【税会实务】关于现金流量若干问题的思考

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编制现金流量表的若干实务问题探讨

表时应全部作为非现金及现金等价物，信用证保证金比
照处理。
（二）支付的票据保证金在现金流量表中应如何进行
分类
１．有助于评价企业支付能力和偿债能力是现金流量
表的主要功能之一，因此无论对于 “ 现金 ” 还是 “ 现金
ＣＡＳ３１第四条规定，现金流量表应当分为经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。对于企业支付的票据保证金，应作为哪一类活动进行列报？
随时可以变现 ” 。票据保证金在票据承兑之前是不能动用
况要求其存入一定比例的保证金，该保证金在编制现金流量表时能否作为现金及现金等价物？《中国注册会计
师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）（征求意见稿）》
对此问题给出过意见：“ 对于信用证保证金存款和银行承兑汇票保证金存款是否应从 ‘ 现金 ’中扣除，建议按以下原则考虑，在资产负债表日后３个月内可以用于支付的，
因此不能根据 “ 现金等价物 ”的定义将３个月内到期的票据保证金认定为 “ 现金及现金等价物 ” 。笔者注意到，《２０１０讲解》中将信用证保证金存款
产负债表日后３个月内不可以用于支付的，在编制现金
流量表时应从 ‘ 现金 ’中扣除。 ”
、
商业汇票的相关问题
（一）票据保证金能否作为现金及现金等价物企业在开具银行承兑汇票时，银行会视企业信用状
现金。诚如《企业会计准则讲解２０１０》（以下简称＜＜２ＯＬＯ讲解》）中所述， “ 企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，

【税会实务】现金流量表相关问题分析

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【税会实务】现金流量表相关问题分析
笔者结合企业编制现金流量表过程中普遍存在的问题，作一些探讨。

一、现金流量表的编制基础
（一）编制基础的确定
根据财务报表列报准则及其应用指南的规定，作为企业会计政策之一的现金流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。

现金流量表准则也规定，现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，包括现金和现金等价物。

其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，分别与“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目核算内容基本一致。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

以下项目一般不能作为现金及现金等价物：1.不能随时用于支付的银行存款不属于现金，如不能随时支取的定期存款等。

2.受到限制的其他货币资金不属于现金，如银行承兑汇票保证金和借款保证金。

3.银行承兑汇票。

上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（2007年第2期）指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。

（二）编制基础的变更
根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。

企业现金流量风险及对策探讨

企业现金流量风险及对策探讨一、引言现金流量是企业运营中非常重要的一个指标，它反映了企业的盈利能力和经营状况。

对于企业而言，现金流量风险是一个非常严重的问题，如何有效地应对现金流量风险，是企业经营管理的一个核心问题。

本文将围绕企业现金流量风险进行探讨，分析现金流量风险的原因及存在的问题，并提出相应的对策探讨。

二、现金流量风险的原因及存在的问题1. 原因分析（1）市场风险：市场竞争激烈，市场需求波动大，企业产品的市场销售情况不稳定，导致企业现金流量的不确定性和波动性增加。

