高速公路建设项目财务管理与审计(ppt40)

• ——高速公路建设单位会计的内容 • ——高速公路建设项目财务管理 • ——高速公路建设项目审计的范围及内容 • ——在财务会计工作过程中应注意或避免的
几个问题
一、高速公路基建程序和项目总 概算组成及内容
• ——高速公路基本建设程序
• ——高速公路基本建设项目总概算组成 及内容
1.高速公路基本建设程序
• 2.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有： 在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、 招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转 包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符 合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定 的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各 项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项 手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位， 征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转 移、挪用的现象存在。
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三、高速公路基建项目财务管理
• （一）正确理解公路建设项目财务管理的含义 • （二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，
做好管理构架与制度设计工作 • （三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资
金管理办法 • （四）加强合同管理，降低工程建设成本 • （五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现 • （六）公路试通车期间财务收支管理原则
2.高速公路基本建设项目总概 算组成及内容
• 第一部分是建筑安装工程费 • 第二部分是设备及工器具费用 • 第三部分是其他基本建设费用 • 加上预备费，即构成项目总概算。 • 特别指出：动用预备费必须经原概算审
批部门批准
二、高速公路建设单位财务会 计的主要内容
• （一）公路建设资金来源管理和核算 • （二）公路建设设备物资采购管理和核算 • （三）公路建设投资管理与核算 • （四）公路交付使用资产的管理与核算 • （五）公路试通车期间财务收支的管理与核算 • （六）建设单位会计报表的管理与编制 • （七）公路项目竣工决算的管理与编制
的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对 尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；
• 项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。
6.高速公路试通车财务收支管理原则
• 6.1收支两条线的原则 • 6.2概算管理原则 • 6.3专项支出报批原则 • 6.4正常管养支出预算管理原则
四、高速公路建设项目审计范围及内容
• 1.建设成本开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。
项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用 不得列入建设成本。
1.2划分建设期内与建设期外费用支 出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工
验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设 成本，而应计入生产经营成本。
• 1.3划分项目建设成本与自用固定资 产购建成本的界限。项目业主在项目建设过
历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年
年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、
承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财
产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关
资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程
监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关
征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的
重要文件、协议、合同等。
3.竣工财务决算报告的组成内容
• 竣工决算报告由竣工决算财务报表 和竣工财务决算说明书两个部分组成， 此外通常随同竣工财务决算一起报送的 还有竣工决算平面示意图以及报告封面 和目录。
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3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表 式 组成：
• 交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建 竣1表）
(一)高速公路建设项目财务管理呈 现如下五大特点：
• 项目财务管理职责的高度分化，“大财 务”的管理特点明显。
• 项目财务管理中体现的概（预）算观念 明确。
• 项目财务管理内容涉及面广，时效强。 • 项目财务管理的核心是“资金管理”。 • 合同化管理得到广泛应用。
(二)高速公路建设资金管理：
• 分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。 • 正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和
程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的 固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单 独作为自用固定资产的成本进行核算。
• 1.4划清不得列入建设成本的开支。
对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、 罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出， 国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规 定不得列入成本、费用的其他支出。
• ——严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加 强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建 设成本，提高投资效益。
• ——全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产 移交工作，确保资产不流失。
做好高速公路基建财务会计工作 需掌握或了解的内容：
• ——高速公路基本建设程序和总概算组成及 内容
2.项目审计内容内容
• 2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工 前的设计。其审计主要内容有： 2.1.1建设程序执行情况审计。 2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审 计。 2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程 招投标进行“三公”审计。
2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、
监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计， 保障建设资金合理、合法使用为主 。其主要内容有：
高速公路建设项目财务管理 与审计
高速公路建设单位财务会计工作的基本任务
• ——严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国 家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏 观经济间接措施得以落实。
• ——依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资 金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、 控制与监督，以及资金使用效果的考核。
2.3竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实
性、效益性进行审计。其审计主要内容有：
• 2.3.1对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计 划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准 等情况；
• 2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行 审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目 完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等 财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真 实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨 款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否 合法、合规等。
施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济 分析，挖潜节约投资。
• 经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际
支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差， 及时制定纠偏措施。
• 合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、
保证合同执行的严肃性。
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• 公路建设项目工程概况表（交建竣2表） • 建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表） • 资金来源情况表（交建竣3-2表） • 建设项目概算执行情况表（交建竣4表） • 外资使用情况表（交建竣5表） • 公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表） • 公路项目交付使用资产明细表(交建竣6-2表)
“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进” 的手段来加快项目进程。从财务角度分析：
•
1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前
期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项
目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工
可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同
谈判工作。
•
1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为
• 1.1项目建议书（立项） • 1.2可行性研究阶段 • 1.3设计阶段 • 1.4安排年度计划和作好建设准备 • 1.5组织施工 • 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用
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•
上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相
依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取
3.2竣工决算报告说明书主要内容：
• 项目概况、建设的依据及建设工期等情况； • 项目组织与建设管理形式； • 资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工
程损失，应详细说明； • 投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工
期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等； • 财务管理工作情况及执行财经纪律情况； • 对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程
•
1．审计范围
高速公路建设项目审计的范围（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所
涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与
项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评
价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收
支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程
2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关 帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点 工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作； 三是做好帐务处理工作。
2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件 及信息依据。
需收集竣工决算资料主要有：
•
经批准的可行性研究报告、初步设计、概
算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；
• 第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。 • 第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业
主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以 明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管 理约束机制。 • 第四，建立资金定期检查制度。
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(四)高速公路建设投资成本管理：
质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、
评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁
安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉
及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、
监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可
以上溯到项目的审批单位。 • 精品资料网