【会计实操经验】你会吗资产负债表日后事项中销售退回会计处理
会计实务：发生销售退回时如何进行财务税务处理
发生销售退回时如何进行财务税务处理销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
企业发生商品销售退回业务，应分别不同情况进行处理。
1.未确认销售收入的发出商品退回。
由于销售收入并未确认，这种情况下只需将已记入“发出商品”、“委托代销商品”等科目的商品成本转回即可，发出商品被退回时，应按其成本，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”、“委托代销商品”等科目。
2.已确认收入的销售退回。
由于这种销售退回发生在企业确认销售收入之后，则不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除退货发生在资产负债表日后涵盖期间外，一律冲减退回月份的销售收入。
已结转了销售成本的，还应同时冲减退回月份的销售成本，以及销售退回货物所涉及的增值税销项税额。
3.报告年度汇算清缴后的销售退回。
根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等。
但按照税法规定，在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。
《企业所得税法》实施后，国家税务总局专门出台了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号），规定企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
因此，在次年的所得税汇算清缴前退货，并开具红字增值税专用发票，不能抵减上年度的应纳税所得额，只能在发生当期冲减当期销售商品收入。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
资产负债表日后事项销售退回的所得税会计处理
资产负债表日后事项销售退回的所得税会计处理资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表的次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。
对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成财务报告编制日、注册会计师出具审计报告日、董事会批准财务报告可以对外公布日、实际对外公布日等。
具体而言，资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期；财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。
调整事项能对资产负债表日的存在情况提供追加的证据，并会影响编制财务报表过程中的内在估计。
一、销售退回涉及的有关会计制度和税法规定按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。
属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本。
按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。
企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税额的调整，应作为报告年度的纳税调整。
企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税额的调整，应作为本年度的纳税调整。
从上述规定可以看出，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。
【税会实务】资产负债表日前发生销售退回的会计处理
【税会实务】资产负债表日前发生销售退回的会计处理销售退回，是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
（1）对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，转回发出商品即可，即：借：库存商品贷：发出商品（2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的销售收入（资产负债表日后事项除外），同时冲减退回当月的销售成本；企业发生退回，如果按照规定允许冲减退回当月销项税额的，同时应冲减应缴税费——应缴增值税（销项税额），若该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
借：主营业务收入应缴税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款（应收账款）财务费用（冲减现金折扣）同时：借：库存商品贷：主营业务成本举例说明：A公司今年5月初销售一批货物给B公司，成本为12000元，销售价款合计为117000元。
5月底，因为质量原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联随之退回（B公司对抵扣联未进行认证）。
分析：发票的作废条件：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
同时具有下列情形的，为作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；抄税，是指报税前用IC卡或者IC 卡和软盘抄取开票数据电文。
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
根据以上税法规定，A公司若还没有确认收入的话可直接作废发票即可。
如果上例中，销售退回不是发生在销售当月的话，账务处理是有差别的。
