关于开征环境税若干问题的思考管理
对中国环境税开征的几点思考
业 和产 品 的减税 和免 税 优 惠 ， 式 单 一 ， 益 面 窄 ， 形 受
对 环境保 护 的 调 控力 度 不 大。 因此 ， 国政 府 应 尽 我 快采 取有效 的 经济 和 行 政 手 段 来 制止 环 境 污 染 ， 利 用税 收在经 济 发展 中 的调 节 作 用 ， 鉴 发 达 国家 的 借 先进 经验 ， 征适 合我 国国情 的专 门环 境税税 种 。 开
关 键 词 ： 境 税 ； 境 污 染 ； 境 保 护 环 环 环
中 图分 类 号 ： ８ ２ ４ Ｆ １ ．２ 文献标志码 ： Ａ
Ｓｏ ｅ ｔ ｕ ｈｔ ｎ ｃ ｌｅ ｔｎｇ ｍ ｈｏ ｇ ｓ ｏ ｏ ｌ ｃ ｉ
ｅ ｖ ｒ ｎｍ ｅ ａ ａ ｅ ｎ Ｃｈｉ ａ ｎ ｉｏ ｎｔ ｌｔ ｘ ｓ ｉ ｎ
Ｋｅ ｒ ｓ ｎ ｉｏ ｍ ｅ ｔ ｌｔ ｘｅ ｅ ｖｉｏ ｍ ｅ ｔ ｌ ｏｌ ｔｏ ｙ ｗｏ ｄ ：ｅ ｖ ｒ ｎ ｎ ａ ａ ｓ； ｎ ｒ ｎ ｎ ａ ｐ ｌｕ ｉｎ； ｅ ｎ— ｖｉｏ ｒ ｎｍｅ ａ ｒ ｔ ｃｉ ｎ ｎｔｌｐ ｏ ｅ ｔｏ
所谓环 境税是 指 国家 为了保 护 环境 和 资源而 凭 ２０ ０ ９年 １ 月 ２ １ ５日， 家 宝 总 理 主持 召 开 国务 温 院常务 会 议 ， 一 次 以约 束 性 指 标 的 方 式 宣 布 ： 第 到 ２２ ０ ０年 ， 位 Ｇ Ｐ二 氧化 碳 排 放将 比 ２ ０ 单 Ｄ ０ ５年 下 降
摘要 ： 目前 中 国开 征 环 境 税 已 被 提 上 日程 ， 境 税 的 开 征 势 环 在必 行 。 结 合 中 国 环 境 问 题 的 现 状 ， 析 开 征 环 境 税 的 意 分 义 ， 出环 境 税 开 征 的 具 体 解 决 方 案 ， 针 对 环 境 税 开 征 的 提 并
我国开征环境税的难点及建议
我国开征环境税的难点及建议我国开征环境税的难点及建议随着全球环境问题的日益突出，环境保护成为了全球共同关注的问题。
作为世界上人口最多的国家之一，中国必须采取更加有力的措施来应对环境挑战。
环境税的引入被视为一种有效的环境治理工具，然而，我国在环境税征收方面面临着一系列的难点。
本文将分析我国开征环境税的难点，并提出相应的建议。
一、难点分析1.缺乏统一的立法机制我国在环境保护领域拥有一系列的法律法规，但对于环境税的征收和管理并没有统一的法律依据。
目前的相关法律法规在环境税征收方面分布松散，互相之间存在一定的冲突和重叠。
2.税收税基的确定问题环境税的税基是环境资源的利用和污染排放，但如何准确确定环境税的税基仍然是一个难题。
例如对于大气污染、水污染、土壤污染等具体污染物的税基，如何进行准确测量和核算，需要各级政府、科研机构和企事业单位的密切合作与共同努力。
3.监管和执法机制不完善目前，我国的环境监管和执法机制仍然存在一些瓶颈。
一方面，环境保护部门的执法能力相对较弱，部分地方政府对于环境税的征收缺乏有效监管。
另一方面，环境税的执法手段需进一步完善，加强对纳税人的税收合规性监督和违法行为惩罚力度。
4.影响纳税人的经济负担环境税的引入将对一些污染企业带来经济负担增加的问题，尤其是对于那些处于竞争压力较大的行业。
怎样保证环境税的征收不会对企业造成过大负担，同时能够促使企业转型升级，是政府需要解决的难题之一。
二、建议1.建立完善的环境税立法机制为了解决立法机制的问题，政府需要尽快出台相关法律，明确环境税的征收和管理制度，并明确各级政府和相关部门的职责和权限。
此外，还需要加强宣传教育，提高公众对环境税的认知度和支持率。
2.准确确定环境税税基政府需要加大以科技手段为支撑的环境数据监测和统计工作，以确保环境税的税基准确可靠。
此外，政府还应鼓励企事业单位建立完善的环境数据采集与报告制度，为环境税征收提供依据。
3.加强环境监管和执法机制建设政府应加大对环境保护部门的投入，提高其执法能力和执行力度。
关于环境保护税若干问题的思考
一
初 ， 征 范 围 不 宜 太 宽 。应 采 取 循 序 渐 进 的 办 课 法 ， 从 重 点 污染 源 和 易 于 征 管 的课 征 对 象 人 先 手 ， 条件 和经验成 熟后再 扩大征 的 做 法 ， 国 环 我
国 外 经 验 可 资 借 鉴 ， 不 仅 可 以 降 低 环 境 税 制 度 这
设 计 的难 度 ， 且 可 利 用 长 期 形 成 的 缴 纳 排 污 费 而
的 习 惯 ， 少 征 收 阻 力 ； 一 类 是 那 些 难 以 降 解 减 另
●
缠所碍宪考 ２ｏ 年第３ 期（ 考 ０９ ２ 总第２３ 期） ２２
３ ．征 收 范 围 。 从 税 收 的 公 平 性 考 虑 ， 保 环
税 的 征 收 范 围应 具 有 普 遍 性 ， 凡 属 此 类 行 为 和 即 产 品均应 纳入 课 征 范 围。但 考 虑 到我 国 目前缺 乏 这一税 种 的制 度 设 计 和 征 管 经 验 ， 开 征 之 在
税 是 国家 以法 律 形 式 确 定 的具 有 国家 强 制 力
的经 济 手 段 ， 确 了征 税 对 象 、 率 、 税 环 节 、 明 税 纳 计
税依 据 、 税 标 准 、 免 等 内容 ， 论 是 法 律 效 力 、 计 减 无 透 明度 还是 可操 作 性 均 优 于 费 ， 以较 好 地 克 服 收 可 费制 度 中存 在 的 弊 端 。环 境 税 收 的产 生 既 是 源 于
原 则 ： 染 防 治 属 地 方 自治 事 项 的 原 则 ； 率 因 污 税
环境保护税征管中的问题与对策
