钢铁企业内部会计控制制度审计及评价
钢铁企业内部会计控制制度审计及评价
比。
（ ） 一 内部会 计 控 制制 度 是 否具 有 合 法性 、 面 全 性 、 济性 、 经 协调 性 、 时效 性 、 业 性 行
４协 调性 。 ． 内控制 度 的协调 性 ， 就是 内控 制度 的
制 定 不 仅要 与外 部 关 系 和谐 ， 而且 内部管 理 系 统 之 间要 和谐 ， 不是 闭 门造 车 ，ຫໍສະໝຸດ 不 是 管理 做 秀 ， 该是 更 应
一
、
为 了必 然 ， 行政 干 预 和计 划 体制 下 的经济 行 为 必 在 将成 为 补充 ， 在市 场 经 济条 件下 ， 范运 作 ， 法 经 规 依 营不 仅 成 为企业 生 存 的要 素 ， 且 还是 企 业 提 升 自 而 身社会 美誉 度 的必 由之路 。钢铁企 业 的竞 争建 设 的 供 给空 间 是 有 限 的 ， 是 ， 铁 企 业 生 存 发 展 的需 可 钢 求 是 无 限 的 ， 上 其 他 行 业 的渗 入 ， 得 钢 铁 企 业 加 使
内容
法， 合法性是 内控 制度的灵魂 ， 合法的 内控制度 不 无 论 制定 的如何 全 面 和完 美 ， 是 不 能适 用 的 内控 都 制度 。只有 在合 乎法 律 法规 的 范畴 内的 内控制 度才 是有 生命 力 的 ， 才是被 采 纳和认 可 的 。 ２全 面性 。 内控 制度 是 一个 企业 有 效运 转 的 系 ． 统 工 程 ，一个 企 业 只 有 建 立 了一 套 全 面 的 内控 制 度 ， 能不 顾 此 失彼 的高 效前 进 。仅 注 重 一方 面 的 才 管 理 ， 忽 略 或 淡 化 其 他 的管 理 ， 样 最 后 是 整 体 而 那 的不 和谐 ， 造成 企 业 要 么 停 滞 不 前 ， 么 退 出 市 场 要 的舞台。例如 ， 钢铁企业往往 只重视生产的进度 、 安 全 管理 。这 些 的确 非 常 重要 ， 是 在 这方 面 的 强化 但 力 度 太 大 ， 其 他 的管 理 弱化 和淡 化 ， 能 会 带 来 对 可 些 负面 的 影 响 ， 如 经 营 管理 、 务 管 理 、 力 资 譬 财 人 源管 理 、 市场 开发 等 。如果 这 些管 理跟 不上 ， 去片 仅 面 的强 调工 程 进 度 和安 全 管理 ， 么将 是企 业 面临 那 更 大 的 困境 ， 至破 产 倒 闭 。 甚 ３经济 性 。制 订 内部 控制 本身 也 应讲 求 经济 效 ． 益 ， 尽 量 以少 量 的投入 成 本 去获 取 较好 的控 制效 应 果 。可能 在 制定 内控 制度 时 的初衷 都 是 这样 的 ， 并 且 能够 在 初 始投 入 时 注 重成 本 与产 出 的关 系 ， 但是 往 往 忽 略 了 内控 制 度 运 行 带 来 的成 本 与 实 现 的效 益增 长之 间 的 比较 。因此 ， 制定 内部 控制 制度 时 ， 在 首先 要 论证 现 在 的程 序 和 做法 有 哪 些不 适 用 ， 些 哪 阻碍 了效 益 的提 高 ， 其他 的管 理 降低 了效 率 和 受 使 到 了冲击 ， 必须 进 行 内控制 度 的重新 建立 。其 次 ， 建 立 内部控 制 制 度 时要 进 行模 拟 的 程序 实 验 ， 复 征 反 求意见 ， 免一个部 门就事论事 ， 避 只强调 自身的管 理 职 能而 不 与关 注 其 他部 门 的横 向沟 通 ， 制定 的 使 内控 制 度 千 疮 百 孔 ，运 行 效 率 和运 行 成 本 大 打 折 扣 ，所 需 花 费 的代 价 与 其 能 够 实 现 的效 益 不 成 正
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险，因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险，帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义，以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析，阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平，风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来，钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势，不断完善内部审计机制，以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一