浅谈新准则下广告费及研发费的帐务处理
广告业账务处理
广告业账务处理一、会计账务的处理由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。
1.收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：库存现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：库存现金或银行存款等贷：主营业务收入——其他收入2.成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本——广告成本贷：库存现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本——其他服务成本贷：库存现金、银行存款、应付账款等3.费用的核算发生有关的费用时借：销售费用贷：库存现金、银行存款等4.相关税费的核算计提营业税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：库存现金或银行存款计提城建税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税缴纳城建税时借：应交税费——应交城建税贷：库存现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税费——应交企业所得税贷：库存现金或银行存款计提教育费附加时借：营业税金及附加贷：其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时借：其他应交款——应交教育费附加贷：库存现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：销售费用——综合管理费贷：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费贷：库存现金或银行存款计提个人所得税时借：其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：库存现金或银行存款二、相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1.有关概念收入总额 = 广告收入总额+其他收入广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入2.营业税计算营业税 = 收入净额× 5%3.企业所得税计算企业所得税 = 收入总额×核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税 = 利润总额×33% （以查账方式征收）4.城建税及教育费附加计算城建税 = 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定）教育费附加 = 营业税额× 4%（比率按所在地区类别确定）5.堤围费计算堤围费 = 收入净额×1‰6.文化建设费计算文化建设费 = 广告收入净额× 3%7.个人所得税计算个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算三、注意的问题除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业对研发的投入也越来越多。
然而，研发费用对于企业的会计核算和税务处理也提出了新的挑战。
本文将从会计角度和税务角度分析企业研发费用的会计核算与税务处理。
一、会计核算1. 研发费用的会计核算原则研发费用是指企业开展技术开发、科学研究、设计和试验等活动时发生的费用。
在会计核算中，研发费用需要按照“费用发生制”原则核算，在企业发生费用时及时确认，可以分为直接费用和间接费用两类。
2. 研发费用的确认标准在确认研发费用时，需要遵循以下标准：（1）具有确定的技术可行性。
即企业必须证明所开发的技术是可行的，并具有商业上的应用价值。
（2）具有市场前景。
即该技术具有广阔的市场前景，并能够产生商业效益。
（3）可计量性强。
即研发结果能够量化，并且与企业的未来收益直接相关。
（4）费用已经发生。
即企业已经支出相关费用，需要及时确认。
根据会计准则的规定，企业可以选择将研发费用分为两类进行处理：资本化和费用化。
（1）资本化。
对于投资回报相对稳定、具有可预见性的研发项目，企业可以选择将其作为固定资产计入资产负债表，形成资本化支出。
（2）费用化。
对于投资回报难以预测的研发项目，企业需要按照其产生的实际费用进行费用化处理，计入利润表，形成费用支出。
二、税务处理为了鼓励企业进行技术创新，我国税法规定，企业通过自主研发、委托研发、购买研发成果等方式所发生的研发费用可以享受税前扣除的政策。
具体来说，企业可以将实际发生的研发费用在当年所得税前予以扣除，降低企业当期应纳税所得额。
为了促进企业研发创新，我国税法还规定了研发费用的税后补贴政策。
具体来说，企业在申报研发费用抵扣税款时，如有余额可依据政策要求将余额退税或转化为对未来研发费用的抵扣。
3. 研发费用的抵扣限制为了防止企业滥用研发费用的抵扣政策，我国税法规定了相应的抵扣限制。
具体来说，企业在计算研发费用抵扣额度时需要遵循以下原则：（1）抵扣额度不超过当期企业实际纳税额的50%。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
新准则下内部研发费的账务处理
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>新准则下内部研发费的账务处理【案例】某企业2008年5月份开始对一项新产品专利技术进行研究开发。