（2）经营风险：企业管理不善，规划不周，经营战略不清晰，管理层失误，管理体系不健全，导致企业运作不畅，现金流量风险加大。

（3）金融风险：企业过度依赖外部融资，融资成本高，还款期限紧张，金融风险加大，导致现金流量不稳定。

（4）财务风险：企业账款回收缓慢，存货周转不畅，现金流量受到影响，财务风险加大。

2. 存在的问题分析（1）现金流量紧张：企业经营所需的现金资金紧张，导致企业无法按时支付账款，出现资金链断裂的情况。

（2）现金流量不确定：由于市场波动等因素，企业未来现金流量不确定，无法进行有效的经营规划。

（3）现金流量高风险：现金流量风险高，导致企业无法稳定经营，存在破产风险。

三、对策探讨1. 市场风险对策企业应加强市场调研，了解市场需求，优化产品结构，提高产品竞争力，降低市场风险。

建立快速反应机制，应对市场波动，提前预测市场需求变化，降低市场风险对企业现金流量的影响。

企业应加强内部管理，健全规章制度，建立科学的管理体系，提高经营效率，降低经营风险。

加强管理层的培训和素质提升，增强管理层的决策能力，减少管理失误，降低经营风险对企业现金流量的影响。

企业应多元化融资渠道，寻求低成本的融资方式，减少融资风险。

优化资金结构，减少短期债务，延长还款期限，降低金融风险对企业现金流量的影响。

企业应加强财务管理，妥善处理账款回收，优化存货管理，加快存货周转，确保现金流量的稳定。

对现金流量表编制中若干问题的探讨

力和周转能力；二是有助于预测企企业的经济业务。其使用价值也大据金额同时计入 “ 销售商品、提供劳业未来现金流量；三是有助于分析打折扣。尤其是应收票据收支所占务收到的现金 ” 和“ 购买商品、接受
企业收益质量及影响现金净流量的比重较大时，企业销售收现比率将劳务支付的现金 ”或 “ 购建固定资
容易给投资者、债权人及政府监企业的现金流量状况。金流量的角度了解净利润的质量，低，为分析和判断企业的财务前景提供管部门造成财务造假的错觉。目前
量表。对企业加强现金管理、掌握现金流量，笔者认为企业应根据应收有重要的意义。
因素，掌握企业经营活动、投资活动（销售商品、提供劳务收到的现产、无形资产和其他长期资产支付
和筹资活动的现金流量，可以从现金 ÷主营业务收入净额）将严重过的现金 ” 中，以便完整、真实地反映
债务所支付的现金” 。对于信誉较好持有的期限短（不超过３个月）、流流量列报企业销售商品或提供劳务收到动性强、易于转换为已知金额现金、的银行承兑汇票贴现，笔者认为可
价值变动风险很小的投资。
的应收票据，待将该应收票据用于直接将票据金额计入“ 销售商品、提
入相应的现金流量。流量列报
金流量列报一直困扰着广大财务人
信誉较差的中小银行、合作银行、信
（一）应收票据到期解付的现金员。笔者认为对于商业承兑汇票及