，一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下，钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业，其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节，其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响，导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题，一旦发生事故或污染事件，不仅会对企业自身造成损失，还可能对周边环境和社会造成严重影响，影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系，加强内部控制和审计监督，及时识别和应对各类风险，才能确保企业持续稳健发展，提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作，将其纳入企业发展战略的重要部分，并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
2018年钢铁公司财务、会计内控制度
2018年钢铁公司财务、会计内控制度
第一章总则 (2)
第二章方法 (2)
第三章措施 (4)
第四章监督 (6)
第五章附则 (8)
第一章总则
第一条为了促进公司财务会计管理和会计内部控制建设，加强财务管理和会计监督，维护投资者的利益，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》等法律法规、《企业内部控制基本规范》和《公司章程》的有关规定，制定本制度。
第二条内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
本制度所称内部控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条公司财务会计内部控制的范围主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
第二章方法
第四条公司财务会计内部控制的方法主要包括：预算控制、授权批准控制、风险控制、会计系统控制、不相容职务相互分离控制、财产保护控制、内部报告控制等。
第五条预算控制。
公司围绕效益目标按照全面预算的方法编制年度财务预算，主要包括制造成本预算、资金预算、销售预算、生产预算、期间费用预算、原材料采购预算等。
山东钢铁：2019年度内部控制评价报告
指标名称
重大缺陷定量标准
重要缺陷定量标准
资产总额
错报≧0.5%
0.2%≦错报>0.5%
营业收入总额
错报≧0.4%
0.2%≦错报>0.4%
一般缺陷定量标准 错报<0.2% 错报<0.2%
说明:
无
公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
缺陷性质
定性标准
重大缺陷
公司董事、监事和高级管理人员的舞弊行为、公司更正已公布的财务报告、注册会
计师发现的却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错误、审计委员会和
审计部门对公司的对外财务报告和财务报告内部控制监督无效。
重要缺陷
未依照公认会计准则选择和应用会计政策、未建立反舞弊程序和控制措施、对于非
常规或特殊交易的财务处理没有建立相应的控制机制或没有合理编制财务报表表
达到真实、完整的目标。
一般缺陷
除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
说明： 无
3. 非财务报告内部控制缺陷认定标准
公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
指标名称
重大缺陷定量标准
重要缺陷定量标准
资产总额
损失≥0.5%
0.2%≤损失＜0.5%
营业收入总额
损失≥0.4%
0.2%≤损失< 0.4%
一般缺陷定量标准 损失＜0.2% 损失＜0.2%
4. 重点Байду номын сангаас注的高风险领域主要包括： 资金活动、采购业务、销售业务、工程项目、合同管理、信息系统等。
5. 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，是否存 在重大遗漏
浅析钢铁企业内部控制风险及应对措施
