关于进一步完善会计电算化内部控制制度的报告

关于进一步完善会计电算化内部控制制度的报告目录内容摘要 (1)前言 (1)正文 (1)一、会计电算化系统内部控制制度 (1)（一）系统开发控制 (1)（二）会计电算化信息系统的实施过程控制 (2)二、会计电算化内部控制制度存在的问题 (3)（一）风险控制问题 (3)（二）管理控制问题 (4)（三）审计方面的问题 (5)三、加强和完善会计电算化内部控制制度 (5)（一）建立全面、规范的会计基础管理制度 (5)（二）严格对机构和人员的管理与控制 (5)（三）加强程序操作控制 (6)（四）建立计算机硬件和软件管理制度 (7)（五）加强网络的安全控制与计算机病毒防范与控制 (7)（六）建立健全的档案管理制度 (8)（七）实施人才培训制度，提高会计人员素质 (8)（八）加强内部审计 (9)参考文献 (10)关于进一步完善会计电算化内部控制制度的调查报告——葛小芳[内容摘要]随着会计电算化及网络会计的普及，电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。

但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

本报告调查了实习企业当前会计电算化内部控制制度的内容，分析目前企业内部控制薄弱的表现和原因，从而对会计电算化内部控制制度的进一步完善提出自己的建议，希望以此完善一整套适合电算化会计系统的内部控制制度，充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。

前言计算机和现代信息技术在会计中的广泛运用，会计工作经历了从手工会计到电算化会计的发展过程。

会计数据处理的工具也从算盘等发展到计算机单机和计算机网络。

作为会计信息系统重要组成部分的内部控制，关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。

在电算化会计信息系统环境下，其作用不是削弱而是加强了。

它的控制手段呈多元化趋势，对控制本身的要求更加严格，电算化会计信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的问题和挑战。

一、会计电算化系统内部控制制度的内容（一）系统开发控制1、申请合法的授权并符合标准及规范计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。

计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必需得到授权和领导认可。

计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。

2、符合标准和规范计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。

其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。

目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要由财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等，各地也颁布各种地方标准，如上海市财政局颁布的《上海市会计电算化实施办法》等地方性标准。

按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、人员培训会计信息系统人才问题是发展会计事业的关键因素，必需进行有关的会计电算化人才培训，只有培训既懂会计、又懂计算机技术的复合型人才，提高使用者对会计电算化系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性，才能加快会计信息系统的进程和水平的提高。

计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。

外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。

在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

（二）会计电算化信息系统的实施过程控制1、硬件安全控制硬件是电算化会计信息系统运行的基石，因此硬件设备的质量必须有充分保证。

硬件配置的好坏直接影响到建立的电算化会计信息系统的质量、运行状况。

为以防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。

硬件配置的模式一般有单机系统、多用户系统和网络系统三种模式。

建立电算化会计信息系统时，在硬件配置方面要考虑单位的总体规划，即目前购买的硬件不仅要考虑当前的需要，还要考虑将来的需要。

此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置不间断电流(UPS)、防辐射和防电磁波干扰等设备。

使用UPS或其他稳压设备是应付电源性故障的有效措施，它不但有稳压作用，而且在断电时能自动提供应急电源，供应系统运行一段时间，以保护数据和软件的安全可靠，是计算机系统广泛使用的保护设备。

还有机房或终端运行环境要有一定的温度、湿度、防尘等方面的要求。

2、软件安全控制系统软件是保证会计信息系统正常运行的基础软件，软件安全控制是对计算机系统软件的取得和开发的控制，以及对系统开发过程中或运行过程中形成的各种系统文件的安全所进行的控制。

注意事项有以下几点：（1）.系统软件的购买、开发授权、批准、测试、实施以及文件编制和文件存取的控制。

（2）分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。

（3）系统软件应尽量减少人机对话窗口，做到非正确输入不接受，还有增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常操作可以记录。

3、网络安全控制将网络系统分级管理，对电算化会计岗位进行人员权限划分，主要指直接管理、操作、维护计算机及系统的工作岗位，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。

二、会计电算化内部控制制度存在的问题（一）风险控制问题1、计算机自身带来的风险会计电算化是企业使用计算机处理会计和财务数据后使得会计核算的环境发生了变化，这样，计算机在会计电算化工作中就占有十分重要的地位了，所以计算机自身存在的一些问题也就相应地影响了会计电算化系统。

