《财经法规与会计职业道德》课件(第3章)第3章(第2节)
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主要税种课件(共150张PPT)《财经法规与会计职业道德》(北京理工大学出版社)
营业税）。
③部分现代服务业（7） • 研发和技术服务：包括研发、技术转让、技术咨询、合同
能源管理、工程勘探服务。 • 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系
统服务和业务流程管理 • 文化创意服务：包括设计服务、商标著作要转让服务、知
识产权服务、广告服务和会议展览服务 • 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运
(一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项 税额。)
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准
的企业；
• ②除个体经营者以外的其他个人； • ③非企业性单位； • ④不经常发生增值税应税行为的企业。
• （2）小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务，仓储服务和装卸搬运服务 • 有形动产租赁服务：包括融资租赁和经营租赁 • 鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 • 广播影视服务。
• （3）征收范围的特殊规定 • ①视同销售货物
a. 将货物交付其他单位或个人代销； • b. 销售代销货物； • c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
3．增值税的纳税人
在我国境内销售、进口货物或者提供 加工、修理修配劳务以及应税服务的单位 和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全 与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳 税人和小规模纳税人。
3．增值税的纳税人
（1）增值税的一般纳税人（由税务机关认定）
一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称 “年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部 应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
③部分现代服务业（7） • 研发和技术服务：包括研发、技术转让、技术咨询、合同
能源管理、工程勘探服务。 • 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系
统服务和业务流程管理 • 文化创意服务：包括设计服务、商标著作要转让服务、知
识产权服务、广告服务和会议展览服务 • 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运
(一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项 税额。)
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准
的企业；
• ②除个体经营者以外的其他个人； • ③非企业性单位； • ④不经常发生增值税应税行为的企业。
• （2）小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务，仓储服务和装卸搬运服务 • 有形动产租赁服务：包括融资租赁和经营租赁 • 鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 • 广播影视服务。
• （3）征收范围的特殊规定 • ①视同销售货物
a. 将货物交付其他单位或个人代销； • b. 销售代销货物； • c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
3．增值税的纳税人
在我国境内销售、进口货物或者提供 加工、修理修配劳务以及应税服务的单位 和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全 与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳 税人和小规模纳税人。
3．增值税的纳税人
（1）增值税的一般纳税人（由税务机关认定）
一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称 “年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部 应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
财经法规与会计职业道德》课件(第3章)第3章(第2节)
这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、 财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散 的纳税人。
教学ppt
3
（3）查验征收。 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产
品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查 验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。 查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税 率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计 算其销售收入并据以征税的一种方法。
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4
（4）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一
定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经 营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额 的一种税款征收方式。
这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能 力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务 机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
教学ppt
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三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
教学ppt
14
（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或：成本费用支出额／（1－Байду номын сангаас税所得率）*应税 所得率
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3
（3）查验征收。 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产
品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查 验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。 查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税 率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计 算其销售收入并据以征税的一种方法。
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（4）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一
定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经 营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额 的一种税款征收方式。
这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能 力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务 机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
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三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
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（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或：成本费用支出额／（1－Байду номын сангаас税所得率）*应税 所得率
《财经法规与会计职业道德》课件.
