票据涉税风险管理税务处理1
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
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企业涉税疑难问题案例分析
案例一：企业所得税疑难问题处理案例
总结词
企业所得税疑难问题处理案例
详细描述
企业在计算企业所得税时，可能会遇到各种疑难问题，如收入确认、成本扣除、 税前利润计算等。这些问题需要专业的税务人员进行详细分析和处理，以确保 企业所得税计算的准确性和合规性。
案例二：增值税疑难问题处理案例
总结词
加强发票管理，规范开票流程
详细描述
企业应建立健全的发票管理制度，规范开票流程，确保发票开 具的准确性和合规性。对于不符合规定的发票，应及时退回或 要求重新开具。此外，企业应定期对发票进行核查，确保发票 的真实性和完整性。
总结词
关注税收优惠，合理利用政策降低税负
详细描述
企业应关注增值税税收优惠政策，了解并合理利用政策降低 税负。对于符合税收优惠政策条件的企业，应及时申请享受 税收优惠，避免错过政策红利。同时，企业应关注政策变化， 及时调整税务策略以降低税负。
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企业涉税风险规避技巧
建立健全税务风险管理制度
制定税务风险管理政策、流程和标准，明确各级管理人员在税务风险管理中的职责 和权限。
建立税务风险识别、评估、控制和监控机制，确保及时发现和解决潜在的税务风险。
定期对税务风险管理制度进行审查和更新，以确保其与企业的经营环境和税收政策 保持一致。
提高企业税务风险意识
企业在过去经营过程中可能因 为各种原因而遗留下一些涉税 疑难问题，如未处理的遗留税
款等。
涉税疑难问题对企业的影响
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财务成本增加
涉税疑难问题可能导致企 业需要额外花费时间和金 钱来解决，增加了企业的 财务成本。
企业税务稽查中的法律处理办法
企业税务稽查中的法律处理办法税务稽查是国家对企业纳税情况的一种监督检查手段，旨在保障税收的公平与合规。
然而，在税务稽查过程中，难免会出现一些税收违法行为，这就需要依法进行相应的处理。
本文将探讨企业税务稽查中的法律处理办法，以引导企业合规运营。
一、法律责任的种类在税务稽查中，对于企业存在的税收违法行为，法律规定了不同的责任种类。
主要包括：1. 行政责任：行政部门可以对违法行为进行行政处罚，如罚款、责令改正等。
2. 刑事责任：如果企业涉嫌严重的税收犯罪行为，将被移交司法机关处理，可能面临刑事处罚，如罚金、拘留、有期徒刑等。
3. 民事责任：如果企业存在涉税纠纷，相关当事人可以通过民事诉讼渠道追究法律责任，如赔偿损失。
二、法律处理的程序税务稽查中，法律处理行为必须按照规定的程序进行，以维护司法公正和程序正义。
主要程序包括：1. 稽查通知：税务机关在进行税务稽查前，应向企业发出稽查通知书，明确稽查的目的、范围和时间等。
2. 审查调查：税务稽查人员会进入企业进行审查调查，查看企业的财务数据、票据资料等，对涉嫌违法的行为进行核实。
3. 口头或书面答复：稽查人员在稽查结束后，会对审查调查的结果进行口头或书面答复，通报查获的问题和涉及的法律责任。
4. 法律处理决定：税务机关根据稽查结果，依法作出相应的处理决定，并向企业发出法律处理通知书，明确数额、种类和期限等。
三、合规建议与防范措施为了避免企业在税务稽查中产生法律责任，企业应积极采取合规建议和防范措施，包括：1. 审慎合理财务管理：企业应制定规范的财务管理制度，做好财务账务核对、票据保存等工作，确保账务的准确性和合规性。
2. 税务咨询与培训：企业可以聘请专业税务咨询机构为其提供税务合规建议和培训，增强企业税法法规的了解和应对能力。
3. 定期自查与整改：企业应定期开展内部自查工作，及时发现和纠正存在的问题，避免税收违法行为的发生。
4. 税务风险管理：企业应建立健全的风险管理机制，识别和评估潜在的税务风险，并采取相应的控制措施，降低税务稽查风险。
健全票据风险应急处置预案
一、目的为加强票据业务风险管理，提高应对票据风险的能力，保障银行资金安全，维护客户合法权益，特制定本预案。
二、适用范围本预案适用于银行在办理票据业务过程中，因票据本身原因、操作失误、外部因素等原因导致的风险事件。
三、组织架构及职责1. 票据风险应急处置领导小组（以下简称领导小组）领导小组负责统筹协调票据风险应急处置工作，制定应急处置方案，指导各部门落实应急处置措施。
2. 票据业务管理部门负责票据业务的日常管理，对票据风险进行监测、预警和报告，指导各部门落实风险防范措施。
3. 风险管理部门负责对票据风险进行评估、分析和报告，指导各部门落实风险化解措施。
4. 客户服务部门负责处理客户投诉，协助客户解决票据风险问题。
四、预警和预防机制1. 预警监测（1）建立票据风险监测指标体系，对票据业务风险进行实时监测。
（2）对异常票据业务进行重点关注，及时发现潜在风险。
2. 预防措施（1）加强票据业务人员培训，提高业务水平。
（2）严格执行票据业务操作规程，防范操作风险。
（3）加强票据真伪鉴别，防止假票据流入。
（4）加强客户信用管理，降低信用风险。
五、应急处置1. 事件分类根据票据风险事件的性质、影响范围和危害程度，将其分为四个等级：（1）特别重大风险事件（2）重大风险事件（3）较大风险事件（4）一般风险事件2. 应急响应（1）特别重大风险事件：立即启动应急预案，由领导小组组织相关部门开展应急处置工作。
（2）重大风险事件：启动应急预案，由领导小组组织相关部门开展应急处置工作。
（3）较大风险事件：启动应急预案，由票据业务管理部门组织相关部门开展应急处置工作。
（4）一般风险事件：由票据业务管理部门组织相关部门开展应急处置工作。
3. 应急措施（1）及时止损：采取必要措施，尽快挽回损失。
（2）追索权利：依法追索票据权利，维护银行权益。
（3）信息披露：及时向监管部门、客户等披露风险事件信息。
（4）沟通协调：与相关部门、客户进行沟通协调，共同应对风险。
财政票据管理现状及解决对策
财政票据管理现状及解决对策财政票据是国家财政收支的重要工具，是国家财政管理的重要组成部分。
在财政票据管理方面存在着一些现状问题，如票据管理流程不规范、制度不完善、风险管控不到位等。
本文将就财政票据管理的现状问题进行分析，并提出相应的解决对策。
一、财政票据管理现状分析1. 票据管理流程不规范目前，我国财政票据管理中存在着一些流程不规范的现象，如审批流程不清晰、交接手续不完善、账目核对不及时等问题。
这些问题容易导致票据管理环节出现漏洞，进而给不法分子提供可乘之机。
