亚洲开发银行贷款业务财务管理方式初探

亚洲开发银行贷款业务财务管理方式初探

亚洲开发银行（以下简称亚行）是区域性国际金融机构，宗旨是促进亚洲和太平洋地区的经济发展和合作，协助本地区发展中成员以共同的或个别的方式加速经济发展，为本地区发展中成员的发展筹集和提供资金。亚行对发展中成员的援助主要采取四种形式：贷款、股本投资、技术援助、联合融资相担保，其中贷款业务为最具实质性的内容。贷款一般直接贷给发展中成员政府或由发展中成员政府担保借给发展中成员的机构，相对于商业贷款而言，总起来说都具有贷款时间长、利率低、其他费用少等特点。而贷款业务方式以项目贷款为主，即以具体的项目为基础，主要用于固定资产投资。贷款的特点是对项目进行技术、机构、财务以及经济方面的评估，着重评价项目的商业可行性并估算项目所产生的收入能满足其偿

还债务的程度，以及对实现国家经济目标的整体影响。

由于亚行贷款是以美元为币种发放的贷款，属国际金融组织贷款，在支用程序上也不同于普通国内贷款，必须遵循一系列的亚行贷款政策、采购程序、贷款的提取与偿还规定和财务审计报告制度等，只有当满足提款条件时，最终才能得到亚行的认可，获得批准从贷款账户提款。笔者所在的雅泸高速公路属亚行贷款川中道路发展项目，项目贷款金额为5.004亿美元，是目前国内亚行贷款规模最大的单个项目，也是国家利用亚行贷款进行的重点公路建设项目，从2006年9月至2011年底，已向亚行累计提款4.58亿美元。对亚行贷款的财务管理有以下体会与读者共同探讨：

一、认真学习和领会亚行贷款的有关规定

如《亚行采购指南》、《亚行贷款支付手册》、《贷款协定》、《项目协议》和《项目管理备忘录》等文件，是工作中主要应该实施和完成的内容，也是亚行对项目评级的主要依据之一，必须认真学习，深入领会，指导项目管理工作。

二、亚行贷款提取前的准备工作

1、中国政府会与亚行签订《贷款协定》和《项目协议》，在《贷款协定》中，严格规定了亚行贷款的总额以及贷款使用的类别，如土建工程、国际咨询和培训、利息和承诺费、未分配额，项目单位必须严格按照《贷款协定》规定的费用类别使用贷款资金。

2、根据《贷款协定》和《项目协议》的有关规定，所在省政府授权该省财政厅与项目单位签署《再转贷协议》。

3、确定项目单位提款签字人选，由项目所在省财政厅同时确定相应的提款签字人选，拟文上报财政部，由财政部正式发文通知亚行所属贷款项目的提款签字人，并附签字样本。

4、到该省外汇管理局办理外债登记和外汇账户开立的相关手续。

5、根据该省外汇管理局同意开立外汇账户的核准件，在有关银行申请开立项目单位的外汇账户及相应的人民币结汇账户。

6、对《贷款协定》中规定的土建工程、国际咨询和培训项目，必须严格按照亚行的采购指南要求，全部采用国际竞争性招标(icb)方式进行采购，正式合同需提交亚行审定，亚行会对每一份合同给出相应的提款编号（pcss no.），以后的每次提款都必须清楚的标

注这个提款编号。

7、按照亚行的要求，项目单位每年末要编制下一年度分费用类别的提款计划。

三、做好公司内外的有关协调工作

1、加强与亚行的沟通和联络，为了更好的了解亚行的具体规定和他们期望的结果，从而达到及时批复和认可的目的，需经常与亚行官员进行交流和联络，及时取得他们的指导和帮助，避免走弯路。

2、加强与外债开户银行协调，以利于亚行贷款的及时到位，为工程建设的顺利进行提供相关的资金保障。

3、经常与外监公司常驻代表联络，互通信息，保证国际咨询和培训费用及时准确的由亚行直接支付给外监公司。

4、加强公司内部的协调工作，时常与各部门联系，了解掌握工程进展和计量支付的情况，以便及时取得亚行提款报帐的第一手资料。

四、做好亚行贷款的提款报帐工作

按照《亚行贷款支付手册》关于直接支付程序和归垫程序的具体要求，根据《贷款协定》中规定的不同费用类别，收集整理计量支付报表、发票、收据、税票和银行支付凭证等相关支持资料，认真准备提款申请书和有关报表资料，经提款签字人签字确认后，报亚行提款。

五、认真搞好亚行贷款的会计核算工作

1、对亚行贷款项目进行独立的财务管理和会计核算，依据国家

财政部《国有建设单位会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等会计制度，国家交通运输部及四川省有关的财经法律法规组织会计核算，同时还参照了中国财政部《亚洲开发银行贷款项目会计核算办法》。会计核算采用权责发生制；会计记账采用借贷记账法；记账货币为人民币；会计年度按日历年度确定，即每年从1月1日至12月31日。

2、同时对涉及亚行贷款美元部分进行外币辅助记账，及时整理亚行贷款的明细台帐，登记“贷款协定执行情况表”、“贷款支付明细表－财务核算口径”和“贷款支付明细表－完成年度提款计划口径”，经常浏览亚行财务信息网站，核对美元贷款数据，查找有关信息。

六、亚行贷款使用的审计和检查

1、根据《贷款协定》和《项目协议》的有关规定, 项目单位应向亚行报送经审计的项目账目和财务报表，且不得迟于相关财政年度结束后的六个月。为此，在项目建设期间，国家审计署会安排省审计厅或所属特派员办事处，每年对项目单位进行审计，并出具审计报告提交亚行。

2、针对存在的问题，分析原因，及时采取措施进行整改，进一步完善规章制度，促进了财务管理工作水平的不断提高。

3、根据《贷款协定》和《项目协议》的有关规定,亚行每年都将派检查组来公司对项目进行年度或中期检查。根据检查组的要求，认真准备有关财务方面的资料，应尽量做到全面细致。

以上为这几年来笔者对亚行贷款的支用程序的了解和应用体会，在每年亚行检查其贷款资金的使用及财务管理工作中都能得到其较好评价，在今后工作中还将不断学习和探索亚行贷款业务财务管理工作，以达到更好利用外资的目的。