环境保护税征管中的问题与对策环境保护税征管中的问题与对策引言随着环境保护意识的不断增强，环境保护税作为一项重要的税收工具，已被引入到我国的税收体系中。
然而，在环境保护税的征管过程中，也暴露出一些问题。
本文将探讨环境保护税征管中存在的问题，并提出一些解决这些问题的对策。
问题一：征管难度大环境保护税的征管工作需要对不同行业的排污情况进行监测和评估，然后根据排放情况对企业征收相应的环境保护税。
但由于不同行业的排放情况复杂多样，征管工作面临着很大的难度。
对策一：加强监测技术支持加强监测技术支持，利用现代化的监测设备，提高数据的准确性和可靠性。
同时，将监测数据与企业自行报告的数据进行比对，确保数据的真实性。
对策二：建立行业标准根据不同行业的特点，建立相应的排污标准，明确企业的排放要求，便于征管部门对企业的排放情况进行评估和监管。
问题二：税收确认难对于一些排污情况复杂的企业，征管部门往往难以准确确认企业应缴纳的环境保护税。
对策一：优化税收确认机制建立完善的环境保护税确认机制，采用科学的评估方法，考虑企业的排放情况、产业特点等因素，确保环境保护税的准确计算和征收。
对策二：加强数据共享征管部门与监测部门加强信息共享，及时获取企业的排污数据和纳税数据，减少信息不对称，提高税收确认的精确性和效率。
问题三：税收收入监管不到位环境保护税的收入主要用于环境保护项目和公共资源的建设，但在实际征管中，很难保证税收收入的全额用于环境保护用途。
对策一：加强税收收入监管建立严格的税收收入监管机制，确保环境保护税的收入按照规定用于环境保护项目和公共资源建设，加大对税收使用情况的监督和审计力度。
对策二：建立税收使用信息公开制度对纳税人缴纳的环境保护税收入使用情况进行公开，增加信息透明度，促进税收使用的公正和合理。
结论环境保护税的征管中存在的问题对环境保护工作的推进产生了一定的影响。
通过加强技术支持、建立行业标准、优化税收确认机制、加强数据共享、加强税收收入监管和建立税收使用信息公开制度等对策，可以有效解决这些问题，提高环境保护税的征管效率和准确性，推动环境保护工作的不断发展。
关于开征环境税的思考
２ ． 环境保护税收
在当前我国现行的税 收制度 中 ， 还 没有设立 独有的环 境保护 税种 ， 关 于环境保护 的税 收制定 主要集 中表现在具 有环境保护思 想的税收条款 中。环境 保护税 收规范鼓励 引导环境 保护 的行为 、 促 进支持环境 保护产业 的发 展和制约污染行 为的政策规定 ， 初步
并提 出相 关对 策。
３ ６ １ ０ ０ ５ ）
成本 内部化 ， 但现行排污收费在实践中存 在诸 如收费标 准不合理 、 收费范围宽而无 序、 收费项 目乱等问题 ； 此外 ， 从 管理 的角度看 ， 税 和费也有本质的区别 ， 税 具有强 制性 ， 而费具有 行政性 的。 因此 ， 现行排 污收费制度对整 治污染的作用 大大弱化 ， 有必要将 部分排
在我 国， 现行环保 收费主要包括 ： 绿化 费、 排污 的收费、 生态环
环境收费多。政府 的权 力通 常会 变成腐 败 的根源 ， 从而 为政 府某些部 门乱收费行为滋生 和蔓延 提供 了土壤。在这种 环境 下 ， 环境收费增加 ， 环境“ 费主税辅 ” 就成 了一种必然 。 目前环境 收费 行为仍 占主导地位。环境 收费多 ， 不仅让人们不堪重负 ， 而且也不 利于对环境收费行为进行有 效的监督 。 环境税种少 。我国现行 税制中涉及环境保 护方 面的具 体 的环 境税种规定得太少 ， 如前所述 ， 目前 只有 消费税 、 资源税 、 车船使用 税、 城镇 土地使用税 、 城市建设维 护税 和耕地 占用 税几种 ， 缺 乏系 统性 ， 不能适应我 国新 形势下环境 和资 源保护 的要求 。现行 税法 中只规定 了一些阶段性 、 临时性 、 辅助性 的环保措 施 ， 如在企 业所 得税 中只规定 了治理污染 、 保护环境 的奖励措施等 ， 而大多数税种 对于环境保护 的设计非常粗糙 ， 保护范 围极其有限 ， 而且 调节力度 不够 。 三、 开征环境税 的相关建议
环境保护税征管中的问题与对策
环境保护税征管中的问题与对策在环境保护方面，税收政策起着重要的作用。
环境保护税是一种通过征收税收的形式，推动企业和个人减少对环境的污染和破坏，并促进可持续发展的政策措施。
然而，在环境保护税征管实践中，也存在一些问题和挑战。
本文将探讨环境保护税征管中的问题，并提出相关的对策。
一、税收征收与环境保护目标之间的矛盾环境保护税的主要目标是通过征收税收来促使企业和个人减少对环境的污染和破坏。
然而，在实际操作中，税收征收与环境保护目标之间存在矛盾。
一方面，税收征收的规定可能不够明确，征收标准、税率等方面存在模糊性，导致企业和个人对税收政策的遵守和执行存在困难。
另一方面，环境保护税的征收可能对企业的生产、经营等活动造成一定的影响，从而影响经济发展和就业。
这就需要在环境保护税征管中寻找平衡点。
针对这一问题，可采取以下对策：首先，完善环境保护税的征收标准和税率等方面的规定，明确征收的范围和对象，减少模糊性，提高执行的可操作性。
其次，建立起环境保护税与企业发展之间的补偿机制，推动企业在环境保护方面的投入和改善，提高其环境责任意识。
此外，政府还应加大对企业的指导和支持力度，帮助其提高生产技术和环境治理水平，降低环境污染物的排放，实现环境负荷与经济发展的平衡。
二、环境数据的准确性和监管能力的不足环境保护税征管需要依赖准确的环境数据和监管能力，以确保税收征管的有效性和公正性。
然而，在实践中存在环境数据的准确性和监管能力的不足问题。
