年底的发票要2017年才能收到？这该怎么处理？【会计实务操作教程】
要做好财会工作必须练好这7个基本功【会计实务操作教程】
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中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查 单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证 里，并予以编号。
每个单位从Байду номын сангаас理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在 填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作 量。
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理系统，打开报表表格，进行数据关键字录入，系统经过数据计算整理 完毕即生成基本财务报表。注意报表需要在计算机硬盘形成电子表格， 打开报表管理系统中查找出对应的路径。
5.固定资产管理 固定资产管理进行固定资产净值、累计折旧等数据的核算与管理，反 映固定资产增减、原值变化、使用部门变化等。系统启用前，对资产类 别、增减方式、使用状况、折旧方法等进行初始设置。购置固定资产 时，以每一项资产名称录入固定资产卡片，详细录入其类别、名称型 号、原值、使用部门、折旧年限等信息，这一步骤的作用非常重要，它 是这一模块的数据来源和基础，录入的原始卡片应准确无误。系统具有 自动计提折旧的功能，生成折旧分配凭证，它可以通过记账凭证的形式 传输到总账系统。 2017年会计实操考试免费资料下载>>> 做账踏实及时 做账，通俗的说，就是把发生的经济业务记录下来，会计电算化的做 账过程，即为录入记账凭证的过程。在实行计算机处理账务后，记账凭 证成为电子账薄的来源和生成账薄的依据。 在实务操作时，财务人员直接在计算机上使用财务软件，填制记账凭 证的基点是根据审核无误的原始凭证，每一张原始凭证应该做到手续完 备，内容真实，数字准确，财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不 予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充。 记账凭证是总账系统的起点，也是所有查询数据的最主要的一个来 源。在录入凭证时，需要根据每笔经济业务的性质来确定对应的会计科
收到红字发票进项税额会计分录【会计实务操作教程】
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理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘 贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税 务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销 项税额。（直接作废就可以）
（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方 未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具 相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期 销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和 发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时 提交税务机关核查。
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红字发票的填开要注意 6 个问题： 1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是 由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。 未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需 要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。 2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数； 3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额； 4、作废发票、负数发票不能开具红字发票； 5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会 自动将折扣分摊反映到对应的商品行上； 6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明 细。 注意五 红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理 账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方 1、购货方或劳务接受方 ①、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息 表所列增值税税额从当期进项税额中转出； ②、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税 额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并 作为记账 凭证 ，作进项税额转出；
跨年发票使用 注意事项
跨年发票使用注意事项
一、确认是否跨年
在使用跨年发票前，务必确认该发票是否跨越年度。
如果是，应按要求进行处理，以确保正确性和合法性。
二、避免重复报销
在使用跨年发票时，应避免重复报销。
如果同一笔费用已经报销过，应将重复报销的部分进行调整或退回。
三、妥善保管发票
跨年发票的保管非常重要，应妥善保管以备查验。
建议将发票存放在安全的地方，并定期备份电子版和纸质版。
