2019企业所得税汇算清缴整体解决方略与操作要领
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企业所得税汇算清缴整体解决方略与操作要领
8. 因2019年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009 年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数 纳税人，可以在2019年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所 得税，办理补、退企业所得税款手续，相应所补企业所得税款不予 加收滞纳金。
8、售后回购已做“视同销售”处理 9、进口货物实付价款小于报关价 10、合作建房销售价格的确认 11、金融资产公允价值变动损益 12、长期为客户提供重复劳务(一次）收取的劳务费 13、自产、委托加工货物自用已做“视同销售”处理 14、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入 15、2019年及以前年度资产损失没有申报扣除
11．与贷款银行核对借款余额并复核银行计息清单的正确性， 检查有无多计、漏计的利息。
12．核对应付债券，检查余额是否正确，已付或应付利息计算 是否正确，有无漏计的应付利息。
13．检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊 销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提、补计。
三、试决算的方法
1．在试决算日（一般选在10月末或11月末）根据会计账簿记 录编制资产负债表、利润表、现金流量表，在此基础上编制企业所 得税纳税申报表。
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填 列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税 汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、 逻辑关系是否吻合。
第二讲 试决算技巧在汇算清缴中的应用
（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度 待弥补的亏损额。
（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请 是否符合规定程序。
2019年企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析201912
文件名
尽信书，则不如无书
目录
汇算清缴注意事项 新税收政策解析
企业所得税汇算清缴注意事项
汇算清缴主体
范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳 税人 ；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征 收ຫໍສະໝຸດ 业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均 应当办理企业所得税汇算清缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务 处理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用 工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税 法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总 额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支 出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费 用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理 等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准 予在企业所得税前据实扣除。
1、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理 办法〉的公告》（2019年第25号）
2、深圳国税2019年度企业所得税温馨提示：《发生资产损失别 忘了办理申报后方能扣》 未经申报的损失，不得在税前扣除
企业所得税汇算清缴注意事项
尽信书，则不如无书
目录
汇算清缴注意事项 新税收政策解析
企业所得税汇算清缴注意事项
汇算清缴主体
范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳 税人 ；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征 收ຫໍສະໝຸດ 业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均 应当办理企业所得税汇算清缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务 处理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用 工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税 法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总 额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支 出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费 用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理 等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准 予在企业所得税前据实扣除。
1、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理 办法〉的公告》（2019年第25号）
2、深圳国税2019年度企业所得税温馨提示：《发生资产损失别 忘了办理申报后方能扣》 未经申报的损失，不得在税前扣除
企业所得税汇算清缴注意事项
2019年度企业所得税汇算清缴要点提示-PPT文档资料
第一部分 2019年企业所得税汇算清缴概述
企业所得税汇算清缴管理办法国税发〔2009〕 79号 汇缴申报时限：纳税年度终了之日起5个月内或 实际经营终止之日起60日内 汇缴申报主体：凡在纳税年度内从事生产、经 营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中 间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、 免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业 所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。