比如B公司在8月份退回该批货物，那么A公司的会计分录该如何处理呢？如：A公司今年5月初销售一批货物给B公司，价款合计为117000元，A公司未记账。
8月底，因为质量原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联随之退回（B公司对抵扣联未进行认证）。
资产负债表日后销货退回会计处理
资产负债表日后销货退回会计处理作者：董宝杰来源：《财会通讯》2010年第10期资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
企业在资产负债表日以前发生正常销售业务，由于种种原因在资产负债表日至年度财务报告批准报出日之间发生的销货退回，其基本调账思路是：与发生正常销售业务时，编制相反的会计分录。
其处理程序基本上可以分为以下五个部分：(1)冲销收入、成本与减值损失；(2)调整所得税；(3)将以前年度损益调整转入未分配利润科目；(4)调整盈余公积；(5)调整报表相关项目的数字。
按照税法规定，企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整。
应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。
因此，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后。
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。
一、一般销售情况下的销售退回这种情况主要是指由销售方退款给购货方，并且购货方未享受过现金折扣或销售折让，且属于资产负债表日后事项。
(一)销售退回在报告年度所得税汇算清缴前发生：作报告年度的纳税调整[例1]丰华股份有限公司(下称丰华公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为17％，所得税率为25％，按资产负债表债务法核算企业所得税。
2007年度财务报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日；2007年度所得税汇算清缴的日期为2008年3月10日。
2007年10月10日，丰华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，货款未收。
2008年2月15日，甲公司告知丰华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题，甲公司要求退货。
会计实务：销售退回如何记账
销售退回如何记账
销售退回，是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
（1）对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，借记“库存商品”，贷记“发出商品”；
（2）对于一般情况下已确认收入的售出商品发生销售退回的——企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。
已发生现金折扣的应同时调整相关财务费用。
（3）已确认收入的售出商品发生销售退回属于资产负债表日后事项的——应按照资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
【例】对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额做账。
分录为：
借：库存商品
贷：发出商品
对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。
分录为：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
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【会计实操经验】销售退回的处理
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【会计实操经验】销售退回的处理
销售退回的处理：企业销售商品除了可能发生销售着让外，还有可能发生销售退回。
企业售出商品发生的销售退回，应当分别不同情况进行会计处理。
（一）对于未确认收入的售出商品发生的销售退回借：库存商品贷：发出商品若原发出商品时增值税纳税义务已发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款（二）对于已确认收入的售出商品发生的销售退回企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。
如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。
【练习】甲公司2007年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为210元。
该批商品系甲公司2007年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。
因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录：答案:借：库存商品 2 100（210×10）贷：发出商品 2 100 补充: 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 51结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大。
资产负债表日后事项销售退回的所得税会计处理
资产负债表日后事项销售退回的所得税会计处理资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表的次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。