四、及时报销
在使用跨年发票时，应及时报销相关费用。
避免拖延报销时间，以免影响财务核算和审计工作。
五、注意费用合理性
在使用跨年发票时，应注意费用的合理性。
避免出现不合理的费用支出，以免违反财务管理规定。
六、关注政策变化
政策变化可能会影响跨年发票的使用。
因此，应密切关注政策变化，并根据最新规定进行调整和处理。
七、建立报销制度
建立完善的报销制度可以确保跨年发票的正确使用和报销流程的顺畅。
应明确报销流程、审批权限和责任人等，以确保报销工作的
规范化和标准化。
八、加强与财务部门沟通
在使用跨年发票时，应加强与财务部门的沟通。
及时了解财务政策和规定，确保跨年发票的正确使用和处理。
同时，财务部门也应提供必要的支持和指导，以确保跨年发票的顺利报销和处理。
会计实务：提前开票算不算虚开发票？
提前开票算不算虚开发票？政策规定： 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定： 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
本公告自2014年8月1日起施行。
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的解读： 纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括先卖后买方式取得货物的所有权。
所谓先卖后买，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
实务解读规定： [例】某企业购买材料，按照合同约定2016年8月交货，但该企业2016年5月就收到供应商开具的增值税专用发票，算不算取得虚开发票？ 国家税务总局公告2014年第39号：纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括先卖后买方式取得货物的所有权。
所谓先卖后买，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
也就是说，合同约定2016年8月交货，表明供应商应当拥有货物的所有权，上述情况提前开票，不属于虚开发票。
千万不要画蛇添足，2016年5月没有收到货，害怕被说成虚开发票，做所谓不存在的交货单，那就真的虚开了。
跨年发票正确处理方法
跨年发票是指在一个财年结束后，下一个财年开始前，所开具的发票。
在处理跨年发票时，我们需要注意一些特殊的情况和要求，以确保正确处理和报销。
下面是一些正确处理跨年发票的方法：1.确认发票的有效期限：在处理发票之前，需要确认发票的有效期限。
不同国家和地区对于发票的有效期限有不同的规定，一般来说，发票的有效期限为30天至1年不等。
确保跨年发票在有效期限内，否则不能作为合法凭证。
3.确认发票的开具日期：跨年发票是在一个财年结束后开具的，但实际购买或发生的日期可能是上一财年。
在处理跨年发票时，需要注意开具日期，以便将其正确归属到对应的财年。
4.跨年发票的税收处理：在处理跨年发票时，需要考虑税收方面的问题。
不同国家和地区对于跨年发票的税收处理有不同的规定。
一般来说，跨年发票在抵扣方面可能存在一些特殊规定，需要根据当地税法进行处理，确保税收的合规性。
5.归档和保存跨年发票：对于跨年发票，我们需要进行归档和保存，以备将来的审计和查询。
归档和保存的期限也需要根据当地法规进行规定，一般来说，需要保存至少5年以上。
6.跨年发票的报销流程：在处理跨年发票时，需要按照公司的报销流程进行操作。
在提交报销申请时，需要提供相关的跨年发票，并注明其所属的财年。
同时，需要填写清楚发票的抬头、内容、金额等信息，以便财务部门进行核对和审批。
7.与销售方协商处理：如果发票上的相关信息有误或者存在其他问题，需要及时与销售方进行协商处理。
一般来说，销售方有义务提供正确的发票和相关的服务，我们可以与销售方协商解决问题，确保跨年发票的正确性和合法性。
8.审核跨年发票：财务部门在处理跨年发票时，需要进行审计和审核。
确保发票的真实性和完整性，核对相关的购买或发生凭证，以便进行财务报表的编制和税务申报。
总结起来，处理跨年发票时需要注意以下几点：确认有效期限、核对抬头和内容、确认开具日期、税收处理、归档和保存、报销流程、与销售方协商和审核发票。
通过遵循正确的处理方法，我们可以有效地处理和报销跨年发票，确保财务的准确性和合规性。
提前开具增值税发票的处理办法？【会计实务经验之谈】
提前开具增值税发票的处理办法？【会计实务经验之谈】案例：甲方为增值税一般纳税人，从事电力产品的生产与销售。
2017年8月1日，甲方与乙方订立产品销售合同，主要内容包括：甲方向乙方销售电力直流系统设备10套，含税单价35.1万元，总价款351万元。
甲方应于2017年9月30日前交货至乙方指定的仓库。
乙方在2017年8月10日前按合同总价款的20%预付给甲方70.20万元，但甲方应按预收货款先开具增值税专用发票。
1、有人认为，提前开具发票是一种虚开发票行为，这种定性准确吗？2、未发出货物先开具发票有政策依据吗？如何会计处理？3、有观点认为，提前开票，在8月《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）应税货物销售额项目金额大于“利润表”中营业收入项目金额，发生异常。
为避免这一问题，应在开具发票时，按价款确认企业所得税应税收入，产品成本用暂估方法入账和结转。
这种做法合适吗？分析：提前开票被定性为虚开发票不准确。
所谓虚开发票，是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。
《发票管理办法》第十九条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
甲方与乙方签订了产品销售合同，说明存在真实的商品交易，且开具发票符合文件规定，不存在虚开发票行为。
《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。
账务处理：借：应收账款——乙方102000贷：应交税费——应交增值税（销项税）102000。
甲方8月份申报信息系统反映增值税应税货物销售额与利润表“营业收入”项目之间发生60万元的差异，应准备购销合同复印件、文字说明，供税务机关核查。
发票入账时,会计们要注意哪些事儿【会计实务操作教程】