2. 制度不完善国家有关财政票据管理的制度和政策还存在一定的不足和不完善之处。
在实际操作中，制度执行不到位，导致一些违规行为难以得到有效的制约和惩罚。
3. 风险管控不到位财政票据管理涉及资金安全和流动性风险等多个方面，但目前尚未形成一套完备的风险管控体系。
在日常票据管理中，资金流动性风险、假冒伪造风险等问题时有发生，严重影响了财政资金的安全性和合规性。
二、解决对策建议1. 完善票据管理流程要加强财政票据管理，首先要完善票据管理的流程。
需要建立一整套科学的财政票据管理流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金流向的透明和合规。
2. 完善票据管理制度要加强财政票据管理，必须完善国家有关的财政票据管理制度和政策。
要加大对违法违规行为的打击力度，对于违规操作的人员要进行严肃处理，形成威慑效应。
建立完善的内部控制制度，规范票据的发放、使用和销毁流程，建立资金监管制度，提高财政票据管理的透明度和规范性。
3. 加强风险管控要提高财政票据管理水平，必须加强资金风险管控。
建立完善的资金风险管理体系，完善票据使用和管理的监督制约机制，有效防范各类风险。
加强技术手段的应用，提高财政票据的防伪技术水平，保障财政票据的安全性和合规性。
4. 强化监督检查要加强对财政票据管理的监督检查力度，建立健全的监督检查机制，及时发现和纠正管理上的问题。
对于发现的问题要进行严肃处理，对于违规行为要进行严格追究。
应付票据涉税风险
1、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪2、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪3、伪造、出售伪造增值税专用发票罪4、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪5、非法出售增值税专用发票罪6、非法制造、出售非法制造发票带息与不带息票据的帐务处理是否正确等。
1）票据的经办人、记账人、署名人、付款人等是否由不同的人或部门分别负责。
2）所有签发的票据是否都得到了相应负债人的承认，是否有签发的授权批准手续。
3）有无空白票据用纸的领用等级管理制度，是否将作废或写错的票据留存备查4）是否根据规定设置“应付票据备查簿”，有专人负责，并按所要求等级的内容逐一登记，当应付票据到期付款后，是否在备查簿内予以逐笔勾销。
带息与不带息票据的帐务处理是否正确等。
5）带息应付票据和不带息应付票据的会计记录和处理是否不同，其应付总额的计价是否正确。
1）审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2）审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为，如利用应付票据营私舞弊，应予以揭露并查明责任。
3）审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
企业开具的票据如果是带息票据，审计人员应根据有关规定和各种凭证，审查利息计算是否正确，是否符合财务会计制度规定，如发现有利用带息票据进行营私舞弊活动，应予以揭露并查明原因。
面对业务过程中各种各样的涉税票据，如何避免税务风险，使企业蒙受不必要的损失？如何指导业务人员防范票据风险？请看本文的详细解答。
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
发票的分类发票分为普通发票和增值税专用发票。
税务风险管理管理实施办法_办法_
税务风险管理管理实施办法税务风险管理是企业风险管理的分支，因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。
下文是小编收集的税务风险管理，欢迎阅读!税务风险管理管理实施办法全文一、提高认识，深刻领会税收风险管理的基本内涵税收风险管理是税源管理的主要内容之一，是深化税源专业化管理的内在要求。
税收风险管理一般是指各级税务机关和税务工作人员按照一定的规则，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对策略和应对措施，以实现税收风险的有效防范、控制和化解;为后续税源管理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。
税收风险管理事项主要包括风险任务管理和风险应对管理。
风险任务管理主要包括风险管理规划、风险分析识别、风险等级排序、风险诊断书出具、风险应对任务下达、风险任务评价监督等。
风险应对管理主要包括税收风险提示、纳税评估、税务稽查等。
税收风险管理的主要目标是提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。
二、上下联动，明确税收风险管理工作职责(一)实行“统一分析、分类应对”管理以风险管理为导向的税源专业化管理方法，就是把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险管理规划、风险识别、等级排序、应对任务下达、应对处理和评价监督的闭环管理系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。
“统一分析”，就是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送至任务应对环节。
“分类应对”就是由相关部门按照风险分析监控部门下达的应对任务进行分别应对，即：对一般风险纳税人，采取风险提示等服务手段督促其修正申报，消除风险;对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手段进行处理;对高风险和纳税评估中发现涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽查。
票据管理相关规定（三篇）
票据管理相关规定票据管理是指对各种票据（如发票、收据、支票、汇票等）的开具、领用、使用、保存、注销等过程与方式的规定和管理。
票据作为一种重要的财务凭证，对于企业的财务管理和税务申报具有重要意义。
下面将详细介绍票据管理的相关规定。
一、票据的开具与领用1. 开具票据应当符合相关法律法规的规定，包括发票管理办法、国家税务总局关于发票管理的通知等。
2. 票据的开具应当按照真实、准确、完整、合法的原则进行，不得虚开、冒领、重复开具。
3. 发票的开具应当按照税务机关的规定进行，包括发票种类、开具方式、开票限额、开票时间等的规定。
4. 收据的开具应当按照实际交易情况进行，包括交易金额、收款方名称、交易时间等的明细。