对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成财务报告编制日、注册会计师出具审计报告日、董事会批准财务报告可以对外公布日、实际对外公布日等。
具体而言，资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括：（1）报告年度次年的1月1日或报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期；（2）财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。
调整事项能对资产负债表日的存在情况提供追加的证据，并会影响编制财务报表过程中的内在估计。
一、销售退回涉及的有关会计制度和税法规定按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。
属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本。
按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。
企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税额的调整，应作为报告年度的纳税调整。
企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税额的调整，应作为本年度的纳税调整。
从上述规定可以看出，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。
资产负债表日后附有退回条件的销售退回的所得税处理
全国中文核心期刊·财会月刊□2012．10上旬·43·□资产负债表日后附有退回条件的销售退回的所得税处理【摘要】资产负债表日后事项可能发生在所得税汇算清缴前，也可能发生在所得税汇算清缴后。
本文以资产负债表日后附有销售退回条件的销售退回为例，分析其所得税的会计处理。
【关键词】销售退回日后事项所得税陈倩倩（中国石油大学〈华东〉经济管理学院青岛266580）一、能够合理估计退货可能性的销售退回会计准则规定，对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性并确认退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。
发生销售退回时,根据估计与实际退货金额，冲减或增加退回当期的收入。
而税法规定，无论附有销售退回条件售出的商品是否发生退回，均应在商品发出时确认收入，发生销售退回时冲减退回当期的收入。
1.销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴前。
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额及应交所得税。
例1：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，所得税税率25%。
2012年4月10日，甲公司2011年度的财务报告经董事会批准报出，期末按净利润的10%提取盈余公积。
2011年10月20日，甲公司销售给乙公司100件A 产品，单位售价1000元（不含税），单位成本800元，开出的增值税专用发票上注明售价100000元，增值税17000元。
合同约定，乙公司在2012年3月10日之前有权退回产品。
假定甲公司根据过去的经验估计乙公司的退货率为10%，实际发生销售退回时增值税税额允许冲减，其他因素不予考虑。
2011年12月31日，甲公司在确认退货估计时，借：主营业务收入10000；贷：主营业务成本8000，预计负债2000。
甲公司于2012年2月28日完成2011年的所得税核算清缴工作。
【老会计经验】资产负债表日后事项中销售退回的财税处理
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】资产负债表日后事项中销售退回的财
税处理
资产负债表日后事项中销售退回的财税处理
一、销售退回的会计及税法规定
按照会计准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。
属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。
按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的有效证明，可冲减退货当期的销售收入。
属于资产负债表日后事项的销售退回，如果发生在企业所得税汇算清缴以前，涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整；如果发生在企业所得税汇算清缴以后，销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为退回本年度的纳税调整。
从会计和税法的规定可以看出，对于企业日常发生的销售退回，会计处理和税务处理是一致的，不存在纳税调整。
但是，属于资产负债表日后事项的销售退回，如果发生于报告年度所得税汇算清缴后，对销售退回相关的收入、成本等确认时间的规定，会计与税法的规定不同，从而使得该销售退回的会计处理结果同税务处理结果存在暂时性差异，需要进行纳税调整。
本文就企业报告。
资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
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借：应交税费——应交所得税 8000 贷：以前年度损益调整 8000
（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 24000
贷：以前年度损益调整 24000 （5）调整盈余公积 借：盈余公积 2400