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2020/12/23 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 17
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
年限 学历
会计员
助会
会计师
高会
中专 见习1年 4年
×
×
大专
2年
4年
×
本科
0年 见习1年
5年
研班双位
0年 2～3年
2020/12/23
8
（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 ▪ 会计核算 ▪ 对外提供财务会计报告 ▪ 向税务机关提供税务资料 ▪ 委托人委托的其他会计业务
2020/12/23
9
（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： ▪ 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 ▪ 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
资格 ▪ 有固定的办公场所 ▪ 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
2020/12/23
16
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
▪ 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务
_ 资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)
中级 会计师(不叫“中级会计师”)
课件《财经法规与会计职业道德》
（五）支票的办理要求
存款人领购支票时，必须填写“票据和结算凭证领用 单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结 清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。
1、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行 另有规定除外。 2、签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国 家现金管理的规定。 3、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款 人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（陷阱：出 票时、签发时、开具时）
票据上的利害关系人明确的，无需公示 催告，可直接诉讼。
答案：BCD
• （一）支票的概念
支票，是出票人签发的、委托办理支 票存款业务的银行在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票的基本当事人包括出票人、付款人 和收款人。
出票人：即存款人，是在经中国人民银 行当地分支行批准办理支票业务的银行机构 开立可以使用支票的存款账户的单位和个人 ；
（五）支票的办理要求
2、兑付支票
绝对记 表明“支票”的字样 载事项 无条件支付的委托
缺少任一事项， 支票无效
确定的金额
付款人名称
出票日期
出票人签章
授权补记
金额 收款人名称
出票人授权补记， 未补记前不得背 书转让（单选、 判断）
金额
不得更改
出票日期（或者签发日 期）
更改的票据无效 （单选、判断）
• 商业汇票按承兑人的不同，可以分
为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 （1）商业承兑汇票——银行以外的
付款人承兑。 （2）银行承兑汇票——由银行承兑
的商业汇票为银行承兑汇票。
商业汇票的付款人为承兑人，付款地为承兑人 所在地。
商业承兑汇票正面
商业承兑汇票反面
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
8
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
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（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
9
3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
13
税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
24
（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
2019年新书《财经法规与会计职业道德》课件.ppt
2019/4/9
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四、会计凭证
填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会 计凭证包括原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 1、原始凭证的内容 主要必须具备（至少7项）：凭证名称，填制凭证 的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名， 经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经 济业务内容，数量、单价和金额。
2019/4/9
26
原始凭证2-1
举例
填制单位 接受单位 凭证名称 填制日期
经办人员
经济业务内容：数量×单价＝金额
原始凭证2-1
2、原始凭证的填制和取得 填制符合会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整， 填制及时，书写清楚。 A. 外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填制人的 签或章 B. 自制：自用：单位领导或指定人员 签或章 对外：本单位的公章 3、原始凭证的审核 A. 对不真实、不合法的原始凭证： ① 有权不予受理； ② 向单位负责人报告，请求查明、追究 B. 对记载不准确(或不完整) 的原始凭证： ① 予以退回 ② 要求经办人更正、补充
2019/4/9
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第三节
会计核算
主要内容： 1、会计信息质量要求（8点） 2、会计核算总体要求（2点），其他要求（7点） 3、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要 求 4、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账 5、财务会计报告 6、会计档案的管理
一、会计信息质量要求 1.真实性要求 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计 量和报告。 2、相关性要求 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策 需要相关。 3、明晰性要求 企业提供的会计信息应当清晰明了。 4、可行比要求 同一企业：不同时期可比 不同企业：同一时期可比
财经法规与会计职业道德全国版PPT
2.制定依据: ——会计规章的制度依据是《会计法》和会计行政法规
3.形式： ——会计部门规章：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从
业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基 本准则》等
2014版新大纲废除“会计规 范性文件”的提法，原来属 于“会计规范性文件”的法 律规范现归于“会计部门规 章”范畴
的“典型例题解析”
第三节 会计核算
学习目标：
1.了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定（会计 年度、记账本位币、会计记录文字）；
2.掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.掌握会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.重点掌握财务报表的组成（“四表一注”） 5.掌握会计档案的管理的各考点，重点掌握会计档案的移交、查阅、 保管、销毁
财经法规与会计职业道德
与教材配套的应试指 导，基于教材进行归 纳总结“考什 么”“怎么考”“怎 么练”
第一章 会计法律制度 第二章 结算法律制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法律制度 第五章 会计职业道德
目录
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的概念与构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会会计计监机督构与会计人员 第六节 法律责任
国务院、财政部
第一节 会计法律制度的概念与构成
二、会计法律制度的构成
我国会计法律制度主要包括会计法 律、会计行政法规、会计部门规章和地 方性会计法规四个层次。
第一节 会计法律制度的概念与构成
（一）会计法律
1.制定机关——全国人民代表大会及其常务委员会 2.法律地位：
在会计法律制度中层次最高 是指导和规范会计工作的最高准则 是制定其他会计法律的依据 3.形式： 《会计法》 《注册会计师法》（我国中介行业第一部法律）
3.形式： ——会计部门规章：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从
业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基 本准则》等
2014版新大纲废除“会计规 范性文件”的提法，原来属 于“会计规范性文件”的法 律规范现归于“会计部门规 章”范畴
的“典型例题解析”
第三节 会计核算
学习目标：
1.了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定（会计 年度、记账本位币、会计记录文字）；
2.掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.掌握会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.重点掌握财务报表的组成（“四表一注”） 5.掌握会计档案的管理的各考点，重点掌握会计档案的移交、查阅、 保管、销毁
财经法规与会计职业道德
与教材配套的应试指 导，基于教材进行归 纳总结“考什 么”“怎么考”“怎 么练”
第一章 会计法律制度 第二章 结算法律制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法律制度 第五章 会计职业道德
目录
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的概念与构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会会计计监机督构与会计人员 第六节 法律责任
国务院、财政部
第一节 会计法律制度的概念与构成
二、会计法律制度的构成
我国会计法律制度主要包括会计法 律、会计行政法规、会计部门规章和地 方性会计法规四个层次。
第一节 会计法律制度的概念与构成
（一）会计法律
1.制定机关——全国人民代表大会及其常务委员会 2.法律地位：
在会计法律制度中层次最高 是指导和规范会计工作的最高准则 是制定其他会计法律的依据 3.形式： 《会计法》 《注册会计师法》（我国中介行业第一部法律）
《财经法规与会计职业道德》课件
☆例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）
2019/1/29 20
