初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
交易性金融资产--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
（一）设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
（二）会计处理
1.交易性金融资产的取得
（1）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】
第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。
（2）会计处理
借：交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]。
初级会计实务 第二章 第三节 交易性金融资产
第三节交易性金融资产企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：一是从其他地方收取现金或其他金融资产的合同权利二是在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债合同权利三是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将受到可变数量的自身权益工具四是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的资深权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债权、基金。
二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目“交易性金融资产”核算企业分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其中包括债权投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
借方：金融资产的取得成本、资产负债日其公允价值高于账面余额的差价，以及出售金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额贷方：登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额“公允价值变动损益”核算交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失（还未交易）借方（不好）：资产负债表日持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额贷方（好）：资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额“投资收益”核算持有交易性金融资产的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失（取得、实现）借方（不好）：取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产发生的投资损失贷方（好）：取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益（二）取得交易性金融资产取得交易性金融资产时，应当按照取得时公允价值作为其初始入账金额。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理
1、交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
3、交易性金融资产的期末计量
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本
（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出。
初级会计实务：交易性金融资产的界定及初始计量
专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。
二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。
【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。
【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。
【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。
2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。
【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。
①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。
初级职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
初级职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产交易性金融资产核算应设置的会计科目企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。
一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。
“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
交易性金融资产的取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
记入“交易性金融资产——成本”科目。
★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
交易性金融资产的持有1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利/应收利息交易性金融资产的出售出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。
若持有期间为盈利，则会计处理为：借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动借：公允价值变动损益贷：投资收益。
初级会计实务 第一章 资产 第3节交易性金融资产
第三节 第四节 交易性金融资产 存货
二、账务处理---- 股票
取得
【注意】 第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取 的债券利息（应收利息），不构成交易性金融资产的 初始入账金额。 第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费 用应在发生时计入“投资收益”。
【例题·单选题】（2014年）甲公司从证券市场 购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但 尚未领取的股票股利0.6元，另支付交易费用1 000元。 企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值 是（ ）。 A.201 000 B.200 000 C.188 000 D.189 000
『正确答案』C 『答案解析』取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益 核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值，该交易性金融 资产的初始入账价值＝20 000×（10－0.6）＝18 8000（元）
第三节 第四节 交易性金融资产 存货
二、账务处理---- 科目设置 交易性金融资产 成本
取得时的公允价值
期末与取得 时的差
公允价值变动
公允价值变动损益 未实现的收益或损失 投资收益 已实现的收益或损失
第 第 章 章
1 1
第三节 第四节 交易性金融资产 存货
二、账务处理---- 股票
① 取得： 企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作 为初始确认金额，计入交易性金融 资产—成本。
取得
1000万 A企业 B企业 50万
1月1日 1月15日
1月10日
第 第 章 章
1 1
第三节 第四节 交易性金融资产 存货
二、账务处理---- 股票
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产，这些资产的主要特点是能够快速买卖，市场波动大，投资风险较高。
对于企业来说，正确处理交易性金融资产至关重要，因此初级会计实务技巧对于企业的账务核算和维护至关重要。
下面我们来探讨一下关于交易性金融资产的相关技巧。
1. 区分不同金融资产的性质在进行账务核算和维护的时候，需要明确不同金融资产的性质。
交易性金融资产和可供出售金融资产的差别在于前者只是投资多个交易目的，以赚取短期利润，而后者则可能存放较长时间，即使在市场出现波动的情况下，持有这些资产的企业仍然相信最终的收益会大于投资成本。
此外，还需要区分买卖资产的收益是否包括利息和股息。
2. 识别买卖交易性金融资产时需要考虑的因素在买卖交易性金融资产时，还需要考虑一些重要的因素，以在账务核算时准确计算以及预测未来的市场趋势。
这些因素包括：1）市场需求：在购买市场时，需要了解市场需求的变化以及市场的趋势，以便根据市场变动快速更改策略。
2）货币汇率：货币汇率的变化趋势对于交易性金融资产的买卖影响非常大，因此需要持续关注和分析货币汇率变动情况，以便做出更明智的判断。
3）市场振荡情况：交易性金融资产的波动性非常大，因此需要时刻关注市场的变化情况，对于目前和未来市场的趋势有一个清晰的理解，以便预测行情和买卖时机。
4）成本和收益：在进行交易性金融资产的买卖时，需要清楚自己的成本和预期的收益，只有这样才能更好的控制整个买卖和风险的控制。
3. 正确应对风险交易性金融资产的投资风险较大，因此在进行账务核算和维护时，不能忽视对于风险的管理和控制。
企业需要及时了解金融市场的变动情况，如货币政策、利率和股市的变化情况等等。
在交易性金融资产的操作中，要密切关注市场动向和趋势，以及随时掌握企业的风险承受能力。
4. 清晰的销售记录在账务核算和维护中，需要建立一个完整的销售记录，记录交易性金融资产的销售情况，包括买入和卖出成本、交易时间、利润和亏损情况等等，以便于分析和比较买卖的效果，对于之后的交易性金融资产决策有一定的参考价值。
初级会计职称《会计实务》考点习题：交易性金融资产含答案
初级会计职称《会计实务》考点习题：交易性金融资产含答案【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。
3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是()。
A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000考法2：持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;『正确答案』D『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×150 000=1 800 000，差额150 000计入当期损益。
交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元)，应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。
A.171.7B.-200C.500D.-500『正确答案』A『答案解析』投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。
考法3：计算出售时影响的投资收益(营业利润);注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税;【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产初级会计职称考试报名时间已经公布，很多同学开始复习，下面是由店铺为你精心编辑的初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产，欢迎阅读！交易性金融资产学习要求：掌握交易性金融资产的核算本节具体内容：一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产核算所涉及的账户为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
1、“交易性金融资产”――资产类科目①本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内出售，以赚取差价。
公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
是会计计量的一种属性。
本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”(核算取得时的公允价值)、“公允价值变动”(核算期末公允价值变动)等进行明细核算。
交易性金融资产借贷①交易性金融资产的取得成本①资产负债表日公允价值低于账面余额的差额②资产负债表日公允价值高于账面余额②出售交易性金融资产时结转的成本的差额③出售交易性金融资产时结转的③出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损失公允价值变动收益余额：企业期末持有的交易性金融资产的公允价值2、公允价值变动损益――损益类科目①本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
②贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额③借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的`公允价值低于账面余额的差额④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
2024版初级会计实务交易性金融资产
❖ 【例题2·单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入 乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括 交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股 利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金 融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账 价值为（ ）。
❖ 在本例中，2024年6月30日作为资产负债表日，甲公司 持有A上市公司股票在该日 公允价值9 200 000元，账 面余额即为2024年4月1日的公允价值10 000 000元，公 允 价值小于账面余额800 000元（9 200 000 - 10 000 000),应记人“公允价值变动损益” 科目的借方；2024 年12月31日作为资产负债表日，甲公司持有A上市公司 股票在该日 公允价值13 000 000元，账面余额即为 2024年6月30日的公允价值9 200 000元，公允 价值大 于账面余额3 800 000元（13 000 000-9 200 000)，应 记人“公允价值变动损益” 科目的贷方.
