消费税改革对烟草企业的影响

消费税改革对烟草企业的影响

摘要：从2015年5月10日以后，我国的卷烟批发环节的从价税率由5%上涨到11%，并且加征0.005元/支的从量税。纳税人如果有同时经营卷烟批发和零售业

务的，应该分开核算批发环节和零售环节的销售数量和销售额；没有分开核算的，依照全部销售数量和销售额计征批发环节的消费税。卷烟消费税政策一旦调整，

那么烟草行业必然会受到影响。

本文首先对烟草消费税的改革进程和现状，然后就烟草消费税变化前后对烟草企业的影

响作出说明，最后为烟草企业为应对烟草消费税的改革和今后的发展提出有效的对策建议。

关键词：消费税；改革；影响；建议

1 烟草消费税的现状

烟草制品是一种特殊的消费品，近年来，全球烟草税的负担水平不断提高，据世界

2013日公布了全球烟草流行报告，2010至2012年全世界共有97个国家提高了烟产品消费税，2014年，印度、俄罗斯等十几个国家都提高了烟草消费税。同时控烟组织一直呼吁烟草

行业需要提高卷烟零售价格，减少消费需求，用价控烟，而利用税收杠杆提高烟草消费税同

时提高烟草价格，是被世界都认可的最有效的控烟方式之一。2015年财政部、国家税务总局

发布通知，经由国务院批准，从5月10日起卷烟消费税政策将被调整，卷烟批发环节的从

价税税率从5%上涨为11%，并按0.005元/支加征从量税。这是从1994年我国开始分税制改

革以后，第四次提升烟产品消费税。为了达到重税控烟的目的，在提税的同时提高卷烟批发

价格和零售价格。

长期以来，消费税是中央财政收入的重要来源，特别是烟草行业更是我国的税收第一大户。据统计，在2014年，全国消费税共计8907亿元，同比增长了8.2%。而卷烟消费税占了4823亿元，增长达12.5%。2014年的卷烟消费税税率为5%，现在税率提高11%。2014年的

卷烟消费税如果依照11%的税率纳税将缴纳10610亿元，税收增收5787亿元。如今从量每

箱将近加收250元，如果2015年的销售量与2014年保持不变的话，销售保持稳定，那么2015年将增加财政收入133多亿元。这样从价加上从量，卷烟批发消费税增收接近6000亿。这一政策不仅是中央近六千亿的收入，地方也将获得好处，主要是通过附加的消费税对城市

建设税，这将增加数十亿美元的收入。

由此可见，烟草消费税的改革对财政收入的影响是巨大，不仅如此，对企业的影响也是

非常大的。

2 应对消费税改革的措施

由于烟草消费税改革给企业带来了上述不利的影响，为了使烟草企业能够减少烟草消费

税改革带来的压力，给出以下建议：

2.1突出公司产品营销地位

随着提税顺价政策的实行和“两个拓展”工作的深入，市场需求状况已经开始改变，烟草

企业应该积极解放思想、转变观念，根据市场情况及时作出调整。首先应该了解市场上的最

新情况，特别是客户订货情况、明确实价执行情况、社会库存及客户盈利情况、卷烟零售价

格等方面，了解市场真实需求，尊重市场规律，组织有效货源以适应市场。其次，注重提高

零售客户素质。零售客户是联系烟草商业企业与消费者的重要桥梁，能第一时间将最新法律

法规、价格、品牌等信息传递消费者，甚至会在一定程度上能影响消费者的选择。引导零售

客户转变经营方式，提高营销技巧，发挥他们在市场中的作用。由于烟草消费税的改革对高

端品牌烟草的影响较小，所以应积极发挥高端品牌的优势，加大对这些品牌的营销力度，同

时对低端品牌的烟草及时根据市场消费情况作出调整，提高烟草企业的销售量，增加收入。

2.2加强烟草生产企业与批发企业以及零售商之间的联系

烟草生产企业和批发企业以及零售商之间都有着非常紧密的联系，因此卷烟批发环节的

税价联动不可能仅仅只是影响批发企业，不管是生产环节的税制改革还是批发环节的税制改

革都会同时影响其他两个行业，因此生产企业和批发企业以及零售商应该加强三者之间的联系，零售商应及时向批发企业反映市场上香烟的销售情况以及税价联动后消费者的反映情况，以便批发企业和生产企业及时调整生产和批发计划，批发企业应该积极与生产企业进行沟通，确定好市场的需求量来调整自己的生产量，积极面对消费税改革后对烟草企业带来的不利影响，共同应对挑战，发挥协同效应。

2.3控制和降低企业的运营成本

由于烟草消费税的提高，烟草企业的生产成本、管理成本以及销售成本等也相对的提高，给烟草企业的经营成本带来了很大的压力，因此，控制和降低企业的运营成本非常重要。就

像高继斌在《关于烟草行业财务管理与控制研究降低企业运营成本》中说的：“降低企业的运营成本，既是精益管理的内在要求，也有利于增强企业效益，提高税收收入。”[7]降低企业

的运营成本就要做好企业的全面预算管理，要以科学测量得到的市场结果来进行对生产和销

售的全面预算管理，保证其预算准确性；还要加强宣传使全员都参与到预算的管理，自觉控

制费用支出，减少运营成本，增加利润。

2.4构建适合现阶段烟草企业的财务管理目标

财务管理活动能够对资金进行正确的管理和保证资金使用的效率，使企业的利益需求得

到满足，所以，财务活动就成为了烟草企业经营活动中最重要的部分，因此，构建正确合理

的企业财务管理目标就尤为重要。本文从利益的角度进行研究分析烟草企业的财务管理目标：一个企业最终的财务管理目标肯定是其实现企业价值最大化，那么为了实现企业价值的最大

目标，必需为了实现企业价值的最大目标，必须采取一定的措施保证权益价值与债权价值均

达到最大值。在投资者出资建立企业时，其基本目标就是在保证投资成本的基础上，能够得

到收益的稳步增长。企业价值包括权益价值和债权价值，所谓的权益价值是指股东投入资本

的价值，而债权价值是指企业的负债价值。在实现企业财务管理目标时，需要对效率和公平

进行有效的结合，不仅要保证财务的效率性目标，而且要保证其公平性目标，使二者结合起来，实现一个动态的管理过程。在确定企业的财务管理目标时，不仅要考虑烟草行业的各相

关利益者，还要考虑国家利益和消费者的利益，并结合现阶段的烟草消费税政策，这样才能

正确定位烟草企业的财务管理目标。

3 结语

消费税对国家的财政收入有着非常大的影响，而其中烟草消费税又是一个及其重要的部分。目前中国有3亿多烟民，国家对烟草消费税改革的目的是从健康出发，提高烟草消费税

能够很好的控制烟草消费，并且能够实现一定的社会效应，同时增加财政收入。国家对烟草

消费税的调整和调控也是对烟草行业的产业结构的调整，是顺应时代潮流的发展，烟草消费

税不仅仅是关系财政大局同时也影响民生，因此，虽然烟草消费税的改革对烟草企业带来很

大的压力，但是烟草政策的改革是以人为本的体现，消费税的改革是势在必行的，所以应该

加大对烟草行业的研究分析，并采取和顺应现阶段的税收政策，以保证烟草行业的稳定和国

家税收以及国民生活。

参考文献：