管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票。
六、注意发票是否为“阴阳发票” 阴阳发票是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写 的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有
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无局部复写的痕迹。 七、注意发票是否“偷梁换柱” 即所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是 经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发 票）要求报销付款；第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种 被变更；第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张 其他类型的发票来替代入账。根据《会计法》规定：企业必须按照国家 统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始 凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办 法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位 和个人有权拒收。 八、注意发票号码是否“紧密相连” 如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合 业务的真实性。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换பைடு நூலகம்，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
企业未及时取得发票支出的财税处理【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
目前各地规定并不一致。很多地方的处理是，企业在汇算清缴期内未 取得合法凭证的成本费用，应在取得合法凭证年度税前扣除。笔者以为 这种处理并不恰当。首先，这不符合企业所得税法的权责发生制原则。 其次，当企业在不同纳税期间享受不同的税收优惠政策时，这种处理可 能会使企业利用费用确认时间的不同规避税收；最后，将以前年度调增 的费用全部在取得发票年度的税前扣除，有可能导致企业在取得发票年 度产生巨额亏损，如果造成的亏损难以用以后 5 个年度的税前所得弥 补，对企业也是很不利的。因此笔者认为，这种情况下应根据权责发生 制原则，分别调整以前相关年度的应纳税所得额。这与国家税务总局公 告 2012年第 15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的 公告》对以前年度应扣未扣支出的处理也是一致的。该公告规定，对企 业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未 扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项 目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。
如何做好外帐三大问题解析【会计实务操作教程】
三、混乱的账户问题 说到这里，不得不提一件事情，就是小企业中常见的问题，公户私户 林立。很多会计负责内外帐的情况下，经常会被这个搞得糊里糊涂的， 哪些账户要体现在外帐中，哪些账户要隐藏，每个账户该怎么维护等 等，尤其是碰到老板也在用账户进行私人业务支付的时候，那就更是一 笔糊涂账了。我讲讲一些简单的经验，帮助大家来理清这里： 1）银行与银行账本互相匹配 每一个银行，只要跟业务相牵扯的，都要有一个对应的银行帐本，不 要嫌冗余，这个是必须的。对于老板的私户，私户公用的账户也是一 样。 2）私事公事面面俱到 公司相关的业务要记账就不说了，最重要的是很多涉私的业务，比如 老板从公户取款等等，我们也得想办法。老板经常取了钱不跟会计说，
进项税额转出成本的分录怎么做？【会计实务操作教程】
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而不作处理, 这是不符合会计制度和税法规定的。《企业会计制度》规 定, 企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕；税法上, 国家税务总局第 13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定, 企业各 项财产应在损失发生当年度申报扣除。所以企业若将盘亏资产长期挂账 而不作处理, 不但违反会计制度规定, 也不符合税前扣除的要求, 最终 会使自己蒙受税收利益上的损失。
假设可准确确定用于 C产品的进项税 160万元，则按原公式计算转出 的进项税仍为 187.5万元；按修改后公式计算转出的进项税额: （500160-250）×1500/（1500+2500）+160=193.75万元。后者的计算结果大 于前者。 这里还需要注意的几个问题是:
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在保险公司非全额赔偿的情况下, 第一种观点的计算显然对企业更有 利。但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下, 作进项税额转出不但是税 法的要求, 同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现, 因此企业获 得的该保险补偿并不涉及
流转税 , 不应计提销项税额, 只需计入应纳税所得额。所以笔者认为第二种 处理是正确的。 （三）被没收或被强制低价收购的货物应否转出进项税额 我国对有些特殊商品实行经营许可证制度, 同时对一些商品的异地流