5月份进入研究阶段，发生差旅费等10万元。
6月份进入开发阶段，领用材料50万元，人工费用20万元，注册费、律师费等其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出80万元。
形成的专利技术于7月份达到预定使用状态。
该项专利技术会计与税法摊销年限均为10年。
2008年度该企业会计利润15万元，不存在其他纳税调整事项。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业自行开发的无形资产，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中进行归集。
期末，对研究阶段发生的相关支出，应进行费用化处理计入当期损益；开发阶段发生的支出，不符合资本条件的，也应进行费用化处理计入当期损益，符合资本化条件但尚未完成开发活动的，相关支出仍保留在“研发支出”中，待完成开发达到预定使用状态时，再将相关成本转入“无形资产”。
这里要注意新准则与《企业会计制度》对转入无形资产的成本的区别。
按照《企业会计制度》，企业自行开发的新技术不能确认为无形资产，除非按法律程序申请取得的无形资产，可按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，在研究与开发过程中发生的各项费用应直接计入当期损益。
而新准则下内部开发形成的无形资产成本，包括可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出。
1、5月份研究阶段发生差旅费等费用：借：研发支出——费用化支出10万元贷：银行存款等10万元月末，借：管理费用10万元贷：研发支出——费用化支出10万元2、开发阶段发生的相关费用：借：研发支出——费用化支出20万元——资本化支出80万元贷：原材料50万元应付职工薪酬20万元银行存款等30万元3、6月末：借：管理费用20万元贷：研发支出——费用化支出20万元4、7月份达到预定使用状态时：借：无形资产80万元贷：研发支出——资本化支出80万元5、2008年度对该专利技术进行摊销：借：管理费用4万元贷：累计摊销4万元（80÷10÷2）∙质物返还及质权实现/w/jj/658459.html∙‘利息转入本金计付’的效力如何认定/w/jj/658458.html∙如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家/w/jj/658457.html∙对分批交货的合同发生违约的补救方法/w/jj/658456.html∙提前还贷的方式有哪几种/w/jj/658455.html∙票据背书 /w/jj/658454.html∙公示催告流程适用的范围/w/jj/658453.html∙怎样查证投资收益核算的错弊/w/jj/658452.html∙关于存单质押贷款的期限/w/jj/658451.html∙实现留置权 /w/jj/658450.html∙按揭贷款没办成购房首付能退吗/w/jj/658449.html∙信用卡取现对社会的影响/w/jj/658448.html∙申请个人商业贷款的法律条件2018最新一般有什么/w/jj/658447.html∙6只基金申请募集共有107只/w/jj/658446.html∙票据法中的付款 /w/jj/658445.html∙股票配资的注意事项/w/jj/658444.html∙证券公司定向发行债券信息披露准则/w/jj/658443.html∙信用证怎样分类 /w/jj/658442.html∙过户费及收取标准 /w/jj/658441.html ∙互联网保险有什么优势/w/jj/658440.html∙什么是市场支配地位的推定与反证/w/jj/658439.html∙经纪人可以代客理财吗/w/jj/658438.html∙支票的付款 /w/jj/658437.html∙跟单信用证操作流程/w/jj/658436.html∙资金监管需要交费吗/w/jj/658435.html∙最高额抵押权所担保债权确定事由/w/jj/658434.html∙债券投资价值分析 /w/jj/658433.html ∙信贷员怎样放贷算违规/w/jj/658432.html∙郑州公证收费标准(2018最新)（一）/w/jj/658431.html∙为什么会有大宗交易制度/w/jj/658430.html∙如何理解中国人民银行作为“最后贷款人”的职能作用/w/jj/658429.html∙提前还款要确认是否在这四种情况中/w/jj/658428.html∙法定存款准备金率 /w/jj/658427.html ∙如何理解风险投资 /w/jj/658426.html ∙损伤、残缺人民币如何处理/w/jj/658425.html∙质权人妥善保管质物义务/w/jj/658424.html∙房地产抵押贷款的法律风险与防范/w/jj/658423.html∙武汉公证收费标准(2018最新)参考（一）/w/jj/658422.html∙执行程序中能否执行封闭贷款/w/jj/658421.html∙专项央行票据兑付考核指标动态监测报告/w/jj/658420.html∙中国人民银行的财务报告，财务分析和财务检查的主要内容是什么 /w/jj/658419.html∙流动资金是什么,铺底流动资金是什么/w/jj/658418.html∙基金协定变革 /w/jj/658417.html∙贷款担保人的责任有什么/w/jj/658416.html∙<金融租赁公司管理办法>已经中国银监会2018年第24次主席会议通过现予公布/w/jj/658415.html∙银行业金融机构贯彻区别对待有保有压的科学发展原则/w/jj/658414.html∙怎样认定倾销 /w/jj/658413.html∙怎么处理损伤、残缺人民币/w/jj/658412.html∙股票联系票据在国外的发展/w/jj/658411.html∙企业融资管理有哪些原则/w/jj/658410.html∙外汇保证金交易时间/w/jj/658409.html∙城市信用社可以经营的业务有什么/w/jj/658408.html∙对银监会‘网络借贷’新规有哪些解读/w/jj/658407.html∙质物变价款归属原则/w/jj/658406.html∙票据诈骗的的几种常见形式/w/jj/658405.html∙品质条款示例 /w/jj/658404.html∙按揭房买卖有哪些流程2018最新/w/jj/658403.html∙跟单信用证操作流程大全/w/jj/658402.html∙存款保险条例(2018最新) /w/jj/658401.html∙保险人接受委付后的法律效力/w/jj/658400.html∙股权融资有哪些法律风险/w/jj/658399.html∙“订金”非“定金”不买应退还/w/jj/658398.html∙三种情况不建议提前还贷/w/jj/658397.html∙请注意诉讼时效 /w/jj/658396.html∙融资租赁保理各方法律风险规避/w/jj/658395.html∙关于调整商业银行存贷比计算口径的通知/w/jj/658394.html∙商业银行如何对其分支机构进行经常性的稽核检查/w/jj/658393.html∙如何区分融资租赁与分期付款的不同点/w/jj/658392.html∙国际货物贸易合同主体的范围/w/jj/658391.html∙贷方是否可以因借方隐瞒经营危险要求提前还贷/w/jj/658390.html∙中国对银行存款准备金率保持密切关注/w/jj/658389.html∙中国人民银行如何进行财务支出管理/w/jj/658388.html∙利益冲突法律防范的信托理论/w/jj/658387.html∙以应收账款出质的权利质权设立/w/jj/658386.html∙现金流量表的异常怎样发现/w/jj/658385.html∙合格境外机构投资者托管人资格审批/w/jj/658384.html∙禁止抵押的立法背景/w/jj/658383.html∙票据善意取得的概念/w/jj/658382.html∙城市信用合作社是如何产生与发展的/w/jj/658381.html∙信用卡的申请流程是怎样的/w/jj/658380.html∙价格条款示例 /w/jj/658379.html∙汽车贷款需要提供哪些资料/w/jj/658378.html∙中信银行信用卡申请条件/w/jj/658377.html∙担保物权消灭原因 /w/jj/658376.html ∙融资租赁有哪些优点/w/jj/658375.html∙数量条款示例 /w/jj/658374.html∙票据质押行为的性质/w/jj/658373.html∙委托人有什么权利和义务/w/jj/658372.html∙什么是融资工具 /w/jj/658371.html∙票据抗辩权的类型 /w/jj/658370.html ∙承运人在行使货物的留置权时应注意的相关法律纠纷问题有什么 /w/jj/658369.html∙票据无权代理分析 /w/jj/658368.html ∙司法解释明确恶意透支的六种情况/w/jj/658367.html∙买方违约时，卖方可以采取的救济方法/w/jj/658366.html∙学习贯彻（银行业监督管理法）依法履行监管职责/w/jj/658365.html∙保险公司哪些事项变更应报中国保监会批准/w/jj/658364.html∙抵押财产范围 /w/jj/658363.html∙银行业监督管理法草案详细规定银监会监管措施/w/jj/658362.html∙哪些情况不适合提前还款呢/w/jj/658361.html∙设立城市信用社必须满足何种条件/w/jj/658360.html。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
论新准则对研发费用的会计处理
、
在过 去 ，由于我 国对 科研 与生产 分别 不 同单位 来完 成 ，研发 活 动 一 般 由 科 研 机 构 或 高 校 来 承 担 ， 因 此 企 业 对 研 发 成 本 支 出 非 常 低 。更大 的差距 足我 国 的企业对 研发 成本 只作 日常 会 汁核算 ，进 行 粗 放 式 成 本 管 理 ，根 本 没 有 像 企 业 研 发 初 衷 那 样 从 战 略 上 对 它 进 行 管 理 。 原 因 其 中 之 一 便 是 来 自 于 对 研 发 费 用 的 处 理 方 式 。 在 过 去 相 当 长 的 时 间 里 ， 我 国 企 业 的 研 发 费 Ｊ 作 为 期 间 费 用 ，计 入 当 期 损 Ｌ ｝ ｊ 益 ，引起 当期利 润大 幅度 下降 。经营 者不 愿因 为经 营业绩 下 降而 引 起股东 的不 满 ，也 不愿 看 到前人 栽树 后人 乘凉 的结果 ，势 必 引起他 们 背 离 股 东 利 益 ， 做 出 道 德 风 险 和 逆 向 选 择 ：减 少 研 发 费 用 。 这 种 弊 端 直 接 引起 了 会 计 准 则 对 研 发 费 用 处 理 方 法 的 改 动 。 新 的会计 准则 对 于信息 技术 行业 来说 ，最 主要 的调整 是体 现在 允许将 开发 支 出作 资本 化处 理 。理论 中，这部 分 费用 的资本 化会提 高 当期业 绩 ，这充 分体
新准则中或有事项的账务处理方法