贷：利润分配——未分配利润 2400 接上例：如果销售退回的时间为 2007年 3 月 15日，A 公司的账务处理 如下： （1）（2）的会计处理与上例是一致的。 （3）调整应缴纳的所得税 借：应交税费——应交所得税 8000
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的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务操作教程】 根ห้องสมุดไป่ตู้国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税 问题的通知》（国税发[2003]45号）规定：企业年终申报纳税前发生的资 产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的 纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项， 所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
A 公司的会计处理为： （1）2007年 2 月 10日调整销售收入： 借：以前年度损益调整（主营业务收入）60000
应缴税费——应交增值税（销项税）10200 贷：银行存款 70200 （2）调整销售成本 借：库存商品 28000 贷：以前年度损益调整（主营业务成本）28000 （3）调整应缴纳的所得税
销售退回账务处理--当年确认收入退回和资产负债表日后事项期间退回
销售退回账务处理--当年确认收入退回和资产负债表日后事项期间退回已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本（）对错销售退回的账务处理1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的，这时会计处理比较简单，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品””科目。
2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。
3、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
【例1，本年度销售收入退回】2016年4月份销售，确认收入100万，增值税销项17万，结转成本80万，9月份退回直接冲减退回当月的收入和成本，9月份做分录：借：主营业务收入100万应交税费--应交增值税（销项税）17万贷：银行存款117万同时借：库存商品80万贷：主营业务成本80万【例2，资产负债表日后事项退回】2016年12月份销售，确认收入100万，增值税销项17万，结转成本80万（货款尚未收到），2017年2月份退回，2017年4月1日对外报出2016年的财务报表2017年2月份退回时做分录借：以前年度损益调整100万应交税费--应交增值税（销项税）17万贷：应收账款117万同时借：库存商品80万贷：以前年度损益调整80万*资产负债表日后事项，通过以前年度损益调整，调整报告年度（2016年）的损益。
实务：资产负债表日后销售退回的所得税处理
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实务：资产负债表日后销售退回的所得税处理按照《企业会计准则》的规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。
属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。
按照《企业所得税法》的规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的有效证明，即可冲减退货当期的销售收入。
属于资产负债表日后事项的销售退回，如果发生在企业所得税汇算清缴以前，涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整；如果发生在企业所得税汇算清缴以后，销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为退回本年度的纳税调整。
资产负债表日后调整事项的处理原则是调整资产负债表日已编制的财务报表。
对于年度财务报告而言，调整事项往往涉及所得税的会计处理问题，具体应调整报告年度的当期所得税还是递延所得税，应视具体情况而定。
本文以销售退回为例分析调整事项中的所得税的会计处理。
一、报告年度所得税汇算清缴之前发生的销售退回
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税。
例1甲公司2013年11月20日销售一批商品给乙公司，取得收入50万元(不含增值税，增值税税率为17%)，甲公司发出商品后，按正常情况确认收入，并结转成本40万元。
2013年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对应收账款计提坏账准备1万元。
2014
1。
资产负债表日后事项销售退回会计处理探讨
体 目的而定 。 参考文献 ：
业生产任务急剧下降时 ， 先行减少采购 ， 依次引起存货周转天数下 降， 而这并非资产管理 的改善 。因此 ， 在采用存货周转率评 价管理
由于企业存货 资产 的投资 主要是 为 了保证 生产 和销售 的经 营需要 ， 以 ， 货不 足不能 满足 经 营需要 ， 货过 多 又会 浪费 所 存 存 资金 ， 定的生产 经营条件 下存在一 个最佳 的存货 水平 ， 以 在特 所 存货不 是越少越好 。存货 的控制 指标应综 合考 虑企业 内部 的经 营规模 、 理水平 以及 企业外部 的供应 条件 ， 作关 系等 因素来 管 协
技术探索 Ｉ Ｅ ＨＮ Ｃ ＬＰ Ｏ Ｅ Ｃ Ｉ Ａ Ｒ Ｂ Ｔ
资产负债表 日后事项销售退回会计处理探讨
重庆 工商大学 唐 敏
