审计目标与风险评估程序(doc 13页)优选文档
审计风险评估程序六个方面
审计风险评估程序六个方面
1.确定审计对象和审计领域。
审计对象是指受审计方的财务报表、财务制度、内部控制等，审计领域则是指审计重点、审计范围和审计深度等。
审计对象和审计领域的明确对于后续的审计工作非常重要。
2. 了解审计对象的业务和环境。
审计师需要了解审计对象所处
的行业、市场、经济环境等因素，以便评估审计对象的风险，并制定相应的审计计划。
3. 评估审计对象的风险。
审计风险包括重大误报风险、重大遗
漏风险和重大欺诈风险。
审计师需要评估审计对象的风险程度，并制定相应的审计程序来降低风险。
4. 制定审计计划和程序。
审计计划和程序是根据审计风险评估
结果制定的，具体包括审计程序的种类、时间表和执行人员等详细内容。
5. 实施审计计划和程序。
审计师需要按照制定的审计计划和程
序进行实施，并对审计过程中发现的问题及时进行记录和处理。
6. 完成审计报告。
审计报告是审计工作的最终成果，应当客观、真实地反映审计对象的财务状况。
审计师需要根据审计发现的问题和审计证据撰写审计报告，并向审计对象提出建议。
- 1 -。
审计风险评估总流程
审计风险评估总流程1.首先，审计风险评估需要确定审计对象的范围和目标。
Firstly, the audit risk assessment requires identifying the scope and objectives of the audit.2.然后，审计人员需要收集相关的企业信息和数据。
Then, auditors need to gather relevant business information and data.3.接下来，对企业内部控制和风险管理进行评估。
Next, an assessment of internal controls and risk management within the business is conducted.4.接着，审计团队会分析已收集的数据，识别潜在的审计风险。
Subsequently, the audit team will analyze the collected data to identify potential audit risks.5.在分析数据的基础上，评估审计风险的可能影响和发生概率。
Based on the data analysis, the potential impact and likelihood of the audit risks are assessed.6.同时，审计人员还会考虑外部因素对审计风险的影响。
At the same time, auditors will consider the impact of external factors on audit risks.7.然后，审计团队会利用风险评估工具进行定量和定性分析，以确定最重要的审计风险。
The audit team will then use risk assessment tools to conduct quantitative and qualitative analysis to identify the most significant audit risks.8.接着，审计人员会根据风险评估结果，制定相应的审计计划和测试程序。
评估风险程序
评估风险程序
简介
本文档旨在提供评估风险程序的基本框架和步骤，以帮助组织识别和评估潜在风险。
评估风险的步骤
1. 识别潜在风险：首先，组织应识别可能会对其活动和目标产生负面影响的潜在风险。
这些风险可能来自内部或外部环境。
2. 评估风险的可能性：在确定潜在风险后，组织应评估每个风险的可能性。
这可以通过分析相关数据、经验和专家意见来完成。
3. 评估风险的影响：在评估风险可能性的基础上，组织还应评估每个风险的影响程度。
这可以包括评估风险对组织财务、声誉、运营和战略目标的潜在影响。
4. 优先排序风险：根据评估风险可能性和影响程度的结果，组织应对风险进行优先排序。
优先处理那些可能性高且影响程度大的风险。
5. 制定风险管理措施：针对每个优先排序的风险，组织应制定相应的风险管理措施。
这些措施可以包括风险预防、减轻和应对策略。
6. 实施和监督风险管理措施：组织应在实施风险管理措施后进行监督和评估。
必要时，措施应进行调整和改进，以确保有效管理风险。
注意事项
- 评估风险程序应该是一个持续的过程，随着组织环境和目标的变化，风险也会不断变化。
因此，组织应定期回顾和更新评估结果。
- 在评估风险时，组织应尽可能地收集和分析相关数据，以便做出准确的评估和决策。
- 组织应建立一个有效的沟通和报告机制，以便相关人员能够共享和跟踪风险评估的结果和措施。
以上是评估风险程序的基本框架和步骤，希望对贵组织的风险管理工作有所帮助。
如有任何疑问或需要进一步的指导，请随时与我们联系。
谢谢！。
审计目标与审计程序
审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指进行审计的目的和预期结果，即审计的目的和目标。
通过审计目标的设定，可以明确审计的范围和方向，为审计工作提供指导。
审计目标通常包括以下几个方面：1.1 发现错误和不合规行为审计的首要目标是发现企业在财务报告过程中是否存在错误和不合规行为。
审计人员会通过对财务报表、相关凭证和其他相关文件的检查，以及与公司管理层和其他相关人员的沟通，来判断企业是否按照相关法规和准则进行财务报告。
1.2 评估风险和内部控制的有效性审计还旨在评估企业的风险和内部控制的有效性。
审计人员会通过对企业的风险管理和内部控制体系的评估，以及对企业运营和管理过程的了解，来判断企业的风险管理和内部控制是否健全，是否能够有效防范潜在的风险。
1.3 提供建议和改进意见审计人员在审计过程中还会提供建议和改进意见，帮助企业改善财务报告和内部控制体系。
审计人员会根据发现的问题和风险，提出具体的建议和改进意见，帮助企业优化财务报告过程，提高内部控制的效果。
2. 审计程序审计程序是指完成审计目标所需采取的具体操作步骤和方法。
审计程序根据审计目标的不同，会有一定的差异，但通常包括以下几个方面：2.1 确定审计范围和目标在开始审计工作之前，审计人员需要与企业管理层进行沟通，明确审计范围和目标。
审计人员会与企业管理层讨论财务报表的核算方法、内部控制的组织和运行情况，以及其他与审计目标相关的事项，从而明确审计的范围和目标。
2.2 收集和分析审计凭证审计人员会收集和分析企业的财务报表、相关凭证和其他相关文件，以了解企业的财务状况和经营情况。
审计人员会仔细检查财务报表和凭证的真实性、完整性和准确性，比对企业的财务数据和相关文件，确保其是否一致和合理。