新准则中或有事项的账务处理方法1.资本化与费用化处理：根据新准则，一些以前被视为资本化处理的费用项目可能需要进行费用化处理，例如研发费用和广告费用等。
新准则要求公司根据一定的标准和规范，对这些费用进行分类和确认，并在财务报表中进行相应的披露。
2.合同收入与费用的确认：新准则要求公司根据合同规定，确认和计量合同收入和费用。
公司需要识别和判断合同的可执行性、收入的金额和时机，以及费用的发生时机和金额等。
同时，公司还需要进行合同风险的评估和处理，并进行相关风险披露。
3.减值损失的计提：新准则规定，公司应根据财务报告日的情况，对资产进行减值测试，当资产的账面价值超过其可收回的金额时，公司需要计提减值损失。
新准则对减值损失测试的方法和评估标准进行了详细的规定，并强调公司应尽量利用市场数据和相关指引进行准确的评估。
4.租赁合同的处理：新准则对租赁合同的处理要求进行了明确规定。
公司在租赁合同的资产和负债方面需要进行正确的分类和确认，并根据合同要求计量租赁费用和租赁收入。
新准则还要求公司对租赁合同进行风险评估和相关披露。
5.在营业收入确认方面，新准则对于如何确认营业收入、营业成本和营业税金的处理方法进行了规范和明确要求，公司必须按照新准则的要求对这些项目进行正确的核算和确认，并进行相应的披露。
总结来说，新准则中或有事项的账务处理方法主要包括资本化与费用化处理、合同收入与费用的确认、减值损失的计提、租赁合同的处理以及营业收入确认等。
公司需要根据新准则的要求，对这些事项进行正确的分类、确认和计量，并进行相关的风险评估和披露工作。
这些新准则的推出，旨在提高财务报告的准确性和透明度，增加投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的信任和认可。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业发展中非常重要的一环，它涉及到企业的财务报表真实性、税务合规性以及研发投入的有效管理。
在本文中，我们将对企业研发费用的会计核算与税务处理进行浅析，帮助企业更好地理解和应对这一关键问题。
一、企业研发费用的会计核算研发费用是指企业在进行创新、研究和开发活动过程中发生的直接成本和间接成本。
直接成本包括研究设备、材料消耗、人工成本等，间接成本包括研发部门管理费用、研发工具和设备折旧等。
在会计核算中，企业应该根据具体情况将研发费用进行合理分摊和确认，并及时进行会计凭证的处理。
对于直接成本，企业应该根据研发项目的进展情况进行实际成本的确认和计提。
研究设备的购置费用可以按照折旧年限进行摊销，材料消耗和人工成本则应该按照实际发生的情况进行确认。
对于间接成本，企业可以采用合理的分摊法进行核算。
研发部门的管理费用可以按照人员数量或者研发项目占用的比例进行分摊，研发工具和设备的折旧可以按照折旧年限进行摊销。
企业还应该重视研发费用的会计凭证处理。
在确认和计提研发费用的过程中，企业需要及时地生成会计凭证，确保研发费用的相关信息能够及时、准确地体现在财务报表中，以便管理层和投资者对企业的研发投入有一个清晰的认识。
研发费用的税务处理是企业研发活动中需要特别关注的问题，它直接关系到企业的税负水平和税收合规性。
在我国，研发费用可以享受税收优惠政策，企业可以根据《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于加强企业研发费用税收政策执行的通知》等文件的规定，合理申报和减免研发费用相关的税收。
企业应该对研发费用进行合理的税前扣除。
根据《企业所得税法》，企业发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳所得税的过程中予以扣除。
直接发生的研发费用可以在当期全额扣除，间接发生的研发费用可以按照一定的比例进行扣除。
对于研发费用的税前扣除，企业需要注意相应的证明文件和凭证的存档和归档工作。
解析新准则对企业研发费用的会计处理
解析新准则对企业研发费用的会计处理---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 编辑整理: 会计网上学习编辑:aiyimingba 文章来源：新浪财政部2006年发布的《企业会计准则第6号——无形资产》对原准则关于企业研究与开发费用统一计入当期损益的会计处理作了较大修改，将企业研发项目的费用支出区分为研究阶段支出与开发阶段支出，分别列入费用项目和资产项目，这一变动值得我们关注。
关键词：新准则；原准则；研发费用；资本化；费用化随着知识经济时代的到来，先进的技术和工艺正在逐渐改变传统工业生产中的技术和资产结构。
人们越来越认识到知识和技术对经济发展的巨大作用，企业研发活动的支出数额和频繁程度也日趋增加。
因此，对研发费用进行合理的会计确认和计量也就显得越来越来重要。
2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第6号——无形资产》（下称新准则），其对原准则关于企业研究与开发费用统一计入当期损益的会计处理作了较大修改，将企业研发项目的费用支出区分为研究阶段支出与开发阶段支出，分别列入费用项目和资产项目。
以下笔者拟通过比较新旧准则中研发费用会计处理的差异，探析新准则会计处理的内在要求及其对企业可能产生的影响。
一、新旧准则关于研发费用会计处理的差异分析按照我国2001年发布的《企业会计制度》及《企业会计准则——无形资产》（以下统称原准则）的规定，企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，只按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本，而对在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，则直接计入当期损益。
