税法记忆[1]

【税法记忆口诀】
1、税法——消费税
销售什么产品要缴纳消费税？
“三男三女去开车”
三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
2、税法——其他
有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：
“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”
有房：房产税
有车：车船使用税
有地：土地使用税
有花：印花税
3、税法——增值税
口诀如下:
在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆：
“今日好运气”(7)
“出门拾废品” (10)
“拾了13个农产品”(13)
4、税法——增值税
口诀如下:
视同销售货物的行为：
1将货物交给他人代销
2销售代销货物
3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外4将自产或委托加工的货物用于非应税项目
5将自产或委托加工或购买的货物作为投资……
6将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者
7将自产或委托加工的货物用于集体福利
8将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
口诀：两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)
5、税法——增值税
口诀如下:
不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)
6、税法——增值税
进项税不得从销项税额中抵扣的项目：三飞机免雇几个解译：
三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)
免(用于免税项目)
雇(购进的固定资产)
几(用于集体福利)
个(用于个人消费)
7、税法——企业所得税
口诀如下:
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的5‰。

“开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‰.)去招待”
8、税法——印花税
口诀如下:
万三狗女干计(0.03%，购、建、技)
千一猪管饱(0.1%，租、管、保)
万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查)
千二姑借十万五
万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同)；
万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计)；
十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据
已贴未画一至三(倍)
未贴少贴三至五(倍)
揭下重用二千一(2000至一万)
五倍罚款也可以
伪造印花要被抓
保管不当挨五千
9、税法——消费税
口诀如下:
直接销售进成本，连续生产可抵扣
其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：
借：委托加工物资加工费+消费税
应交税费——增值税(进项税)加工费*%
贷：银行存款
如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉
借委托加工物资（加工费）
应交税费——增值税(进项税)加工费*%
消费税
贷银行存款
消费税=材料加工实际成本+加工费/（1-消费税税率）*消税率
所以，只记一句：我只交一次消费税！
10、税法——营业税
口诀如下:
免征营业税的项目：残农托医学管(馆)
残：残疾人为社会提供的劳务
农：农业机耕排灌植保等
托：托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务
医：医院诊所其他医疗机构的医疗服务
学：学校及其他教育机构的教育劳务
管(馆)：纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入
11、税法——违反税法的法律责任
口诀如下:
税法最后一章，违法税法的法律责任
一、不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
二、偷税：50%以上5倍以下罚款
三、欠税：50%以上5倍以下罚款
四、逃税：50%以上5倍以下罚款
四、骗税：一倍以上到五倍以下罚款
五、抗税：一倍以上到五倍以下罚款
警察同志对你说：
你偷了钱(欠)不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：五杯(倍)半 -如果你欺骗政府。

顽抗到底罚酒：一至五杯(倍)
【转】会计口诀！！超有用！！学会计的要看！
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①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，
i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金
应收账款（借方或贷方）
贷：主营业务收入
应收票据
应交税金
ii）对贴现息处理
借：财务费用
贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用 1万作现金流量表时：
借：银存 9万财务费用1万
贷：应收票据 10万
经营活动现金流量 1万
iii）对应交税金的调整
借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的。

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。

财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。

坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。

【针对内容】会计-投资
【口诀如下】
长期股权投资，持有期间分派现金股利：
“我的钱赚的钱分的钱做收益”
“别人的钱赚的钱分的钱冲成本”
【针对内容】税法-企业所得税
【口诀如下】
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%
“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
【针对内容】经济法
【口诀如下】
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任
【口诀如下】
经济法最后一章，违法税法的法律责任
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款
四，逃税：50%以上5倍以下罚款
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款
五，抗税：一倍以上到五倍以下罚款
警察同志对你说：
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：五杯（倍）半
如果你欺骗政府。

顽抗到底罚酒：一至五杯（倍）。