07第七章 外汇业务的核算
银行会计讲座7(外汇业务的核算)
外汇业务信息披露的格式与规范
统一格式
规范语言
清晰明了
完整准确
采用统一的表格或报告 格式，以便于信息汇总
和比较。
使用规范的语言和术语， 避免产生歧义或误解。
信息披露的内容应清晰 明了，易于理解。
信息披露的内容应完整、 准确，不遗漏任何重要
信息。
外汇业务信息披露的注意事项与建议
注意保密性
对于涉及商业机密或个人隐私 的信息，应采取适当的保密措
03
外汇交易的会计处理
外汇买卖交易的会计处理
外汇买卖交易是指银行通过买 入或卖出另一种货币来换取基 础货币的业务。
在会计处理上，外汇买卖交易 应按照公允价值计量，并将公 允价值变动计入当期损益。
银行应设置“外汇买卖”科目 ，用于核算外汇买卖交易的公 允价值变动和实际收益。
外汇存款业务的会计处理
外汇业务的重要性
总结词
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。
详细描述
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。通过外汇业务，可以促进国际贸易的发展，实现国 际资源的优化配置；可以满足跨国公司的资金需求， 促进国际投资的发展；可以提供规避汇率风险、进行 套期保值等手段，促进国际金融市场的稳定和发展。 因此，正确核算外汇业务对于银行会计具有重要意义 。
即期外汇业务是指买卖双方在 成交后两个营业日内办理交割
的外汇业务。
远期外汇业务是指买卖双方在 成交时约定未来某一日期按照 约定的汇率进行交割的外汇业
务。
外汇业务的核算方法包括直接 标价法和间接标价法。
外汇业务的会计处理流程
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务的核算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
第7章 外汇业务的核算
第3节 外汇存款业务的核算
35/113
会计分录为：
借：应付利息——××户
（外币）
贷：吸收存款——活期外汇存款（××户）
（外币）
第3节 外汇存款业务的核算
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（二）单位定期外汇存款的核算 1 开户存入的核算 活期存款转定期存款的核算 客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存 单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办 理转账。
支取外币现钞，通过套汇处理 会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） 贷：货币兑换（汇买价）
（外币） （外币）
30/113
第3节 外汇存款业务的核算
31/113
借：货币兑换（汇买价）
（人民币）
贷：货币兑换（钞卖价）
（人民币）
借：货币兑换（钞卖价）
（外币）
贷：库存现金
（外币）
支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，
C 目录 ONTENTS 第1节 外汇业务概述 第2节 外汇买卖的核算 第3节 外汇存款业务的核算 第4节 外汇贷款业务的核算 第5节 国际贸易结算业务的核算
23/113
第3节 外汇存款业务的核算
24/113
一、外汇存款业务概念
外汇存款是指单位和个人将其所持有的外汇资金存入银行， 并在以后随时或于约定期限支取的一种存款。
第2节 外汇买卖的核算
会计分录为：
借：××科目
（买入外币）
贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）
借：货币兑换（汇买价） （人民币）
贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
银行会计第7章外汇业务的核算
举例
东辛公司持现钞20000港元，要求存入其外汇活期存 港元， 东辛公司持现钞 港元 款港元现汇户。当天钞买价HKD100=￥103.60， 款港元现汇户。当天钞买价 ￥ ， 卖出价HKD100=￥106.70 卖出价 ￥
购入现钞： 购入现钞： HKD20000 借：现金 贷：外汇买卖 HKD20000 折算成人民币： 折算成人民币： 借：外汇买卖 （HKD20000 ×103.60% ） ￥20720 贷：外汇买卖 ￥20720 人民币折算成现汇： 人民币折算成现汇： 借：外汇买卖 （20720÷106.70 %） HKD19418.93 ÷ ） 贷：外汇活期存款 ——东辛公司 东辛公司 HKD19418.93
USD5000 USD5000 USD5000 USD5000
2.3.2套汇的核算 2.3.2套汇的核算