第二部分 应税收入的确认
（四）几类特殊销售货物收入的确认
1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认 条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确 认条件的，例如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认 为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利 息费用。 3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为 销售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价 值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资 利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租 业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租 赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
第二部分 应税收入的确认
一、销售货物收入 （一）销售货物收入确认的原则： 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他 存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （二）销售货物收入确认的条件：
2019年度企业所得税汇算清缴要点提示
企业所得税年度汇算清缴注意事项和流程解析
企业所得税年度汇算清缴注意事项和流程解析企业所得税是指企业根据税法规定计算、申报和缴纳的税款。
每年年底，企业需要进行企业所得税年度汇算清缴，即对当年全年的企业所得税进行核算和结算。
本文将对企业所得税年度汇算清缴的注意事项和流程进行解析。
一、注意事项1. 准备相关资料：企业在进行企业所得税年度汇算清缴前，需要准备相关的财务和税务资料。
包括企业的财务报表、纳税申报表、凭证等。
2. 清查资产负债表和利润表：在进行企业所得税年度汇算清缴时，企业需要清查和核对当年的资产负债表和利润表。
确保数据的准确性和完整性。
3. 合理安排资金流动：企业所得税的年度汇算清缴需要缴纳相应的税款，因此企业需要合理安排资金流动，确保能够按时足额缴纳。
4. 关注递延所得税资产和负债：递延所得税资产和负债是企业所得税核算中的重要环节。
企业需要根据相关法规和会计准则，合理计提和折旧递延所得税资产和负债。
5. 了解税率和优惠政策：企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，需要了解当前的税率和税务政策，以便准确计算纳税金额。
同时要注意是否符合享受税收优惠政策的条件。
二、流程解析1. 核算应纳税所得额：企业在进行企业所得税年度汇算清缴之前，首先需要核算应纳税所得额。
具体计算方法根据税法规定进行。
一般来说，应纳税所得额等于企业的营业收入减去成本、费用和损失后的余额。
2. 计算纳税金额：根据核算的应纳税所得额，再根据当前的税率进行计算，得出企业所得税的纳税金额。
3. 填写企业所得税纳税申报表：企业需要将计算好的纳税金额填写到企业所得税纳税申报表中。
同时需要填写相关的企业信息和税务信息。
4. 缴纳企业所得税：完成企业所得税纳税申报表后，企业需要按照规定的时间和方式将企业所得税缴纳给税务机关。
通常可以选择银行转账、现金缴纳等方式。
5. 监督检查：税务机关有权对企业所得税年度汇算清缴进行监督检查。
企业需要配合并提供相关的财务和税务资料。
综上所述，企业所得税年度汇算清缴是企业需要认真对待的一项重要工作。
2019上海企业所得税汇算清缴操作说明
不同） 9、纳税人代码、识别码及名称录入错误，可以修改。（与去年有所不同）
17
客户端填报注意事项
10、特殊表单填报要求： 表A108000 《境外所得税收抵免明细表》：
1、企业点击[国家（地区）选择]按钮，新增/修改国家地区选择； 2、点击保存后，A108000，A108010，A108020，A108030表会对应添加该国家地区信息；
20
客户端填报注意事项
21
客户端填报注意事项
说明： （1）2019年度企业所得税汇算清缴需要导入的《上海市汇总纳税总
机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版）》是指2019 年度第一季度预缴纳税申报前进行分摊比例备案时提交的分摊比例计 算表。 （2）若总机构年度中间总机构内部发生分支机构变化重新备案的， 用当年度最后一次所得税分摊比例备案时提交的《上海市汇总纳税总 机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版）》导入汇算 清缴客户端。
信息：
注意区别代码与识别码
6
客户端填报
第三步：双击此行新建（企业所得税年度申报表）
7
客户端填报
第四步：企业根据实际情况选择所属年度、申报征收方式、申报类型。
8
客户端填报
第五步：如在第四步中选择查账征收，点击下一步，进入纳税人基本 信息（查账征收企业），选择企业类型，符合您企业的各项打钩。其 中*为必填项。录完纳税人基本信息之后，点击开始填报，即可进入 填写报表；（注意：资产总额和注册资本的填报单位为：万元）
《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版 ）》导入见下图，点击“分配比例”按钮，并找到该文件的存放路径，点击 打开即可导入。（与去年有所不同）
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客户端填报注意事项
10、特殊表单填报要求： 表A108000 《境外所得税收抵免明细表》：
1、企业点击[国家（地区）选择]按钮，新增/修改国家地区选择； 2、点击保存后，A108000，A108010，A108020，A108030表会对应添加该国家地区信息；
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客户端填报注意事项
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客户端填报注意事项
说明： （1）2019年度企业所得税汇算清缴需要导入的《上海市汇总纳税总
机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版）》是指2019 年度第一季度预缴纳税申报前进行分摊比例备案时提交的分摊比例计 算表。 （2）若总机构年度中间总机构内部发生分支机构变化重新备案的， 用当年度最后一次所得税分摊比例备案时提交的《上海市汇总纳税总 机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版）》导入汇算 清缴客户端。
信息：
注意区别代码与识别码
6
客户端填报
第三步：双击此行新建（企业所得税年度申报表）
7
客户端填报
第四步：企业根据实际情况选择所属年度、申报征收方式、申报类型。
8
客户端填报
