华东数控：2008年度审计报告书

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备考合并财务报表及审计报告2008年1月1日至7月31日止期间及2007年度

四川双马水泥股份有限公司备考合并财务报表及审计报告2008年1月1日至7月31日止期间及2007年度四川双马水泥股份有限公司备考合并财务报表及审计报告2008年1月1日至7月31日止期间及2007年度目录页码审计报告 1 备考合并资产负债表 2 - 3 备考合并利润表 4 备考合并现金流量表 5 备考合并财务报表附注8 - 67审计报告德师报(审)字(08)第S0073号四川双马水泥股份有限公司全体股东：我们审计了四川双马水泥股份有限公司(以下简称“四川双马公司”)按照后附备考合并财务报表附注2所述的编制基础(以下简称“编制基础”)编制的备考合并财务报表，包括2008年7月31日及2007年12月31日的备考合并资产负债表，2008年1月1日至7月31日止期间及2007年度的备考合并利润表和备考合并现金流量表以及备考合并财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照备考合并财务报表附注2所述的编制基础编制备考合并财务报表是四川双马公司管理层的责任。

这种责任包括：(1)设计、实施和维护与备考合并财务报表编制相关的内部控制，以使备考合并财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对备考合并财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考合并财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的备考合并财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与备考合并财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价备考合并财务报表的总体列报。

华东数控财务分析

华东数控财务分析首先是整理的财务数据如下，因为财报里没有行业数据，和讯网和雅虎财经也未能找到行业数据，只能比较近3年该公司财务状况会计年度2010 2009 2008 偿债能力流动比率 1.63 1.75 1.89 速动比率0.97 1.16 0.98 现金比率0.28 0.39 0.33 资产负债率0.45 0.55 0.36权益乘数 1.81 2.221.56有形资产净值债务率 1.25 1.82 0.62 营运能力应收帐款周转率 3.33 4.13 5.14 存货周转率 1.54 1.44 1.67 流动资产周转率0.83 0.86 1.09 固定资产周转率 1.43 1.71 1.83 总资产周转率0.37 0.48 0.63 盈利能力净资产收益率0.11 0.19 0.10资产利润率0.05 0.07 0.06 成本费用利润率0.21 0.31 0.17 发展能力销售增长率0.17 0.360 .06资产增长率32.13 82.29 75.39 利润增长率-18.83 128.64 22.091 偿债能力分析短期偿债能力分析最近3年，该企业流动比率呈下降趋势，短期偿债能力有所下降。

在2008年，公司流动比率为1.89，接近2，属于正常范围。

但是在2010年度，该公司流动比率降低为1.63，可能会出现短期流动性问题值得管理层关注。

结合速动比率看，2009年度，存货比例明显增加，但在2010年有所改善。

2010年公司现金比率明显低于前两年，进一步佐证了公司短期流动性恶化的判断。

长期偿债能力分析近三年资产负债率分别为36%、55%、45%，除了08年财务杠杆叫高外，09、10年财务杠杆均属正常范围，40%以上的资产负债率说明长期看企业有足够的资产偿付债权人。

2 营运能力分析该企业应收账款周转率较低，因为行业属于机械制造行业，制造周期较长，单件产品价值较大，所以应收账款周转率较低。

从趋势上看，该企业应收账款周转率呈递减趋势，2010年仅为3.33，销售增长率仅为17%，说明销售收入增长不少，所以应收账款平均余额有大幅度的下降，这样推断企业2010年度短期偿债能力应该有所提高，根据偿债能力分析结果可知，公司2010年短期偿债能力不升反降，进一步说明企业短期财务状况恶化。

沈阳机床：2008年度审计报告及财务报表

42,317,797.68
77,049,140.01
归属于母公司所有者的净利润
21,191,744.69
78,970,764.41
少数股东损益
21,126,052.99
-1,921,624.40
五、每股收益：Biblioteka 18（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益公司法定代表人：关锡友
19
20 主管会计机构负责人：关欣
7,913,271,667.88 -777,669,916.91
8,899,064,045.80 6,887,997,149.21
658,767,262.67 381,098,181.51 1,240,170,525.90
9,168,033,119.29 -268,969,073.49
34
未确认投资损失 73
35
外币报表折算差额 74
1,208,614.56 622,265.01
36
少数股东权益 75
111,680,475.82 98,065,685.99
非流动资产合计 37
2,094,121,041.54 1,745,417,930.93 股东权益 76
1,385,083,970.70 1,510,636,451.56
44 六（十九） 2,867,013,495.29 2,456,566,902.74
六（四） 806,655,728.53 788,998,617.52 预收款项 45 六（二十） 487,686,623.38 576,777,408.36
应付职工薪酬 46 六（二十一） 83,637,422.96 73,109,783.45
北京立信会计师事务所有限公司二〇〇九年四月十六日

中国注册会计师协会 2008年2月15日

第三期
中国注册会计师协会 2008年2月15日
2月2日-2月15日，沪、深两市共有51家上市公司公布了2007年年度报告。

其中，沪市上市公司34家，深市主板上市公司14家，深市中小企业板上市公司3家。

从注册会计师发表审计意见的类型看，50家上市公司被出具了标准审计报告, 1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告 (见附表1)。

截至2月15日，会计师事务所共为103家上市公司出具了审计报告，其中标准审计报告98份，带强调事项段的无保留意见审计报告4份，无法表示意见审计报告1份（见附表2）。