2.3.2.1不同币种现汇之间套汇的核算( 2.3.2.1不同币种现汇之间套汇的核算(不同币种现汇之间 不同币种现汇之间套汇的核算 的套汇) 的套汇) 买入外汇 借：外汇活期存款 外汇买卖（买入外汇） 贷：外汇买卖（买入外汇） 折算成人民币 外汇买卖（人民币） 借：外汇买卖（人民币） 外汇买卖（人民币） 贷：外汇买卖（人民币） 卖出外汇 外汇买卖（卖出外汇） 借：外汇买卖（卖出外汇） 贷：外汇活期存款等
举例
嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取10000美元现钞， 美元现钞， 嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取 美元现钞 银行卖出美元现钞，买入美元现汇。 银行卖出美元现钞，买入美元现汇。该银行当天现汇买入价 USD100=￥825.20，卖出价 ￥ ，卖出价USD=￥829.20。办妥有关 ￥ 。 手续。 手续。 借：外汇活期存款(82920÷825.20 %) USD10048.47 外汇活期存款 ÷ USD10048.47 贷：外汇买卖 USD 借：外汇买卖 （USD10000 ×829.20% ） ￥82920 贷：外汇买卖 ￥82920 借：外汇买卖 贷：现金 USD10000 USD10000
第七章 外汇业务的核算
第五节 国际贸易结算业务的核算
国际贸易结算业务是指不同国家的企业之间， 国际贸易结算业务是指不同国家的企业之间，通过银行办理相 互间由于商品交易而引起的货币或债权债务的结算。 互间由于商品交易而引起的货币或债权债务的结算。 一、汇兑业务的核算 汇兑(汇款)是指汇出行应汇款人的要求，以一定的方式， 汇兑(汇款)是指汇出行应汇款人的要求，以一定的方式，把一 定金额的款项划转到国外汇入行，交与收款人的一种结算方式。 定金额的款项划转到国外汇入行，交与收款人的一种结算方式。汇 兑分为电汇、信汇和票汇三种。 兑分为电汇、信汇和票汇三种。 ）、汇出国外汇款的核算 （一）、汇出国外汇款的核算 （二）、国外汇入汇款的核算 ）、国外汇入汇款的核算 二、托收结算方式的核算 托收结算是指出口商为向国外进口商收取销售货款， 托收结算是指出口商为向国外进口商收取销售货款，开出汇票 或提供索汇凭据，委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行， 或提供索汇凭据，委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行， 向进口商收取款项的一种结算方式。根据是否附有出口货运单据， 向进口商收取款项的一种结算方式。根据是否附有出口货运单据， 分为跟单托收和光票托收。跟单托收又分为付款交单和承兑交单两 分为跟单托收和光票托收。 种方式。 种方式。 ）、出口托收的核算 （一）、出口托收的核算 ）、进口代收的核算 （二）、进口代收的核算 三、信用证结算业务
某外汇银行5月10日贷出50万美元，期限半年，11月10日借款 某外汇银行5 10日贷出50万美元，期限半年，11月10日借款 日贷出50万美元 人从美元存款户偿还全部贷款本息。利率采用3个月浮动利率， 人从美元存款户偿还全部贷款本息。利率采用3个月浮动利率，利 息转入贷款本金。假定5 10日美元 个月浮动利率是5.1% 日美元3 5.1%， 息转入贷款本金。假定5月10日美元3个月浮动利率是5.1%，8月10 日美元3个月浮动利率为4.89% 4.89%。 日美元3个月浮动利率为4.89%。 10日 1、5月10日 借：外汇短期贷款－××单位 外汇短期贷款－××单位 USD500000 外汇活期存款－ ××单位 贷：外汇活期存款－ ××单位 USD500000 20日计收利息 2、6月20日计收利息 利息＝USD500000×5.1%÷ 利息＝USD500000×5.1%÷360×42＝USD2975 外汇短期贷款－××单位 借：外汇短期贷款－××单位 USD2975 贷：利息收入 USD2975 20日计收利息 3、9月20日计收利息 21日至 日至8 10日利息 6月21日至8月10日利息 ＝（USD500000+2975 USD500000+2975） 50×5.1%÷360＝ ＝（USD500000+2975）×50×5.1%÷360＝USD3562.74 10日至 日至9 20日利息 8月10日至9月20日利息 ＝（USD500000+2975）×42×4.89%÷360＝USD2869.47 ＝（USD500000+2975） 42×4.89%÷360＝ USD500000+2975 外汇短期贷款－××单位 借：外汇短期贷款－××单位 USD6432.21 贷：利息收入 USD6432.21
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
第七章外汇业务的核算2
借：汇入汇款（外币） 贷：吸收存款—个人外汇活（定）期存款—××户（外币）