第五步：如在第四步中选择查账征收，点击下一步，进入纳税人基本 信息（查账征收企业），选择企业类型，符合您企业的各项打钩。其 中*为必填项。录完纳税人基本信息之后，点击开始填报，即可进入 填写报表；（注意：资产总额和注册资本的填报单位为：万元）
《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2019版 ）》导入见下图，点击“分配比例”按钮，并找到该文件的存放路径，点击 打开即可导入。（与去年有所不同）
2024企业所得税汇算清缴整体解决方略与操作要领
2024企业所得税汇算清缴整体解决方略与操作要领2024年企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后进行的一项重要工作，是根据全年实际发生的收入、成本和费用进行核算，并对纳税义务进行申报和缴纳的过程。
以下是2024年企业所得税汇算清缴的整体解决方略与操作要领。
1.收集和整理相关数据：首先，企业需要收集全年的营业收入、利润、成本和费用等相关数据，包括增值税发票、原始凭证和财务报表等信息。
同时，还需要收集与所得税相关的税收政策、规定和法律法规，以便后续的核算和申报。
2.确定适用所得税税率：企业根据不同层次和类型的利润，按照适用的所得税税率进行核算。
企业所得税税率为25%。
3.核算和计算税额：根据收集到的数据，企业进行所得税的核算和计算。
核算过程中，需要按照所得税法的规定，进行非货币性资产、费用的调整、税前净利润的计算等操作，确保计算结果准确无误。
4.检查和校验发票及凭证：对增值税发票、原始凭证等进行检查和校验，确保这些凭证的真实性、合法性和准确性。
如有问题，及时调整和纠正。
5.填写汇算清缴纳税申报表：企业需要根据所得税法的规定，填写汇算清缴纳税申报表，并注明相关的核算方法、调整项目和计算依据等。
申报表格包括汇总表、纳税调整表和纳税实质表等。
6.缴纳税款及申报：企业根据计算出的应纳所得税额，按时缴纳相应的税款，并在规定的时间内将申报表提交至税务机关。
同时，还需配合税务机关的相关核查工作，回答问题，提供相关资料等。
7.审核和审计：对于特定条件下的企业，需要进行财务审核和税务审计。
审计过程中，需要提供相关的财务报表、征税依据和相关凭证等。
8.备案和存档：完成汇算清缴后，企业需要将相关的核算和申报记录进行备案和存档，确保随时可以提供相关材料和数据。
总之，企业在进行2024年企业所得税汇算清缴时，应按照国家税收政策和法律法规的规定，收集和整理相关数据，核算和计算税额，检查和校验发票及凭证，填写汇算清缴纳税申报表，缴纳税款及申报，配合税务机关的审核和审计工作，最后进行备案和存档。
2019年企业年终汇算清缴方略
案例分析
湖南省娄底市某贸易公司系2019年8月成立的 私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资 本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生 铁、钢材、水泥批发的企业，在娄底市批发行业 中具有一定规模和较强的代表性。2019年该公司 增值税税负率偏低，因此，娄底市国税局将该公 司确定为纳税评估的重点对象.
案例分析
疑点原因：
企业发出钢材2048吨给某房地产公司，因未及时 与对方结算，故暂未作账务处理。评估人员对实 地调查发现的问题作了详细的记录，确定了钢材 存货不实，发出商品未及时计销售收入的问题， 并取得相关的材料。通过对企业进行税法宣传， 告知企业发出商品并取得索取销货款的凭据后， 应及时做销售收入。企业了解了相关政策之后， 认可了上述问题，愿意主动自查申报补税。
6、企业2019年初存货金额2104370.6元，2019 年末存货金额8984071.07元，年末比初存增加 6879700.47元。该公司是批发企业，但没有大型 仓库，年末存货金额变动异常。是否存在存货不 实，发出商品不计或少计收入问题？（存货变动 率）
案例分析
5、企业2009年营业费用3959776元，占销售收 入167349819.2元的比例为2.37%；2019年营业费 用12951268.63元，占销售收入313034862.5元的 比例为4.14%，该比例变动率高达74.68%。是否存 在多列费用，少缴企业得税的行为？（营业费用 占收入比例）
案例分析
疑点原因：
评估人员通过上述指标测算分析，得出如下判 断：与企业2009年增值税税负率1.05%相比，其 2019年增值税税负存在异常，特别是钢材项目销 售的税负率为－1.3%，很可能存在少计钢材销售 收入或发出商品未及时计收入的现象。评估人员 决定对其存货进行实地盘点。评估人员通过对企 业钢材仓库的入库单、发货单进行统计，并对钢 材仓库进行盘点，发现钢材账实不符，账面比实 际库存多2048吨，钢材账
电子税务局2019企业所得税汇算清缴操作指南-0319
2019年报变化内容
与去年申报相比，发生变化的报表包括：
6. A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 7. A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠
明细表》 8. A107020《所得减免优惠明细表》 9. A107040《减免所得税优惠明细表》 10. A108010《境外所得纳税调整后所得明细表
从业人数
不超过300人
资产总额
不超过5000万元
年度应纳税所得额 不超过300万元
自2019年1月1日至2021年 12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部分， 减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；
对年应纳税所得额超过100 万元但不超过300万元的部分，减 按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
点击蓝色下划 线部分即可进 入下一级附表
电子税务局操作指引
5.量身定制风险提醒，时刻提醒涉税风险。 报表填写及进行申报时，对纳税人可能存在的风险实时提醒
电子税务局操作指引 6.屏蔽对山西省企业不适用的报表行次，避免填写错误。
04 小微企业申报指引
小微企业申报指引
1.小型微利企业标准 从事国家非限制或禁止行业
小微企业申报指引
2.判断是否为小型微利企业
103资产总额：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数 点后2位。
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上 述相关指标。
2019年度企业所得税汇算清缴 操作指南
目
录
2019年度企业所得税汇算清缴
国家税务总局关于印发《房地产开发经 营业务企业所得税处理办法》的通知（ 国税发〔2009〕31号）
不征税收入
《中华人民共和国企业所得税法》 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
第二十条 特许权使用费收入，按照合同约定的特 许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实 现。
收入时间确认
第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组 织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 。