2.3 评估内部控制的有效性审计人员会评估企业的内部控制体系的有效性。
他们会了解企业的内部控制政策和程序，并对企业的内部控制进行测试和评估，以判断内部控制是否健全、有效。
企业审计计划、重要性及审计风险分析(doc 13页)
企业审计计划、重要性及审计风险分析(doc 13页)第七章审计计划、重要性及审计风险第一节审计计划一、审计计划的定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。
注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
二、审计计划的种类总体审计计划：针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。
具体审计计划：实施具体审计程序的详细规划和说明。
总体审计计划具体审计计划概念针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。
实施具体审计程序的详细规划和说明。
计划1、被审计单位的基本情况。
2、审计目的、1、审计目标2、审计程序内容审计范围及审计策略。
3、重要会计问题及重点审计领域。
4、审计工作进度及时间、费用预算。
5、审计小组组成及人员分工。
6、审计重要性的确定及审计风险的评估。
7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。
8、其他有关内容。
3、执行人及执行日期4、审计工作底稿的索引号5、其他有关内容。
三、审计计划的编制与审核（一）审计计划的编制1、审计计划由审计项目负责人编制。
2、注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调。
3、独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
第八步→确定检查风险及设计实质性测试（一）了解被审计单位及所属行业的基本情况1、了解的内容：所在行业情况→一般了解客户内部情况→具体了解业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
关联方及其交易的存在情况。
被审计单位内部控制。
提供给有关管理机关的报告的性质。
2、了解的方法：查阅上一年度的工作底稿查阅行业业务经营资料实地察看被审计单位的生产经营场所及设施询问内部审计人员询问管理当局确定关联方及其交易的存在考虑有关会计和审计公告的影响（二）执行分析性复核程序1．分析性复核程序的涵义分析性复核程序，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
审计学风险评估程序
二、内部控制的局限性
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行， 只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失 误而导致内部控制失效。
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层 凌驾于内部控制之上而被规避。
3、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会 影响内部控制功能的正常发挥。
二、了解被审计单位及其环境的内容
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环 境：
(1)行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素 (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用： (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。
三、风险评估程序
1．风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审计单位及其环
境而实施的程序称为“风险评估程序”。 2．实施风险评估程序的目的 注册会计师实施风险评估程序目的是为了
识别和评估财务报表重大错报风险。
3．风险评估程序的内容 注册会计师通过实施下列风险评估程序以
了解被审计单位及其环境：
(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进 程评估对重要性水平的判断是否仍然适 当；
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当， 以及财务报表的列报是否适当；
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是 否具有合理的商业目的等；
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值；
内部控制的练习
（1）记录并保管总账。 （2）记录并保管应付账款明细账。 （3）记录并保管应收账款明细账。 （4）记录并保管货币资金日记账。 （5）保管、填写支票。 （6）发出销货退回及折让贷项通知单。 （7）调节银行存款日记账与银行对账单。 （8）保管、送存现金 。 6、7略小，其余工作量相当，咨询单位仅有三名会
审计计划与风险评估程序
审计计划与风险评估程序审计计划是审计活动的指导文件，用于确定审计的目标、范围、时间表和方法。
而风险评估程序是在审计计划中的一个重要环节，用于确定可能存在的风险，从而为审计人员提供指导，确保审计的有效性和准确性。
本文将讨论审计计划和风险评估程序的重要性以及如何进行风险评估。
首先，审计计划是保证审计有效性的关键。
在制定审计计划时，审计人员需要明确审计的目标、范围和期限。
目标是审计人员希望通过审计发现的问题和提供的建议，范围是审计的对象和所涉及的业务活动，期限是审计的时间安排。
一个明确的审计计划可以确保审计人员能够集中精力在关键领域，并按时完成工作。
其次，风险评估程序是审计计划中的重要环节。
风险评估程序旨在确定可能面临的风险，以便审计人员能够为审计活动进行适当的策划和准备。
风险可能包括业务流程的风险、内控的薄弱环节以及可能的重大错误或欺诈行为等。
通过风险评估程序，审计人员可以确定风险的程度和潜在影响，以便更有效地开展审计工作。
在进行风险评估时，审计人员可以采取以下步骤：1. 收集和分析相关信息：审计人员需要了解业务流程、组织结构、内部控制措施和先前的审计发现等信息。
这些信息有助于判断可能存在的风险。
2. 识别可能存在的风险：通过分析收集的信息，审计人员可以确定可能存在的风险。