一方面，一些企业和个人可能隐瞒或不准确报告其环境数据，导致税收征管的结果不准确。
另一方面，一些地方和部门的监管能力相对薄弱，无法对环境数据进行有效的监管和核查。
为解决这一问题，可以考虑以下对策：首先，加强对环境数据的采集、核实和监管工作，建立起完善的数据采集和监管机制。
其次，加强对企业和个人的环境数据披露要求，提高其环境数据的准确性和可信度。
此外，加强对监管部门的能力培养和监管体系的建设，提高监管的效能和水平。
关于我国征收环境税的思考
当然 ， 国外环境税 的征收情 况远 不止 上述这些， 环境税 的 征收在 国际上显得异常的复杂 ， 我们只能通过 国外的这些征收
经验，以期 找到适合我国 自身实际情况的环境税征收政策 ， 为
我国环境经济 的协调发展乃 至世界经济的可持续发展做 出应 有的贡献 。 三、 我国征收环境税 的必要性 环境保护部、 国家统计局、 农业部联合发布 《 第一次全 国污 染 源 普 查 公 报》 数 据显 示 ，０ ７年 度 全 国废 水 排放 总 量 ， ２０
关于我 国征收环境税 的思考
张计超 许文立 刘 帅
（ 安徽大学经济学院， 安徽 合肥 ２ ０ ３ ） ３０ ９
【 要】十七届五 中全会通过 《 中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规 划的建议》 出， 摘 中共 提 继续推进 费改税， 全面改革 资源税 ， 环境保护税 ．环境 问题愈来愈 受到政府 和公众 的重点关注。 开征 走经济的可持续 发展之路势在必行 ． 针对我国 现有环境收费制度 的相 关措施 ， 结合 国 环境税征 收的相关做法和成功经验 ， 外 对我 国环境税 制进行深入 的探究 ， 并提出适合我 国
的浓度达 到一级标准 的地 区， 每排放一磅硫征税 １ ５美分； 到 步恶化 ，针对这 些污染物征收相应 的环境税 已经刻不容缓， 达 宜
二级标准地区按每磅硫 １ 美 分征税； Ｏ 二级 以上地区则免征。德 早不宜迟。就 目前而言， 中国并没有从纯粹的法律层面定义环
４ ． ２万吨 ， ２３ 总氮 ４ ２ ８ ７． ９万 吨； 二氧化硫 ２ ２ ．０万吨 ， ３０ Ｏ 烟尘
废物处理税
其 他
环境保护税征管中的问题与对策
环境保护税征管中的问题与对策环境保护税征管中的问题与对策一、引言自2018年1月1日起，我国正式实施环境保护税法。
环境保护税的征收与管理对于推动环境保护工作具有重要意义。
然而，在实际征管中，仍存在一些问题亟待解决。
本文对环境保护税征管中的问题进行了深入研究，并提出相应的对策和建议。
二、环境保护税征管中的问题1.环境保护税基数确定不准确目前，环境保护税的征收基数是排污量和污染物排放浓度的乘积。
然而，由于数据采集、统计和监测手段的不完善，环境保护税基数的确定存在一定的不准确性。
这导致征收金额与实际污染程度不符，影响了环境保护税的公平性和有效性。
2.环境保护税的征收依据不明确在实际征收中，对于企业应缴纳的环境保护税款的具体计算方法和依据不够明确。
这给企业和税务部门带来了一定的困扰，也容易导致征收过程中的争议和纠纷。
3.环境保护税的征收与其他税种的衔接问题环境保护税与其他税种（如资源税、排污费等）存在重叠和衔接问题。
在实际征收过程中，税务部门和企业需要对不同税种之间的关联进行协调，以确保税收政策的一致性和合理性。
4.环境保护税的征收责任不明确由于环境保护税征管涉及多个部门和机构，征收责任不明确是一个常见的问题。
税务部门、环保部门、地方政府等各方之间的协作和配合需要进一步加强，以确保税收的有效征收和管理。
三、环境保护税征管中的对策1.优化环境保护税基数的确定方法加强数据采集、统计和监测手段的建设，提高征收基数的准确性。
可以借鉴先进的技术手段，如遥感技术、在线监测系统等，对企业的排放数据进行实时监测和统计，从而更准确地确定环境保护税基数。
2.明确环境保护税的征收依据通过立法和政策文件明确环境保护税的征收依据和计算方法，提高透明度和可操作性。
可以借鉴其他国家的经验，建立统一的计算标准和方法，以确保征税过程的科学性和公平性。
3.健全环境保护税与其他税种的衔接机制加强税收政策的协调和衔接，避免环境保护税与其他税种产生重叠和冲突。
关于开征环境税若干问题的思考
助 于引导 全 社会 在保 护环 境 中谋求 发 展 ， 源消费 ，促进提高能源利用率 、节约使 排放 的治 理 ，另 一 方 面 又 能减 轻 由于征 实现 保 护环 境 与经 济 增长 并重 。 时 ， 同 环 用 能 源 。 境 税 的实 施 将 改变 以往 以 行政 办 法 为 主 ３ 促进环境技术 提高和环保产业、 ． 税 使 得成 本 增加 的负面 影 响 。 ２ 氮氧 化 物税 制要 素 设计 ． 面 向我 国境 内生产 过程 中排放 氮 氧
日益引起全世界人 民的关注。一个 国家
和政 府能 否 在应 对 环 境 问题 上 做 出承诺
１ 控制和减少污染物排放 ．
对 特 定 排 污行 为或 消 费 对 环境 有 害
工业废水、二氧化碳四大类。
１ 二 氧 化硫 税 制要 素设 计 ． 面 向我 国境 内生产 过 程 中排 放 二 氧
和切实的努力成为检验国家责任感和国 的 产 品直 接 征 税 。 如通 过 开 征 碳税 以确
际威 望 的 重要 试 金 石 。 因此 ，打 好 “ 保 在某 一 个 目标年 度前 使 碳 的排 放 量 低 化 硫 的 单位 和个 人 。对 其 生 产 过 程 中使 环
境牌 ”对 中国具 有重 要 意义 。
（ ） 三 发达 国家利 用 环境 税差 异 制造 挥 调节 作 用 ，鼓励 新 能 源 、新技 术 的研 然 气 、汽 油 、柴 油 进行 征 税 ，以其 当期