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确 认收入的实现：
2019年度企业所得税汇算清缴
汉中市地方税务局税政科
陕西省地方税务局2019年度 汇算清缴安排
陕西省地方税务局关于2019年度企业所得税汇算清 缴和后续管理有关工作的通知（陕地税函〔2019〕 311号）
必须要进行电子申报！！！
2019年度汇算清缴，我省查账征收企业所得税 纳税人统一使用企业所得税申报管理系统制作电子 申报表，按照主管税务机关要求，采用介质或通过 网邮传送到税务端。以前年度未纳入企业所得税申 报管理系统的纳税人，2019年度汇算清缴时必须全 部上线。
财税〔2019〕53号财政部 国家税务总局关于中国 邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知
财税〔2019〕58号财政部 海关总署 国家税务总局 关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题 的通知
财税〔2019〕65号财政部 国家税务总局关于企业 参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政 策问题的通知
国家税务总局公告2019年第11号 国家税务总局关 于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告
不征税收入
《中华人民共和国企业所得税法》 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
第二十条 特许权使用费收入，按照合同约定的特 许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实 现。
收入时间确认
第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组 织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 。
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确 认收入的实现：
2019年度企业所得税汇算清缴
汉中市地方税务局税政科
陕西省地方税务局2019年度 汇算清缴安排
陕西省地方税务局关于2019年度企业所得税汇算清 缴和后续管理有关工作的通知（陕地税函〔2019〕 311号）
必须要进行电子申报！！！
2019年度汇算清缴，我省查账征收企业所得税 纳税人统一使用企业所得税申报管理系统制作电子 申报表，按照主管税务机关要求，采用介质或通过 网邮传送到税务端。以前年度未纳入企业所得税申 报管理系统的纳税人，2019年度汇算清缴时必须全 部上线。
财税〔2019〕53号财政部 国家税务总局关于中国 邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知
财税〔2019〕58号财政部 海关总署 国家税务总局 关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题 的通知
财税〔2019〕65号财政部 国家税务总局关于企业 参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政 策问题的通知
国家税务总局公告2019年第11号 国家税务总局关 于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告
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4、延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内 补缴企业所得税款的，应按照《税收征管法》及其实施细则的有关 规定，办理申请延期缴纳税款手续。
《征管法》第31条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
11．与贷款银行核对借款余额并复核银行计息清单的正确性， 检查有无多计、漏计的利息。
12．核对应付债券，检查余额是否正确，已付或应付利息计算 是否正确，有无漏计的应付利息。
13．检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊 销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提、补计。
三、试决算的方法
1．在试决算日（一般选在10月末或11月末）根据会计账簿记 录编制资产负债表、利润表、现金流量表，在此基础上编制企业所 得税纳税申报表。
16、股权投资转让损失的扣除 17、非营利组织取得的收入是否享受到免税？ 18、西部大开发税收优惠 20、出差补贴、午餐补贴 21、住房补贴 22、补充养老保险、补充医疗保险的企业所得税前扣除。
2009年多交税款怎么处理？
《关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函 [2019]249号）：
3. 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送《管理办 法》规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
三、纳税人的权利
1、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办 理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的， 应按照《税收征管法》及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申 报。
8. 因2019年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009 年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数 纳税人，可以在2019年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所 得税，办理补、退企业所得税款手续，相应所补企业所得税款不予 加收滞纳金。
8、售后回购已做“视同销售”处理 9、进口货物实付价款小于报关价 10、合作建房销售价格的确认 11、金融资产公允价值变动损益 12、长期为客户提供重复劳务(一次）收取的劳务费 13、自产、委托加工货物自用已做“视同销售”处理 14、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入 15、2019年及以前年度资产损失没有申报扣除
（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业 年度关联业务往来报告表》；
（7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照 有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
五、跨地区经营汇总纳税企业的汇算清缴
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清 缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行 汇算清缴；分支机构不进行汇算清缴。