2月2日-2月15日，中注协了解到有7家上市公司变更会计师事务所（见附表3）。

北京兴华会计师事务所、深圳鹏城会计师事务所、大信会计师事务所首次承接的上市公司2007年年报审计业务，作为后任会计师事务所，未向我会报备。

附表1：上市公司2007年年报审计情况明细表（沪市上市公司）
（深市主板上市公司）
(深市中小企业板上市公司)
附表2：2007年年报审计意见总体情况表
附表3：事务所变更情况表。

2008年《制造技术与机床》总目次

１ —１１１
访上海雷尼威尔自动化有限公司销售总经理
… … … … … … … … … … … … … … … … … … …
第二届北京市职工数控技能大赛圆满结束 …… 汪艺１２ —１
进一步开拓国际市场
— —
刘艳
６— ８２
开展国际化经营
一
种新型节能减排技术
— —
在２００８年中国机床工具行业市场形势和对策２— ９
… … … … … … … … … … … … … … … … … …
研讨会上的讲稿 ……… ………………… 廖绍华２—１５积极开拓国际市场
— —
徐旭初
７—１１
不断提升企业参与国际市场竞争的能力
ＭＴ２ｏ ——数字化制造工厂新体验Ｆ０８暨小巨人智能网络化机床制造工厂展示会 ………………
… … … … … … … … … … … … … … … …
１一ｌ０２
…
…
方宽福
４—１２
战略调整北京机电院焕发新活力 …………………… １ — １８智慧凝聚合力共赢
— —
中国数控机床展览会ＣＭＴ２ｏ参观导引和重点展品介绍Ｃ０８
… … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … …
在２ｏ中国机床工具行业市场形势和对策ｏ８年
…………… …………… 王宏生２—１９
研讨会上的讲稿
方宽福
８ —８
提高产品制造质量、实现数控功能部件国产化
— —

某年度企业财务决算报表(ppt 100页)

一、报表设计修改的总体情况
主要修改内容：企业办社会情况表删除，部分指标在成本费用情况表
（企财15表）中反映。投资情况表增加62-64行。三、解除限售股份情况：
其中项（一）当年处置的解除限售股份初始成本和（二）当年处置的解除限售股份收益成本费用情况表多57-60行企业办社会指标人工成本情况表增加“11行补充医疗保险” ；增加 52-54行离退休人员养老金及福利性补助（一）离退休人员养老金补贴（二）离退休人员福利性补助为基本情况表37行的其中数。非经常性损益情况表多“15行捐赠性收支净额”；增加补充资料部分。利润分配情况表减少“法定盈余公积提取比例” ； 38-60行与上年有所变化。
和经费报账性质的各类境外办事机构； • 所属事业单位； • 所属基建单位（项目）； • 所属各类独立核算的分支机构。
二、报表填报范围
执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异尚未执行《企业会计准则》企业已执行《企业会计准则》企业实质控制
三、报送级次和填报主体
–企业总部及所属三级以上（含三级）子企业分户报送，三级以下子企业可以并入三级企业报送。
基本情况表： “增加值”变为“工业增加值”，行次与工业总产值互换；在十二、“当年企业支出的环境保护及生态恢复费用”改为“当年企业支出的环境保护及生态恢复支出”，同时增加“90行本年度上交政府统筹的支出” 和“91行本年度企业提取或据实列支的支出”两个其中项；“节能减排支出”改为“节能减排费用”。
四、上年填报中的主要问题
应上交应弥补款项表：保险数据与基本情况表人数不匹配。
基本情况表：差额表存在人员或工资；年末从业人员（职工人数、在岗职工人数）与全年平均从业人员（职工人数、在岗职工人数）比例不匹配；从业人员与职工人数、在岗职工人数比例不匹配；参加保险职工人数大于年末职工人数；年末离休人员本年数大于上年数；年末职工人数不等于年末在岗职工人数与年末不在岗职工人数之和；实际发放工资与应发工资比例不匹配；全年从业人员（职工、在岗职工）平均工资不合理，过高或过低；按使用情况划分固定资产与按类别划分固定资产的合计数不一致；76行当年计提的固定资产折旧总额与固定资产总额不匹配，折旧比例过高或过低，与资产负债表固定资产折旧数不衔接，

华东数控：独立董事关于公司续聘2010年度审计机构的独立意见 2010-02-26

威海华东数控股份有限公司独立董事
关于公司续聘2010年度审计机构的独立意见
根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《深圳证券交易所中小企业板块上市公司董事行为指引》、《独立董事工作制度》等相关规章制度的有关规定，作为威海华东数控股份有限公司（以下简称“公司”）独立董事，现就公司续聘2010年度审计机构发表如下意见：
经核查，信永中和会计师事务所有限责任公司具有证券业从业资格，没有发现不良记录，为公司出具的2009年度审计报告客观、公正地反映了公司的财务状况和经营成果。