这样处理主要是考虑研发活动与企业未来收益的不确定性，强调了谨慎性原则，具有一定的合理性。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用是指企业为开展科技研发活动而发生的支出，包括人员工资、材料费用、设备费用、外包费用等。
企业研发费用不仅对企业的创新能力和竞争力具有重要影响，还对其会计核算与税务处理有一定要求。
在会计核算中，企业研发费用应根据国家相关规定进行明细账务处理。
研发费用应当按照实际发生额计入当期成本或费用，不能进行资本化处理。
研发费用的发生时间点和具体内容应进行详细记录，以便后续对其进行分摊或计提折旧。
企业研发费用还要按照会计准则的要求进行相关确认和披露。
对于税务处理而言，研发费用的核算与税务享受政策相关。
根据国家相关政策，企业研发费用可以享受一定的税务优惠政策。
企业可以在研发费用实际发生时，按照一定比例进行税前扣除，减少纳税基数。
在企业所得税的计算中，研发费用可以按照一定比例进行加计扣除，以减少应纳税所得额。
企业研发费用还可以按照一定比例用于抵扣税前利润，降低企业的应纳税额。
在会计核算和税务处理中，企业还需要注意以下几个问题。
企业应当遵循会计准则的规定进行研发费用的核算和披露，确保会计信息的真实可靠性。
企业应当认真了解和掌握国家相关政策、法规和标准，以确保研发费用的合法性和合规性。
企业应当做好研发费用的分类和准确计量工作，以便后续的核算和税务处理。
企业研发费用的会计核算与税务处理是一项重要的工作，对企业的经营管理和税务筹划具有重要意义。
企业应当注重准确记录和认真核算研发费用，合理利用税务政策，以促进企业的创新能力和竞争力提升。
新准则下广告费及研发费的会计与税务处理
新准则下广告费及研发费的会计与税务处理广告费会计制度规定，企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。
如果有确凿的证据表明企业实际支付的广告费的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。
税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不得超过销售（营业）收入2％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
另外，税法还对特殊产品或行业的广告费扣除标准作了明确的规定。
按照税法规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2.已实际支付费用，并已取得相应发票；3.通过一定的媒体传播。
符合上述条件的广告费支出在限额内可以在当期申报扣除，超过部分无限期向以后纳税年度结转。
由于会计处理与税务处理不同产生的差异，在申报企业所得税时，应按规定进行纳税调整。
为了便于管理，企业应当设置“广告费税前扣除台账”，为各年度申报企业所得税做好基础工作。
例如：某企业（假设适用2％的广告费扣除比例）2007年、2008年、2009年度的销售收入分别为1800万、2000万、2300万，各年度广告费实际支出额分别为40万元、42万元、43万元，各年度的税前会计利润分别为78万元、82万元、90万元。
假设该企业所得税率为33％，采用债务法核算所得税费用（假设不考虑其他费用的纳税调整因素）。
会计处理：广告费支出于实际发生时，直接计入营业费用中。
以2007年为例：借：营业费用400000贷：银行存款400000所得税会计处理：2007年：借：所得税257400递延税款13200贷：应交税费——应交所得税2706002008年：借：所得税270600递延税款6600贷：应交税费——应交所得税2772002009年：借：所得税297000贷：应交税费——应交所得税287100递延税款9900。
企业会计准则研发费用的账务处理方法
企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。
1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。
这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。
账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。
这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。
账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。
资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。
期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。
研发费账务处理
研发费账务处理1. 介绍研发费账务处理是指企业在进行研发活动过程中对研发费用进行核算和处理的一系列操作。
研发费用是指企业为研发项目所发生的直接成本和间接费用。
准确、规范地处理研发费用对于企业的财务管理和研发项目的顺利进行至关重要。
2. 研发费账务处理方法2.1 研发费用核算研发费用核算是指对研发活动中发生的费用进行详细记录和核算。
研发费用包括人员费用、设备费用、材料费用等多项内容。
核算时需要将研发费用按照会计准则进行分类和归集，以便后续的账务处理和分析。