二、存货盘亏何时转出进项税额 根据《企业会计制度》，企业存货应定期盘点，盘亏的存货在查明原因 前，应转入“待处理财产损益”。那么盘亏存货的进项税额，是否应同时 转入“待处理财产损益”呢？ 《制度》没有明确说明，而财会字 〖1993〗83号文《关于增值税会计处理的规定》规定，“企业购进的货 物、在产品、产成品发生非正常损失……，其进项税额，应相应转入有 关科目，借记‘待处理财产损益’，……”。但在存货盘亏尚未查明原因 前，并不能确定盘亏的存货是否属“非正常损失”，而如果是正常损耗， 其进项税额并不需转出，如果在盘亏时即将进项税额全部转出，就有可 能使企业的利益受到损害。所以笔者认为，存货在盘亏时应只将存货的 成本转入“待处理财产损益”，至于存货的进项税额，待查明原因后，再 确定是否转出。当然实务中也有这样的情况，企业盘亏资产，为了不减 少账面资产，同时也为了延迟进项税额的转出，将盘亏的存货长期挂账
进项税额转出的8种情形-应该怎样做账务处理？【会计实务操作教程】
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税务处理： 纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值 税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。 应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元会计处理如下： 借：银行存款 630000 贷：长期待摊费用 600000 应交税金-应交增值税(进项税额转出)30000 (八)不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 1 已全额抵扣的货物 和服务转用于不动产在建工程如何处理?答：购进时已全额抵扣进项税额 的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部 分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转 用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。 注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相 应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实 际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这 部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期 抵扣的办法，即第一年只允许抵扣 60%。因此，之前已全额抵扣部分的 40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第 13个 月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。 例 1：某一般纳税人企业于 2016年 5 月购进了一批水泥 117万元用于 生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额 17万元，企业 已于当期认证抵扣;2016年 6 月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该 笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥
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答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的，应取得 2016年 5 月 1 日后开具的合法有 效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。
关于发票跨年使用的情况说明 -回复
关于发票跨年使用的情况说明-回复发票是商业交易过程中的重要凭证，被广泛使用于各个行业和领域。
然而，在日常工作中，我们经常会遇到一些问题，比如年末发票的使用是否有限制，跨年使用是否合法等。
下面，我们将一步一步回答这些问题，以帮助大家更好地理解发票的相关规定和限制。
首先，我们需要明确的是，发票是由税务部门授权的合法凭证，用于确认和记录交易的发生。
每年年底，企业和个人都会面临一些困惑：是否可以将前一年的发票用于新的一年，是否可以将新的一年的发票用于前一年的交易等。
首先，我们来讨论前一年的发票能否在新的一年继续使用。
根据税务部门的规定，前一年的发票是不能在新的一年继续使用的。
每年年底，企业和个人都应该结清并报销前一年度的发票。
在新的一年开始后，必须使用新的一年的发票进行交易。
这是因为发票是用于确认交易发生的凭证，年份信息对于税务部门的统计和核验都非常重要。
因此，我们不应该试图将前一年的发票使用到新的一年中，以免涉及到税务规定的违反。
接下来，我们来讨论新的一年的发票能否用于前一年的交易。
有时候，由于一些原因，我们可能会在新的一年使用了当年的发票，但是交易却发生在前一年。
对于这种情况，税务部门也有相关的规定。
根据税务部门的规定，新的一年的发票是不能用于前一年的交易的。
只有当交易发生在新的一年，才可以使用新的一年的发票。
这是为了保证交易的准确性和真实性，以及税务部门对交易的统计和核验的可行性。
同时，我们也要明确的是，发票是一种法律文件，具有一定的时效性。
根据税务部门的规定，发票通常有一年的使用有效期，从开票日期开始计算。
如果超过了发票的使用有效期，发票就无法使用了。
因此，我们在使用发票的过程中要注意及时结算和报销，以免造成发票的过期和无效。
有时候，我们可能会遇到一些特殊情况，比如跨年结算、期末结算等。
在这种情况下，我们需要特别留意相关的规定和要求。
根据税务部门的规定，在跨年结算时，我们应该在合适的时间内完成前一年度的结算和报销工作，以确保符合税务部门的要求和规定。
财务会计人员每月做帐流程【会计实务操作教程】
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他 业务成本等)。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明 盈利需交所得税.