我们同意继续聘请信永中和会计师事务所有限责任公司为公司2010年度审计机构。

独立董事：于成廷、任辉、刘庆林、王玉中、杨晨辉
2010年2月24日。

华泽033-附件：董事长08年会工作报告

华泽033-附件：董事长08年会工作报告2008年会工作报告持续践行吴向东湖南·邵阳2008年4月12日报告纲要第一部分、07财年工作回顾（一）经营业绩（二）集团架构调整（三）营销管理模式转变（四）各板块工作点评（五）存在的主要问题第二部分、过往报告回顾（一）南京报告回顾（05.11）（二）广州报告回顾（06.4）（三）济南报告回顾（06.10）（四）丽江报告回顾（07.4）第三部分、第三个五年规划（一）企业愿景（二）战略目标（三）发展策略（四）文化策略（五）人力资源策略（六）品牌策略（七）销售策略（八）投资策略（九）服务策略第四部分、08财年工作思路（一）确保一个目标（二）推进五项管理（三）加强六项工作（四）抓好十件大事第五部分、持续践行（一）持续力是企业生存的哲学（二）怎样建立我们企业的“持续力”（三）加强对管理者的管理（四）培育企业“持续力”文化，寻找企业“纳豆菌”人才（五）持续力、现场力、可视力的关系3 / 36vats@第一部分、07财年工作回顾一、经营业绩营业收入同比增长8%二、集团架构调整1、成立香格里拉酒业板块组建专业队伍运作全国香格里拉市场2、对市场中心进行调整为使品牌工作能够与各销售板块更好的结合，品牌管理职能划归各相关业务板块3、集团新架构目前构成金六福销售、华致酒业、金六福投资、香港金六福投资、华悦酒业、集团服务管理中心六大板块。

前面五大板块属于业务板块，集团服务管理中心属于行政服务板块。

三、营销管理模式转变1、营销管理模式由粗放型管理向精细化管理转变2、提出“三个转变”、“四项责任”：实现三个转变：思想观念的转变、考核模式的转变、工作重心的转变落实四项责任：对货物流向负责、对客户利润负责、对拉动消费负责、对价格稳定负责四、各板块工作点评金六福销售[评语]经历了金六福系列产品价格体系提升、六福人家独立运作、福星上市等重大调整。

积极应对，有效调整，验证了我们仍然是一支具有全局观、富有战斗力的队伍。

华东数控：2010年第一季度报告全文 2010-04-13

威海华东数控股份有限公司2010年第一季度季度报告全文§1 重要提示1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。

1.2 公司第一季度财务报告未经会计师事务所审计。

1.3 公司负责人汤世贤、主管会计工作负责人王明山及会计机构负责人（会计主管人员）肖崔英声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。

§2 公司基本情况2.1 主要会计数据及财务指标单位：元项目本报告期末上年度期末增减变动（％）总资产（元）1,590,898,519.66 1,547,250,898.58 2.82% 归属于上市公司股东的所有者权益（元）619,868,035.22 607,165,670.65 2.09% 股本（股）120,000,000.00 120,000,000.00归属于上市公司股东的每股净资产（元/股） 5.17 5.06 2.17% 项目本报告期上年同期增减变动（％）营业总收入（元）100,273,545.21 70,468,651.20 42.30% 归属于上市公司股东的净利润（元）12,702,364.57 5,186,101.20 144.93%经营活动产生的现金流量净额（元）3,590,896.10 -2,149,190.18每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）0.03 -0.02基本每股收益（元/股）0.11 0.04 144.93%稀释每股收益（元/股）0.11 0.04 144.93% 加权平均净资产收益率（%） 2.07% 1.02% 1.05%扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%） 1.87% 0.65% 1.22%非经常性损益项目年初至报告期期末金额非流动资产处置损益1,312,429.55计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定85,000.00标准定额或定量持续享受的政府补助除外除上述各项之外的其他营业外收入和支出49,321.30所得税影响额-217,149.62少数股东权益影响额-4,362.67合计1,225,238.56对重要非经常性损益项目的说明非流动资产处置收益1,312,429.55元，系公司在报告期内更新处置小件加工设备22台收益。

2008年度报告年度审计版本

合并审计报告2008年度目录页次———————————————————————————一、审计报告书 1-2二、已审财务报表1．合并资产负债表 3-42．合并利润表 53. 合并所有者权益变动表 64．合并现金流量表 7三、财务报表附注 8-40审计报告（2009) 审字号广东汇海技术服务中心:我们审计了后附的广东汇海技术服务中心(以下简称“贵公司”)的合并财务报表，包括2008年12月31日的合并资产负债表，2008年度的合并利润表及合并所有者权益变动表，2008年度的合并现金流量表以及合并财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，上述财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况及2008年度的经营成果和2008年度的现金流量。

1983-2008年审计大事记

１９８３－２００８年审计大事记作者：来源：《现代审计与经济》2008年第05期1982年大事记8月23日省政府接国务院电报通知：“国务院决定在全国建立审计机关，并已列入宪法修改草案。

目前各地正在研究机构改革，请将建立县以上审计机关加以安排。

现有财政监察机构的专业人员，可以转入审计机关，不要拆散。

”根据这一精神，省政府决定，由财政厅负责筹建省审计局。

9月3日省财政厅就全省审计人员编制问题向省政府呈送报告。

报告提出：第一步，全省暂编1800人，其中省级100人，地(市)级270-320人，其余为县级。

人员来源，可从财政、银行、税务和同级有关经济部门指名选调一批业务骨干；把现有财政监察机构的专业人员全部转入审计机关；从大专院校毕业生中充实一批；从工矿企业中选调一批业务骨干。

11月26日省计委下达《关于省级审计机关计划任务书》的批复，同意省审计局基建投资为300万元，建筑面积控制在8000平方米，其中办公楼3000平方米，职工宿舍楼2000平方米，附属面积1000平方米。