这些风险可能包括财务报表错误、违规行为、内部控制失灵等。
3. 评估风险的程度：审计人员需要评估每个风险的程度和可能的影响。
这可以通过考虑概率和后果来进行。
较高的概率和严重的后果意味着风险程度较高。
4. 制定风险应对策略：针对不同的风险，审计人员可以制定相应的应对策略。
这可能包括增加检查的频率和深度，加强内部控制措施，或者提供培训和意识提高等。
最后，审计计划和风险评估程序需要不断更新和改进。
审计环境和业务活动经常变化，因此审计计划需要及时适应这些变化。
风险评估程序也需要定期进行，以确保审计人员对可能存在的风险有最新的了解。
总的来说，审计计划与风险评估程序是保证审计有效性和准确性的重要环节。
审计目标与风险评估程序(doc 13页)
审计目标与风险评估程序(doc 13页)（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境策3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系例如：●当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？●利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？风险评估程序执行人执行时间索引号向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等实地察看被审计单位主要生产经营场所……2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 例如： ● 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响 ● 控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况 ● 控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标例如： ● 董事会的构成和运作情况 ● 董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成 ● 治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等 例如：组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等例如：●业务分部的设立情况●产品和服务的交付情况●衰退或扩展的经营活动情况（5）联盟、合营与外包情况例如：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如： ● 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 ● 是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客） ● 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户） ● 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 例如： ● 主要供应商名单 ● 是否签订长期供应合同 ● 原材料供应的可靠性和稳定性 ● 付款条件 ● 原材料是否受重大价格变动的影响 例如： ● 分地区用工情况 ● 劳动力供应情况 ● 工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排 ● 适用的劳动用工事项相关法规 例如： ● 从事的研究与开发活动 ● 研发支出占收入比重 ● 与同行业相比情况 例如： ● 哪些客户或供应商是关联方 ● 对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款 ● 关联方交易以及定价政策被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险例如：●固定资产和无形资产投资●近期发生的或计划发生的投资变动●重大的资本承诺例如：联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：●获得的信贷额度是否可以满足营运需要●得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在●是否存在违反借款合同中限制性条款的情况●是否承受重大的汇率与利率风险四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序通过融资租赁方式进行的筹资活动例如： ● 关联方融资的特殊条款 ● 关联方融资占融资总额的比重例如：被审计单位实际受益股东的名称，国籍，商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响例如： ● 衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的 ● 衍生金融工具的种类 ● 使用衍生金融工具的范围 ● 交易对手风险评估程序执行人 执行时间索引号向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告 ……（二）了解的内容和评估出的风险 重要的会计政策被审计单位选择和 运用的会计政策 对会计政策选择和运用的评价发出存货成本的计量 长期股权投资的后续计量 固定资产的初始计量 无形资产的确定 非货币性资产交换的计量 收入的确认 借款费用的处理 合并政策 …… 2．会计政策变更的情况原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序例如：被审计单位是否按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露风险评估程序执行人执行时间索引号（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略 2．相关经营风险 3．被审计单位的风险评估过程 六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略查阅被审计单位经营规划和其他文件 ……风险评估程序执行人执行时间索引号查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等……（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标。