计算机在会计核算中的运用是非公开化和运行的高度自动化的。

为此，这就使得一些犯罪人员可以通过在软件上加入计划外的程序进行处理；再者，也使得一些竞争公司利用高科技手段，例如：聘用黑客进入敌对方的计算机系统窃取机密资料进行商业对抗。

这些犯罪是隐蔽的、不易察觉的，易造成企业经济利益的流失，同时，计算机会由于断电、病毒入侵等原因造成内存资料的流失，从而导致会计工作困难加大。

2．程序处理带来的风险会计电算化的信息处理过程的高度自动化使得传统部分的用于手工传统部分的内部控制消失了。

因此，在使用会计电算化系统软件时，一些数据的录入就传统手工会计系统步骤，如；记账、汇总、对账等皆由计算机系统自动完成，少了许多相关步骤的人员的责任和内部控制，风险扩大了。

再者，由于程序操作的固定性，一旦在会计数据录入时在某个程序出现错误，就会导致重复性错误出并且也会影响以后的一些步骤的准确度。

（二）管理控制问题1、组织机构处理方面组织机构可以说是企业相当重要的组成部分之一，一旦它的设置不够规范，企业就会出现许多不良反应，会计电算化系统软件也是如此。

企业不能因为会计电算化是通过计算机进行操作就忽略它的组织机构的设置。

但通常情况下，这也是现今社会上许多公司存在的问题。

忽略了使用会计电算化后的组织机构设置问题，从而造成了一人多岗，工作分配不合理，机构相互兼容等现象，完全违背了《会计法》就这方面提出的规定。

这种机构设置不全导致的问题，在会计工作中是相当忌讳的，这会严重影响到会计工作结果的准确性，导致结果存在虚假情况，不真实、可靠。

2、档案管理方面档案管理在许多企业常常被忽略，有时你会发现当你在工作时需要某些以前的材料时，你去档案室寻找会发现很困难，或者可以说是无从下手，亦或是根本找不着。

档案的存放没有一个较为理想的存放秩序；再者，由于时间的原因，有些老档案根本就找不到一些记录，档案管理没有在案记录。

企业在某些方面，或者说因为某些原因只注意了档案的放置，也就是说根据习惯放置自己所要的档案，而没有想到一旦自己离职后给后来人带来的不便。

档案的存放有可能产生破坏现象，一旦破坏现象出现企业就手忙脚乱。

现在企业只注意眼前从未想过长远，或者说是想到了长远但由于没有发生就忽略了它的重要性，没有防患于未然的习惯。

3、上机管理方面计算机在一个办公室经常是这个人去开一下，那个人去弄一下，是一个没有固定使用者的共有工具，这就导致了许多问题的产生。

多人使用加重了计算机感染病毒的可能性，从而造成资料受到侵蚀，没有办法打开；再者，多人使用使得会计电算化软件系统的资料被浏览的可能性加大，风险加大，不利于会计工作的进行，从而对企业的发展存在着隐患。

在上机管理方面只重视了计算机的应用方面，在管理方面，大概没有几家企业会重视或者说察觉到这一点。

企业一般只关心这种固定资产的使用年限，别坏了，导致成本加大就行，为此，上机管理在会计电算化内部控制制度方面是一个常常被忽略的问题。

（三）审计方面的问题1、资料审计问题会计电算化系统操作时，许多数据资料是由计算机自行产生的，在日常的工作中，企业又并无存有原始资料（较为详细）可供参考。

这种情况常常导致企业在被审计时由于一些资料无原始数据可以查询而加大了审计的难度。

从而导致审计成本增加，工作量无故增多。

同时也容易出现造假，不利于真实的会计资料的生成，从而影响企业的某些生产计划的预算。

其次是由于现在并无一种审计软件可以完全符合现有的会计电算化系统软件，也就是说会计电算化系统缺乏应有的审计接口，从而难于有效的获取会计系统的内部数据，增加了审计的难度，或者说会计电算化系统软件开发语言的不一致，也会导致审计接口的不统一。

而且现在也很难开发出一种对各种会计软件系统均能操作的通用的审计软件。

2、凭证处理规则的问题由于会计电算化系统在近两三年才日益被许多人所知晓，所以对于这样一个新事物，每个企业都有其自身的看法及做法。