5、经济实质重于分类形式要求 应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计 量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性要求 应当反映所有重要的交易后事项。 7、谨慎性要求 保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债 或费用。 8、及时性要求 不得提前或延后。
2019/1/29 16
（四）单位内部会计管理制度 1.单位内部会计管理制度的制定原则 (1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制 度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点 和要求。 (3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健 全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。 (6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
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二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充 。 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注 册会计师协会和中国会计学会。 （一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师 的地方组织。 注册会计师应当加入注册会计师协会。
财经法规与会计职业道德的课件和讲义
第一章会计法律制度※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。
※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范※我国的法律体系：①宪法：全国人大制定②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。
例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门“统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据《会计法》制定并公布①特殊行业报财政部审核批准②军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等（四）单位内部的会计工作管理1、单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人2、单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责3、单位内部会计制度：会计机构设置和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务处理程序规范、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度三、会计核算（一）依法建账根据《会计法》规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。
1、会计账簿的设置：①总账②明细账③日记账④备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等2、登账的基本要求：①经审核的会计凭证才能登账②登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定④会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定⑤禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）（二）会计核算的基本要求1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定※伪造—无中生有变造—用涂改、挖补等手段篡改事实虚假—以假乱真3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度（三）会计核算的主要内容1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他事项。
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答案： 应纳税所得额＝160／（1－20%）＊20%＝
40（万元） 2004年应缴纳企业所得税＝40＊33%＝13.2
（万元）
【单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健 全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款 的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（ ）。 A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收 D.查定征收
【计算题】甲企业自行申报2004年度的收入总额120 万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损 40万元。经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿， 但是账目混乱、并且大量的成本资料、收入凭证丢失， 无法进行核查。假定对该企业采用成本费用支出额和 应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，所 得税税率为33%。计算该小型企业2004年度应缴纳 的企业所得税。
答案：B
【多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有 （ ）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的 D.纳税人曾有偷漏税行为的
答案：ABC
本章结束
三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
答案：C
【单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查 验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为 （ ）。 A.查询征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款
答案：C
【单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税 人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。 A.代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收
（二）核定税额的方法
采用下列一种方法不足以正确核定应纳税额时， 可以同时采用两种以上的方法核定。
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模 和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润 的方法核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者 测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税率
（5）代扣代缴。 指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在
向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税 款的方式。 （6）代收代缴。
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对 纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 （7）委托代征。 （8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。
40（万元） 2004年应缴纳企业所得税＝40＊33%＝13.2
（万元）
【单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健 全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款 的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（ ）。 A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收 D.查定征收
【计算题】甲企业自行申报2004年度的收入总额120 万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损 40万元。经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿， 但是账目混乱、并且大量的成本资料、收入凭证丢失， 无法进行核查。假定对该企业采用成本费用支出额和 应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，所 得税税率为33%。计算该小型企业2004年度应缴纳 的企业所得税。
答案：B
【多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有 （ ）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的 D.纳税人曾有偷漏税行为的
答案：ABC
本章结束
三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
答案：C
【单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查 验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为 （ ）。 A.查询征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款
答案：C
【单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税 人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。 A.代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收
（二）核定税额的方法
采用下列一种方法不足以正确核定应纳税额时， 可以同时采用两种以上的方法核定。
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模 和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润 的方法核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者 测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税率
（5）代扣代缴。 指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在
向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税 款的方式。 （6）代收代缴。
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对 纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 （7）委托代征。 （8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、 自报核缴方式等。