基础会计项目5.6 核算其他经济业务

▪ 该项业务发生后，一方面，企业库存现金增加200元，应借记 “库存现金”账户借方；另一方面，押金是需要在未来返还的， 导致企业负债增加，应贷记“其他应付款”账户。因此，该经济 业务应作如下会计分录：
▪ 借：库存现金
200
▪
贷：其他应付款——王小红 200
▪ 根据上述分析结果，财会人员应根据“收款收据”，编制记账凭 证。
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【会计工作42】
▪ 12月8日，交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。 “电子缴税付款凭证”，如表所示。
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【工作过程】
▪ 该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目 中“应交税费”减少99 950元，借记“应交税费”账户借方；另 一方面，银行存款的减少99 950元，导致企业资产减少，贷记 “银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：
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【工作过程】
▪ 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，职 工借款4 000元，应借记“其他应收款”账户；另一方面，银行 存款减少了4 000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该经济 业务应作如下会计分录：
▪ 借：其他应收款——张伟 4 000
合采用“三栏式”明细账。
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（七）“应付利息”账户
▪ “应付利息”账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，
包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息。
▪ 本账户是负债类账户。贷方登记按规定利率计算的应付利息 数，借方登记实际支付的利息数；期末贷方余额，反映企业应
基础会计
项目五 核算会计业务
任务六 核算其他经济业务
任务六 核算其他经济业务
▪ 一、其他经济业务核算的内容 ▪ 在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过
程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计 人员进行账务处理，还会发生一些其他经济业务。 ▪ 比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费， 收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款， 代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收 取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。
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二、其他经济业务核算的账户设置
▪ （一）“其他应收款”账户 ▪ “其他应收款”账户，用来核算企业除应收票据、应收账款、
预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款 项。
▪ 本账户是资产类，借方登记企业发生其他各种应收、暂付款 项，贷方登记收回或转销的各种应收、暂付款项；期末借方 余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
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（六）“累计摊销”账户
▪ “累计摊销”账户，用来核算企业对使用寿命有限的无形资产
计提的累计摊销。
▪ 本账户是资产类，贷方登记企业按月计提无形资产摊销，借 方登记处置无形资产时结转的累计摊销；本账户期末贷方余 额，反映企业无形资产的累计摊销额。
▪ 本账户应按无形资产项目设置明细账，进行明细分类核算，适
损失。
▪ 本账户是损益类账户，贷方登记取得的投资收益或期末投资 净损失的转出数；借方登记发生的投资损失和期末投资净收益
的转出数；无论发生的投资收益还是投资损失，都要结转到“本
年利润”账户，期末结转后，本账户无余额。 ▪ 本账户应按照投资项目设置明细账，进行明细分类核算，适合
采用“三栏式”明细账，也可以采用“借贷双方多栏式”明细账。
▪ 本账户是负债类，贷方登记企业发生其他各种应付、暂收款项； 借方登记支付的其他各种应付、暂收款项；期末贷方余额，反
映企业尚未支付的其他应付款项。
▪ 本账户应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）
设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
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（三）“营业外收入”账户
付未付的利息。
▪ 本账户可按存款人或债权人设置明细账，进行明细分类核算，
适合采用“三栏式”明细账。
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三、其他经济业务核算的会计处理
▪ 【会计工作40】 ▪ 12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4
000元，开出现金支票一张。原始凭证“现 金支票”存根，样式与表5-45-1相同，此 处省略，“借款单”如下。
▪ 本账户是损益类账户，借方登记企业发生的各种营业外支出； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出；期末结转 后，本账户无余额。
▪ 本账户应按照营业外支出的项目设置明细账，进行明细分类核
算，适合采用“借方多栏式”明细账。
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（五）“投资收益”账户
▪ “投资收益”账户，用来核算企业确认的对外投资收益或投资
▪
贷：银行存款
4 000
▪ 根据上述分析结果，财会人员应根据“借款单”和“现金支票” 存根，编制记账凭证。
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【会计工作41】
▪ 12月7日，收到临时ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金 200元。原始凭证“收款收据”与前相同，此处省略。
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【工作过程】
▪ 本账户应按照营业外收入的项目设置明细账，进行明细分类
核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。
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（四）“营业外支出”账户
▪ “营业外支出”账户，用来核算企业发生的与日常生产经营 活动无直接关系的各项营业外支出，包括非流动资产处置损
失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失等。
▪ 本账户应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）
设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
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（二）“其他应付款”账户
▪ “其他应付款”账户，用来核算企业除应付票据、应付账款、
预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外 的其他各项应付、暂收的款项。
▪ “营业外收入”账户，用来核算企业发生的与日常生产经营 活动无直接关系的各项营业外收入，主要包括非流动资产处
置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘 盈利得、捐赠利得等。
▪ 本账户是损益类账户，贷方登记企业发生的各种营业外收入； 借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入；期末结转 后，本账户应无余额。