2.2 研发费用会计凭证研发费用核算完成后，需要制作研发费用的会计凭证。
凭证中应包含费用的具体项目和金额，以及支出的相关凭证和票据。
凭证的制作应符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。
2.3 研发费用的计提和冲销企业在进行研发活动时，通常会根据研发进程和项目实际情况进行费用的计提和冲销。
计提是指根据研发进度和费用情况，按照一定的比例或金额将费用计入当期成本或资本化。
冲销是指对已计提的费用进行冲销或转销处理。
2.4 研发费用的分摊和结转研发费用的分摊和结转是指将研发费用按照一定的原则和方法分摊到相关产品或项目上，并最终计入产品成本或项目成本中。
分摊和结转的方法包括直接分摊、间接分摊和平均分摊等。
分摊和结转应根据实际情况进行合理安排，并符合财务会计准则的规定。
3. 研发费账务处理注意事项3.1 费用的合理性和真实性在进行研发费用核算和处理时，需要确保费用的合理性和真实性。
即核算和处理的费用应确实与研发活动相关，并符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。
对于费用的录入和凭证制作，应严格按照相关规定进行，避免虚增费用或将不相关的费用计入研发项目。
3.2 财务会计准则的遵守研发费账务处理需要遵守财务会计准则的相关规定。
准确理解和正确应用财务会计准则，对费用的核算、计提、冲销、分摊和结转等环节进行规范操作，以确保账务处理符合法律法规和财务会计准则的要求。
新准则下研发费用的会计处理
新 准 则下研 发费 用酌 会计 处理
口常素丽 焦 作 煤 业 （ 团 ） 封 冶 化有 限责 任 公 司 集 王
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摘
要 ：０ ６年 ２月 １ 日财 政 部 颁 布 的新 会 计 准 则 对 研 究 和 开 发 支 出的会 计 处理 由原 来 费 用化 向有 条 件 资 本 化 转 变 。 本 文就 ２０ ５
从研 发 费 用会 计 处理 的 国 际化 比较 入 手 ， 阐述 我 国研 发 费 用会 计 处理 的现 状 ， 对 完善研 发 费 用会 计 处 理提 出 了一 系列 的 建议 。 并 关 键 词 ： 究开 发 费 用 ； 用化 ： 本化 研 费 资
一
、
研 发 费 用 会 计 处理 的 国 际 比较
学 生 的法 律 观念 和 守 法 意识 。 三、 组建 一 个 助 困资 源 筹 措 网 络 （ 政 策 性 资 助 资 源 网络 一） 主要 包 括 ： 据 同家 、 （ ） 关 政 策 规 定 所 设家 奖 学 金 、 家励 志 奖 学 金 、 家助 学 金 、 国 国 国家 助学 贷 款 、 通高 校 家 庭 经 济 困 难 学 生 临 时伙 食 补 贴 ， 范类 学 普 师 生 生 活 补贴 ． 东 省 政 府 助 学 金 ， 向 特 殊 行 业 、 殊 地 区学 生 广 面 特 设 置 的奖 学 金 、 学金 、 活补 贴 等 。 助 生 （ 社 会 化 资 助 资 源 网络 二） 主要 包 括 ： 自社 会 组 织 、 来 企事 业 单 位 和 个 人 所 提 供 的 资助
美 国对 研 发 费 用 会 计 处 理 做 出规 定 的是 财 务 会 计 准则 第 ２ 号公 告 —— 研究 和开 发 成 本 的会 计 处 理 。 公 告 规定 ． 发 费用 该 研 应 在发 生 时 确认 为 费 用 ， 入 当 期 损益 ； 国 标 准会 计 实务 公 告 计 英 第 １ ３号 规 定 ． 发 费 用 中的 研 究 支 出做 费 用 化 处 理 ． 中消 耗 研 其 固定 资 产 的 费 用 可 以 资本 化 ， 发 费 用 可 以有 条 件 地 资 本 化 ： 开 加 拿 大 ＣＣ ＩＡ指 南要 求 研 究 成 本 在发 生 时 费 用 化 ， 发成 本 仪 当满 开
新会计准则对于研发费用的会计处理
新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。
研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。
顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。
目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。
不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。
全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。
这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。
实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。
这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。
研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。
国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。
此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。
二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。