企业现金流量管理问题及改进意见

企业现金流量管理问题及改进意见企业现金流量管理是企业财务管理的重要组成部分，直接影响到企业的健康发展和生存能力。

现金流量管理问题的出现可能导致企业资金链断裂、无法及时偿还债务、无法顺利开展经营等严重后果。

加强企业现金流量管理，及时发现问题并采取有效的改进措施，对企业的可持续发展至关重要。

1. 销售收入的不稳定性销售收入不稳定导致现金流量的波动性较大，可能会导致企业无法按时支付应付账款和债务，从而影响正常的经营活动。

2. 采购成本控制不力采购成本过高会直接减少企业的现金流入，同时也会增加库存周转周期，占用企业的资金，增加企业的资金压力。

3. 资金运作不合理企业在资金运作过程中，可能会出现过多借入资金或投资不当，导致资金危机，无法按时偿还债务，从而影响现金流量的健康和流动性。

4. 预算计划不合理企业在制定预算计划时可能存在预算不合理的情况，导致企业无法按照计划执行，造成现金流量的不稳定性。

5. 计提资产减值准备不足企业在经营过程中，可能会发生资产减值情况，若计提减值准备不足，将会导致企业无法应对未来可能发生的损失，影响现金流量的充裕性。

二、改进意见1. 加强财务预测与资金计划企业应加强对资金流入与流出的预测，并制定合理的资金计划，以确保现金的有效使用和充分利用。

2. 优化采购管理企业应加强采购成本管理，寻找合适的供应商或压缩供应链，在保证质量的前提下，降低采购成本，并合理控制库存水平，以减少资金压力。

3. 完善内部资金管理机制建立科学的资金管理机制，严格控制资金的进出，避免过度借款和滥用资金，优化现金流量结构，确保企业能够按时偿还债务。

4. 合理制定预算计划企业制定预算计划时应充分考虑市场需求、市场竞争和行业发展趋势等因素，确保预算合理可行，并定期进行预算执行分析，及时调整预算计划。

5. 提高资产风险管理水平加强对资产的管理和风险控制，通过合理的资产配置和计提足够的资产减值准备，减少企业经营过程中可能发生的损失，保持现金流量的稳定和充裕。

企业现金流量管理问题及改进意见

企业现金流量管理问题及改进意见企业现金流量是企业经萨重要的财务指标之一，也是企业运营管理中至关重要的一环。

良好的现金流管理能够保证企业在经营过程中具备足够的流动性，有助于企业稳健发展，而现金流量管理问题一直是企业面临的严峻挑战之一。

本文将探讨企业现金流量管理中的问题，并提出改进意见。

一、企业现金流量管理存在的问题1.现金流量管理不规范企业在日常经营中存在着对现金流量管理的不规范。

一些企业在收款和付款环节上存在管理不善的情况，导致资金的滞留和流动不畅，进而影响了企业的正常经营活动。

2.现金流量预测不准确企业现金流量预测能力不足，导致企业难以准确预判未来的资金需求。

这将使企业在临时资金周转上出现困难，甚至出现资金链断裂的风险。

3.资金占用率高企业往往存在着大量资金长时间被占用的情况，比如存货积压、应收账款回款不及时等，这将导致企业资金利用效率低下，持续性现金流受到影响。

4.现金流量管理与经营策略脱节企业现金流量管理与经营策略之间存在脱节的情况，导致企业在现金流量管理上缺乏前瞻性和战略性，在经营策略调整时不能灵活应对，造成了企业现金流量管理的不稳定性。

二、改进现金流量管理的意见1.优化资金运作，提高现金流量管理效率企业应该通过优化供应链管理、加强库存管理、改进应收账款管理等方式，提高现金流量的运作效率，减少资金的滞留，保障企业良性的现金流动。

2.加强现金流量预测分析企业需要加强对未来现金流量的预测分析能力，通过科学的方法和工具，对企业未来的资金需求进行充分的预测和分析，制定合理的现金流量计划，并及时进行调整，为企业的资金运作提供有力的支持。

3.优化资金使用结构，降低资金占用率企业应该加强对资金使用结构的优化，合理分配资金，降低资金占用率，提高资金利用效率。

比如优化存货结构，加强资产周转，加快应收账款的回款速度等。

5.运用金融工具进行现金流量管理企业可以通过运用金融工具进行现金流量管理，比如使用信用证、保理、贴现等金融工具，来提前解决企业资金需求，优化现金流动情况，保障企业的资金运作畅通有序。

【税会实务】现金流量表编制中的四大误区

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【税会实务】现金流量表编制中的四大误区
在编制现金流量表时，有些企业容易陷入以下四大误区：
误区一：没有划清“企业的往来资金”中经营性与筹资性的界限【例】a公司向b公司借入100万元，收到银行存款，不久，a公司向b公司偿还80万元，已用银行存款支付。

对于a公司，大部分企业在编制现金流量表时将往来资金当作经营活动产生的现金流量，即将借入资金100万元列入“收到的其他与经营活动有关的现金”，偿还80万元列入“支付的其他与经营活动有关的现金”。

也有少部分企业当作是筹资活动产生的现金流量，即将借入资金100万元列入”借款所收到的现金”，偿还80万元列入“偿还债务所支付的现金”。

对于b公司，大部分企业在编制现金流量表时将往来资金当作经营活动产生的现金流量，即将借出资金100万元列入“支付的其他与经营活动有关的现金”，收到资金80万元列入“收到的其他与经营活动有关的现金”。

但忽视了以下原则：
1.集团内部母公司与子公司、子公司与子公司的资金往来均应当作经营活动产生的现金流量，因为这样利于母公司编制合并现金流量表；
2.企业向其他企业借入的资金，如果金额较大，引起企业的债务规模及构成发生较大变化的，企业可以将借入资金与偿还资金当作筹资活动产生的现金流量；如果借入的资金金额较小，或者企业与关联单位、关系客户的资金往来比较频繁，会导致企业有时是债务人，有时是债权人，企业应将借入资金与偿还资金当作经营活动产生的现金流量；
3.企业的借入资金无论当作经营活动产生的现金流量还是筹资活动的。

案例28现金流量表编制中若干问题分析

案例现金流量表编制中若干问题分析从目前执行《企业会计准则——现金流量表》(简称《现金流量表准则》)的情况来看，还存在很多问题。

本文就企业编制现金流量表存在的若干问题试作探讨。

一、收到或支付其他与经营活动有关的现金如何列示笔者查阅了“宏图高科”等50家上市公司2003年年报中有关现金流量表的内容，结果显示：①很多公司将大量的往来款收支在该项目(收到或支付其他与经营活动有关的现金)内反映，其数额很大，有的甚至超过了“销售商品、提供劳务收到的现金”或“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的数额；②该项目内明细划分标准不一致，有的公司以会计科目为标准划分，有的则以现金流量的经济内容为标准划分。