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4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票 据，短期投资等)，负债(应付票据，应附账款等)，所有者权益(实收资 料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的 最后一天上面所登记的数额)，编制资产负债表。根据总账或科目汇总表 的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加 等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看 调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时 还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金 科目金额是相等的，采用纳பைடு நூலகம்影响法时，存在时间性差异时所得税科目 和应交税金科目金额是不相等的。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【精心整编最新会计实务】
思成笔记： 1）对于境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，存在账期的，入账 需要关注： ①从税法来看： “按照 36号文：第二十五条第（四）款：从境外单位或者个人购进服务、 无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证 上注明的增值税额。”并且，企业是在支付时，需履行代扣代缴的义务，这样
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税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按 规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增 值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税 额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税 额)” 或“应交税费——简易计税”科目。
提前开具增值税发票的处理办法？【2017至2018最新会计实务】
提前开具增值税发票的处理办法？【2017至2018最新会计实务】案例：甲方为增值税一般纳税人, 从事电力产品的生产与销售。
2017年8月1日, 甲方与乙方订立产品销售合同, 主要内容包括：甲方向乙方销售电力直流系统设备10套, 含税单价35.1万元, 总价款351万元。
甲方应于2017年9月30日前交货至乙方指定的仓库。
乙方在2017年8月10日前按合同总价款的20%预付给甲方70.20万元, 但甲方应按预收货款先开具增值税专用发票。
1、有人认为, 提前开具发票是一种虚开发票行为, 这种定性准确吗？2、未发出货物先开具发票有政策依据吗？如何会计处理？3、有观点认为, 提前开票, 在8月《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）应税货物销售额项目金额大于“利润表”中营业收入项目金额, 发生异常。
为避免这一问题, 应在开具发票时, 按价款确认企业所得税应税收入, 产品成本用暂估方法入账和结转。
这种做法合适吗？分析：提前开票被定性为虚开发票不准确。
所谓虚开发票, 是指在没有任何购销事实的前提下, 为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。
《发票管理办法》第十九条, 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人, 对外发生经营业务收取款项, 收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下, 由付款方向收款方开具发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条, 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
甲方与乙方签订了产品销售合同, 说明存在真实的商品交易, 且开具发票符合文件规定, 不存在虚开发票行为。
《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定, 先开具发票的, 其纳税义务发生时间为开具发票的当天。
账务处理：借：应收账款——乙方102000贷：应交税费——应交增值税（销项税）102000。
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】
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《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、“存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.常见的差额征税的范围:金融商品转让试点纳税人提供的旅游服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目劳务派遣服务提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供旅游服务的试点纳税人采用差额征税办法时的税务处理:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.例14,甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:本月增值税可扣除的销售额=31.80+10.60=42.40万元.扣除后的销售额=63.60-42.40=21.20万元本月应纳税额=21.20/1.06*0.06-0.50=0.7万元取得旅游服务收入时:借:银行存款 63.60贷:主营业务收入 60.00应交税费——应交增值税——销项税额 3.60支付分包款时:借:主营业务成本 10.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 0.60贷:银行存款 10.60支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等:借:主营业务成本 30.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 1.80贷:银行存款 31.802.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.