2020/12/5
第七章外汇业务的核算2
2.支取的核算 （1）从外汇活期储蓄存款账户支取外币 现钞
存款人从外汇活期储蓄存款现钞账户或 现汇账户中支取外币现钞。
会计处理为：
借：吸收存款—个人外汇活期存款一 ××户（外币）
（四）外币兑换
外币兑换是银行从个人手中买入外币 付给人民币，或者收进人民币兑出外币。
（五）套汇
由于不同币种间没有直接的汇价，或 者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的 币种不一样，可要求银行套算兑换。
2020/12/5
第七章外汇业务的核算2
二、外汇汇率
外汇必须按一定的价格进行买卖，从而对不同 货币进行折算。这个价格是外汇汇价，也称外汇汇 率。外汇汇率是用一种货币单位表示另一种货币单 位的价格。
国家对银行的结算周转外汇实行比例管理 ，各银行结算周转外汇的比例由中国人民银 行根据其资产和外汇结算业务量核定。各银 行持有超过其高限比例的结算周转外汇时， 必须出售给其他银行或中国人民银行；持有 的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应 及时从其他银行或中国人民银行购入补足。
2020/12/5
第七章外汇业务的核算2
买价、汇卖价套汇后办理。会计处理为：
借：吸收存款—外汇活期存款—××户（A 外币）
贷：货币兑换—汇买价（A外币） 借：货币兑换—汇买价（人民币）
贷：货币兑换—汇卖价（人民币） 借：货币兑换—汇卖价（B外币）
贷：汇出汇款等有关科目（B外币）
2020/12/5
第七章外汇业务的核算2
（二）个人外汇存款的核算
第7章-(修改)-外汇业务的核算
2、套进套出货币两头固定 由于国际市场上的汇价变动频繁，银行在办理两种
外币金额都是已知固定数的套汇时，有时候会由于卖出 外币金额和汇率与买入外币金额和汇率不同而产生价差， 这种价差有时候是收益，有时候是损失。
贷：货币兑换——某外币汇卖价
××(本币)
借：货币兑换——某外币汇卖价 ××(外币)
贷：同业存放 ——××(国外银行)等
××(外
币)
【例2】2005年8月5日，某外贸进出口公司要电付一笔货款
USD100 000.00，持相关有效凭证到开户的外汇指定银行购汇支付。
当日汇卖价是：100ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ元= 811.89元人民币，经办银行分录如下：
USD100
借：货币兑换——钞买价776.65%
￥ 776.65
贷：库存现金——人民币户
￥ 776.65
(4)卖出现钞外汇现汇
借：库存现金——人民币
贷：货币兑换——某外币钞卖价 ××(人民币)
借：货币兑换——某外币钞卖价 ××(外币)
贷：库存现金——××外币
××(外币)
【例4】2007年8月5日，某居民要出国探亲，向银行购买现钞
买入现钞外汇分录
借：库存现金——美元户
US$ 100
贷：货币兑换 ——钞买价750％ US$ 100
支付相应的人民币现钞分录
借：货币兑换——钞买价750％ ¥750
贷：库存现金——人民币户 ¥750
2、当银行卖出外汇时 (1)支出外汇
借：货币兑换（外币） 贷：有关科目（外币）
(2)收入人民币 借：有关科目（人民币） 贷：货币兑换（人民币）
借：存放同业——××(国外银行) GBP100 000.00
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(二)审单与付汇的核算
�
第二节 外汇存款业务的核算
三,单位外汇存款的核算
(一)开户及存入的核算
1.单位活期外汇存款开户及存入的处理
(2)若以外币现钞存入,或以不同于开户货币的币种存 (2) 入时,需要通过套汇处理,其会计分录为: 借:现金 外币 贷:外汇买卖 外币 借:外汇买卖 人民币 贷:外汇买卖 人民币 借:外汇买卖 外币 贷:单位外汇活期存款 外币
第三节 外汇贷款业务的核算
短期外汇贷款综合案例: 某合资企业向某中行借款10万美元,期限半年, 2004 1 4 利率按三个月浮动,该笔贷款于2004年1月4日 发放,放款日美元三个月浮动利率为9%,当 年4月2日变为9.5%,4月6日为10%,借款人 于当年7月4日如期偿还本息,计息日应收利息 转入本金计复利,按实际天数计息.(注:2 月为的 核算
(二)信用证出口业务的核算
1.受证与通知的处理
(1)收到信用证. (2)发放出口打包贷款. 其会计分录为: 借:出口打包贷款 人民币 贷:进出口企业活期存款 人民币
第四节 国际贸易结算业务的 核算
(二)信用证出口业务的核算
2.审单议付,寄单索汇的处理
第七章 外汇业务的核算
第一节 外汇买卖业务的核算
一,外汇业务核算的特点
(一)采用外汇分账制
所谓"外汇分账制"是指银行办理各项外汇业务 时,所有账务组织和账务处理都以原币作为记账 单位的外汇业务记账方法,也就是原币记账法.