5. 收据的开具应当注明票据的编号、开票日期、开票人等信息，以防止伪造和纠纷。
6. 票据的领用应当进行登记，并由专人负责保管，定期检查、盘点，并及时报告不清或丢失的情况。
二、票据的使用与保存1. 票据的使用应当遵循合理、合法、真实的原则，不得进行虚假记载、私自涂改或使用过期票据。
2. 发票的使用应当按照规定的项目和金额进行开具，并及时登记和报送到税务机关。
3. 收据的使用应当按照实际交易情况进行开具，并及时登记和归档，以备核对和查验。
4. 票据的保存应当按照规定的时间和方式进行，一般要求保存5年以上，以备税务机关的查验和审计。
5. 票据的保存应当采取防火、防潮、防尘等措施，以确保票据的完整和真实性。
6. 票据的保存可以采用电子化管理的方式，包括电子发票、电子收据等，需要确保安全和可查验的条件。
三、票据的注销与作废1. 票据的注销应当依据具体情况进行，包括交易完成、退货退款、发票开错等。
2. 票据的注销应当进行登记，并注明注销原因和日期，并及时上报到相关部门和税务机关。
3. 票据的作废应当按照税务机关的规定进行，包括报废票据的种类、数量和原因等。
4. 报废票据在作废后应当进行销毁处理，可以采用切割、撕毁等方式进行，以确保不被他人获取和使用。
如何正确处理企业税务问题
如何正确处理企业税务问题税务问题一直是企业经营过程中必须要面对的重要问题之一。
正确处理企业税务问题不仅可以避免与税务机关发生纠纷，还可以降低企业的税务风险并合法地减少税负。
本文将从合规纳税、税收筹划和税务风险管理三个方面，探讨如何正确处理企业税务问题。
一、合规纳税合规纳税是企业税务问题处理中的首要任务。
企业应严格遵循相关税法法规，办理纳税登记、申报纳税等程序，及时、准确地缴纳各项税费，保证税务的合规性。
1. 纳税登记企业在正式开展经营活动之前，必须要向税务机关办理纳税登记手续。
在纳税登记时，企业需要准备好相关资料，如工商营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证明等。
确保资料的准备完备，可以避免因资料不全而导致注册失败或延误。
2. 申报纳税企业应按照法定时间和要求，准时向税务机关申报纳税。
在申报纳税环节，企业需要核对各项数据的准确性，如销售额、采购额、应纳税额等，避免因数据错误而引发税务问题。
3. 缴纳税款企业应按照税务机关的规定，及时缴纳各项税款。
可选择线上缴纳或线下缴纳，但无论采用何种方式，都要保证缴纳的税款准确无误，并保留好缴款凭证和相关票据，以备日后查验。
二、税收筹划税收筹划是指通过合法手段，合理安排企业经营活动，以最小化税负的方式进行经营。
企业在税收筹划中应秉持合法合规的原则，不能通过违法手段来规避税收。
1. 合理设置公司结构企业可以根据自身经营特点，合理设置公司结构，采取分子公司、子公司等多元化经营形式。
通过合理设置公司结构，可以实现税务分摊与优化，降低整体税负。
2. 积极运用税收优惠政策企业应积极了解和运用国家和地方税收优惠政策，降低纳税负担。
这些优惠政策包括但不限于减免税、免税、抵扣等，企业可以通过深入研究相关政策，正确申请并合理运用，以达到降低税负的目的。
3. 合法合规进行税务调整企业在经营过程中，可以根据市场情况进行税务调整。
比如，在利润高的年份可以适当提高研发投入，以实现税前扣除，降低应纳税额。
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、引言涉税风险是指企业在税收管理过程中可能面临的各种潜在风险，包括税务政策变化、税务合规风险、税务争议等。
有效的风险控制对企业的可持续发展至关重要。
本文将详细介绍企业涉税风险的类型及其对企业的影响，并提供一些风险控制的建议。
二、企业涉税风险的类型1. 税收政策风险税收政策的变化可能对企业的财务状况和经营活动产生重大影响。
例如，税率的调整、税收优惠政策的取销等都可能导致企业纳税负担的增加。
2. 税务合规风险企业在纳税过程中，如果未能按照税法规定履行纳税义务，将面临税务合规风险。
例如，未按时申报税款、未按规定办理税务登记等都可能导致企业面临罚款、滞纳金等处罚。
3. 税务争议风险税务机关对企业的税务申报和纳税行为进行审查时，可能会发现问题并提出质疑，导致税务争议的产生。
税务争议可能涉及税款的计算、税务处理的合法性等方面，对企业的财务状况和声誉造成不利影响。
三、企业涉税风险的影响1. 财务风险企业未能有效控制涉税风险可能导致财务风险的增加。
例如，税收政策的变化可能导致企业纳税负担的增加，进而影响企业的盈利能力和现金流。
2. 声誉风险税务合规问题和税务争议可能对企业的声誉造成负面影响。
一旦企业被暴光存在涉税违规行为或者税务争议，将严重伤害企业的形象和信誉。
3. 经营风险企业在面临涉税风险时，可能需要投入大量的时间和资源来解决相关问题，从而分散经营管理的注意力，影响企业的正常运营。
四、企业涉税风险控制的建议1. 加强税收政策的研究和跟踪企业应密切关注税收政策的变化，及时了解新政策对企业的影响，并制定相应的应对措施。
可以通过与税务机关保持良好的沟通和合作关系，获取最新的政策信息。
2. 建立健全的内部税务合规制度企业应建立健全的内部税务合规制度，明确纳税义务和流程，并建立相应的内部控制机制。
通过内部培训和教育，提高员工的税务合规意识和能力。
3. 定期进行税务风险评估企业可以定期进行税务风险评估，识别潜在的涉税风险，并制定相应的风险应对策略。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、概述涉税风险是指企业在税务管理和税收征收过程中可能面临的各种风险，包括税务政策变化、税务合规风险、税务争议和税务违法风险等。
这些风险可能导致企业面临罚款、处罚以及声誉受损等不利后果。
因此，企业需要制定有效的风险控制措施，以降低涉税风险并确保合规运营。
二、涉税风险的分类1. 税务政策风险：- 政策变化：税收政策的调整可能导致企业原有的税务筹画方式失效，增加企业的税务负担。
- 法规不明确：税法的修订和解释可能存在不明确的地方，企业在遵守税法时可能面临解释难点和争议。
2. 税务合规风险：- 纳税申报错误：企业在纳税申报过程中可能存在计算错误、漏报、错报等情况，导致税务部门对企业进行税务调查和处罚。
- 信息披露不完整：企业在税务信息披露中可能存在不完整或者虚假的情况，违反了税务合规要求。
3. 税务争议风险：- 税务审计：税务部门对企业的纳税申报和税务处理情况进行审计，可能引起争议和纠纷。
- 税务诉讼：企业与税务部门之间的争议可能升级为诉讼，增加了企业的法律风险和成本。
4. 税务违法风险：- 偷税漏税：企业通过虚假账务、避税手段等逃避纳税义务，存在被税务部门追究刑事责任的风险。