第一种情况主要是因为公司将大量公司间的拆借资金列示在“收到或支付其他与经营活动有关的现金”项目中。

在上市公司中，公司间拆借资金数额非常巨大而且频率高，公司之间不签订借款合同，只收取一定的资金占用费，很多公司会计人员将这种拆借资金活动在经营活动的其他项目中反映。

笔者认为，拆借资金实际上是一种投资或筹资活动，不能因为没有借款合同而改变经济活动的本质，企业应将拆借资金和有关的资金占用费在投资或筹资活动中反映。

第二种情况使得公司间的现金流量不可比。

关于收到或支付其他与经营活动有关的现金的分项列示问题，《现金流量表准则》强调“如果价值较大的，应单列项目反映”，没有明确列示的分类标准。

笔者认为，以现金流量的经济内容为标准来分项列示更科学也更合理。

因为会计信息追求的是决策相关性，如果按会计科目分项列示，信息使用者不能清楚识别现金流量表所反映的经济内容，因此也就不利于信息使用者充分了解公司的现金流量的性质并据此作出正确决策。

二、集团内公司之间签发商业票据，持有方将其贴现，合并报表中应如何列示由于我国商业信用不是很发达，因此我国《票据法》规定，只有发生了真实的商品交易才可以开具商业票据。

但是很多公司由于资金短缺，而银行迫于监管的压力对贷款条件规定得又很严，在不能取得贷款的情况下，它就与自己的关联单位伪造商品交易，由购货方向银行交付一定比例的承兑准备金后为销货方开具商业票据，销货方立即到银行进行承兑；收到承兑款后，双方再办理退货手续，销货方把承兑款还给购货方，购货方按自己的需要先使用资金，票据到期后，再将承兑款补足。

有关现金流量若干问题的探讨

有关现金流量若干问题的探讨摘要现金流量表是反映企业在一定的会计时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。

它作为企业财务状况和经营成果的桥梁，能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，可以正确评价企业当期取得利润的质量，为科学决策提供有效的依据。

现金流量表的编制包括直接法和间接法，直接法以利润表的各项目为基础，按照现金收入和支出的主要类别直接反映现金流量。

间接法以利润表的净利润为起算点，调整不涉及现金的收入，费用等有关项目。

现金流量表的分析包括许多方法，例如，结构分析，比率分析等。

结构分析能进一步明确现金收入的构成、现金余额的形成及企业现金究竟来自何方等内容。

比率分析能反映企业自身创造现金的能力，短期偿债能力等。

对现金流量表的分析时应将各种方法相结合综合分析。

本文通过了解现金流量表的涵义，产生及发展的过程和作用。

对现金流量表的编制方法及分析运用的探讨，进而阐述了在现金流量表的编制及分析运用过程中应注意的问题，以及应处理好的关系，并提出粉饰现金流量表的常用方法及其识别，进而更好的利用现金流量表的信息，为决策提供依据。

由于实际业务的复杂性和会计报表的局限性，要想从整体上全面把握经济业务，作出正确抉择，在分析和运用现金流量表时还必须考虑法律环境，企业发展状况，企业所处生命周期阶段等。

