跟踪审计中存在问题及对策

跟踪审计中存在的问题和对策
工程造价咨询机构建设项目跟踪审计，是指独立的造价咨询机构和造价人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的监督、审查。

作者认为其根本目的是有效控制和真实反映工程造价，维护委托方合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

长期以来，工程造价咨询机构对委托方委托的建设工程项目造价审计基本上都是事后的审计监督，最大的弊端就是造价咨询审计的实效性差，造价咨询审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。

比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。

存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题。

因此深入探索工程造价咨询机构建设项目跟踪审计切实有效的方法，就显得尤为重要。

一、造价咨询机构进行跟踪建设项目审计的优越性
由具备专业造价人才的造价咨询机构担任建设项目的跟踪审计有助于我国与国际惯例的接轨或靠拢，也有着与其他领域其他专业人士不可比拟的优势，利用造价咨询机构的技术力量能够更加有效的控制造价，节约资源。

造价咨询机构的人员能够完成以下其他专业人员不能完成的工作：
1、协助业主编制标底与审核标底，分析报价；
2、谈判确定合同价，安排合同文本与推敲合同协议条款；
3、施工中支付程序的设计与审核，进度与成本关系的分析和控制；
4、结算文件审核；
5、合同纠纷处理，处理索赔事项。

对于造价咨询机构来讲，开展造价跟踪审计业务也能够更加促进其有效的履行造价咨询审计工作，做到事前预防，及时纠正，同时也拓展了造价咨询机构的业务面，创造更大的经济效益，为造价咨询企业高速发展提供后续资金保障。

二、造价机构如何开展好跟踪审计业务
跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，造价咨询机构及其承办人员承担着重大的责任和风险，目前跟踪审计的内容，跟踪审计的范围，跟踪审计的要求，跟踪审计的权利和义务都没有明文规定，笔者认为造价咨询机构应从以下几个方面做好造价跟踪审计工作。

1、签订合同，确保双方责、权、利的实施。

随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。

2、明确跟踪审计的范围
为了保证跟踪审计业务的质量和效果，针对委托方（业主）提出的要求，结合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，明确跟踪审计的范围。

只有明确了跟踪审计的范围，才能在不违反法律、法规、规章、文件的情况下扎实有效地开展好跟踪审计工作。

3、制定明确的跟踪审计方案
规范跟踪审计业务的操作程序，制定明确的跟踪审计方案，在体现客观、公正、公开、公平的原则下，根据中价协[2002]第016号“关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的通知”精神，结合具体建设项目的实际施工的实际，制定该项目全过程跟踪审计实施方案。

有了完备的施工方案才能有条不紊地开展好跟踪审计工作。

4、工程项目施工准备阶段应做的工作
（1）咨询依据的收集和整理
①、委托人提供资料的收集
根据合同明确的标的内容，列出需由委托人提供的资料清单。

委托人应对所提供资料的真实性、可靠性负责并满足造价跟踪审计工作的需要，若由第三方提供资料，须由委托人确认资料真实、可靠。

②、收集整理开展造价咨询工作所必需的其他资料
咨询跟踪审计业务人员收集整理开展造价咨询工作所必需的其他资料。

包括定额及其配套文件、标准图集、造价信息等。

（2）、审查施工图预算、明确投资控制目标
（3）、协助委托人审查施工承包合同
（4）、协助委托人审查施工组织设计方案
（5）、在委托人的主持下，与业主代表、设计单位、监理单位、施工单位等协调沟通，明确作为工程结算计价依据的相关变更设计、现场签证等的程序和各单位职责
5、工程项目施工阶段应做的工作
（1）隐蔽工程的收验
（2）进行市场考察，协助委托人核定材料价格
（3）审核经济签证，核定每月完成的工程量和相应的工程进度款
（4）例行检查
（5）协助决策
（6）撰写日志
（7）编制跟踪审计工作小结
6、工程项目竣工结算阶段审计工作的主要内容
（1）整理工程结算审计的证明材料
（2）审查工程竣工资料
（3）进行工程结算审核，编制工程结算报告
（4）整理归档
三、目前造价咨询机构开展跟踪审计面临的问题
1、缺乏支持造价跟踪审计发展的政策与制度。

目前，就全国来讲，国家政府有关部门还没有就造价跟踪审计的有关具体内容、范围、原则、方法、工作的组织和实施步骤提出明确、细致的要求和规划以推动此项工作，人员的配备，责、权、利的划分等相关问题也无章可循，跟踪审计的法律、法规还不够完善，审计实践被动，严重阻碍了造价跟踪审计业务的开展。