销售退 回是 指企业 出售 的商 品由于质量 、品种不符合要求等 原 因而发生的退 货。 新会计准则规定 ： 资产负债表所属期间或以前 期 间所销售 的商 品在 资产负债表 日后退 回的，应作为资产负债表 日后调整事项处理 。在 ２ ０ ０ ７年注册会计 师考试 教材 《 会计 》 中仅
个适度 的存货周转速度除 了存货 内部各项 目的 比例关 系的
影响之外 ， 还受到应收账款 、 应付款项等项 目的影响。 一般来说 ， 销 售增 加会 使应 收账 款 、 货 、 账款的余额增 加 ， 不会引起存 存 应付 并 货周转率 的明显变化。但是 ， 由于存货完成一次循环周转 ， 需要从 材料存货形态转化为在产品存货形态 ，在产 品存货形态完成加工 之后转换为产成品存货形态 ，通过销售产成 品存货转化为 当期销 售成本。这个 过程是依次进行 的 ， 在时间上有先后的顺 序 ， 就会 出
浅析资产负债表日后销售退回的所得税处理
浅析资产负债表日后销售退回的所得税处理引言在企业的实际经营中，可能会出现销售退回的情况。
销售退回指购买方将已经购买的产品或服务退回给卖方，可能是因为产品不符合要求，服务未能达到预期效果等各种原因。
那么，当企业遇到销售退回的情况时，如何在资产负债表中对销售退回所带来的所得税进行正确的处理呢？接下来，本文将对此问题进行浅析。
基本概念在讨论资产负债表中销售退回所带来的所得税的处理之前，有必要先了解几个基本的概念。
1. 所得税所得税是指纳税人为感谢国家提供社会所需的物质条件，按照法律规定，向国家缴纳的税金。
在企业会计中，所得税指企业应交的所得税。
2. 未实现收益未实现收益是指企业在销售商品或提供服务时，根据合同向客户设定的费用虽已被客户支付，但由于产品或服务尚未被完全交付或完成，因此暂时不能被归为已经实现收益的那一部分。
3. 销售退回销售退回是指销售方在一定时间内将商品或服务退回给销售方的活动。
资产负债表中的所得税处理方法对于销售退回所带来的所得税，在资产负债表中的处理方法与未实现收益的处理方法相似。
情况一：发生销售退回，但是已缴纳所得税如果企业发生了销售退回，但在销售原发生的当期已经缴纳了所得税，这时企业在资产负债表中应记录应收所得税，并计入当期所得税费用。
具体操作如下：•在资产方，应在“短期应收账款”或“预付账款”科目下，增加一个“应收所得税”的子科目，以记录因销售退回而带来的应收所得税。
•在负债方，应在“短期负债”或“应交税费”科目下，增加一个“预提所得税”的子科目，以记录当期应提取的预提所得税。
情况二：发生销售退回，且未缴纳所得税如果企业发生了销售退回，在销售原发生的当期未缴纳所得税，这时企业在资产负债表中应记录未实现的收益，并计入当期所得税费用。
具体操作如下：•在资产方，应在“短期未实现收益”科目下，增加一个“应收所得税”的子科目，以记录因销售退回而带来的未实现的收益。
•在负债方，应在“短期负债”或“应交税费”科目下，增加一个“预提所得税”的子科目，以记录当期应提取的预提所得税。
资产负债表日后调整事项中销售退回会计处理
资产负债表日后调整事项中销售退回会计处理作者：赵灵敏来源：《财会通讯》2011年第04期一、一般销售情况下的销售退回一般销售情况下的销售退回指由销售方退款给购货方，并且购货方未享受过现金折扣或商业折扣等优惠条件，且属于资产负债表日后事项。
资产负债表日后事项中销售退回按其发生时间可以分为两类：一类是发生在所得税汇算清缴之前的销售退回，第二类是发生在所得税汇算清缴之后的销售退回。
会计人员在对其进行会计处理时要分情况处理，对于发生在所得税汇算清缴之前的销售退回，如果日后调整涉及损益的，则企业应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等，同时通过“以前年度损益调整”会计科目调整报告年度的所得税费用。
对于发生在所得税汇算清缴之后的销售退回，企业应调整报告年度会计报表中的收入以及成本，但按照税法有关规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税，应作为本年度的纳税调整事项，报告年度所得税汇算清缴已经完成，所以不能冲减报告年度的应交税费——应交所得税，但仍可抵减报告年度的所得税，可以先通过递延所得税资产过渡，等计算退回年度的应交所得税时，再编制分录：借记“应交税费——应交所得税”；贷记“递延所得税资产”，应该注意的是，贷方是“以前年度损益调整”科目。
（1）资产负债表日后事项中的一般销售情况下的销售退回发生在所得税汇算清缴之前。
［例１］甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。
2010年4月20日，甲公司2009年度的财务报告经董事会批准报出，期末按净利润的10%提取盈余公积。
2009年11月18日，甲公司向乙公司销售50件产品，销售单价是2000元（不含税），单位产品成本为1600元，已经确认收入并结转成本，2009年12月20日甲公司收到对方通知，因产品质量不符合要求而要求全部退货。
截至12月31日，甲公司未收到货款和退货，并按应收账款的5%计提了坏账准备。
浅析资产负债表日后调整事项中 销售退回的会计处理
浅析资产负债表日后调整事项中销售退回的会计处理作者：柏静静来源：《中国集体经济》2021年第02期摘要：銷售退回在企业的日常经营中十分常见，一般退回的原因主要在于商品质量问题或者产品不符合要求等。
为了保证会计信息的准确性，关于销售退回有着严格的要求。
针对不同的销售情况，可以分为一般销售退回、购货方有现金折扣退回、附有销售退货条件、销售退回调换其他商品等，文章便针对这四种销售退回情况进行分析，帮助人们更好地理解销售退回，从而更好地处理。
关键词：资产负债表;销售退回;会计处理一、资产负债表日后调整事项中销售退回的四种情况一般销售情况下的销售退回：购货方在购买某个商品或者某项服务时，销售方并没有给购货方任何的现金优惠或者折扣，这种情况下的退货，销售方直接退还货款即可。
购货方有现金折扣发生的销售退回，购货方在购买时享受到现金优惠，需要付清商品货款。
附有销售退货条件情况的销售退回，根据购买双方的协议，明确退货相关的要求。
销售退回调换商品，购买方退回商品之后，购买了其他商品。
