中小企业内部控制制度

中小企业内部控制制度研究

摘要：随着经济的日益发展，中小企业已经成为推动我国国民经济发展的重要力量。面对中小企业内部控制中出现的一系列问题，我们需要提出相应的对策，做好内部控制管理是企业可持续发展的最有效途径，有效的内部控制不仅能保证组织机构经济活动的正常运转能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词中小企业内部控制监督

一、企业内部控制的内涵

企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，这些政策和程序对企业各个层级的人员都有约束力，并且渗透到企业的各个业务领域和生产环节，是整个企业能够相互监督，相互制约，形成完整的一套监督机制。完善的内部控制可以保证企业资产的完整，提高会计信息的真实准确性，增强有关会计法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行的独立性，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。有效的内部控制对企业乃至我国市场经济的发展与稳定都具有现实意义。

二、目前我国中小企业内部控制存在的问题及原因分析

（一）企业内部控制的意识淡薄，缺乏风险意识

内部控制对企业的发展至关重要，但是很多企业的管理人员对

内控制度并没有正确的认识，片面认为内部控制制度仅指内部会计控制，包括企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制。

（二）缺乏有效的监督机制

内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。大多数企业并未设立专门的内部审计机构，并未定期对内部控制进行评估，也同样没有对内部控制制度的具体情况进行修改，这些现状都严重制约中小企业的发展。

（三）内控制度行为主体素质较低，内部控制环境存在明显不足

很多中小企业管理人员，不具备专业素质，经营管理水平低下，大部分企业并未对职业道德规范进行全面制定、传达、推行及检查，也没有形成自己的管理理念与经营风格，在职权划分上，经营权与所有权不分离，还存在着“一肩挑”现象，在对员工的培训以及激励机制和绩效考核机制上做的力度远远不够。企业管理层的素质直接关系到企业内部控制的质量，管理层不能正确认识内部控制重要性，不愿意建立和执行内部控制的心理，使中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

（四）治理机制不完善，信息流通不畅

内部控制作为由管理当局为履行各管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。

产权、经营权、行政管理权三权合一，往往是经营权服从所有权，所有权服从行政权，企业无法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化无从谈起，使企业失去发展动力。

三、建立完善的中小企业内部控制制度

（一）创造良好的内部控制环境

努力提高管理者的管理素质，加强内部控制意识；.注重人力资源培养，提高员工业务素质；设立完善的组织机构和权责分派体系，完善企业各利益主体之间的相互制约机制，对企业内部人员形成一定的监督制约力；营造优秀的企业文化。中小企业应该注重对企业文化的培养与优化，强化企业精神、企业价值观，树立以人为本。

（二）加强风险评估建设

在企业赖以生存的环境和企业内部无时无刻不存在着各种风险因素，企业要采取一定的措施建立一套风险防范系统，利用全面的会计信息分析和评估企业所面临的风险，并能及时提出解决方案，将风险降到最低。企业要想实现长久持续的发展就必须加强风险的管理和防范，分析风险的原因、后果，结合奖惩制度，责任到人，避免这类风险再次发生。

（三）设立良好的内部控制措施

1.会计系统控制

企业必须依据会计相关法律、法规和国家统一会计制度，制定本企业会计制度加强财务管理和会计监督，确保有关法律法规和规

章制度的贯彻执行和独立性，充分发挥会计监督作用。

2.授权审批控制

中小企业的内部控制活动要严格遵循实行账、钱、物分管原则。企业每一项经济业务都要按照会计制度的程序和手续办理，防止造成货币资金、财产物资及有关账簿管理混乱的现象，确保企业财产安全完整。

3.绩效考评控制

中小企业要建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任企业和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

（四）高度重视内部控制强化监督机制

1.提升内部审计独立性

中小企业必须设置合理的内部审计机构，从而提升内部审计的独立性。内部审计机构的组织地位应高于其他各职能部门。内部审计部门是高于各职能部门的，隶属于审计委员会，接受其领导和监督。在审计委员会的成员中，既要有了解并熟悉企业经营管理的，又要有懂财务知识的。只有这样做，才能保证委员会对公司运营情况做出合理的评价。

2.扩大内部审计范围

内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，从事后审计向事中审计、事前审计转变，从而

为组织增加价值并提高组织的运作效率。中小企业要加强事前和事中审计；积极开展经济效益审计。最终有效地督促内部制度的严格执行，对整个企业进行全面的控制监督完，避免内部审计和内部控制流于形式，促进企业健康发展。

参考文献：

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