关键词：现金流量表直接法间接法报表分析AbstractCash flow statement is the form which can reflect situations of enterprise activities in a accounting period, and the situations include management, cash inflow and cash drain that result from investment or financing. Meantime, we can see many effects of cash flow statement, such as, it can provide the enterprise period situations of cash inflow、cash drain and balance, it also can evaluate the quality of the period profits correctly. Thereout, the form which can be seen a bridge of financal position and management performance provide effective basis for science decision.Compliation methods of cash flow statement include that－direct method and indirect method. And direct method takes every item of profit statement as a foundation, which directly reflects cash flow according to main categories of cash inflow and cash drain, and indirect method takes net profit of profit statement as beginning, which adjusts illiquid revenue、cost and so on. Actually, there are many methods for analyzing cash flow statement, shuch as, structure analysis、ratio analysis and so on. And structure analysis can ulteriorly make clear the composition of cash inflow、the formation of cash balance and the most ultimate source of enterprise cash and so on, and ratio analysis can reflect the ability of enterprise about producing cash and about paying debts in the short term.Therefor, we need synthetically analyze cash flow statement by synthetizing all kinds of methods.The discussion of this artical about compliation method、analysis and exertion of cash flow statement take advantage of the following: understanding the meaning of cash flow statement, generating and development of cash flow statement. And then , I can expound the remarkable issues and relations in the process of compliation method、analysis and exertion, and bring forward the common methods for prettifying and identifying cash flow statement, which will be more better for utilizing the information of cash flow statement and provide basis for decision..Owing to the complexity of actual business and limitations of accounting form, we must consider the law circumstances, developmental situations of enterprise, the lifecycle that where enterprise is located and so on in the process of ayalying and applying cash flow statement so that we can hold the economic work synthetically and draw up keerect choice.Key words：the statement of cash flow direct method indirect method The analysis of statement引言随着市场经济的发展，无论是企业管理者，债权人，股东，或其他信息使用者，都日益关注企业现金状况。

现金流量表准则在实务应用中的若干问题

现金流量表准则在实务应用中的若干问题探析摘要：企业会计系以权责发生制为基础进行确认、计量和报告。

为弥补基于权责发生制的会计报告信息的局限性，现金流量表在财务报表体系中的地位日益突出。

由于编报规则不明确及认识看法不同等原因，现金流量表编报仍相当混乱，以致报告了误导的现金流量信息。

为此，笔者就常见的若干实务问题进行了探析。

关键词：收付实现制；银行承兑汇票；保证金存款；财政补助；银行存款利息收入；补充资料中图分类号：f832.1文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0127-02现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的财务报表，目的是将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从而为财务报表使用者提供更加全面的会计信息，有助于评价企业的财务状况、分析企业的收益质量、预测企业未来的现金流量和发现潜在的财务舞弊等。

因为具备该些功用，现金流量表在财务报表体系中日益受到重视。

一、银行承兑汇票《中注协专家技术援助小组信息公告第7号》指出：“根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，银行承兑汇票不属于现金等价物。

”言外之意，银行承兑汇票的背书流转不能作为现金流量信息予以反映。

这符合实际情况吗？笔者认为，这个观点不够客观全面，容易引致误导。

首先，会计信息不明晰，不利于财务报表使用者的理解和使用。

在实际财务工作中，企业为提高资金使用效益和延缓支付，银行承兑汇票早已是商品和劳务款项的通行结算方式。

目前，部分工商企业以银行承兑汇票方式回笼销售款或支付采购款的比重已在50%以上，基建工程款和大型设备款采用银行承兑汇票方式结算亦是常见。

如果银行承兑汇票被排斥在现金等价物之外，上下游企业的过渡背书结算将不构成现金流。

如此，不但现金流量信息和盈利信息之间的有机联系可能被严重扭曲——较之于利润表的收入支出金额，现金流入流出金额平白无故地蒸发了一大块，而且现金流量的结构性信息可能被背离。

【税会实务】企业现金流量管理研究

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【税会实务】企业现金流量管理研究
[摘要]现金流量是通过现金流入和流出，反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动。

因此，要从现金流量管理内容和目标入手，分析企业现金流量管理在财务管理中的地位及其重要性，研究现金流量在企业财务管理中的作用，为企业加强现金流量管理提供重要的依据。

[关键词]现金流量；现金流量管理；比率分析
一、企业现金流量管理的内容及目标
(一)企业现金流量管理的内容
1 现金流量及现金流量管理的概念。

对于现金流量的定义，学术界存在着不同观点。

经济学家张俊瑞认为：“现金流量通常是指企业的现金流出、现金流入及其净额。

现金流人的主要来源是因销货或提供劳务收取的款项，也包括企业收回对外投资的货币金额、处置非流动资产收回的款项以及发行股票、公司债、从银行取得贷款所收入的现金等。

”也有人认为：“所谓现金流量，是指在市场经济条件下，企业借助货币收支的交易活动，能动态地反映经济活动并对其起保障与控制作用的货币收支总量。

”还有人认为：“现金流量又称现金流转或现金流动，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。

而通过编制现金流量表所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。

”而现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心并兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体。