(二)以采用单式凭证为主,同时兼用复式 凭证
第一节 外汇买卖业务的核算
二,外汇买卖的核算
第三节 外汇贷款业务的核算
题意分析: (1)该业务从1月4日至4月3日按9%计息;从 4月4日至7月3日按9.5%计息. (2)第一次计算日为3月20日,应收利息从1 月4日至3月20日,共77天 . 利息=100000×9%÷360×77=1925.00(美 元) (3)第二次计息日为:6月20日,本金为: 100000+1925.00=101925.00
第一节 外汇买卖业务的核算
(二)外汇买卖科目,传票和账簿
2. 外汇买卖传票
外汇买卖传票分为:外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传 票和外汇买卖套汇传票三种.
3.外汇买卖账簿
(三)外汇买卖的核算
1.外币兑入的处理 2.外币兑出的处理 3.套汇业务的处理
第二节 外汇存款业务的核算
一,外汇存款的种类
外汇存款是商业银行以信用方式吸收的国内 外单位和个人在经济活动中暂时闲置或结余 的并能自由兑换的外币资金.
第四节 国际贸易结算业务的 核算
一,出口信用证结算
(一)信用证结算概述
⒈信用证结算业务处理程序 信用证简称L/C,是由开证行根据进口商的申请, 向受益人(出口商)开立的具有一定金额,并在 一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作付 款承诺的书面保证文件. ⒉信用证结算会计处理环节
第四节 国际贸易结算业务的 核算
(一)外汇汇价
⒈外汇汇率 ⒉外汇汇价
(1)直接标价法.直接标价法是以一定单位的外国货币 为标准,折算为若干数额的本国货币. (2)间接标价法.间接标价法是以一定单位的本国货币 为标准,折算为若干数额的外国货币.
第一节 外汇买卖业务的核算
(二)外汇买卖科目,传票和账簿
1.外汇买卖科目
外汇买卖科目是外汇分账制下为平衡人民币与外 币这两种不同单位,不同价值的货币的实际收付 而设置的特定桥梁性科目.当卖出外汇时,外币 金额记入该科目的借方,与外币有关科目对转, 而折算后的等值人民币金额记入该科目的贷方, 与人民币有关科目对转.发生收益时,借记该科 目,贷记"汇兑收益"科目,发生亏损时,借记 "汇兑损失"科目,贷记该科目.