贸易 壁 垒 ，对 我 国产 品 的 国际 竞 争 力产 发 、应用 以及 推广 。
生 不利 影 响
燃 料 的使 用量 为 计税 依 据 。 定额 税 率 ， 规 定 每公 斤 ＮＯ Ｘ适 用 税率 。 生产 过 程 中排 放氮 氧 化物 的纳 税人 采用 自行 申报 方式 ，
我国开征环境税的现实思考与理论构想
பைடு நூலகம்
的构 想 。
染防 治 法 的颁 布 等 ， 为我 国开 征 环境 保 护税 提 供 了 良好 的法 律 基础 。 ３ 我 国开 征 环 境 税 的基 本 构 想 １ 我 国 环 境 税 费 制 度 的缺 陷分 析 ３１ 开征环境税 新税种 结合 中国的国情和 发达 国家开征环境 ． １１ 没 有 独 立 的环 境 税 目前 我 国 的环 境 税 费 制度 严 重 滞 后 于 环 税 的 经 验 ，我 国 污 染 排 放 税 的 开 征 必 须根 据 国 家 当前 最 主要 的环 境 ． 境 和 资源 保 护 要求 ， 要 表现 在 我 国 没有 就 环 境 污 染 的行 为和 导 致 环 问 题 Ｓ ｔ 污 收 费 的 具体 实 践 分 期 、 批 地 进 行 。 阶 段 可 以开 征 的税 主 ｎ： ４ ￣ 分 现 境污染的产品征收特定的环境税。而目前我国治理环境污染主要采取 种主要有 ： 水污染税、 大气 污染税 、 固体废弃物税等。 其中大气污染税 排污费方式 ， 缺乏税收 的强制性和稳定性 ， 而且漏交率很大 ， 致使环境 又 可 以分 解 为 二氧 化 硫 税和 控 制 二氧 化碳 排放 的碳 税 。在 时 机 成 熟 保 护 资金 无法 保证 。虽然 我 国税 收 中 已包含 一 些 与环 境 资金 源 有 关 的 后 还 可 对 产 生 噪 音 的 行 为征 税 。 目前 适 合 开征 的排 污税 为 ：水 污 染 税 种 ， 强调 财 政 作用 ， 保 意义 不 大。环 境 税 的缺 位 限 制 了税 收对 环 税 、 气 污 染税 和 固体 废 物 税 。 但 环 大 境污染的调控力度 ， 也难以形成专门的用于环境保护的税收收入来源。 污 染排 放 税 ， 指 根据 污 染 者排 放 物 数 量 或 能产 生有 污 染 的 产 品 是 １２ 与 环 境 保 护 相 关 的 税 收 存 在 的缺 陷 ～ 是 有 关 环 境 税 收 措 数量征收的一种税收， ． 也是最 能直接体现环境税本质 的一种税收。 其征 施 只 是 散 见 于 各 相 关 税 种 之 中 ，主 要 以税 收 优 惠 的 形 式 鼓 励 对 废 弃 收依 据 是 排放 污 染 物 的数 量或 能 产生 有 污 染 的产 品数 量 。纳税 人 是排 物 的再 利 用 。 是税 制绿 色化 程 度 不 高 ， 二 大部 分没 有 从 环 境 保 护 或 可 放污 染物 或生 产 有 污 染的产 品 的单位 和 个人 。 长 远 的观 点， 收 费 从 排污 持 续 发 展 的 角度 出 发进 行 考 虑 。 是 资 源 税 性质 定 位 不合 理 ， 收 范 宜改成征收污染排放税。 三 征 不过， 这种转变的前提是大大简化现行的收费 围窄 ， 计税依据不合理 ， 单位税额过低 ， 导致 了资源的过度盲 目开采 ， 标准 ， 从以污染物排放量为征收依据 转变到 以产品生产或消费数量 为
关于我国开征环境税的理论思考
商 业 研 究
文章编号：１０ —１８ （０６ ５ ０７ — ３ ０１ ４ Ｘ ２０ ）０ — ０４ ０
关 孑 翡 国 开 征 环 壤 税 昀 理 论 思 考
贾敬 全
（ 淮北煤炭 师范学院 政法系，安徽 淮北 ２５０ ） ３００
摘要 ：随着经济与地球 生态环境之 间的关 系日趋 紧张，所造成 的经济损 失不断增加 ，终于使人类进一 步认识到 ，环境 问题是 一个发展 问题 ，也是一个社会 问题 ，是一个 涉及到人 类社会文明的问题。人类 的发展观 也从传统的增长观 ，逐步发展到协调发展 观 ，并最终认识到必须走 可持续发展之路。我 国的 环境状况 日 趋严峻 ，又缺 少针对污染、破坏环境的行为或产品课征 的专 门性税 种。应借鉴国际间环境 税的应用经验 ，进一步完善我 国环境税税收制度 。 关键词 ：环境税 ；税收调 节；可持续发展
深化，但它真正从理 论上 和实践 中获得重视 是在 ２ ０ 破坏环境 的行为 ，导致环境恶化 。可是环境和资源是
世纪 ８ 年代。其主要原因是该时期社会和学术环产 ，缺乏明确 的产权归属 。“ 产权缺位”
是导致污染泛滥 ，少有人间津 的制度根源 。因此 ，应 国内研究者对环境税 的名称和内涵的认识 尚不统 该 由政府代表社会成为 自然资本的产权主体 ，对资源
出税收在环境保护中的不可替代性 ，以及开征环境税 的必要性。 １ 税收和经 济补 贴。原则上 。与税 收 为减少 每 ．
否 比污染削减数量的不确定性具有更大的危害性 。对 这个 问题要想笼统地解决是不可能的，但通过许多污 染案例 。可 以做出一个有力 的推断 ，即最大的威胁来 自过高 的费用 。只有很少一部分环境现象是以有关污
益。这种损害表现为环境遭破坏 和有限资源减少 ，它 少污染性生产量 ，控制污染行为。 （ ）税收和部分 基于市场替代手段 的比较 ，说 三 明了开征环境税 的必要性 利用经济手段促进对环境 的保护 ，已成为很多国 家的共识 。通过税收和其他经济手段 的比较，可以看 而却可对污染者定 出其 边际费用。对两种环境市场机 制类型之间的选择取决 于污染控制费用 的不确定性是