企业现金流管理问题探讨

企业现金流管理问题探讨现金流是企业运营的生命线，它对企业未来的发展至关重要。

因此，企业现金流管理是一个必要而重要的工作。

但是，在实际的操作过程中，企业现金流管理也存在各种问题与挑战。

首先，企业现金流管理中最大的问题是现金流预测的不准确性。

企业的现金流预测需要考虑多个因素，比如销售收入、成本支出、资本支出、应收账款、应付账款、税收等。

但是，这些因素容易受到内部和外部环境的影响，比如自然灾害、政策变化、市场动荡等，这些因素都会使得现金流预测不准确。

因此，企业需要不断加强对市场的了解，及时调整预测模型，提高预测准确度。

其次，在企业现金流管理中，现金流的管理难度较大。

现金流是企业运作中难以控制的环节之一，企业需要采取有效的理财方式和管理方式，减少现金流的波动。

然而，这种管理较为复杂，需要企业在资金流入和流出的关口上采取适当的措施，例如选择合适的资金来源和融资方式，以及优化应收账款和应付账款等。

第三，在现金流管理中，存在内部控制不足的情况。

企业需要建立内部管理制度，加强对现金流的监测和追踪，以及定期进行审计和风险评估。

同时，企业还应加强内部员工的教育和培训，提高员工的认识和意识，建立现金流管理的责任制度，防止内部控制不足现象的出现。

最后，企业现金流管理存在信息化程度不高的问题。

随着现代科技的发展，信息化已成为企业管理中一个不可或缺的环节。

但是，很多企业在现金流管理方面的信息化程度较低，缺乏真正的信息技术支持，导致现金流管理不够高效和准确。

因此，企业需要加强对信息系统的建设和整合，建立现金流管理平台，实现信息的快速传输和处理。

因此，对企业现金流管理问题的探讨与应对需要企业重视和加强，需要建立完善的现金流管理系统，加强对市场的了解，提高内部管理制度和信息化程度，才能更好地实现企业的发展目标和长期经营规划。

企业现金流量风险及对策探讨

企业现金流量风险及对策探讨一、现金流量风险的定义现金流量风险是指企业在经营活动中，由于资金运作不畅、资金使用不当、资金结构不合理等原因，导致现金流量出现波动或出现短缺的情况。

对于企业而言，现金流量是企业生存和发展的重要保障，因此现金流量风险是企业所面临的重要风险之一。

1. 现金流量短缺：企业在运营中出现资金短缺，无法满足支付应付款项、投资扩张、分红发放等需要。

2. 现金流量波动：企业的现金流量出现大幅波动，可能会导致企业经营的不稳定性，影响企业的经营效益和信用度。

3. 现金流量压力：企业由于现金流量不足，可能导致无法按时支付员工工资、供应商资金、纳税等，影响企业的正常经营。

1. 资金结构不合理：企业过于依赖外部融资，融资成本高，导致资金紧张。

2. 资金使用不当：企业在投资和运营中资金使用不当，导致现金流量发生偏差。

3. 企业运营不佳：企业经营不善，导致收入减少、成本增加，直接影响现金流量。

1. 合理规划资金结构：企业应根据自身实际情况，合理规划资金结构，适当控制外部融资，减少融资成本，确保资金周转畅通。

2. 加强资金管理：企业应加强对资金的管理，提高资金使用效率，避免因资金使用不当导致现金流量风险。

3. 提高经营水平：企业应致力于提高经营管理水平，增加营收，降低成本，优化现金流量结构，减缓现金流量风险。

4. 多样化融资渠道：企业应积极开拓多元化融资渠道，降低融资成本，提高融资效率，确保资金周转。

5. 加强内部控制：企业应加强内部控制，建立健全资金监管和使用制度，规范资金管理流程，减少资金管理漏洞。

五、结语现金流量风险是企业面临的重要风险之一，对于企业而言，重视现金流量风险，并采取相应的对策是非常必要的。

只有加强对现金流量风险的认识，理性规划资金结构，加强资金管理，提高经营水平，积极开拓融资渠道，加强内部控制，才能有效规避现金流量风险，确保企业的健康发展。

探讨现金流量

探讨现金流量XX我国财部于199年3月0日发布了企业会计准则现金流量表，要求所有企业从199年月1日起对外编报现金流量表，这是我国企业会计制度的重大举措，对于进一步完善我国企业财务会计报表的新体系，企业能够更全面地反映现金流量信息同时满足者及债权人了解企业财务状况以便于进行经济决策，防范和化解金融风险稳定都有着重大的现实意义现金流量表的实施到目前为止已近两年的时间了在实际经济生活中起到了财务状况变动表所无法比拟的作用，但是在实际工作中也遇到了不少的问题现就有关的问题谈一下我个人的一点看法以供大家参考。