2、跟踪审计收费不规范，审计质量难以保证
迄今为止，没有明文规定造价咨询机构的跟踪审计的收费标准，因此对于讲求经济效益的造价咨询机构来说，开展此项工作就显得困难重重。

一方面，对外承揽业务时，没有充分的收费依据作为支持，无法保障企业自身利益，在没有资金保障的情况下，企业也就无法更好地整合审计资源，另一方面容易造成造价咨询企业间的恶性竞争，跟踪审计质量也就难以保证。

3、造价咨询机构人员素质的问题
造价咨询跟踪审计也对造价咨询机构人员的自身素质提出了更高的要求。

目前来看，造价咨询机构的业务人员知识面狭窄，而跟踪审计工作不仅要造价人员有着精湛的专业技术，更需要有较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，掌握新的技术的方法手段。

因此，能否合理配置跟踪审计的人力资源，是提升跟踪审计能力的关键环节，直接影响着跟踪审计的效果。

4、跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显，审计工作被动
工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。

那么跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于造价咨询人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

四、建议及对策
针对目前跟踪审计遇到的现实问题，笔者结合自身的实践经验，提出相应的对策和建议。

1、提高思想认识，建立健全相关政策和制度。

大力宣传造价咨询机构做好跟踪审计工作的意义和重大作用，使决策领导层充分认识到做好工程造价跟踪审计工作对提高工程造价管理水平、有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益和促进整个工程造价行业实现可持续发展所起到的积极作用，以引起政府有关部门、专业协会、工程咨询企业及社会各有关方面对此项工作的足够关注
和重视；吸引和鼓励科研团体、专家、学者对工程造价审计工作的组织和实施的有关具体内容、方法、原则以及保障和促进其发展的政策、制度和规范等进行广泛、深入的研究、探索和借鉴，以提出意见和建议，为政府出台相关的制度和规范提供具体依据，为促进其在我国的健康发展打下坚实的基础，使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依。

2、规范造价咨询跟踪审计收费，实现优质优价
规范造价咨询跟踪审计收费标准，满足造价咨询行业发展的需要，保障企业有足够的能力，持续、健康地发展。

优化跟踪审计人员配备，优质优价。

优价才能更好的保证优质的跟踪审计服务。

3、加强造价咨询机构业务人员的业务交流与培训
①定期组织造价咨询企业法人代表和技术负责人，进行调查研究和经验交流，互相取长补短，避免同行业之间的不正当竞争，促进造价咨询机构跟踪审计工作的有效开展。

②做好造价执业（从业）人员的继续教育以及专业培训工作。

通过培训使广大造价执业人员能够转变执业理念，提高执业道德素养，及时了解工程造价计价改革的各项政策、法律和规范，熟练掌握工程造价咨询业务执业技能，提高工程造价业务水平，拓展知识面，更新知识结构，提升自身的综合素质，培养出一大批精通经济、法律、专业技术等方面的高素质、复合型人才，以适应造价咨询跟踪审计工作发展要求。

③加强对造价跟踪审计人员执业范围、职业道德的监管。

要合理定位造价咨询机构人员职能和跟踪审计介入深度，努力做到到位而不越位，不偏职能范围。

还要依法独立开展监督工作，遵守职业操守，不恶意压低计价标准，不随意更改设计方案或施工方案，更不能对服务对象吃、拿、卡、要，人为造成造价跟踪审计成果的不真实、不公正。

4、准确把握造价跟踪审计介入时间，把握造价跟踪审计的重点关键环节
建设项目情况不同，选择造价跟踪审计的方式也就不同。

是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，但不论采取何种方式，造价审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

此外，在造价审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

把握跟踪审计的重点关键环节，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。

建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策；设计；招标投标；隐蔽工程验收；材料与设备的采购；重大变更等。

五、结束语
造价咨询机构跟踪审计因其具有专业资源配置而能更好地解决事后审计的弱效性问题，达到有效控制工程造价的目的，能够更加完善建设项目管理，有效提高投资效益。

为了使造价咨
询机构建设项目跟踪审计在实践中广泛地开展，必须健全、完善跟踪审计的法律和法规，积极探索造价咨询机构跟踪审计的路子，使造价跟踪审计更加具有事先的预防和控制、监督、鉴证、评价的职能，保障资金的更加有效、合理的利用。