税法基础知识培训

二、税法概述
2、税法构成要素 ④税率
应纳税额与课税对象之间的数量 关系或比例，是计算税额的尺度。
主要有比例税率、累进税率和定 额税率三种基本形式。
二、税法概述
2、税法构成要素 比例税率：对同一征税对象不论
数额大小，都按同一比例征税，税 额占征税对象的比例总是相同的。
如：增值税：17%、13%、11%、6% 、3%
二、税法概述
❖2、税法构成要素 ⑤纳税环节：纳税环节是指征税 对象在运动过程的诸环节中依税法 规定应该纳税的环节。
⑥纳税期限：纳税期限是税法规 定的纳税主体向税务机关缴纳税款
二、税法概述
❖2、税法构成要素 ⑦纳税地点： 指缴纳税款的场所。 纳税地点一般为纳税人的住所地 ，也有规定在营业地、财产所在地 或特定行为发生地的。
二、税法概述
❖2、税法构成要素 ⑧税收优惠：
指税法对某些特定的纳税人或征 税对象给予的一种免除规定，它包 括减免税、税收抵免等多种形式。
税收优惠按照优惠目的通常可以
二、税法概述
❖ 2、税法构成要素 ⑨法律责任：
指税收法律关系的主体因违反税收法 律规范所应承担的法律后果。税收法 律责任依其性质和形式的不同，可分 为经济责任、行政责任和刑事责任； 依承担法律责任主体的不同，可分为
低税率：13%、简易征收
三、重要税种介绍
1、增值税 ⑤征收管理： 纳税期限： 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个
月或者一个季度，具体期限由主管国税机关 核定。
纳税地点： 增值税固定业户向机构所在地税务机关申
三、重要税种介绍
增值税计算举例：
假如A公司为一般纳税人，B公司 为小规模纳税，本月含税销售收入 均为100万元，购进成本含税价90万 元，分别计算A、B公司应缴纳的税
三、重要税种介绍
1、增值税 ② 增值税税率表
三、重要税种介绍
1、增值税 ③发票
分为增值税普通发票和增值税 专用发票，增值税专用发票可抵扣 进项税。
增值税专用发票仅限增值税一 般纳税人使用，小规模纳税人可到
三、重要税种介绍
1、增值税
④税收优惠：
免征：农业生产者销售的自产农产品、避 孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研 究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外 国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设 备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用 的物品、销售的自己使用过的物品。
❖ 只有个人所得税、企业所得税和 车船税这3个通过全国 人大立法， 其他绝大多数税收事项都是依靠行
二、税法概述
❖2、税法构成要素 ❖税法的构成要素一般包括纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税 环节、纳税期限、纳税地点、税收 优惠、法律责任等。
❖其中：纳税义务人、征税对象、税
二、税法概述
❖2、税法构成要素
三、重要税种介绍
1、增值税
①纳税义务人：
在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人
划分为一般纳税人和小规模纳 税人。
三、重要税种介绍
1、增值税 一般纳税人： （1）年应税销售额50万（以生产为主
） （2）年应税销售额80万（批发零售
为主） （3）营改增应税服务年销售额超过
二、税法概述
❖2、税法构成要素 累进税率：按征税对象数额的大 小规定不同的等级，随着课税数量 增大而随之提高的税率。 如：个人所得税、土地增值税；
二、税法概述
二、税法概述
❖2、税法构成要素
定额税率：按征税对象的一定计 量单位直接规定应纳税额，而不是 规定征收比例。征税对象的计量单 位可以是其自然单位，也可以是特 殊规定的复合单位。
身份，用法律的形式，对征纳双方 权利与义务的制约。国家征税是凭 借政治权力，而不是凭借财产所有 权。国家对不同所有者都可以行使
一、税收概述
❖2、税收的特性 ❖ 无偿性---指国家征税对具体纳税
人既不需要直接偿还，也不付出任 何形式的直接报酬。无偿性是税收 的关键特征。
❖ 固定性---指国家征税必须通过法
一、税收概述
❖3、我国现行税种 我国现行的税种主要有，增值税
、消费税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印 花税、城镇土地使用税、土地增值 税、车船税、车辆购置税、关税、
二、税法概述
❖1、税法的概念
❖ 税法是国家制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面 的权利 与义务关系的法律规范的总称。
三、重要税种介绍
1、增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流 转过程中产生的增值额作为计税依据而 征收的一种流转税。从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务 中多个环节的新增价值或商品的附加值 征收的一种流转税。实行价外税，也就
三、重要税种介绍
1、增值税 增值税由国家税务局负责征收，
税收收入中75%为中央财政收入， 25%为地方收入。进口环节的增值 税由海关负责征收，税收收入全部 为中央财政收入。
三、重要税种介绍
第一种情况：A采购货物取得了增值税专 用发票。
A公司应纳增值税： 100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45万 B公司应纳增值税： 100/1.03×0.03=2.91万 可以看出小规模纳税人比一般纳税人多交
❖ 财产和行为税类：房产税、车船税、印花 税、契税。
❖ 资源税类：资源税、土地增值税和城镇土 地使用税。
二、税法概述
2、税法构成要素 ③ 税目 课税客体具体划分的项目，是税法中规定 的应当征税的具体物品、行业或项目，是征 税对象的具体化。同一税目通常适用同一税 率。 比如：个人所得税税目：工资薪金、劳务 报酬、个体工商户经营所得、对企事业单位
纳税义务人
对谁征
税法构成最 基本三要素
征税对象 税率
就什么征 征多少
二、税法概述
2、税法构成要素 ① 纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的
自然人、法人或其他组织。 ② 征税对象 税法规定对什么征税。是征纳税
二、税法概述
按征税对象大致分为五类：
❖ 流转税类：包括增加税、消费税、关税。
❖ 所得税类：包括企业所得税、个人所得税 。
税法基础知识培训
内容提要
一、税收概述 二、重要税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管一般程序
一Hale Waihona Puke 税收概述❖1、税收概念 ❖ 是国家为实现其职能，凭借政治
权力，按照法律规定，通过税收工 具强制地、无偿地参与国民收入和 社会产品的分配和再分配取得财政 收入的一种形式。
一、税收概述
❖2、税收的特性 ❖ 强制性---指国家以社会管理者的