- 虚开辟票：企业与不法份子合谋，虚构交易并开具虚假发票，用于骗取税款或者进行非法获利。
三、风险控制措施1. 建立完善的税务合规制度：- 制定明确的税务合规政策和流程，确保企业全面遵守税法和相关法规。
- 设立税务合规部门或者岗位，负责监督和执行税务合规工作。
- 定期进行内部培训，提高员工对税务合规的认知和理解。
2. 加强税务风险管理：- 建立风险识别和评估机制，及时发现和评估涉税风险。
- 制定风险应对策略，明确责任人和应对措施。
- 定期进行风险监测和评估，及时调整和改进风险控制措施。
3. 加强税务合规审计：- 定期进行内部税务合规审计，发现问题并及时纠正。
- 配合税务部门进行外部税务审计，确保纳税申报的准确性和合规性。
票据业务风险管理案例分析
2、内部控制不完善：尽管该行已经建立了较为完备的内部控制体系，但在实 际执行过程中，仍存在一定程度的执行不到位和监督不力的问题。
3、风险评估和量化不足：该行的风险评估和量化工作尚处于初级阶段，缺乏 科学的风险评估模型和方法，无法对风险进行准确衡量和预测。
二、工商银行深圳分行票据业务 风险管理策略和方法
3、建立科学的风险评估和量化体系：借鉴国际先进的风险管理理念和技术， 该行应建立科学的风险评估和量化体系，实现对票据业务风险的准确衡量和预 测。通过引入现代风险管理模型和方法，如信用风险度量模型、VaR模型等， 提高风险管理的科学性和有效性。
三、结论
票据业务作为工商银行深圳分行的重要业务之一，其风险管理关系到该行的稳 健发展和市场竞争力的提升。通过提高风险识别能力、加强内部控制和建立科 学的风险评估和量化体系等策略和方法，该行可以有效地提升其票据业务风险 管理水平，降低风险损失，实现可持续发展。未来，随着金融市场的不断变化 和创新发展，工商银行深圳分行应持续市场动态，优化风险管理策略，以适应 不断变化的市场环境。
针对以上问题，工商银行深圳分行需要采取以下策略和方法来提升其风险管理 水平：
1、提高风险识ห้องสมุดไป่ตู้能力：该行应加强市场信息的收集和整理，提高对市场风险 的敏感度。同时，完善内部风险报告制度，定期对票据业务中的风险事件进行 回顾和总结，提高风险识别能力。
2、加强内部控制：应严格执行内部控制制度，对票据业务的各个环节进行监 督和审查，确保各项操作符合政策和法规要求。此外，应建立内部风险审计机 制，定期对票据业务进行内部审计，及时发现和纠正存在的问题。
票据业务风险管理案例分析
01 一、引言
03 三、案例分析
目录
02
票据管理规范
票据管理规范一、背景介绍票据是企业日常经营活动中不可或者缺的重要工具，对于企业的财务管理和风险控制具有重要意义。
为了规范票据管理，提高财务管理水平，确保票据的真实性、合法性和有效性，制定本票据管理规范。
二、票据的定义和分类1. 票据的定义：票据是指具有一定格式和内容，载明债权债务关系的书面凭证，包括但不限于发票、收据、支票、汇票等。
2. 票据的分类：根据票据的性质和用途，可将票据分为收款类票据和付款类票据。
收款类票据包括发票、收据等，用于记录企业收到的款项；付款类票据包括支票、汇票等，用于企业支付款项。
三、票据管理的原则1. 真实性原则：票据的开具、填写和使用必须真实反映实际交易情况，不得虚构或者篡改票据信息。
2. 合法性原则：票据的开具、填写和使用必须符合国家法律法规和相关财务会计准则的规定。
3. 完整性原则：票据必须完整、清晰，不得有涂改、划线或者遗漏等情况。
4. 保密性原则：票据的管理应加强保密措施，防止票据被盗窃、篡改或者泄露。
四、票据管理的具体要求1. 票据的开具与填写a. 票据的开具和填写必须由授权人员进行，确保票据的真实性和合法性。
b. 票据的填写应按照规定格式进行，包括票据名称、编号、日期、金额、付款人或者收款人等信息。
c. 票据的填写必须清晰、准确，不得有涂改、划线或者遗漏等情况。
2. 票据的保管与使用a. 票据必须按照票据种类进行分类、编号和登记，建立完善的票据档案管理制度。
b. 票据必须存放在专用的票据保管柜或者保险柜中，保证票据的安全性和完整性。
c. 票据的使用必须经过授权，并按照规定的程序和权限进行，严禁私自挪用票据。
3. 票据的审批与核对a. 票据的开具和填写必须经过相应部门或者负责人的审批，确保票据的合法性和准确性。
b. 票据的核对应与相关交易凭证和账务记录进行比对，确保票据与实际交易一致。
4. 票据的报销与结算a. 票据的报销必须按照财务制度和相关规定进行，包括填写报销单、附上原始票据等。
票据管理办法
票据管理办法第一章总则第一条为加强公司会计基础工作，维护公司正常经济秩序，规范公司财务票据管理，防范资金风险和涉税风险，保障公司资产安全，确保公司票据结算工作正常有序进行，根据《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关法律、法规规定，结合公司实际情况，制定本管理办法。
第二条本管理办法所指的票据包括银行票据、收据及发票。
第三条财务部门是银行票据、收款收据及发票的管理部门。
任何部门和个人不得擅自处理公司银行票据、收款收据及发票。
第二章银行票据管理第四条银行票据主要包括支票、本票、汇票、电汇凭证等由银行签发或由银行承担付款义务的票据。
第一节银行票据的领购及保管第五条银行票据的购买、保管由出纳负责。
银行票据应存放在保险箱内。
第六条空白支票与预留印鉴分开保管。
出纳因工作外出或长时间离岗，须指定人员代管，并办理书面交接手续。
第七条不得将空白票据预先盖上印鉴存放。
第八条会计或财务经理不定期盘点票据，并编制票据盘点表。
第二节银行票据收取第九条业务部门收到银行票据应立即交财务部门送存银行，票据到达公司后在业务部门不过夜。
第十条出纳收到银行票据时须对票据进行认真审核，从票据各要素是否齐全、出票人名称、日期、金额大小写是否一致等方面进行审核。
第十一条出纳应根据需要建立《收取票据备查登记簿》，登记时间、票据种类、出票单位、票据编号、出票日期、到期日、票面金额、利率等内容。
第三节银行票据使用第十二条出纳应建立银行票据使用登记簿，购入时逐一填写票据起止号码，使用时登记使用日期、使用单位、使用内容、使用金额、经办人等信息。
第十三条出纳收到已按公司相关财务制度审核无误的付款凭证后准确填写银行票据内容，经公司财务专用章及法定代表人私章保管人员确认无误后加盖财务专用章及法定代表人私章。
第十四条对于票据的使用，出纳须严格按照财务制度及资金支出审批意见执行，认真履行复核的职责，做好相关登记工作。
第十五条银行票据必须顺号签发。
企业发票处理中的纳税筹划技巧
企业发票处理中的纳税筹划技巧随着税收制度的不断和完善，企业在发票处理上面对着越来越多的挑战和机遇。
如何运筹帷幄，合理规避风险，合法降低税负，成为企业管理者们亟待解决的问题。