例15:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为106万元.2017年5月将其卖出,卖出价为127.20万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:不含税销售额=(127.2-106)/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 127.20贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2可供出售金融资产——国债 106投资收益 20缴纳税款时借:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2贷:银行存款 1.2例16:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为127.2万元.2017年5月将其卖出,卖出价为106万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:可结转下月抵扣税额=(127.2-106)/(1+6%)*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 106应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2投资收益 20贷:可供出售金融资产——国债 127.20年末结转时借:投资收益 1.2贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置”应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记”应收出口退税款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.2.实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.关于免抵退的会计核算没有什么变化,简单例举如下:例17,甲公司为外商投资企业,2016年12月涉及出口退税的事项为:出口抵减内销产品应纳税额0.06万元,出口退税36.30万元,应收出口退税33.23万元,进项税额转出3.01万元.借:应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额 0.06应收出口退税款 33.23主营业务成本——不予抵扣进项税额转出 3.01贷:应交税费——应交增值税——出口退税 36.30(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记”待处理财产损溢”、”应付职工薪酬”、”固定资产”、”无形资产”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、”应交税费——待抵扣进项税额”或”应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额) “科目,贷记”固定资产”、”无形资产”等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.例18,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日对实物资产进行盘点时,发现一批材料因保管不善而腐烂变质.材料的账面成本20万元,适用的增值税率为17%,该材料的进项税额已经认证抵扣.解析:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23.40贷:原材料 20.00应交税费——应交增值税——进项税额转出 3.40例19,甲公司是一家商品零售企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年12月购进一批化妆品拟用于出售,取得的增值税专用发票注明的价款为10万元,进项税额为1.7万元.取得的增值税进项税额尚未认证,计入”待认证进项税额”.款项已经支付.2017年1月计划将该批化妆品用于发放给单位管理人员.不考虑其他相关税费.解析:购入商品时:借:库存商品 10应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7贷:银行存款 11.70用于发放职工福利时:借:管理费用 11.70贷:应付职工薪酬——福利费 11.70进项税额转出时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 11.70贷:库存商品 10.00应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7例20,甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月购进一幢房屋用于职工宿舍,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,税额为110万元.款项已经支付.2016年12月,甲公司将该房屋转为办公用房使用.该房屋预计使用年限20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.解析:购入房屋时:借:固定资产 1110贷:银行存款 1110每月计提折旧:借:管理费用 4.625贷:累计折旧 4.625房屋改变用途调整固定资产价值时:借:应交税费——应交增值税——进项税额 110贷:固定资产 110该房屋调整后的价值=1110-4.625*6-110=972.25万该房屋自2016年12月起,每月应计提折旧=972.25/(240-6)=4.15万元借:管理费用 4.15贷:累计折旧 4.15例21,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月购入一批材料用于生产,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,税额为51万元.材料已验收入库,款项尚未支付.2017年1月,甲公司将该批材料用于厂房建设.解析:购入材料时:借:原材料 300应交税费——应交增值税——进项税额 51贷:应付账款 351改变用途时:借:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额 20.4贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 20.4(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.例22:甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:甲公司当月应交未交增值税为0.7万元.应于月末结转至”未交增值税”明细项目.借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.7贷:应交税费——未交增值税 0.7(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.例23,接上例,于下月缴纳税款时,所作账务处理为:借:应交税费——未交增值税 0.7贷:银行存款 0.73.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费——预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目.例24,甲公司是一家房地产开发企业,认定为增值税一般纳税人.2017年1月预售自行开发的一个楼盘,共收到预售款3330万元.该楼盘为老项目,采用的是增值税一般计税方法.不考虑其他相关税费.解析:根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号),房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.本项目在收到预收款时应预交的增值税=3330/(1+11%)*3%=90万收到预收款时:借:银行存款 3300贷:预收账款 3300预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税 90贷:银行存款 90实际纳税义务发生时:借:应交税费——未交增值税 90贷:借:应交税费——预交增值税 90(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.例25:甲公司为一家建筑企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年5月实行营改增时,甲公司初次购买了一台增值税防伪税控专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款为743.59元,增值税额为126.41元.同时支付了1年的技术维护费330元并取得技术维护费专用发票.甲公司有足够的增值税应纳税额可供防伪税控设备及技术维护费的费用可全额抵减.解析:在购买增值税防伪税控设备以及支付技术维护费时:借:固定资产 870管理费用 330贷:银行存款 1200减免税款时:借:应交税费——应交增值税——减免税款 1200贷:管理费用 1200后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