审计学—第七章风险评估程序
（二）识别两个层次的重大错报风险
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册 会计师应当确定： 识别的重大错报风险是与特定的某类交易、 账户余额、列报的认定相关，还是与财务报 表整体广泛相关，进而影响多项认定。 报表层 认定层
（三）重大错报风险评估的修正 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以 获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审 计证据而作出相应的变化。 如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与 初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应 当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的 进一步审计程序。 因此，评估重大错报风险与了解被审计单位及其 环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与 分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是 否具有合理的商业目的等； (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是 否恰当，关键是看注册会计师对被审计单 位及其环境的了解是否足以识别和评估财 务报表重大错报风险。 如果了解被审计单位及其环境获得的信息 足以识别和评估财务报表重大错报风险， 设计和实施进一步审计程序，那么了解的 程度就是恰当的。
风险是否重大是指风险造成后果的严重 程度。
4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大 错报的可能性。
注意：
注册会计师应当利用实施风险评估程序 获取的信息，包括在评价控制设计和确 定其是否得到执行时获取的审计证据， 作为支持风险评估结果的审计证据。 注册会计师应当根据风险评估结果，确 定实施进一步审计程序的性质、时间和 范围。 检查风险=审计风险/重大错报风险
审计与企业风险评估的工作流程
审计与企业风险评估的工作流程审计是指独立的，有权威性的机构或者个人对企业、组织、机构或者专项资金进行核实、评估活动的过程。
企业风险评估则是指对企业经营活动中可能面临的风险进行识别、分析和评估的过程。
审计与企业风险评估密切相关，在保证企业合规性的同时，也能提供对企业风险的全面了解和评估。
本文将从审计与企业风险评估的工作流程进行详细阐述。
第一步：确定审计与评估的目标和范围在进行审计与企业风险评估之前，首先需要明确审计与评估的目标和范围。
审计目标可以是特定的项目或者整个企业，而企业风险评估则需要明确评估的风险类别和范围，如战略风险、操作风险等。
第二步：制定审计和评估计划制定审计和评估计划是确保审计与企业风险评估能够按照预定目标和范围进行的关键步骤。
计划应包括审计与评估的时间、地点、参与人员以及所需资源等方面的安排。
第三步：数据收集和分析在进行审计与企业风险评估前，需要收集并分析与目标和范围相关的数据。
审计人员可以通过访谈、审查文件、观察等方式获取所需信息，并对数据进行分析，识别潜在的风险点。
第四步：风险评估与排名在收集和分析完数据后，接下来是进行风险评估与排名。
通过对潜在风险进行分析，评估其对企业的影响程度和发生概率，并根据评估结果进行排名，以确定哪些风险需要优先考虑和管理。
第五步：制定和实施风险管理措施在确定了潜在风险后，接下来就是制定和实施相应的风险管理措施。
这包括确定控制措施、制定应急预案、培训员工等。
同时，还需要建立监测和反馈机制，以保证风险管理措施的有效性和及时性。
第六步：进行审计和评估报告在完成风险管理措施后，审计与企业风险评估的最后一步是编制审计和评估报告。
该报告应包括对风险评估结果和风险管理措施的总结和分析，并提出相应的建议和改进建议。
综上所述，审计与企业风险评估的工作流程包括确定目标和范围、制定计划、数据收集和分析、风险评估与排名、制定和实施风险管理措施以及编制审计和评估报告等步骤。
审计风险评估流程
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在开展审计工作之初，需要进行一系列初步业务活动。
审计程序中的重要程序
审计程序中的重要程序审计程序是指审计师为了获取、评价审计证据，对被审计单位的财务报表进行全面、系统地验证和检查的方法和程序。
在审计过程中，重要程序是为了确保审计师能够正确关注核心风险领域，以便更有效地完成审计任务。
本文将重点探讨审计程序中的重要程序。
一、风险评估程序风险评估程序是审计过程中的关键环节，它能够帮助审计师识别和评估被审计单位内部控制的风险，确定审计重点和发展审计程序。
在进行风险评估时，审计师可以采取以下步骤：1.了解被审计单位的业务和运营环境，包括其行业特点、市场竞争情况等。
2.识别关键风险领域，例如业务风险、经营风险、财务风险等，这些风险可能对财务报表产生重大影响。
3.评估被审计单位内部控制的设计和运行有效性，确定可能存在的内部控制缺陷。
二、测试程序测试程序是为了评估被审计单位财务报表的真实性和准确性，通常包括以下内容：1.取样测试：审计师可以从被审计单位的财务报表中随机选取样本，进行核对和验证，以此来推断整体财务报表的真实性。
2.具体事项测试：审计师针对特定的会计科目、交易或财务报表项目进行详细的检查，确认其是否符合会计准则和法规的要求。
3.计算核实：审计师会对被审计单位的财务报表中的数额进行核对和校验，确保其计算的准确性。
三、确认程序确认程序是审计师为了验证被审计单位与第三方之间的交易、账户余额或其他相关事项的真实性而采取的程序。
通过向相关方发送确认函、调查函、电子邮件等方式进行确认，审计师可以获得第三方的直接回复，确保相关事项的真实性和准确性。
四、分析程序分析程序是为了对被审计单位的财务数据进行横向和纵向分析，以获取对财务报表的理解和评估。
在进行分析时，审计师可以采取以下方法：1.比率分析：将不同财务指标进行比较，了解其变动趋势和相互关系。
2.趋势分析：对不同会计期间的财务数据进行比较，观察其增减情况，分析可能存在的异常情况。
3.比较分析：将被审计单位与同行业其他企业进行比较，了解其在行业中的地位和表现。
《审计》实施风险评估程序共54页文档
Hale Waihona Puke 16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