我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。
显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。
然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。
全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。
我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。
探析新准则对研发费用的会计处理
方 面都发生 了较 大的 变化。本文仅就新 旧无形 资产会 计准则 （ 以下简称新 准则、 旧准则）对研 发费甩的会计处理 进行 比 较 分析 ，对新准则所作修订的合 理性作 个 简单评价 ，并提 出相应的处理建议 。 【 关键 词 】
研 发 费 甩 ；会 计 处理 ；合 理 性 ；缺 要 体现在 技术创新上 ，越来越多的企业开始 重新重视新产品的开发 ，不仅仅是高科技
企业 ，传统企业 也是积极参与其 中，不断
加大研 发投资力度 ，研发费用支 出占企业 总 比重 日益增加。
的核心。
新 旧准 则研 发费 用会 计 处 理 的 差异 分析 二 、新 准 则研 发 费 用会 计 处 理 的合 按照我国２ ０ 年发布的 Ⅸ ０１ 企业会计准 理 性
、
则 ——无形资产》即旧准则的规定 ，企业 自行开发并按法律程序 申请取得的无形资 产 ，只 按 依 法 取 得 时 发 生 的 注册 费 、聘 请 律师费等费用作为无形资产的成本 ，而对 在研究与开 发过程 中发生的材料费用 、直 接参与开 发人员 的工 资及福利费 、开 发过 程 中发生的租金 及借款费用等 ，则直接 计 入当期损益。这样处 理主要是考 虑研发活 动与企 业未来收益 的不确定性 ，强调 了谨 慎性原 则，具有一定的合理性。但将数额 巨大 的主 体性研 发费 用直 接计 入 当期损 益 ，使无 形资产 的成 本与 其实 际价值 不 符 ，不 仅违背客观性 原则 ，而且 因不能全 面系统反映企业未来一定 时期 的产 品市场 潜力和企业发展 后劲 ，不利于 投资者判 断
企 业未 来前 景并 据 以做 出科学 明智 的决 策 ，因此 同样 也违背相关性原 则。 ２ ０ 年新颁布的 Ⅸ ０６ 企业会计 准则第 ６ 号一 无形资产》 即新准则 ，主要借鉴 国 际会计准则 ，将企业内部研究开 发项 目的 支出区分为研究阶段 支出与开发阶段支出， 分别处理。内部研究开 发项 目的研究阶段 ， 是指为获取新的科学 或技术知识并理解他 们而进行的独创性 的有计划调查 。内部研 究开发项 目的开发阶段 ，是指在进行商业
新准则下研发费用会计处理相关问题的探讨
目 前 ， ， ｘ－ 行 开 发 的 无 形 资 产 ｌ ，自 ｋＪ 的 会 计 处 理 方 法 均 按 我 国 《 业 会 计 准 企 则 无 形 资 产 》 中 对 自行 研 究 开 发 并 按 法 律 程 序 申请 取 得 的 无 形 资 产 作 出 的 有 关 规 定 进 行 ， 即按 依 法 取 得 时 发 生 的 注 册 费和 聘 请 律 师 等 费 用 ，作 为 无 形 资 产 的 实 际 成 本 。 企 业 在 研 究 与 开 发 中 所 发 牛 的 材 料 费用 、直 接 参 与 研 究 开 发 人 员 的 Ｔ 资 及 福 利 费 、 开 发 过 程 中 发 生 的 租 金 及借款费 用等 ，直接计 入 当期损 益。 作 为 黄 金 矿 山设 计 单 位 ， 目前 对 自 行 开 发 兀 形 资 产 的 会 计 处 理 方 法 存 一 定 程 度 上 满 足 Ｊ会 计 谨 慎 性 原 则 ， 可 以让
商 标 权 、 酱 怍 权 和 十地 使 用 权 以 及 商 誉 等 。 无 形 资 产 一 股 具 有 如 下 特 征 ： ① 没 有 实 物 形 态 ； ② 能 在 较 长 的 时 期 内 使 业 获 得 经 济 干 监 ； ③ 持 有 的 目 的 是 使 用 ｌ － 而 不 是 出 售 ； ④ 能 够 给 企 业 提 供 未 来 的 经 济 效 益 具 有 较 大 的 不 确 定 性 ； ⑤ 通 常 是 企 业 有 偿 取 得 的 。 无 形 资 产 町按 不 同 的 标 准 进 行 分 类 ： ① 按 能 否 辨 认 划 分 为 可 辨 认 和 不 可 辨 认 无 形 资 产 ； ② 按 其 限 期 划 分 为 有 限 期 无 形 资 产 和 无 限 期 无 形 资产 ； ③ 按 其 来 源 则 划 分 为 外 来 的 无 形 资 产 和 白创 的 无 形 资 产 。 无 彤 资 产 有
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浅谈新准则下广告费及研发费的帐务处理
热度 1已有 40 次阅读2012-10-12 15:41|的, 广告费, 工商部门, 税法规定, 纳税人
一、广告费：
会计制度规定，企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。
如果有确凿的证据表明企业实际支付的广告费的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。
税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不得超过销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