我国开征环境税的难点及建议
我国开征环境税的难点及建议我国开征环境税的难点及建议近年来，我国环境污染问题日益突出，严重影响了人民群众的生活质量和健康状况。
为了解决环境问题，我国政府决定引入环境税。
然而，环境税的开征面临着一些难点和挑战，也需要我们提出一些建议来处理这些困难。
环境税开征的难点之一是相关法律法规的制定和完善。
环境税作为一种新的税种，需要有相关的法律法规来规范其具体实施细则。
在制定相关法律法规的过程中，需要充分考虑到我国环境保护的特点和实际情况，以确保环境税能够有效地发挥作用。
此外，还应做好与现有税制的衔接工作，避免出现重复征税或漏税的情况。
另一个难点是环境税的征收和管理。
环境税对于各类企业和个人都有征收范围和标准，对这些征收对象的监管和管理工作将面临巨大的挑战。
首先，要建立健全的环境税征收管理机构和体系，并加大监管力度，确保征收对象按照规定及时、准确地缴纳环境税。
其次，要加强对环境税的监督和审计，确保资金使用合理，不被滥用或挪用。
最后，要为纳税人提供便捷的申报和查询渠道，提高税收征收的透明度和公正性。
环境税开征还面临着社会接受度不高的难点。
在我国，很多企业和群众对于环境税的开征并不理解或不支持，认为环境税对于他们的经济利益造成了一定的影响。
因此，政府需要加强宣传和解释工作，向群众普及环境税的意义和作用，以及征收后的具体使用情况。
同时，政府还应加强对于环境税资金的使用和管理，确保这些资金能够真正用于环境保护和治理，进一步提高社会对于环境税的接受度。
为了解决环境税开征面临的难点，我提出以下几点建议：首先，政府应加大对环境税法律法规的研究和制定工作，确保相关法律法规的科学性和合理性。
同时，要注重与其他税收政策的衔接，避免出现税负过重或重复征税的情况。
其次，政府要加强对环境税的征收和管理工作，建立健全的征收体系和管理机构，并加大监管力度。
同时，要加强对环境税的监督和审计，确保资金不被滥用和挪用。
第三，政府要加强对环境税的宣传和解释工作，向广大群众普及环境税的重要性和作用，以及征收后的具体使用情况。
环境保护税征管中的问题与对策
环境保护税征管中的问题与对策1. 问题背景随着环境问题的日益凸显，各国纷纷出台环保政策以减轻环境压力。
环境保护税作为减少污染和促进可持续发展的重要手段之一，在中国得到了广泛应用。
然而，在环境保护税征管过程中，也存在一些问题亟需解决。
2. 问题一：征税主体不清晰环境保护税的征税主体是企业和个人，但在实际操作中，征税主体的界定并不明确，导致一些企业或个人规避纳税义务。
解决这一问题的对策有：（1）明确责任主体：政府部门应对环境保护税的征管对象进行明确界定，明确企业和个人的纳税义务，同时加强对征税主体的监督和检查，确保各方履行纳税义务。
（2）建立信息共享平台：政府部门应与征税主体建立信息共享平台，实现对纳税行为的全程监控。
同时，加强与其他部门的数据交换，提高监测和核查效率。
3. 问题二：税率设计不合理环境保护税的税率设计直接影响着征管效果。
目前，中国环境保护税的税率较低，且存在差异。
这导致一些企业为了降低成本，选择支付较低的税费而不是实施环保措施。
解决这一问题的对策有：（1）差别化税率：根据企业的污染排放情况和环境影响程度，采取差别化税率的设计，提高高污染企业的税率，鼓励企业减少排放。
（2）动态调整税率：根据环境情况和经济发展水平的变化，动态调整环境保护税率，保证税率的合理性和可操作性。
4. 问题三：征收程序繁琐环境保护税的征收程序繁琐，给企业和税务部门增加了很大的负担。
解决这一问题的对策有：（1）简化征收程序：政府部门应简化环境保护税的缴纳程序，减少企业和个人的申报环节，提高征收的效率和便捷性。
（2）加强信息对接：通过加强税务部门和企业之间的信息对接，实现税务数据的自动化收集和处理，减少企业的申报工作。
5. 问题四：监管手段不够灵活环境保护税的监管手段相对单一，很多企业通过不正当手段逃避纳税义务。
解决这一问题的对策有：（1）加强执法力量：增加执法人员的数量和质量，提高执法力量的专业化和效率，加大对环境保护税违法行为的打击力度。
关于开征环境税的思考
方面的作用 ，未形 成一套较 为完备 的环
境税 收政 策。 外 ， 另 这也不利 于我 国的税
收体 系与世界接轨 。 开征 环境 税有利 于进一步加 强环境
保意 识普遍 不够， 多企业 认为要 想排 很
污， 获得排污 指标 ， 须交钱 。 要想 就必 他们 不做 相关环保 支 出， 法生产 。 样一 就无 这 来， 出现了 “ 就 被动环保 ”的状况。 环境保 护拖 了他们 的后退 ， 了他们 生产 的累 成 赘， 这样就大大 降低 了环境保 护在人们心
维普资讯
■■●■■ 经济工作 ・Ｃ Ｎ ＭＣＰ Ａ ＴＣ Ｅ Ｏ Ｏ Ｉ Ｒ Ｃ ＩＥ
关于开征环境税的思考
文
、
张 国 忠
一
、
开 征 环 境税 的理 论 依 据
滥， 人问津 的制度根源 。 少有 因此， 应该 由
政 府 代 表 社会 成 为 自然 资 本 的 产 权 主 体 ，
别企业所 造成的环境污染需要 用全体纳
税负 ， 又转 移 污染 。 因此 ， 了防止污染 为 的国际转 移 ， 国也应尽 快开征环 境税 ， 我
以提 高 对环 境 有 害 的 产 品和 技 术 以及
“ 洋垃圾 ”的输 入成 本 ， 其无 利可 图 ， 使 从 而保 护我 国的环境和 国内市场 的健康
市 场 均 衡 并 不 是 有 效 率 的 。这 个理 论 从
论认 为， 政府应 该 以税 收的形式 ， 提高私 人 的生产成 本， 将外在 的社会 成本 “ 内在 化 ”， 这样 ， 可以降低 边际利润 ， 少污 就 减 染性生产营， 控制污染行为。