一Hale Waihona Puke 筹资规模过大 ， 脱离企业实 际使用资金规模 。近年来钢材价 格持 续 下行 ， 偶尔上涨 ， 幅度也是非常小 ， 时间也较短 ， 这种市场波动情况让 钢贸商对 后期行情难以进行波段操作 ， 利润空间变小 ， 实际业务量大量 萎缩， 但企业并没有相应缩小融资规模。 为了覆 盖融 资成本 ， 改变资金用 途。资金是有 成本 的 ， 于是企业将 经 营剩余资金或购买大量房地产 ， 或投向 自己并不擅长 的高风 险领域 。 随着 国家 资金政 策收紧 ， 银行开始 紧急 收贷 ， 甚 至通过 欺骗 的手 段 。为了续贷企业只能通过 民间短期拆借解决 ， 成本高达月息 ５ 分， 后 来 甚至高达 ９ 分 。企业续 贷失败 的情 况下 ， 企业 前期 的积 累很快被 高 利贷 吸走 。高利贷急剧加速了资金链 的断裂 。 ２ 、 控制措施 筹资 实行集体决策方式 ， 结合企业发展 战略及 自身偿还债务 能力 ， 评估 筹资风险 ， 确定 合理的资本结构 ， 拟定 具体筹资方案 ， 明确筹 资的 规模 和投 向。董事会应 当对筹资方案进行 严格审批 ， 对 资金投 向进行 全 面规 划 。
融资成本高 ： Ａ 企业所 处行 业为资金密集 型行 业 ， 资金使用 量大 ， ８ ０ ％ 业 务靠银行 资本做支撑 ， 因此资金成 本成为采购 成本之外 的第二 大成本 。银行 除正常利率上 浮外 ， 还通过吸 收存 款 、 开全额承兑 ， 销售 理财产 品 、 收 取财务顾 问费等方 式增加企 业负担 ， 合计企 业融成 本达
投资理财
浅析钢 铁企业 内部控制风 险及应对措施
内部控制制度审计评价(三篇)
内部控制制度审计评价是指对企业内部控制制度的进行审计评价，以确定其设计和运作的有效性和可行性。
审计评价可以帮助企业发现内部控制制度中的问题和不足，并提出改进措施，以提升企业的内部控制效能。
内部控制制度审计评价通常包括以下几个方面：1. 内部控制制度的设计评价：评价企业内部控制制度的设计是否合理、完善，是否符合法律法规和企业的需求，是否能有效地防止和减少风险和损失。
2. 内部控制制度的运作评价：评价企业内部控制制度的运作是否有效，是否按照设计要求进行落实，是否能实时监控和控制风险，是否能在及时发现问题和异常情况，并及时采取相应措施。
3. 内部控制制度的合规性评价：评价企业内部控制制度是否符合相关法律法规和规范的要求，是否能保障企业合规经营，避免违法和不当行为的发生。
4. 内部控制制度的绩效评价：评价企业内部控制制度的绩效和效果，包括成本效益、风险控制效果和业务运营效果等方面的评估，以便不断改进和优化内部控制制度。
内部控制制度的审计评价通常由独立的内部审计或外部审计机构进行，他们会根据审计程序和方法，对企业的内部控制制度进行全面的审查和评估，并出具相应的审计评价报告，向企业的管理层和股东提供相关建议和意见。
内部控制制度审计评价（二）是指对一个组织或企业的内部控制制度进行评价、审计和检查的过程。
其目的是通过判断和评估内部控制制度的有效性、合规性和健全性，以确定是否存在风险和问题，并提出改进和修正的建议。
内部控制制度审计评价的过程包括以下几个步骤：1. 确定审计目标和范围：明确审计目标，即评价的重点和目的，确定审计的范围，即需要评价的内部控制制度的具体内容。
2. 规划审计程序和方法：制定具体的审计程序和方法，包括采集和分析相关数据和信息、开展实地调查和观察、进行访谈和采访等。
3. 执行审计程序：按照规划的程序和方法，开展实地调查和观察，采集相关数据和信息，进行访谈和采访，以获取对内部控制制度的了解和评价。
浅谈钢铁企业内部审计
浅谈钢铁企业内部审计游细强（江西洪都钢厂有限公司财务部，330013）摘要：企业内部审计工作对于企业的发展来说非常重要，特别是在钢铁企业当中。
由于钢铁企业其自身的行业性质及特点，促使其内部的审计工作中存在的风险日渐突出，导致企业内部审计工作无法正常进行，从而阻碍了钢铁企业的稳定发展。
因此就需要深入研究探讨钢铁企业内部审计中存在的风险，并对其产生风险的根源进行深入的分析，以此来实现对钢铁企业内部审计风险的有效控制。
本文主要针对钢铁企业内部审计工作进行分析，并为此简要论述以供参考。
关键词：钢铁企业；内部审计；风险控制作者简介：游细强（1965-），男，民族：汉，江西省南昌市人，职称：会计师。
一、我国钢铁企业内部审计工作面临的风险（一）生产中特定工序很容易影响到产量进而影响成本。
很多大型的联合钢铁企业由于所涉及到的工艺流程相对较长，因此其具体的工艺流程主要包括矿物开采、矿物选择、矿物烧结、提炼铁和钢以及热轧、冷轧深加工等多个方面。
一般上道工序加工完成的产品也即是其下道工序进行深加工的原材料，因此其工序间的衔接较为紧密。
而且由于其生产流程的问题，其各个工序间必须进行独立考核，由于其各个工序考核指标难易程度的不同，直接促使各个工序间串通舞弊的情况开始发生。