二、资产负债表日后事项中销售退回的会计处理（一）一般销售情况下的销售退回针对一般销售情况下产生的销售退回，在处理时，可以根据销售确认的相关流程和步骤，进行相反的处理即可，比如，冲减收入、成本、应收账款、坏账准备以及销项税额等。
按照退回的时间节点，可以划分为所得税汇算清缴之前和所得税汇算清缴之后两种情况。
对于前面一种情况，如果退货在日后调整时面临损益的情况，则需要调整年度利润表的成本和收入项目，年度应纳所得税的税额也需要进行调整。
对于后面一种情况，冲减收入和成本，不能冲减报告年度的应交税费，但可以通过递延所得税资产过渡的方式，抵减报告年度的所得税。
案例分析：1. 所得税汇算清缴之前的销售退回计算甲公司是一家上市公司，做为纳税人，享有17%增值税纳税税率和25%的所得税税率。
2018年3月20日，甲公司审批2017年度的财务报告，按照净利润的10%进行盈余公积的提取。
浅析资产负债表日后销售退回的所得税处理
浅析资产负债表日后销售退回的所得税处理浅析资产负债表日后销售退回的所得税处理论文关键词：资产负债表日后销售退回所得税处理论文摘要：销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。
对于销售退回，企业应分别不同的情况进行会计处理。
本文仅就资产负债表日后销售退回进行探讨。
资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括报告年度或报告中期以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。
即，资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理。
此外，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后。
根据国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知(国税发[2003]45号)规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整;企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
资产负债表日后调整事项的处理原则是调整资产负债表日已编制的财务报表。
对于年度财务报告而言，调整事项往往涉及所得税的会计处理问题，具体应调整报告年度的当期所得税还是递延所得税，应视具体情况而定。
本文以销售退回为例分析调整事项中的所得税的会计处理。
一、报告年度所得税汇算清缴之前发生的销售退回资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的.所得税。
例1，甲公司2010年11月20日销售一批商品给乙公司，取得收入50万元(不含增值税，增值税税率为17%)，甲公司发出商品后，按正常情况确认收入，并结转成本40万元，2010年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对应收账款计提坏账准备1万元。
资产负债表日后事项中的销售退回所得税及会计处理
资产负债表日后事项中的销售退回所得税及会计处理
於顺琴
【期刊名称】《电子财会》
【年(卷),期】2005(000)009
【摘要】会计制度规定，属于资产负债表日后事项（指自年报资产负债日至年报经批准报出日这一期间发生的涉及报告年度或以前的事项），涉及的属报告年度（或以前，作者按）的销售退回，应作为资产负债表日后调整事项，在会计上调整报告年度的损益。
这里还分两种情况：（1）如果销售退回（以下简称退货）发生在报告年度企业所得税汇算清缴（以下简称汇算清缴）之前，会计制度与税法皆规定应调整报告年度损益，因此会计上与税收上的规定是一致的，
【总页数】3页(P42-44)
【作者】於顺琴
【作者单位】江苏省盐城市规划局
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.资产负债表日后事项销售退回的所得税会计处理 [J], 俞红梅
2.企业销售退回涉及的会计处理及纳税调整——关于资产负债表日后事项中的销售退回 [J], 于占武
3.资产负债表日后事项销售退回会计处理探讨 [J], 唐敏;赵娜;章新蓉
4.销售退回商品成本变化会计处理例析——基于资产负债表日后事项 [J], 唐敏;章
俊
5.资产负债表日后事项销售退回所得税会计处理探析 [J], 薛璐璐
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这种情况下会计处理就是销售确认时的相反会计处理，包括冲减收入、成本、销项税额等。
一般销售情况下的销售退回。
这种情况下会计处理就是销售确认时的相反会计处理，包括冲减收入、成本、销项税额等。
同时应注意如果销售退回属于所得税汇算清缴之前的日后事项，所涉及的应纳所得税调整，作为报告年度的纳税调整；如果属于所得税汇算清缴之后的日后事项，所涉及应纳所得税调整应作为退回年度应交所得税的减少数处理。
购货方享受现金折扣的销售退回。
虽然购货方在购买时享受了现金折扣，但由于我国对现金折扣销售业务采用总价法核算，销售收入还是以总价计价，现金折扣则作为财务费用，因此购货方退回商品时，还是以总价冲减销售收入，同时需要相应冲减财务费用。
附有销售退回条件的销售退回。
在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货的可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
附有销售退回条件的销售退回属于资产负债表日后事项，且估计了销售退货率的，要根据实际发生退回的数量与估计的退货数量之间的关系来进行调整。
销售退回调换同类商品或者其他商品。
这种情况下不需要做会计调整分录，只需要在报表中作说明就可以了。
销售退回时，会计处理与第一种情况下的销售退回账务处理一样。
重新调换其它商品时，笔者认为这已是发生在本年度的业务，即相当于本年度在销售。