四、纳税人汇算清缴报送的资料 （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （2）财务报表； （3）备案事项相关资料； （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机 构的预缴税情况； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合 同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计 算过程、调整金额等内容的报告；
2．预计试决算日至年末各项财务指标增减变化情况，各项损 益指标完成情况，测算纳税指标完成情况，现金流入流出的可能性， 编制试决算日至年末的预计资产负债表、预计利润表、预计现金流 量表、预计企业所得税纳税申报表。
3．根据1、2两项诸指标，编制全年预计资产负债表、全年预 计利润表、全年预计现金流量表和全年预计企业所得税纳税申报表。
1.主体：纳税人—— 企业和其他取得收入的组织；
2.依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所 得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。
3.程序：
（1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；
（2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度 应补或者应退税额；
（3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；
试决算是企业在会计年度结束前的1～2个月，为全面检查各项 财务指标完成情况，采用会计决算的程序、方法、报表格式而作的 一次阶段性会计决算。
一、试决算的目的
1.根据年度预算指标检查收入、成本、费用、税金、利润等指 标实际完成情况，找出差距，分析原因，采取有效措施，确保企业 年度预算的全面完成。
2.利用各项财务指标，分析企业的偿债能力、获利能力、资产 利用效率、现金流量等，并与预算指标比较，找出差距，采取必要 措施，力争使全年各项指标更加完美。
对帐龄超过三年的应付款项，积极与债权人联系，如果确实无 法支付，应作为因债权人原因确实无法支付的款项确认当年收入。
6．盘点原材料、在产品、自制半成品、库存商品、周转材料、 低值易耗等各项存货是否帐实一致，对盘亏、盘盈、报废、积压的 存货按规定程序申报处理。
7．各项投资是否存在，是否已经减值，投资收益的计量和确 认是否符合会计制度的规定。
3．盘点库存现金，检查帐款是否相等，有无白条抵库。
4．清查企业的结算款项，包括应收款项，应付款项，应交税 金等是否确实存在，与对方单位的债权、债务金额是否核对一致。 有无企业股东长期占用企业资金的情况。
5．对应收款项各债务人的财务状况，信用记录进行评价，并 结合帐龄分析，分析结算风险，对账龄超过三年、确已收回无望、 符合坏帐核销标准的应收款项，应准备核销必备资料，按程序申报 为坏账损失。
二、纳税人的责任
1.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有 关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度 纳税申报前及时办理。含减免税、资产损失
2.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的 有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填 写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料， 并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
7．提出强有力的措施，对试决算到年末前的生产经营业务进 行严格控制，确保预算指标和纳税筹划指标的全面完成。
2009年度下列业务可能已经多纳税 1、固定资产折旧 2、自有房产的土地重复纳税 3、县以上财政部门拨付的专项拨款 4、职工的补充养老保险、补充医疗保险 5、外币资产、负债的汇兑收益 6、房地产开发企业预售房产开具发票后，已确认收入 7、“买一赠一”的组合销售
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填 列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税 汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、 逻辑关系是否吻合。
第二讲 试决算技巧在汇算清缴中的应用
应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前 报送分支机构所在地主管税务机关。
总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇 算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”
六、合并纳税企业的汇算清缴
经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司 （简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机 关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳 税申报表，本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所 得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得 税汇算清缴。
4.与年度预算指标比较，找出差异，分析原因，探讨在年末前 全面完成预算指标的可能性。
5．分析年度纳税筹划方案预计完成情况，研究制订年末前进 行纳税筹划应采取的具体措施。对漏缴税、误交税情况进行补正。
6．对试决算前不符合会计制度和税法的业务进行调帐处理。 有一点要注意，试决算时只作表不结账（即不要结月计、累计）， 把应进行调帐处理的业务解决在试决算的当月。
（4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务 机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。
4.时间要求：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日 起60日内。
（二）企业汇算清缴的企业范围： 1.按经营期限分： （1）凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营） （2）在纳税年度中间终止经营活动的企业； 以上企业都是企业所得税汇算清缴的纳税人。 2.按征税方式分： （1）查账征收所得税的企业； （2）核定征收中定率征收所得税的企业。
8．对房屋及建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产进 行盘点，对盘盈、盘亏、损毁、报废的固定资产按规定申报处理。
