定额备用金：指单位对经常使用备 用金的内部各部门或工作人员根据 其零星开支、零星采购等的实际需 要而核定一个现金数额，并保证其 经常保持核定的数额。
差旅费的核算
借：其他应收款—备用金(XX) 贷：库存现金
报销，交回剩余款项
拨付差旅费时
借：ＸＸ费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金(XX)
定额备用金
例3—14 1月5日，某企业供应科王五预借备用金 1000元，出纳人员以现金支付。
1月5日 借：其他应收款—备用金 1000 贷：库存现金 1000
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一次性备用金
例题.6月8日企业高管唐骏先生外出预借差旅费10000 元，以库存现金付讫。6月12日唐骏先生出差归来， 报销8000元，剩余库存现金2000元交回。编制会计 分录。 6月8日 借：其他应收款—唐骏10000 贷：库存现金 10000 6月12日 借：管理费用 8000 库存现金 2000 贷：其他应收款—唐骏10000
例3—14 3月10日，王五报销办公费500元，出纳 员以现金支付。
3月10日 借：管理费用 贷：库存现金
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500ຫໍສະໝຸດ Baidu
500
例3—14 年终，某企业供应科王五报销办公费300， 同时归还之前预借备用金700，编写相关分录。
借：管理费用-办公费 库存现金 贷：其他应收款—供应科王五
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预付账款概述
500桶牛奶
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预付账款核算
设置”预付账款” 设置”预付账款”账户
预付账款
预付的款项 补付的款项 收到采购货物 时按发票金额冲 销预付账款数 因预付货款多余 而退回的款项
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预付账款核算
预付款项
借：预付账款 贷：银行存款
收回货物
账面数 实地盘点
借：相关科目 贷：预付账款
实存数
退回/补足货款
借：银行存款 贷：预付账款
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借：预付账款 调整后的账面数 贷：银行存款
预付账款核算
某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货 款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的 50%,验收货物后补付其余款项.
借：预付账款—乙公司 贷：银行存款