据此批复，于1983年，在西安市南四府街与冰窖巷交汇处征得非耕地13.675亩，经西安市设计院设计，报市规划局同意，开始定点基建。

1993年大事记6月25日省委组织部调孟宪、李建言两同志到省财政厅，具体负责省审计局的筹建工作。

9月12日西安市审计局成立。

市政府任命杨文彬为局长，王长水为副局长。

9月15日孟宪赴北京参加审计署成立大会。

会上，听取了国务院副总理田纪云的重要讲话。

会后，赴辽宁、吉林等省学习开展审计工作的经验。

12月1日省审计局成立并开始对外办公。

办公地点暂设省财政厅院内，首批人员38名由省财政厅一次调入。

负责人：孟宪、李建言。

12月1日延安地区审计分局成立。

12月13日商洛地区审计分局成立。

12月17日榆林地区审计分局成立。

12月28日汉中地区审计分局成立。

1984年大事记1月13日渭南地区审计分局成立。

2月1日安康地区审计分局成立。

2008年度年报审计重大风险领域

我们一定保证审计程序执行到位，与确实性，分析债务重组对当期利润的
保证风险评估全面覆盖，证控制测试影响，如果获取的债务重组收益在上市保细节完善，保证实质性程序落实到位。公司盈亏点或者使得公司扭亏为盈，注只有这样，才有可能在今年的年报审计册会计师应当审慎对待，在审计报告中中 “ 如履薄冰 ” 。今年年报审计面临两大充分披露财务信息与非财务信息，如果新准则的挑战，多宏观环境的不确定不能确切证明是虚假的债务重组，但是诸提性，包括国际金融危机的扩大，国内 “ 三也需要披露原因与影响，示投资者如驾马车”投资、消费、出口在的不确定何利用这些信息。存性等，尽管存在诸多不确定性，是我但
专家简介：
张连起，岳华会计师事务所合伙中瑞
人，高级会计师，券特许会计师，证注册资产
评估师，注册税务师，中国注册会计师协会专
业技术咨询委员会委员北京注册会计师协，
会常务理事、业指导委员主任，经济日专会《
近段时间，在长三角、珠三角等经济发
达地区，大量企业由于资金链条断裂而
倒闭，注册会计师一定要充分实施风险评估程序和控制测试。第三，要充分关注被审计单位持续经营上是否存在重

华东数控：内部控制审核报告 2010-02-26

威海华东数控股份有限公司内部控制审核报告信永中和会计师事务所2010年2月24日目录内部控制审核报告1公司内部控制的自我评价报告2威海华东数控股份有限公司内部控制审核报告XYZH/2009JNA3024-2威海华东数控股份有限公司全体股东：我们接受委托，审核了后附的威海华东数控股份有限公司（以下简称“华东数控”）管理当局按照财政部《内部会计控制规范－基本规范》对2009年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的自我评估报告。

华东数控管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，以及保证自我评估报告真实、准确、完整地反映了与财务报表相关的内部控制。

我们的责任是对华东数控与财务报表相关的内部控制有效性发表意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号－历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》进行的。

在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。

我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，华东数控按照财政部有关内部控制的规定所设定的标准于2009年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

信永中和会计师事务所中国注册会计师：毕强中国注册会计师：吕淑艳二○一○年二月二十四日威海华东数控股份有限公司董事会关于公司内部控制的自我评价报告一、公司的基本情况威海华东数控股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）前身为成立于2002年3月4日的威海华东数控有限公司。

经山东省发展和改革委员会《关于同意威海华东数控有限公司变更为威海华东数控股份有限公司的批复》（鲁发改许可企业字［2004］11号文）批准，威海华东数控有限公司依法整体变更为威海华东数控股份有限公司，并于2004年12月28日在山东省工商行政管理局办理了公司设立登记，领取了《企业法人营业执照》，注册资本为人民币8,000万元，其中：山东省高新技术投资有限公司出资31,578,579元，占注册资本的39.47%；汤世贤出资25,680,733元，占注册资本的32.10%；高鹤鸣出资13,438,820元，占注册资本的16.80%；李壮出资4,727,481元，占注册资本的5.91%；刘传金出资4,574,387元，占注册资本的5.72%。

内部控制鉴证报告

内部控制鉴证报告大信核字（2008）第0207号山推工程机械股份有限公司全体股东：我们接受委托，对山推工程机械股份有限公司(以下简称贵公司)管理层根据财政部颁布的《内部会计控制规范》的规定于2007年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性认定进行评价。

贵公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司认定书中所述与会计报表相关的内部控制的有效性发表意见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。

该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。

在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价贵公司内部控制系统设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。

我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生且未被发现的可能性。

我们认为，贵公司根据财政部颁布的《内部会计控制规范》标准建立的与会计报表相关的内部控制于2007年12月31日在所有重大方面是有效的。

大信会计师事务有限公司中国注册会计师: 胡咏华中国 · 武汉中国注册会计师: 张立2008年4月12日山推工程机械股份有限公司内部控制有效性自我评价一、公司内部控制综述报告期内，公司根据中国证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》（证监公司字[2007]28号）和深交所《上市公司内部控制指引》的有关规定，结合“上市公司治理专项活动”自查及整改活动，根据公司的所处行业、经营方式、资产结构并结合公司自身业务具体情况制订了包含内部会计控制、内部管理控制、内部审计等相关内部控制制度，并在实际工作中不断补充、修改，使公司的内部控制制度不断趋于完善，同时，在实际工作中严格遵循。