2. 单位定期外汇存款开户的处理
第二节 外汇存款业务的核算
三,单位外汇存款的核算 (二)支取存款的核算
1.支取原币汇出时,其会计分录为: 借:单位外汇活期存款 外币 贷:汇出汇款 外币 2.支取外币现钞或支取不同于开户货币的外币币种时,其会计 分录为: 借;单位外汇活期存款 外币 贷:外汇买卖 外币 借:外汇买卖 人民币 贷:外汇买卖 人民币 借:外汇买卖 外币 贷:现金 外币
第三节 外汇贷款业务的核算
该例题具体账务处理如下: 1月4日发放贷款时,会计分录为: 借:短期外汇贷款 USD100,000.00 贷:存放境外同业 USD100,000.00 3月20日计息时,会计分录为: 借:短期外汇贷款 USD1 925.00 贷:利息收入 USD1 925.00 6月20日计息时,会计分录为: 借:短期外汇贷款 USD2 454.00 贷:利息收入 USD2 454.00 7月4日贷款归还时:会计分录为: 借:外商投资企业活期存款 USD104 737.00 贷:短期外汇贷款 USD104 379.00 贷:利息收入 USD358.00
第三节 外汇贷款业务的核算
一,外汇贷款的种类 二,短期外汇贷款的核算
短期外汇贷款是指商业银行发放的期限在一 年以内,实行浮动利率计息的现汇贷款. (一)贷款发放的核算
其会计分录为: 借:短期外汇贷款 贷:存放港澳及国外同业 外币 外币
第三节 外汇贷款业务的核算
二,短期外汇贷款的核算
(二)贷款收回的核算
第三节 外汇贷款业务的核算
2. 某单位于2004年5月10日向某银行借得一年期的外 汇贷款100万美元,按6个月浮动利率计息.设借款日 美元6个月浮动利率为10%,同年8月5日变动为10.5%, 10月20日变动为10.05%,12月25日变动为10.35%, 第二年4月7日变动为 11.43%,5月8日变动为11.82%, 该笔贷款到期即偿还,如何进行利息计算? 题意分析:计息时确定利率应为: 第一年5月10日至11月9日按借款日的利率10%计算. 第一年11月10日至第二年5月9日应按第一年11月10 日的利率10.05%计算.
会计分录为: 借:定期外汇存款 外币 借:应付利息 外币 贷:现金或活期外汇存款 外币
外币
第二节 外汇存款业务的核算
三,单位外汇存款的核算
(一)开户及存入的核算
1.单位活期外汇存款开户及存入的处理
(1)若以结算专用凭证转账存入外币时,其会计分录为: 借:汇入汇款或有关科目 外币 贷:单位外汇活期存款 外币
(1)审单,寄单. 其会计分录为: 借:应收信用证出口款项 贷:应付信用证出口款项 (2)出口押汇的核算
外币 外币
3.收妥出口款的处理
第四节 国际贸易结算业务的 核算
二,进口信用证结算
(一)开立信用证
信用证一旦发出,开证行就对议付银行负有到期 付款的责任,同时开证行也拥有向进口单位收回 货款的权力.核算时通过"或有资产,或有负债" 科目同时立账反映.
第三节 外汇贷款业务的核算
计息时分两段计算: 第一段:3月21日——4月3日共14天,利率为9% 第二段:4月4日——6月20日,共78天,利息为9.5% 应收利息为: 101925.00×(9%÷360×14+9.5%÷360×78)=2454. 00(美元) (4)第三次计息日为偿还本息日,计息本金应为: (101925+2454=104379.00),计息日为6月21日至 7月3日,共13天,利率为9.5%. 应收利息为=104379×9.5%÷360×13=358.00(美元)
二,个人外汇存款的核算
(一)存入的核算
1.个人活期外汇存款开户的处理 2. 个人活期外汇存款续存的处理 3.个人定期外汇存款开户
第二节 外汇存款业务的核算
二,个人外汇存款的核算
1.个人活期外汇存款支取的处理
从汇户支取现汇或从钞户支取现钞时,其会计分录为: 借:活期外汇存款 外币
贷:现金或汇出汇款 2.个人定期外汇存款支取的处理
其会计分录为: 借:单位活期外汇存款 贷:短期外汇贷款 外币 外币
(三)利息的计算
短期外汇贷款实行浮动利率,利率由总行制定, 结息日为每季末月20日.贷款期限按实际天数计 算,每季计收利息,若借款单位不能立即支付利 息,则转入贷款账户计算复利.
第三节 外汇贷款业务的核算
(三)利息的计算 1. 某单位于2004年1月4日向某银行借得 半年期的外汇贷款100万美元,按3个月 浮动利率计息.设借款日美元3个月浮动 利率为9%,同年4月2日变动为9.5%, 该笔贷款到期即偿还,如何进行利息计 算?