另外，税法还对特殊产品或行业的广告费扣除标准作了明确的规定。
按照税法规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
2.已实际支付费用，并已取得相应发票；
3.通过一定的媒体传播。
符合上述条件的广告费支出在限额内可以在当期申报扣除，超过部分无限期向以后纳税年度结转。
由于会计处理与税务处理不同产生的差异，在申报企业所得税时，应按规定进行纳税调整。
为了便于管理，企业应当设置“广告费税前扣除台账”，为各年度申报企业所得税做好基础工作。
例如：某企业（假设适用2%的广告费扣除比例）2007年、2008年、2009年度的销售收入分别为1800万、2000万、2300万，各年度广告费实际支出额分别为40万元、42万元、43万元，各年度的税前会计利润分
别为78万元、82万元、90万元。
假设该企业所得税率为33%，采用债务法核算所得税费用（假设不考虑其他费用的纳税调整因素）。
会计处理：广告费支出于实际发生时，直接计入营业费用中。
以2007年为例：
借：营业费用400000
贷：银行存款400000
所得税会计处理：
2007年：
借：所得税257400
递延税款13200
贷：应交税费——应交所得税270600
2008年：
借：所得税270600
递延税款6600
贷：应交税费——应交所得税277200
2009年：
借：所得税 297000
贷：应交税费——应交所得税287100
递延税款9900
各年度广告费纳税调整情况：
2007年度实际发生广告费40万元，但本年度只允许税前扣除36万元，尚未扣除的4万元，结转以后年度扣除，财务上不做调整，只做纳税调整。
2008年度实际发生广告费42万元，但本年度只允许税前扣除40万元，尚未扣除的2万元，结转以后年度扣除。
2007~2008年度累计结转以后年度广告费扣除额为6万元。
2009年度实际发生广告费43万元，但本年度只允许税前扣除46万元，其中包括本年度实际支付广告费43万元，以及以前年度结转的广告费扣除额3万元，即46万元。
本年度应调减应纳税所得额3万元。
累计到2009年结转以后年度的广告费扣除额为3万元。
二、研究开发费：
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南指出，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段，企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；会计处理是借记“管理费用”，贷记“银行存款”等。
开发阶段的支出，同时满足5项条件的，才能确认为无形资产。
企业对研究开发的支出应当单独核算，比如直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。
同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配，无法合理分配的，应当计入当期损益。
自行开发的无形资产，应予资本化的支出，在费用发生时，借记“研发支出”，贷记“银行存款”等。
形成资产时，借记“无形资产”，贷记“研发支出”。
税法规定：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。
由于税法规定符合条件的技术开发费，除据实在税前扣除外，还可以按实际发生额的50%在税前扣除，企业实际进行账务处理时，按会计制度的规定执行，年末进行企业所得税申报时再做纳税调减。
为了便于管理，企业应当设置“技术开发费抵扣台账”，以保证申报税前扣除的正确性。
例如：某科技有限公司2006年底接到一个订单，为国内某企业开发一种管理软件。
为此，2007年初企业成立研发部门，招聘研发人员，开始该软件的研发工作，预计2009年能完成该软件的研发任务。
假设2007年、2008年、2009年该企业的应纳税所得额分别为17万元、10万元、12万元，实际发生的技术开发费分别为10万元、38万元、18万元（假设不考虑其他纳税调整因素）。
会计处理：以2007年为例，2007年为研究阶段，实际发生研发费时，
借：管理费用100000
贷：银行存款100000
按照财税[2006]88号文件规定，该企业可以采用技术开发费加计扣除政策。
各年度技术开发费的抵扣情况是：2007年度实际发生技术开发费10万元，本年度允许加计抵扣5万元，抵扣后的应纳税所得额为12万元。
2008年度实际发生技术开发费38万元，但本年度只允许加计抵扣10万元，尚未抵扣的9万元，结转以后年度抵扣，财务上不做调整，只做纳税调整。
2009年度实际发生技术开发费18万元，但本年度可以抵扣12万元，其中包括本年度可以抵扣的技术开发费9万元，以及2008年度结转的技术开发费抵扣额3万元，截止到2009年度，2008年度未抵扣的技术开发费，尚有6万元仍要结转到以后年度抵扣。
但是如果到2013年仍未抵扣完，就不能够再结转抵扣了。
鉴于企业会计制度和税法的目的、基本前提和遵守的原则有所不同，两者之间产生差异是必然的。
在实际工作中，对于因会计和税法在收益实现、费用确认及资产、负债的确认上产生的各种差异，均应按如下两个基本原则处理：
1.进行会计核算时，所有企业应严格遵循《企业会计制度》及相关准则的要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。
2.在完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，如会计账务处理与税法规定不一致，应按照税法的规定，采用相应的方法调整，完成纳税义务。