9．对工程物资进行盘点核实，检查在建工程的实际发生额与 帐面记录是否一致，库存工程物资帐实是否相符，有无盘亏、变质、 损失等情况，对需要报损的工程物资准备必要的资料，准备申报损 失。
10．请技术人员对无形资产的价值进行评估，对已减值和已无 使用价值的无形资产做出书面鉴定，为无形资产报损准备资料。
《征管法实施细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人确有困 难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申 请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
2、重新申报权：纳税人在汇算清缴ห้องสมุดไป่ตู้内发现当年企业所得税 申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报
3、结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少 于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所 得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关 规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得 税税款。
成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的 主管税务机关审核。
七、主管税务机关的审核 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳 税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。包括：
《征管法》第31条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
11．与贷款银行核对借款余额并复核银行计息清单的正确性， 检查有无多计、漏计的利息。
12．核对应付债券，检查余额是否正确，已付或应付利息计算 是否正确，有无漏计的应付利息。
13．检查固定资产折旧计提情况，无形资产、长期待摊费用摊 销情况，对漏计折旧、漏计摊销的予以补提、补计。
三、试决算的方法
1．在试决算日（一般选在10月末或11月末）根据会计账簿记 录编制资产负债表、利润表、现金流量表，在此基础上编制企业所 得税纳税申报表。
16、股权投资转让损失的扣除 17、非营利组织取得的收入是否享受到免税？ 18、西部大开发税收优惠 20、出差补贴、午餐补贴 21、住房补贴 22、补充养老保险、补充医疗保险的企业所得税前扣除。
2009年多交税款怎么处理？
《关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函 [2019]249号）：
3. 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送《管理办 法》规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
三、纳税人的权利
1、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办 理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的， 应按照《税收征管法》及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申 报。
8. 因2019年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009 年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数 纳税人，可以在2019年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所 得税，办理补、退企业所得税款手续，相应所补企业所得税款不予 加收滞纳金。
8、售后回购已做“视同销售”处理 9、进口货物实付价款小于报关价 10、合作建房销售价格的确认 11、金融资产公允价值变动损益 12、长期为客户提供重复劳务(一次）收取的劳务费 13、自产、委托加工货物自用已做“视同销售”处理 14、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入 15、2019年及以前年度资产损失没有申报扣除
（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业 年度关联业务往来报告表》；
（7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照 有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
五、跨地区经营汇总纳税企业的汇算清缴
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清 缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行 汇算清缴；分支机构不进行汇算清缴。
四、纳税人汇算清缴报送的资料 （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （2）财务报表； （3）备案事项相关资料； （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机 构的预缴税情况； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合 同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计 算过程、调整金额等内容的报告；
2．预计试决算日至年末各项财务指标增减变化情况，各项损 益指标完成情况，测算纳税指标完成情况，现金流入流出的可能性， 编制试决算日至年末的预计资产负债表、预计利润表、预计现金流 量表、预计企业所得税纳税申报表。
3．根据1、2两项诸指标，编制全年预计资产负债表、全年预 计利润表、全年预计现金流量表和全年预计企业所得税纳税申报表。
1.主体：纳税人—— 企业和其他取得收入的组织；
2.依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所 得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。
3.程序：
（1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；
（2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度 应补或者应退税额；
（3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；
试决算是企业在会计年度结束前的1～2个月，为全面检查各项 财务指标完成情况，采用会计决算的程序、方法、报表格式而作的 一次阶段性会计决算。