二 、 征环 境税 的必 要 性 开
关于中国开征环境税的思考
关于中国开征环境税的思考摘要：当前我国经济增长的主要方式仍以资源密集行业为主，随着我国经济的迅猛发展和资源的过度利用，我国生态环境面临着有史以来最大的危机，而我国在环境保护方面的税收却是相对空白。
借鉴国外环境税先行国家的经验，我国应不失时机地开征环境税，以控制我国生态环境的进一步恶化。
然而我国当前的污染检测技术水平仍十分落后，对于税基的设定面临重大的挑战。
因此，应科学制定环境税的税目、税率，完善环境税征管制度，合理分配环境税收入，加大环境保护资金支出，实现环境保护与经济的协调发展。
关键词：环境治理；环境税；共享税一、我国开征环境税的意义环境税又称为生态税、绿色税，是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。
它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。
部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。
一般认为，英国现代经济学家、福利经济学的创始人庇古（1877～1959）在其1920年出版的著作《福利经济学》中，最早开始系统地研究环境与税收的理论问题。
由于污染具有外部性，因此造成了企业成本与社会成本差异。
企业污染带来的社会成本大于企业本身所负担的成本，一方面将导致企业取得的收益大于成本，必然扩大生产规模，从而导致企业污染物排放的进一步增加；另一方面，从整个社会来看，社会成本大于社会福利，即存在社会福利的损失。
因此，庇古主张通过对污染企业征税，使得企业的私人成本与社会成本相同，从而促使企业或是通过技术革新降低污染物的排放，或是为排放污染物付出高昂的代价。
同时对污染征税将有利于实现社会成本与社会收益的对等。
我国目前处在经济高速发展时期。
由于起步晚，错过了技术革命的最佳时期，在当前的发展过程中，过多的依靠资源密集型企业来带动经济发展，由此带来了生存环境的迅速恶化。
然而，我国在环境治理方面却长期缺乏足够的资金。
推进环境保护税立法的若干看法与政策建议
推进环境保护税立法的若干看法与政策建议随着全球化进程的不断加深和环境问题的日益突出，环境保护问题已成为当今世界面临的重大挑战之一。
中国作为人口最多的发展中国家，面临着日益严峻的环境挑战。
为解决这一问题，中国政府在近年来形成了一系列环境保护政策，其中环境保护税立法也逐渐受到了重视。
然而，我们也应该清醒认识到，目前的环境保护税立法仍存在一些问题，需要加以完善和改进。
本文将围绕推进环境保护税立法，提出若干看法与政策建议。
首先，我们应该充分认识到推进环境保护税立法的紧迫性和重要性。
当前，我国整体环境质量依然偏差较大，空气、水质污染等问题严重困扰人们生活。
而环境保护税的立法将有助于推动企业减少污染排放、提升环境治理能力，从而实现经济增长与生态文明建设的良性循环。
因此，我们应该高度重视环境保护税立法工作，加强制定与完善相关法律法规，加强对环境保护税的合规性监督。
其次，要建立环境保护税政策与相关法规的衔接机制。
目前，我国已经颁布了一系列环境保护税改革试点政策和文件，这些政策的实施需要与环境保护税法规相衔接，形成合力。
因此，我们应该建立健全环境保护税立法与政策衔接的工作机制，如定期评估环境保护税政策的实施情况，及时修订与完善相关法律法规，提高政策的适应性与可操作性。
第三，应该进一步完善环境保护税征收标准与机制。
环境保护税作为一种经济手段，其征收标准和机制的合理性与科学性对税收的公平性和效果有着至关重要的影响。
目前，我国在环境保护税征收方面还存在一些不足之处，如征收标准不够统一、征收机制不够完善等。
因此，我们应该进一步完善环境保护税的征收标准与机制，加强调研与论证，确保环境保护税的税负公平性和征收效果。
第四，要优化环境保护税的用途和管理。
环境保护税的征收决不能只是为了增加财政收入，更重要的是要将征收的资金合理用于环境保护领域，实现可持续发展。
因此，我们应该建立完善环境保护税的专项管理机构，确保征收的资金专款专用，加强对环境保护投入的监督与管理，推动环境保护税的有效使用和资金的透明公开。
关于我国环境税开征的几个问题探讨
（ 根据“ 二） 污染者付费” 原则 确
定 纳 税人 。按 照 国际通 行 的 “ 污染 者 付 费 ” 则 ， 境 税 应 对 污 染 环 境 者 原 环
课 征 。在确定 环境 税 的纳税 人 时应结 合 我 国实 际情况 ， 在 生产 环 节 污染 对 环 境 和 在 消 费 使 用 环 节 污 染 环 境 的 行 为 征税 ， 纳税 人 应 当是 相 对应 的 其
平性 原则 。
污 染 产 品 ， 细 化 为 燃 油 税 、 种 污 可 特
染税 。 通 过 对 我 国重 大 环 境 问题 的 梳 理 以 及未 来 发 展趋 势 的 预 测 ， 污 染 水 控制 、 大气 污 染 防 治 、 固体 废 弃 物 污
是 要把 保护 环境 纳人 到整个 税 收制度
确 定 税基 。以污 染物 排放 量作 为税基
因 其 成 本 低 、 术 测 量 相 对 便 利 已 被 技
染 防治 等将 是 我 国未 来 环 境 保 护 工 作 中的重 点 。因此 ， 设 计 环境 税 税 在 种 时 ， 先 将 废水 、 气 、 应 废 固体 废 弃 物 和 噪 音 等 在 内 的 污 染 物 排 放 和 二 氧
。
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税 收 与 税 务