END
《审计》实施风险评估程序
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
《审计》实施风险评估程序
2．实施风险评估程序的目的 注册会计师实施风险评估程序目的是
为了识别和评估财务报表重大错报风 险。
3．可供选择的风险评估程序 注册会计师通过实施下列风险评估程 序以了解被审计单位及其环境：
(1)询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员；
(2)分析程序； (3)观察和检查； (4) 其他审计程序和信息来源
1 100 1 500
2011年 78 500 900
1 478
已知蓝枫机械有限责任公司2011年经营稳定，业绩 没有明显的增长。请你帮助周华运用分析程序查找蓝 枫机械有限责任公司存货中可能存在的风险。
【实例解析】 步骤一：根据上述数据编制蓝枫机械有限公司流动资产分析表
项目
货币资金 应收账款4 012 9 424 265 9 978 6 512 45 650
如果你是注册会计师钱波你将设计哪些风险评估程序以获 取更多与审计相关信息？
【实例解析】
步骤一： 对所获取报表资料实施分析程序。公司2011年净利润大幅 度增长，在销售收入没有明显增长的情况下扭亏为盈，鉴于 公司营业外收支对公司利润的影响有限，可以考虑对其销售 毛利率进行分析；又由于公司2011年资产中流动资产变动幅 度较大，可以考虑对其存货周转率进行对比分析。
（1）询问
询问对象
治理层
内部审计人员
参与生成、处理 或记录复杂或异
常交易的员工
询问事项及其作用
询问治理结构等，了解编制财务报表的环境。
询问内部控制及审计程序等，了解本年度针 对被审计单位内部控制设计和运行有效性而 实施的内部审计程序，以及管理层是否对实 施这些程序的结果采取了适当的应对措施。
询问复杂或异常交易的处理及记录状况等， 评价被审计单位选择和运用其会计政策的恰 当性 。
《审计》实施风险评估程序共54页
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•ห้องสมุดไป่ตู้
47、采菊东篱下，悠然见南山。
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48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
风险评估程序及审计计划指引
风险评估程序及审计计划指引一、风险评估程序的内容二、风险评估程序实施指引（一）了解被审计单位及其环境（不含内部控制）并评估重大错报风险记录（二）了解和评价被审计单位内部控制三、总体审计策略与具体审计计划实施指引（含重要性水平确定）风险评估程序的内容注册会计师应当实施以下风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，进而识别异常的交易或事项，据此初步获取识别重大错报风险的信息，明确被审计单位的审计风险领域，针对性地设计进一步审计程序：1、询问被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员。
根据具体情况，考虑是否询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
同时，对于舞弊事项、持续经营、相关法律法规、被审计单位关联方、或有事项、期初余额等相关事项，注册会计师可以通过询问被审计单位管理层，更直接地获取初步信息。
2、实施分析程序。
分析程序是了解企业整体变化和趋势的重要手段。
通过分析程序，发现被审计单位可能存在的异常交易或事项，或者对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
常见的分析程序包括：（1）对财务报表进行结构分析、比率分析；（2）经营结果与预算比较；(3)多年报表对比分析（趋势分析）。
3、观察和检查程序。
常见的观察和检查程序包括：（1）观察被审计单位的生产经营活动；（2）检查文件、记录和内部控制手册；（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
通过观察和检查，可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并且可以提供被审计单位业务、经营环境、内部控制等有关信息。
风险评估程序实施指引一、了解被审计单位及其环境（不含内部控制）并评估重大错报风险记录注册会计师通过实施风险评估程序，记录对被审计单位重大错报风险的初步评估结果。
在此基础上，注册会计师应当根据评估结果，决定更深入的风险评估程序，即了解被审计单位及其环境、了解内部控制。
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（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期： 索引号： BA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
风险评估程序1执行人 执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较……（二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如： ● 被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？ ● 行业的总体发展趋势是什么？ ● 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？ ● 市场需求、市场容量和价格竞争如何？ ● 行业上下游关系如何？ ● 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？ ● 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