就比如A 和B 两者互为上下工序的关系，当其中的A 工序的考核指标较好的完成时，可能会出现担心更严格的指标出现。
而B 工序方面却并不能更好的完成相应的考核指标，因此A 工序就可以直接借助少量的产量来给B 工序实现一定的帮助，促使其达到一种和谐的状态[1]。
（二）燃料消耗大，促使其成本风险增加。
一些特别的工序生产单位，很容易为了部门利益而从复杂化的原材料下手进行成本的调节，大多数内部的审计人员主要由于其自身知识、技能的匮乏导致审计人员即使是通过实地盘点的形式也无法确认企业是否盈亏，因此直接表明现行的审计方式仍然无法有效的核实明确。
通常铁矿石和煤等原材料堆放在料场当中主要是为了对其质量、品位以及供应商进行区分，一般都是让内部审计人员进行目测，以此来找出其中的问题。
内部控制制度审计评价范本（2篇）
内部控制制度审计评价范本内部控制是指企业内部建立的一系列制度、规章和程序，旨在保护企业资产，确保财务报告的准确性和可靠性，预防和发现内部欺诈和错误。
内部控制制度的有效性对企业的经营活动和管理决策具有重要影响。
因此，为了评估内部控制制度的有效性，进行内部控制制度审计评价是至关重要的。
内部控制制度审计评价是指对企业内部控制制度进行全面、系统的评估，旨在确定内部控制制度的设计、实施和运行是否符合预期目标，存在的问题和改进的空间。
下面将从几个关键方面对内部控制制度进行审计评价。
首先，我们评价企业的内部控制环境。
内部控制环境是指企业内部工作氛围、道德价值观和行为准则对内部控制的影响。
我们需要评估企业的治理结构、风险管理和内部控制意识，以确定其对内部控制的重视程度和有效性。
其次，我们评价企业的风险识别和评估机制。
企业需要建立一套有效的风险管理机制，包括识别和评估风险、制定应对策略和监控风险的控制措施。
我们需要评估企业的风险管理政策和程序，以确定其对风险的认识和处理能力。
另外，我们评价企业的控制活动。
控制活动是指根据企业内部控制目标和风险特征制定并实施的制度和程序。
我们需要评估企业的内部控制制度，包括财务报告制度、财务管理制度、资产管理制度和人力资源管理制度等，以确定其对内部控制目标的实现程度。
此外，我们评价内部控制信息和交流机制。
企业需要建立一套有效的信息和交流机制，确保内部控制信息及时、准确地传达给相关部门和人员。
我们需要评估企业的信息系统和沟通渠道，以确定其对内部控制信息和交流的支持程度。
最后，我们评价企业的监测机制。
监测机制是指企业对内部控制制度进行监控和评估的过程。
我们需要评估企业的监测活动和报告制度，以确定其对内部控制的持续改进和追踪能力。
综上所述，内部控制制度审计评价是对企业内部控制制度的全面、系统的评估。
我们通过评价企业的内部控制环境、风险识别和评估机制、控制活动、内部控制信息和交流机制以及监测机制，确定内部控制制度的有效性和存在的问题，为企业提供改进建议和措施。
内部控制制度审计评价范本（二篇）
内部控制制度审计评价范本一、引言内部控制制度是指组织为达到预期目标而建立的一系列控制活动、制度和程序。
内部控制制度的有效性对于组织的运营和发展至关重要，因此对其进行审计评价是非常必要的。
本文将根据通用的内部控制制度要求，提供一个____字的内部控制制度审计评价范本，以供参考。
二、内部控制实施情况评价（一）控制环境1. 组织是否建立了健全的领导层、监督层和执行层的责任分工体系，并确保其有效运行？2. 组织是否建立了符合法律法规和道德规范的管理文化，对错误和不当行为有足够的制止力度？3. 组织是否设置了适当的组织结构，确保职责和权限分配明确？（二）风险评估1. 组织是否建立了健全的风险管理体系，包括识别、评估和应对风险的机制？2. 组织是否对重要风险进行定期的评估和监控，确保有效的防控措施？（三）控制活动1. 组织是否制定了规范的操作流程和制度，确保各项业务活动按照合规要求进行？2. 组织是否建立了合理的内部控制检查和审批流程，确保业务流程的有效性和可追溯性？3. 组织是否建立了完善的财务、采购和资产管理制度，确保资源的有效利用和合规操作？（四）信息与通信1. 组织是否建立了完善的信息系统和通信网络，确保信息的可靠性和可用性？2. 组织是否建立了完善的内部报告和沟通机制，确保信息的流通和有效利用？（五）监督与评价1. 组织是否建立了定期的内部控制自评制度，对控制活动进行评估和监控？2. 组织是否建立了独立的内部审计部门，对内部控制制度进行定期的独立审计评价？3. 组织是否对内部控制制度存在的问题和不足进行及时纠正和改进？三、内部控制问题发现和整改建议根据对内部控制制度的评价，发现了如下问题：1. 控制环境方面：领导层对内部控制的重要性认识不足，对控制环境建设的重视程度不够。
建议：提高领导层对内部控制的认识，加强对控制环境的监督和指导。