一、增值税问题按照企业会计准则现金流量表的要求，企业在XX现金流量表时，应将销售商品或购进货物收取或支付的货款、增值税在现金流量表中分别反映，但是由于原会计核算体系中应收帐款、应付帐款等帐户中货款和增值税是一并核算的，没有分开这样在XX现金流量表时增加了不少的难度即为了XX现金流量表，在平时应将应收帐款、应付帐款等帐户中的货款、增值税增设二级科目进行核算，这种做法不符合习惯的核算方法。

为此财部执行具体会计准则和股份有限会计制度有关会计问题解答的（财会字19866号）一文中指出：为了简化现金流量表的XX程序，也可以对现金流量表项目作如下调整。

具体为取消经营活动产生的现金流量中的收到的增值税销项税额项目，企业销售商品、提供劳务收到的增值税销项税额并入销售商品、提供劳务收到的现金项目中；2）将收到的除增值税以外的其他税费返还项目，改为收到的税费返还项目反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费返还（3将支付的增值税款项目改为实际交纳的增值税款项目，反映企业实际上缴税务部门的增值税款。

企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税在购买商品、接受劳务支付的现金项目反映。

）将现金流量表补充资料部分中的增值税净增加额合并到经营性应收项目或经营性应付项目中。

上述这种处理方法，有利于简化日常的会计核算和现金流量表的XX工作。

关于现金流量若干问题的思考要点

关于现金流量若干问题的思考近年来，随着一系列财务丑闻的曝光，人们对会计利润的可靠性产生了越来越多的疑问，现金流量信息得到了越来越多的重视。

在研究现金流量与财务管理的关系问题上，很多学者主张以现金流量作为企业财务管理的核心。

他们主要从分析现金流量与企业各种财务管理活动的关系中得出结论。

笔者注意到，这些论述虽然有一定的说服力，但是研究的出发点仍然是企业的各种财务管理活动，即先将企业的财务管理活动分为筹资、投资、分配、业绩评价等方面，然后再考察现金流量在这些活动中的应用。

这种分析思路给人的感觉，似乎现金流量只是一种评价指标，显然与其作为财务管理核心的地位不相称。

基于此，本文以一种新的视角，提出现金流量在本质上是一种特殊的经济资源的命题，并以此为基础，对企业各种财务活动进行解释。

一、现金流量的本质长期以来，现金流量被定义为现金的流入与流出。

殊不知这种认识还只停留在表面层次上。

现金流量分为现金流入、现金流出和现金净流量三个部分，笔者认为它在本质上是一种特殊的经济资源。

现论述如下： 1.现金流量是一种经济资源。

现金流量实际上是现金的流动和结存，属于劳动创造的物质财富，是一种资源。

经济资源作为一般资源的子系统，是指在人类的经济活动中一切直接或间接地为人类所需要并构成生产要素的、稀缺的、具有一定开发利用选择性的资财来源，可分为自然资源、人力资源、资本资源和信息资源四大部分。

显然，现金流量构成资本资源的一种，因此它也是一种经济资源。

2.现金流量是一种特殊的经济资源。

从上面有关经济资源的界定中可以看出，一般的经济资源都具有有用、有价值和增值等属性，而现金流量作为一种经济资源，除了具有上述一般经济资源的共同属性之外，还具有如下的特点：一是综合性。