例如： ● 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？ ● 行业生产经营和销售是否受季节影响？例如： ● 本行业的核心技术是什么？ ● 受技术发展影响的程度如何？ ● 行业是否开发了新的技术？ ● 被审计单位在技术方面是否具有领先地位？例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素例如： ● 行业产品平均价格、产量是多少？ ● 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？ ● 竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？例如： ● 被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？ ● 是否仍采用行业核算办法？ 例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系例如：●当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？●利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？风险评估程序执行人执行时间索引号向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等实地察看被审计单位主要生产经营场所……（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息例如： ● 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响 ● 控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况 ● 控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标例如： ● 董事会的构成和运作情况 ● 董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成 ● 治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等 例如：组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等（4）业务的开展情况例如：●业务分部的设立情况●产品和服务的交付情况●衰退或扩展的经营活动情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况例如：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（7）地区与行业分布例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户 （10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如： ● 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 ● 是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客） ● 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户） ● 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 例如： ● 主要供应商名单 ● 是否签订长期供应合同 ● 原材料供应的可靠性和稳定性 ● 付款条件 ● 原材料是否受重大价格变动的影响 例如： ● 分地区用工情况 ● 劳动力供应情况 ● 工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排 ● 适用的劳动用工事项相关法规 例如： ● 从事的研究与开发活动 ● 研发支出占收入比重 ● 与同行业相比情况 例如： ● 哪些客户或供应商是关联方 ● 对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款 ● 关联方交易以及定价政策被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动例如：●固定资产和无形资产投资●近期发生的或计划发生的投资变动●重大的资本承诺（4）不纳入合并范围的投资例如：联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：●获得的信贷额度是否可以满足营运需要●得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在●是否存在违反借款合同中限制性条款的情况●是否承受重大的汇率与利率风险（2）固定资产的租赁通过融资租赁方式进行的筹资活动（3）关联方融资例如：●关联方融资的特殊条款●关联方融资占融资总额的比重（4）实际受益股东例如：被审计单位实际受益股东的名称，国籍，商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响（5）衍生金融工具的运用例如：●衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的●衍生金融工具的种类●使用衍生金融工具的范围●交易对手四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价发出存货成本的计量长期股权投资的后续计量固定资产的初始计量无形资产的确定非货币性资产交换的计量收入的确认借款费用的处理合并政策……2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露风险评估程序执行人执行时间索引号向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告……五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程例如：被审计单位是否按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露风险评估程序执行人执行时间索引号向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略查阅被审计单位经营规划和其他文件 ……六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析风险评估程序执行人执行时间索引号查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等……4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．分部信息与不同层次部门的业绩报告6．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。