本文将从发票处理的角度，分享几种纳税筹划技巧。
一、合理规划发票起始号码企业在获得新一轮发票之前，应先规划好发票的起始号码。
一方面，应根据企业自身的经营情况，合理估计发票使用的数量，避免过大或过小造成损失；另一方面，还应根据市场需求和税收政策变化进行分析，避免起始号码与重大政策变动相冲突，以降低后续调整的风险。
二、严格控制票据交接流程发票作为重要的凭证，必须严格控制流转环节，防止实际经济活动与票据流向不匹配的情况。
企业应建立完善的票据交接制度，明确责任人和流转路径，并进行严格的责任追究。
在电子化管理环境下，还应加强系统权限控制，防止票据被恶意篡改。
三、正确开票目录分类企业在开票时，应根据国家规定的项目划分标准，正确选择开票目录。
例如，一些劳务费项目应当开具增值税普通发票，而不是增值税专用发票。
正确选择开票目录，既能合法享受税收优惠政策，又能规避税务风险，降低税负。
四、合理控制增值税专用发票使用比例增值税专用发票是企业最重要的发票凭证之一，但使用过多也会引起税务风险。
企业应根据实际情况，合理控制增值税专用发票的使用比例。
例如，对于一些小额交易，可以使用增值税普通发票代替，以降低税务风险和成本。
五、合理安排企业内部交易关系企业内部交易是税收筹划的重要环节。
企业应根据市场行情和税收政策，合理安排内部交易关系，确保内部交易价格与市场价格一致，并符合公平、公正的原则。
同时，企业还应及时完善内部交易文件和其他相关证据，为税务稽查提供有力的证明。
六、及时清理异常票、废票和错票企业在日常经营过程中，难免会出现一些异常票、废票和错票。
为避免此类票据给企业带来税务风险和经济损失，企业应及时清理异常票、废票和错票，并报送税务部门相应的报告，以维护企业的合法权益。
税务局发现企业税收风险 财务人如何应对
税务局发现企业税收风险财务人如何应对一、税务局如何发现企业纳税问题以往税务机关是依靠管理人员阅读会计报表、财务分析报告等方式发现税收问题。
但铂略咨询调研发现，中国税务机关正在顺应时代发展，越来越多的使用各种手段加强税收管控水平。
作为企业财税经理人也需要分析和了解税务机关的管理手段和管控节点。
以股权转让为例，税务局管控的关键节点在工商登记环节。
国家税务总局和国家工商行政管理总局联合下发的国税发（2011）126号规定，工商必须向税务提供有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的相关信息。
而现在税务机关又将这种事中管控向事前管控发展，如个人转让股权需要先缴纳个人所得税才能取得完税凭证，没有完税凭证则无法变更股权。
再如出口退税涉及海关、外汇管理、商检等部门，目前税务机关都与这些部门实现了一定程度的联网和信息共享。
二、如何面对税务局的质询税务局往往是通过指标异常来发现潜在问题，发现问题后先向企业质询，如果企业应对不得当，理由不合理，那么就可能引发稽查风险。
当税务质询时，作为企业首先要确认税务机关提示了何种“异常”指标、信息？对于税务机关提示的问题指标，企业是否已经作过分析？如果已分经分析了，那么心里就有底。
如果税务机关提示的“问题”与本企业所认为的“问题”的性质、趋势和量级上有差异，在这种情况下就要密切关注了。
我们来看一个铂略咨询会员提供的广告费税务风险案例。
案例：税务机关发现某企业申报了大量6%的进项税抵扣，其中主要为广告费，但企业所得税申报表上的广告费在附表上数值很小。
一般而言。
增值税抵扣了六百万广告费的进项税就表示成本中的广告费有一个亿。
可是企业申报表附表上的广告费只有两千万。
企业有没有关注过这个指标异常？企业财务人员分析问题一般是从合同流的构建、资金流的支付、广告的发布情况、票据的合规性等角度来看的，往往认为操作合规、安全。
但作为专业人士，从税务风险防范角度财务人员可以做的更好。
税务机关发现这个问题是因增值税和所得税的不一致。
外贸公司出纳岗位职责
外贸公司出纳岗位职责外贸公司出纳岗位是一个非常重要的职位，主要负责公司的资金管理和支付工作。
以下是外贸公司出纳岗位的一些职责：1.资金收付管理出纳岗位的核心职责是管理公司的资金收付。
出纳需要掌握公司的资金流动情况，及时记录和核对公司的收入和支出，包括现金、银行转账、支票、汇票等各种支付方式。
出纳需要根据公司的需要进行资金的合理调配，确保公司的资金安全和流动性。
2.日常账务处理出纳需要负责公司的日常账务处理工作。
主要包括办理日常经费支付、收款和报账、开具发票、准备对账单等工作。
出纳还需要负责记录公司的各项收支数据，编制资金表和财务报表，以提供给公司管理层进行决策分析。
3.银行业务处理出纳需要与银行保持密切联系，处理公司的银行业务。
主要包括开设和关闭银行账户、办理汇款、办理电汇和电汇解款、汇出国外货款等业务。
出纳需要关注汇率变动和银行服务费用，为公司提供最优的银行业务方案。
4.票据管理出纳需要负责公司票据的管理和处理。
主要包括收取、核对和保管公司的各类票据，如支票、汇票、债券等。
出纳需要严格按照公司的制度和规定办理票据的支付和兑现，并定期进行票据的清理和整理工作。
5.税务处理出纳需要负责公司的税务处理工作。
主要包括按照国家和地方税务法规要求办理纳税申报、缴纳税款、领取税票等工作。
出纳还需要与税务部门进行沟通和协调，妥善处理公司的税务事务。
6.风险控制出纳需要对公司的风险进行控制和防范。
出纳需要识别和预防各类风险，如资金盗窃、误划账等。
出纳需要建立完善的内部控制机制，确保公司的资金安全和合规运作。
7.协助财务部门出纳作为公司财务部门的一员，需要协助财务部门进行各类财务工作。
例如，出纳需要协助财务部门进行资金预测和预算编制工作，协助财务部门进行财务分析和财务报告的编制等。
8.其他工作出纳还需要完成其他与岗位相关的工作。
例如，协助公司进行年度审计工作，参与与其他部门的沟通和协调工作等。
总结起来，外贸公司出纳岗位职责主要包括资金收付管理、日常账务处理、银行业务处理、票据管理、税务处理、风险控制、协助财务部门以及其他与岗位相关的工作。
涉税发票的政策适用及风险解读
• 《广西自治区地方税务局关于集团公司借款利息税前 扣除问题的批复》（桂地税字[2009]106号 • 《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问 题的通知》（辽地税发[2010]3号）
• 《海南省地方税务局关于集团内企业统借统还业务营 业税问题的函》（琼地税函[2013]817）
• 浙江国家税务局2012年度企业所得税政策问题的解答 • 大地发（2015）18号 • 要按统借统还政策适用企业必须提供下列资料减少纳 税风险