2008年度年报审计重大风险领域

２００８年度年报审计重大风险领域作者：坍檀来源：《财会学习》2008年第12期2008年11月3日，中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2008年度财务报表审计工作的通知》，提出了十大风险关注点。

本刊特邀国内著名会计审计专家张连起先生为您深度解读2008年年报审计重大风险领域。

专家简介：张连起，中瑞岳华会计师事务所合伙人，高级会计师，证券特许会计师，注册资产评估师，注册税务师，中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员，北京注册会计师协会常务理事、专业指导委员会主任，《经济日报》、《中国财经报》、《财务与会计》等媒体特约撰稿人，中央电视台经济频道特约评论员，兼任多家培训机构特聘教授。

曾主持包括金融街、天鸿宝业、安泰科技等改组上市公司审计数十家。

发表文章600多篇，著述《数豆者说》、《鸣哨笔记》、《左庶子右任文》、《非常起法》、《会计师事务所质量控制》等8部。

《财会学习》：根据中注协的最新通知，对于如何做好上市公司2008年度年报审计，继续加强风险导向审计，您有什么看法？张连起：2008年年报审计具有特殊性，今年是两大新准则全面实施的一年。

新的审计准则把传统的以实质性程序为主的审计杠杆支点前移，加强风险评估，要求注册会计师保持合理职业怀疑与应有谨慎，关注被审计单位的战略风险、行业风险、经营风险。

其中经营风险包括三点：第一，通过风险评估程序和控制测试，关注被审计单位所处行业是不是高风险领域。

第二，要严密关注现金流量与资金链断裂迹象。

俗话说：不怕没钱赚，就怕链条断。

现金流枯竭与资金链断裂的迹象或情况给注册会计师增添了更多审计责任，近段时间，在长三角、珠三角等经济发达地区，大量企业由于资金链条断裂而倒闭，注册会计师一定要充分实施风险评估程序和控制测试。

第三，要充分关注被审计单位持续经营上是否存在重大障碍，重视被审计单位尽管不是马上要破产，但存在的包括连年亏损、经营项目现金流量出现巨额负数、资不抵债、短期借款的银行催讨贷款、流动性严重不足、产品出现重大质量问题等被审计单位终止经营的可能性，注册会计师要评估该风险的当量大小，在审计报告中予以充分披露，尤其要考虑审计报告的意见类型，根据审计结果出具否定意见的报告或者无法表示意见的报告。

中国证券监督管理委员会发审委2008年第51次会议审核结果公告

中国证券监督管理委员会发审委2008年第51次会议
审核结果公告
文章属性
•【制定机关】中国证券监督管理委员会
•【公布日期】2008.04.11
•【文号】
•【施行日期】2008.04.11
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】证券
正文
中国证券监督管理委员会发审委2008年第51次会议审核结
果公告
中国证券监督管理委员会发行审核委员会2008年第51次会议于2008年4月11日召开，现将会议审核结果公告如下：
威海华东数控股份有限公司（首发）获通过。

浙江大东南包装股份有限公司（首发）获通过。

发行监管部
2008年4月11日。

华光保留意见审计报告案例

华光保留意见审计报告案例华光保留意见审计报告是指审计机构在对华光公司进行审计后，发现了一些问题或者存在一些风险，并在审计报告中提出了保留意见。

下面将列举十个与华光保留意见审计报告相关的案例。

1. 资金流向不明确: 在审计过程中，审计人员发现华光公司资金流向不明确，无法清楚地追踪资金的来源和去向，这使得审计人员无法对公司的财务状况进行准确的评估和分析。

2. 财务记录不完整: 审计人员发现华光公司的财务记录不完整，部分交易记录缺失或者不准确，这使得审计人员无法获得关键的财务信息，从而无法对公司的财务状况做出准确的判断。

3. 内部控制不健全: 审计人员发现华光公司的内部控制存在问题，例如缺乏有效的审计跟踪机制、未能及时发现和纠正错误等，这使得公司的财务报告可能存在误差和风险。

4. 会计政策不符合准则: 审计人员发现华光公司的会计政策与相关准则不符，例如在计提坏账准备金、确认收入等方面存在不规范的做法，这可能导致公司财务报告的准确性受到影响。

5. 公司存在违规行为: 审计人员发现华光公司存在一些违规行为，例如操纵财务数据、违反相关法律法规等，这使得审计人员对公司的财务状况产生了怀疑，并提出了保留意见。