与其他类型的经济资源如固定资产相比，现金流量这种经济资源可以更加综合地反映一个企业的实力。

相对于其他会计报表项目而言，现金流量具有更高的信息含量。

二是灵活性。

现金流量可以便捷地与其他类型的经济资源发生转化，比如用结存现金（现金净流量）购买设备，从而转化为实物资源。

企业现金流量管理问题及改进意见

企业现金流量管理问题及改进意见企业现金流量管理对于企业的经营具有至关重要的作用。

良好的现金流量管理可以确保企业在日常经营中有足够的现金支持，并且可以帮助企业避免资金短缺和支付能力问题。

在现实中，许多企业都存在着现金流量管理方面的问题，这些问题影响着企业的正常运营和发展。

本文将从企业现金流量管理存在的问题入手，提出相应的改进意见，帮助企业解决现金流量管理中的困难。

一、现金流量管理问题1.现金流量不稳定企业在经营过程中，往往会遇到现金流量不稳定的问题。

这会导致企业在一段时间内现金流量充裕，而在另一段时间内出现现金紧张的情况，给企业的经营带来不确定性。

2.资金占用过多有的企业在经营过程中，出现部分资金长期被占用而无法流动的情况，导致现金流量管理受到限制。

这会影响企业对其他重要投资的实施，造成企业资金利用效率低下。

3.应收账款管理不善企业在经营过程中，存在应收账款管理不善的情况。

应收账款无法及时回笼，导致企业现金流量延迟，增加了企业的资金压力。

4.支付账款能力不足有的企业在面对支付账款时，出现支付能力不足的问题。

这会导致企业信用受损，进而影响企业与供应商和合作伙伴的关系，对企业的发展造成不利影响。

5.资金浪费企业在现金流量管理中，存在资金浪费的情况。

这表现为企业在一些不必要的开支上过度支出，导致现金流量管理不合理，影响企业的资金运营效率。

二、改进意见1.加强现金流量预测企业在进行现金流量管理时，应加强对未来现金流量的预测和规划。

通过对市场、行业和经济环境的分析，制定合理的现金流量预测方案，从而有效应对现金流量不稳定的情况。

2.优化资金使用企业应该优化资金的使用，避免部分资金长期被占用而无法流动。

通过合理的资金分配和管理，提高资金的利用效率，确保企业能够在需要时能够灵活调动资金。

3.加强应收账款管理企业应加强对应收账款的管理，确保应收账款能够及时回笼。

可以通过加强对客户信用的评估和控制，以及建立健全的应收账款回收机制，提高企业的现金流量。

企业现金流量管理问题及改进意见

企业现金流量管理问题及改进意见1. 引言1.1 企业现金流量管理问题及改进意见企业现金流量管理问题及改进意见是企业财务管理中一个重要的问题。

良好的现金流量管理可以确保企业的资金运转正常，有效地管理企业的现金流入和流出，保证企业的经营活动不会因为资金困难而受到影响。

在实际操作中，企业现金流量管理存在诸多问题，比如现金流管理不及时、资金运作方式不够灵活、内部控制措施不够完善等。

为了解决这些问题，企业需要加强内部控制措施，健全现金流管理制度，优化资金运作方式，确保企业的现金流量管理更加稳健和高效。

通过对现金流量管理问题的深入分析和提出改进建议，可以更好地指导企业的现金流量管理工作，提高企业的经营效益和竞争力。

企业现金流量管理问题及改进意见是一个需要重视和不断完喴的课题，对企业的可持续发展至关重要。

2. 正文2.1 了解现金流量管理的重要性现金流量管理在企业管理中起着至关重要的作用。

现金流量是企业运作中最基本的要素，它直接反映了企业的盈利能力和偿债能力。

了解现金流量管理的重要性，有助于企业及时预警经营风险，保障资金的安全性和流动性，确保企业长期稳定发展。

现金流量管理能帮助企业实现良性循环。

通过对现金的收入和支出进行合理管控，企业可以保持现金流动的稳健性，确保企业有足够的运营资金和发展资金，避免出现资金链断裂的风险。

现金流量管理有助于企业实现利润最大化。

通过合理管理现金流量，企业可以提高资金利用效率，降低资金成本，提升投资回报率，从而实现企业效益的最大化。

现金流量管理还能帮助企业提升资金运作的灵活性和快速应对市场变化。

企业透过对现金流量的监控和管理，能够及时调整资金运作方式，灵活应对市场需求变化，确保企业在竞争激烈的市场环境中立于不败之地。

了解现金流量管理的重要性可以帮助企业更好地规划和管理资金，提升企业的竞争力和抗风险能力，实现可持续发展。

现金流量管理不仅仅是企业财务管理的一项基本任务，更是企业长期稳健发展的重要保障。