2. 风险评估方面：组织对较为重要的风险评估不充分，风险管理措施存在不完善的情况。
钢铁企业的审计报告
钢铁企业的审计报告1.引言1.1 概述钢铁企业作为重要的基础产业，在国民经济中起着举足轻重的作用。
钢铁行业的稳定发展不仅关乎国民经济的发展，还关系到国家的安全和国民生活水平。
因此，对钢铁企业的审计工作显得尤为重要。
在本篇报告中，我们将对钢铁企业的审计报告进行分析和总结，从企业的财务状况、经营业绩、财务风险等方面展开探讨，并提出相应的建议。
通过对钢铁企业的审计工作进行深入剖析，旨在为企业经营决策提供参考，帮助企业合理规划未来发展战略，增强经营风险的管控能力。
文章结构部分内容如下：1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分，我们将简要介绍本文的背景和目的，以及文章的结构安排。
在正文部分，我们将首先介绍钢铁企业的背景，包括其在行业中的地位和发展历程。
然后，我们将详细解释审计报告的内容，包括财务状况、经营状况等各项内容。
最后，我们将介绍审计程序与方法，以及对企业进行审计的具体流程和技术手段。
在结论部分，我们将分析审计报告的意义，包括对企业经营的指导意义和决策参考价值。
同时，我们将提出一些建议，以帮助企业改善经营状况和提升竞争力。
最后，我们将展望钢铁企业未来的发展趋势和挑战，为企业未来的发展方向提供参考。
1.3 目的本篇文章的目的是通过对钢铁企业的审计报告进行分析和解读，探讨钢铁企业在经营管理中所面临的挑战和机遇。
同时，通过审计报告的内容和结论，对钢铁企业的财务状况、经营情况以及发展前景进行客观评估，为企业的经营决策提供理论和实践上的参考。
通过对审计报告中的问题和建议进行梳理分析，进一步提出相关的经营建议，为企业的未来发展提供指导。
最终旨在帮助钢铁企业加强内部管理，提高经营效率，实现可持续健康发展。
2.正文2.1 钢铁企业背景钢铁行业作为国民经济支柱产业之一，一直以来在国民经济发展中扮演着重要的角色。
我国钢铁行业经过多年的努力和发展，已经形成了一定规模和实力，成为世界上最具竞争力的钢铁生产国之一。
钢厂财务管理制度
钢厂财务管理制度一、背景钢铁企业是现代特大型生产企业，面对庞大的资产和巨额的资金流动，如何有效控制财务风险，实现高效的资金管理，成为了钢厂首要面临的问题。
为此，制定一套完整的钢厂财务管理制度，规范企业的财务工作，并对财务人员进行培训，提高财务管理水平，已成为钢厂绿色可持续发展的基础。
二、组织机构1. 财务部门财务部门是钢厂财务管理的核心部门，其主要职责是制定财务管理制度、进行资金管理和财务监督、收集财务数据和资料、编制财务报表和资金预算，并进行财务批准和支付等工作。
2. 内部审计部门内部审计部门是钢厂内部监督的重要部门，主要职责是进行财务条件评估、审查和监察、制定企业合理的业务流程，验收财务报表和财务报告的真实性、准确性和完整性、对内部控制进行评估。
3. 资金管理部门资金管理部门主要负责钢厂现金流量的管理、资金的统筹和调配、利用投资组合的方法，实现钢厂价值最大化。
三、管理制度1. 财务管理制度（1）制定财务管理制度，颁布并执行，进一步规范财务职能和业务流程的支出和授权等权力的使用范围、流程和管理方式。
（2）建立钢厂财务汇报制度，实行定期财务分析和总结、财务管理进展反馈和遵守合规制度的评估等工作。
（3）资产负债表、损益表和现金流量表是钢厂财务报表的重要组成部分之一，对钢厂的财务状况进行分析和评价，并提出建议和意见。
2. 成本管理制度成本管理制度包括成本估算、成本核算、成本分配和成本分析等各个方面。
为了保证钢厂的财务安全和可持续发展，钢厂需要制定科学的成本管理制度，合理安排成本，实现成本与收益的协调。
3. 资金管理制度资金管理制度包括现金流量管理、资金使用管理、资金调配等各方面。
钢厂应根据实际情况，制定科学有效的资金管理制度，以协调好收支用途和资金流动。
4. 内部控制制度内部控制制度是钢厂保证会计数据的质量和合规性的基础，其目的是为了防止和控制各种财务风险。
钢厂应设立内部控制部门，建立保障制度，加强对财务人员的培训和监督，提高财务管理水平，降低企业财务风险。
钢铁企业内部审计问题研究
钢铁企业内部审计问题研究内部审计在企业风险管理中的作用1对企业整体风险管理进行审核风险伴随着任何一个企业,从它的初始形成到影响的结果,能够看出风险对于企业内部具有一定的影响。
一个部门如果忽视了对风险管理的控制,很有可能对整个企业形成致命的打击。
譬如,在采购部门的工作过程中,往往为了节约成本,而忽视了材料的质量,这种潜藏的风险很有可能在钢铁加工中产生不可逆转的损失,并导致企业陷入舆论的漩涡之中。