• 四是要重点检查“一定金额”以上发票及其业务 的真实性，要求逐票比对、逐票核查。特别是药 品、医疗器械行业发票以及列支项目为“会议 费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各 类手续费的发票，要通过资金、货物等流向和发 票信息的审核分析，检查其业务是否真实，是否 存在未按规定开具发票、开具虚假发票或虚开发 票的行为。 • 五是对检查过程中发现的其他涉税问题，要一并 进行认真查处。对检查发现的虚假发票，一律不 得用于税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免） 税和财务报销、财务核算
• 问：企业偶然发生设计业务应到哪个税务局代开发票？ 代开普票还是专票？代开发票时个税尴尬境地 • 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发 票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号） • 《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用 发票管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕 153号） • 问：我们单位到外面买了些礼品送人，可以去国税局 代开发票吗？需要什么手续？ • 又问：企业向外提供股务，出具服务合同还是咨询合 同？
财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知财税20007号房地产开发经营业务企业所得税处理办法国税发200931号天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知津地税企所20105号河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知2014年5号第八条吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知吉地税发200952号第六条广西自治区地方税务局关于集团公司借款利息税前扣除问题的批复桂地税字2009106号辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知辽地税发20103号海南省地方税务局关于集团内企业统借统还业务营业税问题的函琼地税函2013817一是要求集团公司的核心企业或所属的财务公司提供从金融机构取得借款的证明文件复印件认真审核其真实性和有效性准确把握其借款的利率标准
常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
4、会议费的处理技巧与税收风险规避
❖ 由于《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性 规定，并未对会议费的开支范围、开支标准具体明 确。如《企业所得税法》第八条规定：企业实际发 生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十 七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出， 是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第 八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规， 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出。因此，《企业所得税法》及其实施条例对 合理的会议费支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
二、股权持有损失的税务处理 ❖ （一）五类股权投资持有损失可税前扣除 ❖ 财税[2009]57号第一条规定，股权投资损失作为资产损失，
是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有 关的资产损失。第六条规定，企业的股权投资符合下列条件 之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可 以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除： ❖ 1、被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的； ❖ 2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连 续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；
[税收风险规避] 综上所述，在目前国家并未明确
会议费具体规定的情况下，企业对发生 的这项费用，在真实、合理、合法的条 件下归集和列支，并能够提供证明其真 实性的合法凭证而发生的会议费是可以 在税前扣除的。施条例对合理的会议费 支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
一、股权处置损失的税务处理 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干
会计实务：合同约定买方承担卖方票据贴现息的税收风险
会计实务：合同约定买方承担卖方票据贴
现息的税收风险
简介
本文档将讨论在合同约定中，买方承担卖方票据贴现息的税收风险对会计实务的影响。
主要内容包括买卖双方的税务责任、财务处理以及相关的风险管理。
买卖双方的税务责任
根据合同约定，买方承担卖方票据贴现息的税收风险，意味着买方需要承担与此项税收相关的责任。
具体而言，买方需要支付相关的税款，并按规定进行税务申报。
财务处理
在财务处理方面，买方需要进行相应的会计核算。
买方在确认购买合同时，应将相关的税收风险计入财务预测和风险评估，并根据合同条款进行会计处理。
买方在购买合同后，需要确保正确记录相关的税收风险，例如在财务报表中明确反映相关的税款支付，并及时更新税务信息。
相关的风险管理
合同约定买方承担卖方票据贴现息的税收风险可能带来以下风险：
1. 税收变动风险：税法和税务政策可能会发生变化，买方需密切关注并及时调整财务处理方法，以避免不必要的税务风险。
2. 会计处理风险：买方应按照会计准则和相关规定进行正确的财务处理，以确保财务报表真实、准确地反映相关的税务风险。
3. 纳税申报风险：买方应及时、准确地向税务机关申报相关的税款，遵守相关的税务规定和要求，以避免罚款或其他法律后果。
结论