6. 风险管理不到位: 审计人员发现华光公司的风险管理措施不到位，公司未能有效识别和评估风险，并采取相应的控制措施，这增加了公司的经营风险和财务风险。

7. 财务报表披露不充分: 审计人员发现华光公司的财务报表披露不充分，未能按照相关准则披露足够的信息，这使得投资者无法全面了解公司的财务状况和业绩。

8. 重大诉讼风险存在: 审计人员发现华光公司存在一些重大诉讼风险，例如涉及巨额赔偿的诉讼案件，这可能对公司的财务状况和声誉造成重大影响。

9. 资产负债表不平衡: 审计人员发现华光公司的资产负债表不平衡，即资产总额与负债总额不相等，这可能是由于财务记录的错误或者其他原因导致的。

10. 高风险业务存在: 审计人员发现华光公司从事一些高风险的业务，例如涉及高风险投资的项目，这可能增加了公司的经营风险和财务风险。

存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例

存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例之南宫帮珍创作案例分析目的：通过阅读、讨论案例资料, 熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷, 掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计陈说的影响.案例资料：华兴公司主业是生产和销售手机, 其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司, 华兴公司本部年末仓库不保管产物, 各地经销处除自行销售外, 还将一部份寄销在各商场.各月初, 经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财政部份和销售部份, 财政部份作相应会计处置.华兴公司生产的手机约有30%出口, 出口的手机先发往境外销售分公司, 再分销到世界各地.2010年12月31日, 华兴公司的存货账面余额为62000万元, 资产总额为140000万元.11月, 注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到, 除下列情况标明存货相关内部控制可能存在缺陷外, 其他内部控制均健全、有效.1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点, 但有完整的存货会计记录和仓库记录2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录.3、华兴公司生产手机所需的零星D资料委托XYZ公司代管,但华兴公司未对D资料的变更进行会计记录.4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录, 但未在财政部份的会计账上反映.5、华兴公司发出的资料存在不按既定计价方法核算的现象.6、华兴公司财政部份的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E资料.2010年12月27日, 华兴公司编制了存货盘点计划, 并与注册会计师讨论.存货盘点计划的部份内容如下：1、华兴公司本部的存货由推销、生产、销售、仓库和账务等部份相关人员组成盘点小组, 于2010年12月31日进行盘点.经销处及境外存货的盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责, 在12月31日前后进行, 盘点结束后分别将盘点资料报送财政部份和仓库部份.2、限于人力, 在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准,不进行盘点.3、由于年度前后是销售旺季, 在2010年12月31日, 生产手机的生产线不竭产, 仓库除对外发出手机外, 不再对外发出其他存货.4、各盘点单元按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货, 并填写连续编号的盘点标签.5、由于ABC公司寄存的E资料与华兴公司自身的E资料并没有区别, 故未独自摆放.E资料的库存数以盘点数捷足先登ABC公司寄存E资料的账面数确按时间；由XYZ公司代管的D资料不安插盘点, 库存数直接根据XYZ公司的记录确定.6、废品与毁损品不进行盘点, 以财政部份和仓库部份的账面记录为准.根据华兴公司存货的内部控制情况和盘点计划, 注册会计师决定实施的星盘计划部份内容如下：1、随机选择1/3的经销处进行存货监盘, 直接审阅其盘点记录及账面记录.2、对在各商场寄销的手机以经审阅的经销处的账面记录为准.3、对境外销售分公司的存货不进行监盘, 直接审阅其盘点记录及账面记录.4、对XYZ公司代管的D资料, 主要实施检查货运文件、出库记录等等替代法式予以确认.5、检查相关凭证以证实盘点截至日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围.6、在观察华兴公司盘点后, 注册会计师仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的准确性.7、注册会计师在复盘结束后, 与公司盘点人员分别在清单上签字, 并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收陈说单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）案例分析：1、讨论华兴公司与存货相关的内部控制存在的缺陷及理由.2、针对与存货相关的内部控制存在的缺陷, 讨论其与会计报表哪些重年夜错报相关, 可以考虑设计一项最主要的实质性法式.3、讨论华兴公司编制的盘点计划的相关内容的不恰当之处, 请予以更正.4、讨论注册会计师编制的监盘计划的相关内容的不妥当之处, 请予以更正.5、如果华兴公司境外销售分公司从未经审计过, 注册会计师以华兴公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由, 决定对华兴公司2010年度会计报表出具无法暗示意见的审计陈说, 请判断是否妥当, 并简要说明理由.6、讨论注册会计师与被审计单元管理层讨论存货盘点计划应当关注的事项, 并指出当存货盘点计划存在缺陷时应如何处置.参考谜底：问题1的谜底：问题2的谜底：问题3 的谜底计划2书中, 寄销的存货和各地经销处的存货不进行盘点, 以账面高妙为准不恰当, 年夜量存货在存货盘点计划中不进行盘点, 无法保证盘点结果的正确性, 因此, 注册会计师应考虑实施存货盘点, 将所有存货纳入盘点范围或利用其他注册会计师的工作予以确认.计划3中, 盘点时必需停止存货流动, 不应存在例外现象.计划5中, 代管E资料未独自摆放不正确, 应将代管和自身的存货独自摆放, E资料的库存数倒推确定不正确, 庆以实际盘点数确认, 在合并报脸色况下, 也以全部实存数扣减经函证确认的代管E资料的实存数为准.由于XYZ公司代管的D资料不安插盘点不是正确, 只要属于企业的存货均应纳入盘点范围, 但盘点方式可供选择, 比如向XYZ公司函证.计划6中, 废品与毁损品不进行盘点, 以财政部份和仓库部份的账面记录为准不正确, 注册会计师应特别关注存货的质量状况, 观察被审计单元是否正确区分毁损和残次的存货, 并注意确定这部份存货对整体存货价值的影响.问题4的谜底：计划1中、随机选择1/3的经销处进行存货监盘不妥, 注册会计师对被审计单元存货监盘应进行100%的监督, 经销处及各商场的寄销存货也不应例外, 注册会计师在监督盘点的基础上, 执行观察和检查法式.计划2中、对在各商场寄销的手机以经审阅的经销处的账面记录为准不妥, 应以审阅盘点记录及函证各商场的结果为准.计划4中、对XYZ公司代管的D资料, 主要实施检查货运文件, 出库记录等替代法式予以确认不妥, 应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代法式.计划5中、检查相关凭证以证实盘点截至日前所朋已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围不妥, 应检查相关凭证以实证盘点截至日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围.计划6中在观察华兴公司盘点后, 审计人员不单应当从存货盘点记录中选取项目追查到实物, 以测试盘点记录的准确性, 还应当从存货实物中选取项目追查到存货盘点记录, 以测试存货盘点记录的完整性.计划7中, 审计人员在复盘结束后中, 与公司盘点人员分别在清单上签字, 并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收陈说和最后一张货运单或出库单不妥.