由于河北钢铁股份有限公司的内部审计通常是不参与企业的具体经营活动中,而是独立在业务管理部门当中,因此内部审计人员往往可以根据企业的整体风险进行审核,从而将风险评估意见直接报告给企业管理层,让他们对个别存在风险的经营环节加大重视,从而提高运营的安全性。
2内部审计可以引导企业制定风险管理策略内部审计人员通过对内部控制的评估重点进行风险的再次评估,并细化风险管理活动。
在内部控制时,如果超过了限度会导致效率大大降低,但如果低于限度,则很容易导致徇私舞弊的现象产生。
由于内部审计部门是处于企业董事会、总经理和各职能部门之间的一个特殊平台,因此内部审计人员能够通过风险评估以及对全局的把控,对长短期计划进行适当的调节,从而引导企业制定出合适的风险管理策略。
风险导向审计在内部审计中存在的问题虽然风险导向审计已经通过了《审计准则》的修订并予以了确认,同时也通过了理论与实践的研究。
但是,风险导向审计作为一种新的方法,依旧需要各企业、各部门的全力配合与改善才能将其运用在实务当中。
就目前来看,风险导向审计的理论与实际效果还存在很大的差距,内部审计机构和人员也很难完全按照审计理论进行操作,而这些问题具体包括以下几个方面。
1风险导向内部审计形式大于内容由于近年来的世界经济形势变化较大,虽然我国出台相关政策来应对全球金融危机,但依旧免不了受到世界经济的影响。
在新的经济形势下,我国大部分企业都将现代风险导向审计融入到了《审计准则》当中。
但在传统审计模式当中,内部审计通常采用的是制度导向审计,由于新的准则与实务之间有着较大的差距,导致内部审计人员在审计的过程中往往会忽视对风险的评估,甚至只凭借主观因素对被审计的部门进行评估,从而导致风险导向审计理论流于形式。
炼钢企业财务制度
炼钢企业财务制度一、总则为规范炼钢企业财务管理，提高财务运作效率，防范风险，制定本《炼钢企业财务制度》（以下简称“本制度”）。
二、财务管理机构1. 炼钢企业设立财务部门，负责企业财务管理工作。
2. 财务部门包括总务、财务、会计和财务分析等职能。
3. 财务部门需依法合规开展财务管理工作，确保数据准确、真实、完整。
三、审计制度1. 炼钢企业每年进行一次内部审计和一次外部审计，确保资金使用合理有效。
2. 审计结果需报告给企业领导层，提出改进意见和建议。
3. 对审计结果存在问题的，需立即采取措施解决。
四、资金管理1. 炼钢企业需建立健全的资金管理制度，确保资金的安全性和合理利用率。
2. 资金管理需按照公司法规定，确保资金来源合法，用途合理。
3. 资金管理需审慎，防范风险，避免出现资金链断裂情况。
五、会计制度1. 炼钢企业需按照国家会计准则和相关规定，建立健全会计制度。
2. 会计报表需真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。
3. 会计核算需按照实际业务运作和管理制度规定进行，防止造假和舞弊行为。
六、预算管理1. 炼钢企业需建立预算管理制度，根据企业发展战略和经营计划编制预算。
2. 预算管理需贯彻执行，确保预算执行情况符合企业发展规划。
3. 预算管理需及时调整，根据实际经营情况对预算进行调整和修正。
七、报销管理1. 炼钢企业需建立严格的报销管理制度，规范员工费用报销流程。
2. 报销管理需按照公司规定和相关政策进行，确保报销审批程序合法合规。
3. 报销管理需注重审查，对费用支出进行合理性和必要性审查。
八、税务管理1. 炼钢企业需遵守国家税法和相关法规，按时足额纳税。
2. 税务管理需进行申报，确保准确报税和合规派税。
3. 税务管理需合理优化税务筹划，降低税收成本，提升企业经济效益。
九、风险管理1. 炼钢企业需建立完善的风险管理体系，识别、评估和控制各类风险。
2. 风险管理需及时响应，对突发风险进行应急处理和控制。
钢材专项审计方案
一、审计目的为确保公司钢材采购、库存、销售环节的合规性、效益性和安全性，提高钢材管理水平和风险控制能力，特制定本专项审计方案。
通过本次审计，旨在：1. 检查钢材采购、库存、销售环节的内部控制制度是否完善；2. 评估钢材采购、库存、销售环节的风险点；3. 优化钢材采购、库存、销售流程，提高工作效率；4. 发现和纠正存在的问题，提出改进建议。
二、审计范围本次审计范围包括以下内容：1. 201X年1月至201X年12月期间公司钢材采购、库存、销售环节的相关资料；2. 公司钢材采购、库存、销售环节的内部控制制度；3. 公司钢材采购、库存、销售环节的风险评估报告；4. 公司钢材采购、库存、销售环节的流程图；5. 公司钢材采购、库存、销售环节的合同、发票、验收报告等。
三、审计内容1. 钢材采购环节：（1）采购计划、采购预算的编制和执行情况；（2）供应商选择、资质审核和评价；（3）采购合同签订及履行情况；（4）采购价格、质量、交货期的合规性；（5）采购付款的合规性。