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几 个 问 题 探 讨
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■ 近年来 ，虽然我国加大 了对环境
我国环境税征管问题思考
我 国环境税征 管 问题思考
杨 凯
（ 国 人 民大 学 财 政 金 融 学 院 北 京 １０ ８ ） 中 ０ ０ ６
摘要 ： 本文分析 了环境税征管的特性 ， 对我 国现行排 污费征 管制度的优缺 点和 国外环境税费的征 管经验 进行了总结， 对环境税征 管重要 内容展 开了讨论。认为我国环境税征 管问题研 究落后 于税帑设计 ， 】 未得到足够
用 。 国的环境税理论 研究已经迈过 了介绍 与论证 阶段 ， 我 正处于融合 、 创新 、 制度创 建的新的时期 ， 有关机构和院校联合组成的课题 组 已经开始环境税具体税种的设计 ， 这些研究 的重点是环境税 的作用机制 、 实施效应分析 、 环境税种 的选择 、 制要 素的设计 等。 税 虽
体税种污染排放税 的征管要求与现有税种有明显差异 ，要保证环境税在十二五期 间顺利推出 ，就必须对环境税的征管特点展开分
析， 对国内外环境税（ 征管经验进行借鉴 ， 费） 然后有针对性地进行征管制度设计 和征管能力建设。
二 、 境税 分类 、 管特 征 现 状 分 析 环 征
（ ） 一 环境税 的定 义和分类 环境税 的定义和分类是研究环境税征管问题的起点。 国际上对环境税的定义较为宽泛 ， 如经济合 作 与发展组织 、 国际能源署 和欧洲委员会将环境税称为“ 与环境 相关 的税 收”Ｅ ｖ ｏ ｍ ｎａｙＲ ｌ ｅ ａｅ）可 以看 出， （ ｎｉ ｎ ｅｔｌ ｅ ｔ ｒ ｌ ａ ｄＴ ｘｓ ， 国际上通 常
然 目前对环境税 的理论研究成果颇 丰， 但对环境税的保障性制度还没有展开充分研 究 ， 一方面是 因为 当前环境税研究 的焦点是主体
税种 的确定及实施路线 图 ， 征管问题研究滞后于税制设计 也就在所难免 ， 另一方面则可能是对环境税征管的特殊性的征管工作是环境税实施的基础工作 ， 是环境税政策效果实现的重要 保证 ， 而环境税 的主
关于我国开征环境保护税的思考
关于我国开征环境保护税的思考随着我国经济的飞速发展，环境污染日益严重，人们对环境保护问题的关注也越来越高。
为了解决环境问题，我国于2018年1月1日起正式开征环境保护税，这一举措为保护环境、改善生态环境提供了新的手段和机制。
本文就我国开征环境保护税的意义、现状及其未来发展等问题进行探讨和思考。
一、开征环境保护税的意义环境保护税的开征，是我国环境保护制度改革的重要一环。
由于以往的环境保护基本都是通过行政手段实现，而行政手段往往需要更多的人力物力来进行监督和管控，降低了成本效益，所以开征环境保护税的做法就提供了一个新的制度创新方向。
环境保护税的核心是将环境污染者的成本内部化，通过税收的方式影响市场主体的行为，使其在投入、产出、技术选型等方面从源头上进行减污，从而达到环保的目的。
开征环境保护税主要具有以下几个意义：1.促进能源和资源的高效利用。
环境保护税的收取不仅是一种罚款方式，更是一种资源和能源利用的鼓励方式。
各行业企业需要谨慎考虑污染物的产生和排放，通过节能减排，改进技术甚至是直接替代污染重的产品达到减排的目的，这就促进了能源和资源的可持续利用。
2.促进经济结构转型升级。
企业大多会从经济利益的角度出发来进行生产经营决策，如果不考虑环境成本，往往会追求利润最大化而忽视环境保护，环境保护税就起到了让企业考虑环境成本的作用，逼迫企业进行技术改造和产品升级，从而实现环境友好型和高效经济型的经营管理。
3.推动环保创新和经验共享。
环保税收的开征，可以吸引更多的资本和人才投身于环境保护的事业，推动环保创新和技术进步，形成环保产业的发展。
同时，环境保护税的征收情况将被公开，分析与交流企业的环保行为，分析并总结行业内的优秀环保方案，将创新和经验共享给其他企业，使环保行业的技术、管理水平得到普遍提升。
二、环境保护税的现状截至目前，环境保护税已经实施一年有余，总体上实现了预期目标，但中间也遇到了一些问题和困难，总结如下：1.税种覆盖面较广，税率较低。
关于开征环境税的理论思考
护 生 态 环 境 ， 保 经 济 可 持 续 发 展 ， 成 为 全 球 的 共 同 愿 望 。 经 济 学 界 一 直 在 寻 找 一 种 能 有 效 确 已 防 治 环 境 污 染 的 手 段 。 近 年 来 ， 这 方 面 的 研 究 成 果 很 多 ， 文 拟 对 目 前 治 理 环 境 污 染 经 济 性 在 本 的 手段 加 以探 索 。
二 、 征 环 境 税 的 理 论 依 据 开
污 染 是 人 类 生 产 生 活 中 ， 源 能 量 转 化 时 ， 放 出 有 害 物 质 ， 致 环 境 状 况 的 退 化 。 它 包 括 资 释 导 大 气 污 染 ， 圾 污 染 ， 体 污 染 ， 音 污 染 ， 体 废 物 对 空 间 的 粉 尘 污 染 。 环 境 税 ， 为 了 保 护 生 垃 水 噪 固 是
一
、
开 征 环 境 税 的 必 要 性
环 境 污 染 是 市 场 体 系 产 生 的 一 种 负 外 部 效 应 ， 种 外 部 不 经 济 性 是 一 种 低 效 率 ， 时 ， 受 这 同 使
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（二）环境税的实施有助于整个环境经济政策运行