一、试决算的目的
1.根据年度预算指标检查收入、成本、费用、税金、利润等指 标实际完成情况，找出差距，分析原因，采取有效措施，确保企业 年度预算的全面完成。
2.利用各项财务指标，分析企业的偿债能力、获利能力、资产 利用效率、现金流量等，并与预算指标比较，找出差距，采取必要 措施，力争使全年各项指标更加完美。
对帐龄超过三年的应付款项，积极与债权人联系，如果确实无 法支付，应作为因债权人原因确实无法支付的款项确认当年收入。
6．盘点原材料、在产品、自制半成品、库存商品、周转材料、 低值易耗等各项存货是否帐实一致，对盘亏、盘盈、报废、积压的 存货按规定程序申报处理。
7．各项投资是否存在，是否已经减值，投资收益的计量和确 认是否符合会计制度的规定。
3．盘点库存现金，检查帐款是否相等，有无白条抵库。
4．清查企业的结算款项，包括应收款项，应付款项，应交税 金等是否确实存在，与对方单位的债权、债务金额是否核对一致。 有无企业股东长期占用企业资金的情况。
5．对应收款项各债务人的财务状况，信用记录进行评价，并 结合帐龄分析，分析结算风险，对账龄超过三年、确已收回无望、 符合坏帐核销标准的应收款项，应准备核销必备资料，按程序申报 为坏账损失。
二、纳税人的责任
1.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有 关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度 纳税申报前及时办理。含减免税、资产损失
2.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的 有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填 写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料， 并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
7．提出强有力的措施，对试决算到年末前的生产经营业务进 行严格控制，确保预算指标和纳税筹划指标的全面完成。
2009年度下列业务可能已经多纳税 1、固定资产折旧 2、自有房产的土地重复纳税 3、县以上财政部门拨付的专项拨款 4、职工的补充养老保险、补充医疗保险 5、外币资产、负债的汇兑收益 6、房地产开发企业预售房产开具发票后，已确认收入 7、“买一赠一”的组合销售
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填 列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税 汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、 逻辑关系是否吻合。
第二讲 试决算技巧在汇算清缴中的应用
应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前 报送分支机构所在地主管税务机关。
总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇 算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”
六、合并纳税企业的汇算清缴
经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司 （简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机 关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳 税申报表，本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所 得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得 税汇算清缴。
4.与年度预算指标比较，找出差异，分析原因，探讨在年末前 全面完成预算指标的可能性。
5．分析年度纳税筹划方案预计完成情况，研究制订年末前进 行纳税筹划应采取的具体措施。对漏缴税、误交税情况进行补正。
6．对试决算前不符合会计制度和税法的业务进行调帐处理。 有一点要注意，试决算时只作表不结账（即不要结月计、累计）， 把应进行调帐处理的业务解决在试决算的当月。
（4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务 机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。
4.时间要求：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日 起60日内。
（二）企业汇算清缴的企业范围： 1.按经营期限分： （1）凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营） （2）在纳税年度中间终止经营活动的企业； 以上企业都是企业所得税汇算清缴的纳税人。 2.按征税方式分： （1）查账征收所得税的企业； （2）核定征收中定率征收所得税的企业。
8．对房屋及建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产进 行盘点，对盘盈、盘亏、损毁、报废的固定资产按规定申报处理。
9．对工程物资进行盘点核实，检查在建工程的实际发生额与 帐面记录是否一致，库存工程物资帐实是否相符，有无盘亏、变质、 损失等情况，对需要报损的工程物资准备必要的资料，准备申报损 失。
10．请技术人员对无形资产的价值进行评估，对已减值和已无 使用价值的无形资产做出书面鉴定，为无形资产报损准备资料。
《征管法实施细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人确有困 难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申 请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
2、重新申报权：纳税人在汇算清缴ห้องสมุดไป่ตู้内发现当年企业所得税 申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报
3、结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少 于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所 得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关 规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得 税税款。
成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的 主管税务机关审核。
七、主管税务机关的审核 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳 税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。包括：