注册会计师与公司盘点人员在盘点表上签字, 并同时索取盘点前的最后一张验收陈说单或入库单, 和最后一张货运单或出库单.问题5的谜底：注册会计师以华兴公司境外销售分公司的存货未经监盘为由, 决定对华兴公司2010年度财政报表出具无法暗示意见的审计陈说, 原因是：华兴公司生产的手机有30%出口, 按境外销售分公司的产物占全部产物62000万元的30%计算, 为18600万元, 点全部资产的13.29%.由于境外销售分公司历年未经审计, 注册会计师对该部份存货又无法实施监盘和替代审计法式, 属于审计范围受到严重限制, 可考虑出具无法暗示意见的审计陈说.问题6的谜底在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时, 注册会计师应当考虑下列主要因素, 以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：(1)盘点的时间安插.审计师应当考虑被审计单元的存货盘点时间与资产负债表日的间隔情况, 评价在信赖内部控制的前提下能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日.在此基础上, 判断被审计单元的盘点时间是否合理, 包括：1)盘点时间与资产负债表日的间隔期是否合理.2)对具体存货项目的盘点时点的安插是否合理.例如, 对寄存在分歧场所的相同存货项目应当在同一时点进行盘点, 而不应安插在分歧日期盘点.3)分歧的存货盘存制度下的存货盘点时间的安插是否合理.例如, 被审计单元选择实地皮存制, 则必需要求其在期末实施存货盘点.4)分歧的存货内部控制下的存货盘点时间的安判≥是否合理.例如, 被审计单元内部控制较差, 则不能接受其只在期中盘点存货的做法.(2)存货盘点范围和场所简直定.审计师应当关注, 被审计单元是否恰当确定存货的盘点范围并将存货寄存于适当的场所；管理层是否区分并隔离受托代销商品或其他顾客已购商品, 以确保此类商品未被纳入被审计单元的存货范围；是否将委托代销、委托加工和寄存于第三方的存货纳入盘点范围, 并针对其制定了适当的盘点方案.(3)盘点人员的分工及胜任能力.被审计单元的存货清查盘点工作应由熟悉相关业务的人员完成, 同时配备日常其实分歧毛病这些存货负有经管责任的人员介入存货盘点工作.由一位熟悉存货情况的人员和另一位日常分歧毛病这些存货负有经管责任的人员组成盘点小组, 其中一人负责清点, 另一人负责记录, 这样的盘点人员分工会取得更好的效果.(4)盘点前的会议及任务安插.审计师应当关注, 被审计单元是否召开盘点工作会议, 全面安插盘点工作；是否明确现场盘点人员各自的职责；是否设置盘点的复核稽序, 如安插另一自力盘点工作组对盘点结果进行复核并再次盘点；盘点工作的任务安插是否合理, 介入盘点的工作人员是否正确理解了各自的职责, 能否落实盘点计划的各巧指令.(5)存货的整理和排列, 对毁损、陈腐、过时、残次及所有权不属于被审计单元存货的区分.审计师应当关注, 被审计单元是否已将存货有序地组织与摆放, 是否对毁损、陈腐、过时、残次及所有权不属于被审计单元存货进行了区分并隔离摆放.(6)存货的计量工具和计量方法.审计师应当关注, 盘点需要的计量工具是否准备妥当, 所选取的计量方法是否适当, 存货的计量工具和计量方法是否能够满足盘点工作的需要.(7)在产物完工水平简直定方法.审计师应当关注, 被审计单元是否存在确定在产物完工水平的适当法式, 了解并评价在产物完工水平简直定方法.盘点时中止生产最为理想, 当无法做到这一点时, 应建议被审计单元将盘点前生产的在产物和盘点后生产的在产物区分开来, 并制定令审计师满意的对在产物进行盘点的其他法式.(8)寄存在外单元的存货的盘点安插.审计师应当关注, 被审计单元是否有寄存在外单元的存货, 如寄存在公共仓库或质押给第三方的存货等.对此类存货是否已纳入盘点范围并制定了令审计师满意的盘点法式.(9)存货收发截止的控制.审计师应当关注, 被审计单元盘点计划是否包括对存货的收发截止的控制, 盘点期间盘点人员如何收集.如果盘点期间未停止存货收发业务, 被审计单元是否制定了适当的法式以确保管货的收发能够正确归人所属会计期间.(10)盘点期间存货移动的控制.审计师应当关注, 被审计单元是否制定了存货移动的控制法式.在存货盘点过程中, 不发生存货移动最为理想.可是在实务工作中, 被审计单元有时无法在存货盘点过程中停止存货的生产、验收入库和装运出库业务.在这种情况下, 被审计单元有需要制定相应法式, 以充沛识别存货的移动情况, 并在适当期间内记录存货.对在盘点前后收支库的存货以及在分歧部份间流转的存货, 均应制定相应的截止法式加以区分.(11)盘点表单的设计、使用与控制.盘点表单包括存货盘点表和存货标签等.审计师应当关注, 盘点表设计是否适当, 盘点表的使用是否获得了控制, 对盘点表的收发是否有适当的控制法式；为减少潜在的遗漏或重复盘点, 是否使用复制的预先编号的存货标签, 或制定了能够提供相同控制效果的类似制度或法式.在许多情况下, 存货项目在盘点工作进行之前便已经由熟悉存货情况的工作人员贴上了标签.两套标签中的一套粘贴在已盘点的存货上, 另一套则由盘点工作人员留存并返还给存货盘点的监管人员.监管人员应独自控制所签发和收回的标签号码.如果标签没有事先编号, 被审计单元出于控制目的应当在每张标签上标注一个号码.如果被审计单元未使用盘点标签, 审计师应了解被审计单元如何确定已盘点的存货, 并考虑被审计单元所使用方法是否尽可能地减少了重复盘点或遗漏存货项目等毛病.(12)盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处置.审计师应当关注被审计单元对盘点结果的汇总以及盘盈、盘亏分析、调查与处置的安插是否适当.资料：审计人员审查光华厂2008年12月份产物本钱时, 发现下列情况：1、12月31日曾以假投料法子多转直接资料22500元；2、12月份直接人工多计2260元；3、12月份多摊低值工具用具费4400元；4、根据账面资料, 12月份生产A产物2000公斤月末在产物盘存100公斤, 在产物投料水平为100%, 加工水平为20%, 据此计算的产物本钱计算单如下：经审查12月末在产物盘存数应为500公斤, 加工水平为80%, 在产物投料水平和产制品数量正确.要求：根据上述资料, 纠正有关毛病, 重新计算产物本钱.谜底：资料：审计人员接受委托对泰昆公司2008年会计报表进行审计, 发现下列事项：(1) 泰昆公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视平安, 该公司2008年木工车间失火, 损失巨年夜.经查公司为修复厂房及核销火灾损失共计100000元, 该公司将该项支出列入“管理费用—其他管理费用”.(2)该公司技术科2008年租入实验设备4台, 按合同规定每月支付租金50 000元, 并按设备原价6 000000元逐月计提折旧, 折旧率为5％, 共计300 000元, 两项共计900 000元, 已计入管理费用.(3)由于2008年出纳员岗位转换, 全年银行存款利息收入25 000元一直未进行处置.(4)职工宿舍全年生活用水用电共计60000元, 公司自行组织职工外出休养所开支的车船费、住宿费等共计50000元, 均已列入管理费用.要求：指出上列事项中存在的问题, 并提出审计意见（所得税税率25%）.审计分析：(1)公司木材车间失火, 按会计制度规定其损失应作为营业外支出(非常损失), 而该公司将损失挤占管理费用, 虚增管理费用为100 000元, 对此应提请该公司予以更正(此项支出应列入营业外支出, 故不影响利润总额).(2)经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧, 该公司多提折旧300 000元.虚增管理费用, 虚减利润, 属于漏交所得税的行为, 对此审计人员应提请该公司予以调整.(3)未处置的存款利息25 000元, 属应冲未冲财政费用, 招致期间费用虚增25 000元.(4)职工宿舍水电费应由职工个人承当, 职工休养支出应由职工福利费列支, 这两项共虚增管理费用110 000元.以上情况致使期间费用虚增485000（100000+300000-25000+110000）元, 其中应由“营业外支出”负担100 000元, 因此, 多计期间费用使利润应减385000元, 应提请企业调整.调整分录：（1）调整利润、期间费用与营业外支出借：营业外支出—非常损失 100000利润分配—未分配利润 385000贷：管理费用 510000财政费用 25000（2）调整所得税影响借:所得税费用 96250贷：应交税费—应交所得税 96250借: 利润分配—未分配利润 96250贷：所得税费用 96250（3）调整提取盈余公积金借: 利润分配—提取盈余公积金288750（385000-96250）贷：盈余公积—提取盈余公积金288750。