环境税是环境经济政策和环境政策体系中的重要组成部分。开征环境税，有助于引导全社会在保护环境中谋求发展，实现保护环境与经济增长并重。同时，环境税的实施将改变以往以行政办法为主导的管理模式，转变为综合运用经济、法律、技术和必要的行政手段，提高环境保护工作水平。
环境税的收入使用要确保专款专用，并进行一定的税收返还。鼓励企业和消费者采取积极措施削减污染，同时节约治理环境的成本。
[中图分类号]X131 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2011）03-0038-02
目前我国环境污染总体上处于“爬升”阶段，主要污染物排放量远远超过环境容量，环境形势严峻，以牺牲环境为代价的粗放型经济发展模式普遍存在。环境问题已成为我国社会、经济发展面临的一大挑战，而环境税的缺位使得经济政策对环境问题的解决缺乏有效的传导机制。
（四）开征环境税须注意的问题
1.分阶段实施战略
环境税收政策应采取先易后难、先旧后新、逐步推进的实施战略。首先实施条件成熟、易于推行的污染排放税、污染产品税以及生态保护税，随着条件的不断成熟，在适当时机开征碳税。在长期，逐渐将现行排污费全部纳入环境税体系当中。
2.与现行排污收费制度的协调
费改税是我国环境税制度建设的必然方向。但由于环境税和排污收费的不同功能定位，环境税和排污收费政策结合使用将是一段时期内环境经济手段的基本格局，
3. 环境税的收入归属
鉴于环境税的开征并不以取得收入为目的，为调动地方政府的积极性，鼓励地方改善当地环境，建议环境税作为地方税，由地税征收。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4.环境税的收入使用
3.促进环境技术提高和环保产业、再生资源业的发展
污染控制、废物回收、能源替代等都依赖于环保技术的发展。环境税应发挥调节作用，鼓励新能源、新技术的研发、应用以及推广。
（二）环境税的征税范围
1.污染物排放行为
污染排放税的计税依据为污染物的排放量，通过对特定排污行为或消费对环境有害的产品征税，直接增加排污成本，有助于直接刺激减少污染物排放、促进经济行为向环境友好的方向转变。
1.控制和减少污染物排放
对特定排污行为或消费对环境有害的产品直接征税。如通过开征碳税以确保在某一个目标年度前使碳的排放量低于基年的水平，对污水排放征税以保护饮用水源、恢复江河湖泊水质。
2.节约能源消费
开征环境税，提高能源消费成本，引导和调整能源消费结构，有利于减少能源消费，促进提高能源利用率、节约使用能源。
1.二氧化硫税制要素设计
面向我国境内生产过程中排放二氧化硫的单位和个人。对其生产过程中使用的煤炭进行征税,以其当期煤炭中的含硫量为计税依据, 规定幅度定额税率。对于大宗排放者，若其排放达标，可对所征收的硫税实施返还政策或是补贴政策。一方面促进大宗排放者对二氧化硫末端排放的治理，另一方面又能减轻由于征税使得成本增加的负面影响。
（下转第60页）
（上接第38页）
3.工业废水税制要素设计
考虑到我国的现实国情，可以先把工业废水纳入到环境税征收范围，暂时对生活废水和农业废水免税。
面向我国境内排放工业废水的单位和个人。对其排放的工业废水进行征税，以排放量和污染程度为计税依据。先确定基准的“污染单位”，废水排放根据其排放量和污染浓度折换成标准单位后纳税，对超标排放污水实行加倍征收。对关系国计民生的重大企业，在当前减排技术水平下仍承担较重税负的给予减免优惠。
2.氮氧化物税制要素设计
面向我国境内生产过程中排放氮氧化物以及使用运输工具排放氮氧化物的单位和个人。对其使用的煤、石油、天然气、汽油、柴油进行征税，以其当期燃料的使用量为计税依据。定额税率，规定每公斤NOX适用税率。生产过程中排放氮氧化物的纳税人采用自行申报方式，使用运输工具排放氮氧化物的纳税人采用由燃油销售方代扣代缴税款的方式。
（三）发达国家利用环境税差异制造贸易壁垒，对我国产品的国际竞争力产生不利影响
环境税作为重要的环境经济手段，被越来越多的国家开始采用。近年来，发达国家利用环境税差异制造绿色壁垒，对我国产品的国际竞争力产生了不利影响。因此，开征环境税，既符合国际环境政策发展趋势，也有助于消除不利国际影响，保护我国经济的持续健康发展。
一、开征环境税对我国发展有着重要的意义
（一）对环境问题的态度，影响我国在国际社会中的形象
随着中国经济发展、工业化转型的推进，中国的环境问题逐渐凸显。哥本哈根气候变化峰会表明，环境问题已经日益引起全世界人民的关注。一个国家和政府能否在应对环境问题上做出承诺和切实的努力成为检验国家责任感和国际威望的重要试金石。因此，打好“环境牌”对中国具有重要意义。
二、征收环境税的具体实施方案及须注意的问题
随着我国的税收改革逐渐深入，环境税作为一个全新的税种，不仅是经济发展趋势所向，也是对我国财税制度体系的重要补充。
（一）开征环境税的主要目的
通过对污染、破坏环境的行为征税，强化税收在环境保护方面的调控作用，减少污染排放，促进经济发展与资源环境相协调。
2.二氧化碳排放行为
鉴于二氧化碳对全球气候变暖的影响，应考虑将其纳入环境税征税范围。作为第二大温室气体排放国，开征碳税可有效激励公民和企业削减二氧化碳排放，提高中国在气候变化问题上的国际形象。
（三）环境税的制度设计
环境税的开征初期征税范围不应过大，应从重点污染和易于征管的课征对象入手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。当前我国污染排放环境税税目应基本确定为二氧化硫、氮氧化物、工业废水、二氧化碳四大类。