2. 钢材库存环节：（1）库存管理制度、库存盘点制度的执行情况；（2）库存物资的入库、出库、调拨、报废等环节的合规性；（3）库存物资的盘点、账实相符情况；（4）库存物资的安全、环保措施。
3. 钢材销售环节：（1）销售合同签订及履行情况；（2）销售价格、质量、交货期的合规性；（3）销售收入的确认和核算；（4）销售款项的收取和支付。
四、审计方法1. 检查法：对相关文件、资料进行查阅、核对，了解钢材采购、库存、销售环节的实际情况；2. 复核法：对相关数据、信息进行复核，确保数据的准确性；3. 分析法：对审计过程中发现的问题进行分析，找出原因和根源；4. 鉴证法：对重要事项进行鉴证，确保其真实、合法、合规；5. 询问法：对相关人员就审计事项进行询问，获取相关信息。
五、审计时间安排1. 审计准备阶段：201X年X月；2. 审计实施阶段：201X年X月至201X年X月；3. 审计报告编制阶段：201X年X月。
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北方经贸
文摘编号：1005-913X(2010)03-0057-CA
摘要：对钢铁企业内部控制审计的重点和内容、审计评价等方面进行分析,评价结果应注意：评价程序要不拘一格，承前启后；评价对象要避轻就重，褒贬结合；评价结论要言之有物，有理有据。
关键词：钢铁企业；内部控制；审计；评价
中图分类号：F239.43文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2010）03-0057-02
一、钢铁企业内部会计控制制度审计的重要性
随着市场经济的逐步完善，市场化经济行为成为了必然，在行政干预和计划体制下的经济行为必将成为补充，在市场经济条件下，规范运作，依法经营不仅成为企业生存的要素，而且还是企业提升自身社会美誉度的必由之路。
钢铁企业的竞争建设的供给空间是有限的，可是，钢铁企业生存发展的需求是无限的，加上其他行业的渗入，使得钢铁企业的经营难度雪上加霜，拼价格已经成为了钢铁企业不得不去面对的事实。
主营业务的重要性不言而喻，但是认真分析一下，如果没有企业的各项管理制度制约，钢铁企业的管理无疑就是一盘散沙。
在这种情况下，就是有生产任务，生存依旧是困难重重。
所以，管理是企业生存的必要条件，而主营业务是企业生存的客观条件，二者相辅相承，缺一不可。
管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工按照程序办事。
管理者执行决策有效的手段就是内部控制制度，因此，本文结合工作实践，就内部会计控制制度的审计及其评价工作进行了归纳和总结。
二、钢铁企业内部会计控制制度审计的重点及内容
（一）内部会计控制制度是否具有合法性、全面性、经济性、协调性、时效性、行业性
1.合法性。
检查被审计单位的内控制度是否合法，合法性是内控制度的灵魂，不合法的内控制度无论制定的如何全面和完美，都是不能适用的内控制度。
只有在合乎法律法规的范畴内的内控制度才是有生命力的，才是被采纳和认可的。
2.全面性。
内控制度是一个企业有效运转的系统工程，一个企业只有建立了一套全面的内控制度，才能不顾此失彼的高效前进。
仅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，那样最后是整体的不和谐，造成企业要么停滞不前，要么退出市场的舞台。
例如，钢铁企业往往只重视生产的进度、安全管理。
这些的确非常重要，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源管理、市场开发等。
如果这些管理跟不上，仅去片面的强调工程进度和安全管理，那么将是企业面临更大的困境，甚至破产倒闭。
3.经济性。
制订内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以少量的投入成本去获取较好的控制效果。
可能在制定内控制度时的初衷都是这样的，并且能够在初始投入时注重成本与产出的关系，但是往往忽略了内控制度运行带来的成本与实现的效益增长之间的比较。
因此，在制定内部控制制度时，首先要论证现在的程序和做法有哪些不适用，哪些阻碍了效益的提高，使其他的管理降低了效率和受到了冲击，必须进行内控制度的重新建立。
其次，建立内部控制制度时要进行模拟的程序实验，反复征求意见，避免一个部门就事论事，只强调自身的管理职能而不与关注其他部门的横向沟通，使制定的内控制度千疮百孔，运行效率和运行成本大打折扣，所需花费的代价与其能够实现的效益不成正比。
4.协调性。