❖ 制如下会计分录：
❖ 2024年4月1日，购买A上市公司股票时：
❖ 借：交易性金融资产一上市公司股票——成本 10000000
❖
贷：其他货币资金——存出投资款
10 000 000
❖ 2024年4月1日，支付相关交易费用时：
❖ 借：投资收益——A上市公司股票 25 000
❖
应交税费——应交增值税（进项税额） 1500
❖ 取取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计 入投资收益（减少企业的当期利润）。发生交易费用取得增值 税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
❖ 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费 和佣金及其他必要支出。
初级会计实务第一轮资产第五讲：交易性金融资产(一)
第三节交易性金融资产★★★关键考点（10分左右）1.交易性金融资产取得时的初始入账金额。
（理解掌握）2.交易性金融资产后续计量的会计处理。
（熟练掌握）3.交易性金融资产处置时的会计处理。
（理解掌握）金融资产概述持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资一、交易性金融资产的内容★交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。
如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
知识链接：交易性金融资产的特点①股票、债券等②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）③交易性金融资产的报表项目为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产干扰的报表项目为：×以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（判断）二、交易性金融资产的科目设置★典型例题【单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C三、交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,单独确认为应收项目。
（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。
交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。
不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
2020初级会计职称初级会计实务第二章资产——3交易性金融资产
2021/7/7
会计核算 特点
以公允价值计量
持有期间公允价值变动，一方面调整 资产账面价值，另一方面应计入当期
损益（公允价值变动损益）
2021/7/7
二、账户设置
2021/7/7
1.交易性金融资产
核算交易性金融资产的公允价值
2021/7/7
1万股
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
2021/7/7
（一）交易性金融资产的取得
1.初始计量
应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额。
不计入 成本
支付的价款 中包含的股 利、利息
2021/7/7
交易费用
已宣告未派发的现金股利 （应收股利）
已到付息期尚未领取的债券利 息（应收利息）
冲减“投资收益”
增值税经认证可抵扣
买价中的股利
2021/7/7
A.60
B.59.7
C.60.1
D.59.1
B
2021/7/7
【练一练】
（ 2 0 1 8 年 单 选 ） 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 8 年 2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支 付价款 600 万元，其中包括已到付息但尚未领取的债 券利息 12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增 值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公 司将其划分为交易性 金融资产进行核算，该项交易性
D 金融资产的入账金额为（ ）万元。
A.603 2021/7/7
B.591
C.600
【练一练】
（2018年单选）2018年1月1日，A公司购入B上市公司 发行的公司债券，支付价款110万元（其中包含已到付息 期，但尚未领取的债券利息10万元），另支付交易费用3 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18 万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付 利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资
初级会计《会计实务》章节精讲-第二章第二节交易性金融资产
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2018）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
【教材例2-21】假定2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 9400000。
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》考点：交易性金融资产
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》知识点：交易性金融资产为帮助各位考生更好备考会计考试，曲靖中公教育会不断为大家送上备考资料。
今日为大家带来的是：2020云南曲靖初级会计职称考试招聘_《经济法基础》知识点：交易性金融资产。
大家记得学习哦!交易性金融资产一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算(以公允价值计量);说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元(包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元)，另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。
1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用(交易费用是投资费用，直接冲减投资收益)借：交易性金融资产——成本9应收股利 1投资收益 1贷：其他货币资金——存入投资款 112、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少7月3日收到股利借：其他货币资金 1贷：应收股利 17月31日——增值了借：交易性金融资产——公允价值变动 12-9=3贷：公允价值变动损益 38月3日宣告发放股利时确认投资收益借：应收股利 2贷：投资收益 28月31日——减值了借：公允价值变动损益 4(12-8)贷：交易性金融资产——公允价值变动 43、售出时的处理(记得结转公允价值变动损益到投资收益)9月30日卖出：收到款项借：其他货币资金 13交易性金融资产——公允价值变动 1 (借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0)贷：交易性金融资产——成本9投资收益 5支付交易费用借：投资收益 1贷：其他货币资金 1同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”借：投资收益 1贷：公允价值变动损益 1(贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0)今日份的曲靖会计备考资料更新如上。
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第1页 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产应设置的会计科目
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
（二）交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）
应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
贷：其他货币资金—存出投资款
注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。