税务查出假的进项税票如何进行账务处理【2017至2018最新会计实务】
税务查出假的进项税票如何进行账务处理【2017至2018最新会计实务】
某公司在今年1月份税务检查出有张上年5月份的进项发票是假票，并已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金，当时这张票用于采购，并且货物已经售出，应该如何做账务处理？
操作
鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：
分录
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-增值税检查调整
借：应交税费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-未交增值税
营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
总结
上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部最新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。
（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
发票能否跨年度使用
发票能否跨年度使用发票作为一种财务凭证，用于记录交易和报销，在商业活动中扮演着重要角色。
然而，很多人对于发票的有效期限存在疑问，尤其是当年底临近，人们开始考虑将旧年度的未使用发票是否可以在新年度继续使用。
本文将探讨这个问题，并为你解答。
首先，我们需要知道，发票的有效期是由税法规定的。
根据中国税法的规定，发票的有效期通常为一年。
发票的有效期是以发票开具的年份为准，例如，2021年开具的发票一般在2022年底就会失效。
这意味着，过期的发票在税务处理上将被视为无效凭证。
然而，中国税法对于部分情况下的例外做出了规定。
根据《税务总局关于发票管理若干问题的规定》，发票在以下情况下可以跨年度使用：1. 跨境电子商务领域：跨境电商企业在符合国家相关政策和规定的前提下，可以在一定条件下使用上年度的发票。
2. 账册管理企业：符合《税务总局关于印发《账册管理实施办法》的通知》规定的账册管理企业，可以在一定条件下使用上年度的发票。
3. 特定政策规定：根据所在地税务机关的具体规定，一些特定行业或企业可以在特定情况下使用上年度的发票。
这些特殊政策通常适用于一些特殊行业，如农业、文化艺术、广告等。
需要注意的是，跨年度使用发票通常需要符合一系列条件。
这些条件可能包括但不限于：发票确实属实，未被冲销、作废等；未出现涉税违法行为；符合税务机关的相关管理规定等。
因此，在使用过期发票前，务必先了解相关的法律法规和政策规定，并咨询税务专业人士的建议。
另外，需要强调的是，无论是否跨年度使用发票，都要保证其真实、合法性。
使用假发票或者伪造发票是违法行为，一旦发现将可能面临税务处罚或刑事责任。
总结起来，发票通常是有一定有效期的，普通情况下不可以跨年度使用。
但是在一些特定的情况下，如跨境电子商务领域、账册管理企业和特定政策规定，可以在符合相关条件的前提下跨年度使用发票。
在使用发票前，务必了解税法规定和相关政策，遵守税务规定，确保发票的真实合法性。
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用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算; 但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证. 成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么,年结后,发生的跨期费 用,就需要进行纳税调整了. 如果是不太重要的事项,没有恶意逃税的,金额不大的,可以记入发生当 年,不用做纳税调整. 例如: 业务员 12月出差,1月来报销金额约几千元,有 1 月的也有 12月的发 票,现在会计已做年结账.这样可以直接计入当年. 汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的, 属于资产负债表日后调整事项,需要进行纳税调整. 例:15年 2 月员工报销年前的差旅费 10万元,属于资产负债表日后调整 事项. 账务处理: 借:以前年度损益调整 10 贷:其他应付款 10 借:其他应付款 10 贷:银行存款 10 借:利润分配--未分配利润 10
按调整后的会计报表填报.
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
贷:以前年度损益调整 10
根据以上第一、第三个分录不入账,直接调整 14年 12月报表,损益表 中管理费用调增 10万元,资产负债表中其他应付款科目 10万元、未分配 利润 10万元.第二个分录计入 15年账面.这就是调表不调账.汇缴报表是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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年底的发票要 2017年才能收到？这该怎么处理？【会计实务操作教程】 每年一次的所得税汇算清缴,会计们又要忙碌起来了.如何做好汇算清缴 呢?其实在年结前应该统计好,归于当年但没有入账的成本费用有哪些. 例如: 销售人员手头的 10万差旅发票,说要到明年 2 月才能拿回来报账,年结 没入账的情况等等.类似这样的情况,解决办法就是,可以暂估入账,挤上 末班车,进入利润表. 按上面所说的,应该怎样结账呢? 账务处理: 年结前暂估入账 借:管理费用-差旅费 10 贷:其他应付款 10 第二年报账,先红字冲原分录 借:管理费用-差旅费 10(红字) 贷:其他应付款 10(红字) 再凭报销发票记 借:管理费用 10 贷:银行存款或现金 10 跨年度红冲,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益.
这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的.
|政策依据:国家税务总局公告 2011年第 34号国家税务总局关于企业 所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题,企业当 年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费
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