合同约定买方承担卖方票据贴现息的税收风险在会计实务中需要被准确处理和管理。
买方需要清楚了解相关的税收责任，并进行相应的财务处理和风险管理，以降低潜在的法律和财务风险。
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因此，从花草、树木的生产单位手中购买， 应向出售方索取普通发票，根据新条例规定的 13%的扣除率，按进项税额计算公式“进项税额 ＝买价×扣除率”直接计算进项税金。 2.从个人生产者手中购买花草、树木 花草、树木的生产者个人大多为零星散户， 一般没有办理税务登记，购买方可以根据国家税 务总局《关于加强和规范税务机关代开普通发票 工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）的规 定，对依法不需要办理税务登记的单位和个人， 临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关 可以为其代开发票。要求花草、树木的生产者个 人向税务机关申请代开普通发票，并依据新条例 的规定按13%的扣除率计算进项税额。
从您的问题中描述的情况分析，这种情况应 该无法退回原发票，而只能有承租方在提供有些 效证明后，有出租方开具红字发票，以双方的 入 帐凭证。这里所说有效效证明，在增值税业务方 面是指进货退回及索取折让证明单，等，而业务 方面，通常这些证明应当包括： 1、愿发票联复印件， 2、加盖承租单位公章或财务专用章的退租原 因说明书， 3、原通过银行支付租赁款项的凭证等 4、租赁合同及双方同意退租的书面文件等。
（2）公司进行厂房建设的招标，每户参加竞标的企业 需要购买标书，缴纳竞标押金，属于一种临时预收款项， 招标单位与竞标的企业还未存在业务关系，竞标若失败将 退还给对方，对预收的竞标押金，可以使用税务机关监制 的收款收据或预收款凭证。
但有些招标项目，不论是否中标都不退还竞标押金，应开具营业收
入发。
新《增值税暂行条例》（以下称新条例）第十条
规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中 抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值 税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者 应税劳务。”《增值税暂行条例实施细则》（以 下称新细则）第二十三条规定，条例第十条第（ 一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提 供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动 产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能 移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产， 包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于 不动产在建工程。
企业票据涉税风险管理
蔡少优
一、问题概述
票务管理贯穿公司发展的始终，无论是最初 艰难的创业阶段，还是后来蒸蒸日上的发展阶段 ，甚至是折戟沉沙的衰退期，票务管理都是企业 的命脉，在企业财务管理中占有十分重要的地位 。
二、案例分析
租金退回应如何开票？
问：今年2月初，我市某生产打印墨的单位与我 公司协商，租用我单位一处生产车间。一周后， 双方签订了租赁协议，租期为1年，年租金16万 元，由该公司一次性付清。2月底，该公司如期 支付了全部租金，我公司也开具了租赁发票。8 月初，由于受市场影响，该承租单位的产品购买 方提出减少墨粉需求，该单位与购买客户谈妥了 相关事宜。在这种情况下，由于产品的需求量减 少，该单位就不必租用厂房一年，而租用7个月 就完全可以满足客户需求。
从购回的花草、树木使用方向来看有两种处 理形式：用于企业的生产经营和用于其他福利部 门及个人消费。 1.购回的花草、树木用于生产经营，直接用 于美化生产、经营场所，应该属于用于应税项目 ，所取得的进项税可以抵扣。 2.购回的花草、树木用于企业的福利部门，如 员工宿舍、食堂等福利部门的，则符合新条例第 十条（一）项的规定，属于用于非应税项目，所 取得的进项税不可以抵扣。
因此，该单位又与我公司协商，拟缩短租赁 期限。经几次磋商后，我公司同意将租赁期限缩 短为7个月，而对方要多付半个月租金。照此计 算，我们应退回对方6万元的租赁费。目前，我 们双方已解除合同，并已返还了6万元的租金。 请问我公司退回的租金应当怎样开具票据！ 万达食品公司 王祝
答：这种情况相当于货物销售业务中的部分退 货，业务实践中一般是通过开具红字发票来处理 。按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》( 国税发[1993]157号)第三十四条的规定，开具发 票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收 回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证 明。
例如：某工业企业本月购进花草、树木200000元
，取得进项税金26000元，用于企业的生产经营 场所。其中，属地上附着物需栽培的树木100000 元，可移动的盆花100000元，账务处理如下： ①借：生产性生物资产100000 制造费用100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款226000。 ②借：生产性生物资产13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000。
5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的 收款收据或预收款凭证 6、明确企业应严格票据开具和取得的时间界 限 7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报 8、明确运输发票抵扣增值税应注意事项
单位收取按税收法律、法规规定不征收营业税款 项的情况应开具非经营收入发票。 以下举例说明应当开具非经营收入发票的情况： （1）公司收取与应税行为无关的补偿性费用、违约金、 押金。 （2）公司收取投资利润、股息、红利等。 （3）公司收回3各个月前借给另一公司款项。 （4）公司收回租赁合同到期押金。 （5）客户送货车撞坏了公司玻璃，公司收取300元赔款 。 支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册 会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方 可作为记账核算的凭证