内控制度的协调性，就是内控制度的制定不仅要与外部关系和谐，而且内部管理系统之间要和谐，不是闭门造车，更不是管理做秀，应该是
单劲
（广东省国有资产监督管理委员会，广州510080）
收稿日期：2010-02-04
作者简介：单劲（1970-），男，安徽芜湖人，高级经济师，中级会计师，广东省国有资产监督管理委员会专职监事，研究方向：审计与公司治理。
钢铁企业内部会计控制制度审计及评价
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2010年第3期
N O RTHERN ECONOMY AND TRADE
内外部协调并进的一种制度互补。
钢铁企业往往是连续作业，属于项目部制的管理模式。
在检查项目部时，关注它的内控制度是否与生产单位、设计单位、监督单位的管理程序有机结合。
5.时效性。
在制定内控制度时，一定要进行大量的资料调研工作。
通俗说，就是要找到有效法律法规的支撑平台，而不是已经作废的或过时的法规标准。
在审计实践中，经常遇到这种情况，照搬其他单位内控制度的现象，根本不去看这些内控制度的适用时间，使一些过期的内控制度还冠冕堂皇的在合订本中。
6.行业性。
钢铁企业隶属与钢铁行业，但是作为国民经济的基础产业，钢铁行业健康、稳步的发展关系重大。
虽然没有了钢铁行业的优势，但是市场竞争面临的压力却增大了。
因此，钢铁企业在制定自身内控制度时要充分考虑这些行业特色，所以，检查内控制度时要考虑到这种行业特色。
（二）内部会计控制制度是否坚持了职务不相容和合理授权的原则
在进行内控制度审计时，要检查被审计单位内控制度的制定是否坚持了职务不相容的原则，经济业务是否进行了合理授权。
在对施工项目进行审计时，个别单位为了降低人工成本，压缩开支，人员缺少，不能配备过多的人员，往往一人多岗，多职责。
这样一来，有内控制度也是起不到相互的牵制和监督作用，成了一纸空文。
因此要详细地画出流程图，并且标注责任人。
这样就能很清晰地勾勒出内控制度执行的情况，发现执行过程中存在的问题。
另外，在实践中，有的单位片面强调“一支笔”的管理效力，认为通过这种集权管理可以实施有效的控制管理。
从内控制度的实质内涵分析，这种管理模式是内控制度的最大忌讳，因为某个人的高度集权，把内控制度中的控制环节链条给人为的割裂，形不成闭环管理，产生更大的漏洞，更加容易出现一些大的问题，把管理所产生的压力演化成个人的权力和一笔无法衡量的良心账。
（三）内部会计控制制度的执行是否有完整的记录
内控制度执行与否的标志物就是保存完整的记录，例如，在某项目部实施内控制度审计，询问是否对固定资产等实物资产的盘点情况，被询问者的回答是盘点过，并且是按文件要求半年进行一次盘点，可是没有盘点记录，并且抽查了一个实物保管人，已调出该单位，可见没有进行盘点。
这些盘点记录主要是针对资产类的实物。
三、钢铁企业内部会计控制制度的审计评价
（一）评价程序要不拘一格，承前启后
评价程序可以从宏观到微观，也可以从微观到宏观。
可以分别评价，也可以总体概括，无论评价的顺序是什么样的，但是评价结果一定要承前启后，要与前期的审计评价和外部审计评价相结合，不能出现相互抵触和矛盾的结论。
如发现前期审计或外部审计结论中有不妥之处，在审计评价中不要去推翻前面的结论，而是尽量不去评价是非。
应该更多地去解释什么是正确的，什么是应该做的。
只有这样，被审计单位才能从评价结果中，有的放矢的开展自己的内控管理工作。
（二）评价对象要避轻就重，褒贬结合
内控制度没有标准，更没有止境，不能仅依靠我们的经验和学识去草率地去评价一个单位内控制度的好与坏。
个别单位没有什么内控制度，仅凭领导个人的管理素质和管理风格却把企业打理的井井有条。
当然，并不是说这样做正确，但是我们不能去说人家没有内控管理；有的单位内控制度制定的风雨不透，无论流程还是授权严密的很，但是执行中却走了样，我们评价时能说这样的内控制度好吗？在内控制度的评价中，要避轻就重，不能将所有的问题统统写进去。
那样就没有重点感觉，别人会因为小问题而忽略大的问题，评价结论要褒贬结合。
内控制度是一种行为学，一种管理学的思想可能在特定环境和特定时间会发生不同的效用。
因此，评价结论要褒贬结合，多提建设性建议，少一些指责和批评。
（三）评价结论要言之有物，有理有据
审计结论评价一定要有理有据，不能泛泛而谈，要言之有物，并且对发现的问题追根溯源，把牵涉的事件弄清楚，不能存在似是而非的印象。
只有把事实弄清楚了，在交换意见和评价时才能使人信服和接受。
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［责任编辑：方晓］
财务与审计
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2010年第3期。