2008年工作报告及2009年工作安排

2008年工作报告及2009年工作安排
吴协刚
【期刊名称】《中国工程建设通讯》
【年(卷),期】2009(000)007
【摘要】2008年工作报告一年来，协会以调研工作为先导，以九个工作体系建设为核心，以调整、规范各项工作为重点，为企业和政府服务的各项工作都取得了明显的成效。

调研工作取得丰硕成果。

调研、策划工作是协会工作的基础和先导，是协会充分发挥桥梁纽带作用、不断为行业和企业策划即时性和前瞻性服务内容的主要手段，在协会可持续发展战略中起着举足轻重的作用。

协会去年对5个专题进行了调研。

【总页数】5页(P11-15)
【作者】吴协刚
【作者单位】中国施工企业管理协会常务副会长
【正文语种】中文
【中图分类】F061.3
【相关文献】
1.关于2008年安全生产完成情况和2009年工作安排的通报 [J], 陈鸿起
2.江苏省内部审计协会2008年工作情况及2009年工作安排 [J],
3.湖北省内部审计师协会2008年工作情况及2009年工作安排 [J],
4.“分会”2008年工作总结及2009年工作安排 [J],
5.2009年6月24日刘家义向第十一届全国人民代表大会常务委员会报告2008
年度审计工作:国务院关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告 [J],
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