22600。
③借：管理费用22600贷：应付职工薪酬——职工福利
购进花草、树木可抵扣的票据 从花草、树木的生产者手中购买，新条例第 十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业 生产者销售的自产农产品。新细则第三十五条规 定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围， 限定如下：第一款第（一）项所称农业，是指种 植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产 者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品， 是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务 总局确定。从条例和细则的规定中可以看出，无 论是花草、树木的生产单位或生产个人，所生产 的花草、树木如属文件规定范围中的初级农产品 ，生产单位或个人销售自产的农业产品免征增值 税。
以下是应当要求提供确认证明的例子： （1）广告公司将部分广告在香港地区通过广告公司或媒
体投放。 （2）公司业务人员到香港出差那拿回都是香港的票据， 没有税务部门的监制章。 （3）聘请一家境外顾问公司进行房地产销售策划，需要 向对方支付一笔销售策划费用，对方开具了自己的公司 白单发票。 （4）港资企业老板回香港的时候购买了一台摄像机带回 内地给公司用。香港电器店开具的发票。 （5）公司老板在香港开会期间，在当地购买了一些礼品 送给客户，取得香港发票。
1.购回的花草、树木如果直接在土地或建筑 物（花池等）中栽培，为其他土地附着物，应属 用于非增值税应税项目，无论会计制度规定如何 核算，符合“纳税人新建、改建、扩建、修缮、 装饰不动产，均属于不动产在建工程”中列举的 项目，那么上述购进花草、树木的进项税就不可 以抵扣。 2.购进的是盆栽的花草没有附着于任何建筑物 ，可以任意搬动或移动，则不属于“纳税人新建 、改建、扩建、修缮、装饰不动产”中列举的项 目，如果是为企业的生产经营所用，没有用于集 体福利和个人消费，取得的进项税则可以抵扣。
企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证 （1）公司召开全国供应商大会，自己承当参会费用，部分供应商参
会前通过转转账方式预付了代购车船机票的款项，有公司行政部门 代为购买没有向对方收取劳务费不存在应税劳务，所收取的款项不 不属于价外费用，不需开具发票，可以使用预收款凭证。
3）公司向一家房地产发展公司租赁一层楼作为办公 场地，根据租赁合同，向对方支付了相当于两个月租金 的押金以及电话押金，对方开具了预收凭证。这是不合 法的行为。因为房地产公司向对方出租房产同时收取的 押金属于 《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条所称的价外 费用，因此，出租方应该将价外费用与应税收入开具在 同 一张发票上，依法缴纳营业税，在发生退还押金时，再 冲 减当月的应税收入。 房地产发展公司开具预收款凭证，实际上会导致自己 少缴税，属于不符合法律规定的做法。
根据《国家税务总局关于货物运输业若干税 收问题的通知》（国税发[2004]88号）规定，增 值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税 人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票 准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金 额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税 人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现 行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、 保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别 注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为 运杂费的不予抵扣。
假票鉴别
发票真伪鉴别常 识
审查发票开具常 识
其他发票专用章
四、控制要点：
1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务 机关的具体要求 2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员 都应该具备判断发票的基本常识 3、单位收取按税收法律、法规规定不征收营 业税款项的情况应开具非经营收入发票 4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机 构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机 关审核认可后，方可作为记账核算的凭证
三、风险识别
在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票 特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳 税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务 报销。国税发【2008】80号文件。 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假 发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出 口退税、抵扣税款.国税发【2008】40号文件。 企业接受虚开的增值税专用发票，其购进货物 所支付的货款不允许在税前扣除。国税函【2003 】112号文件。 企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭 据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税 前进行扣除。国税发【2000】28号文第六条