第三章复式记账
会计基础-第三章-复式记账
会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节，也是财务会计工作的基础和核心。
复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中，以明确其会计处理核算结果，准确体现企业财务状况和经营成果。
复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法，即：资产=产权（权益）-负债。
复式记账的基本内容包括：账户名称、借方金额、贷方金额和说明。
二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加，通过贷记账户减少；2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加，通过借记账户减少；3.费用和损失通过借记账户增加，通过贷记账户减少；4.收入和利润通过贷记账户增加，通过借记账户减少。
三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•赊销交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•固定资产投资的记账方法（手工记账和电算化记账）；•费用支出的记账方法（手工记账和电算化记账）。
2. 按账户来源类别分类•内部账户：主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项；•外部账户：主要是企业与外部单位或个人的经济交易，例如银行存款账户、供应商等账户。
四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额；2.根据经济业务的性质和记账规则，分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中；3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额，并通过计算验证两者是否平衡；4.如某个账户的借、贷方余额不平衡，需进行调整，直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。
五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡；2.每个业务必须按照借贷规则记录；3.会计处理方法规范，处理结果准确可靠。
六、复式记账是会计核算中的基础工作，必须掌握好记账规则和方法步骤，确保财务核算结果准确完整。
同时，应当注重财务管理，增强对财务数据的关注和理解，提高财务管理能力和水平。
第三章会计等式与复式记账
第三章会计等式与复式记账一、资产=负债+所有者权益会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。
会计等式也称为会计平衡公式。
（一）会计恒等式资产=权益=债权人权益+所有者权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
这一等式亦称为财务状况等式或静态等式。
（二）经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产=权益”等式的影响企业经济业务发生后引起的资产和负债及所有者权益各个项目的增减变动，不外乎以下四种类型：（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变 2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响如果把权益分解为负债和所有者权益两个会计要素，则不难看出，经济业务对“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为以下九种类型：（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变现举例说明以上四种类型经济业务的发生，都不会破坏资产总额和负债及所有者权益总额的平衡关系。
【例3-1】假设PL公司2022年1月1日的资产和负债所有者权益状况如表3-1所示。
表3-1资产库存现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产总计金额80002000070007500015000040000300000负债及所有者权益短期借款应付账款长期借款应付债券实收资本盈余公积总计金额120008000890004000014000011000300000该公司1月份发生下列经济业务：①用现金购入一批材料，价款500元。
第三章_复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。
会计基础-第三章-复式记账
第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的含义在交易或者事项发生后，会所引起的会计要素具体内容的增减变动，需要在有关账户中进行记账。
怎样进行记账呢？1两种记账法记账法有复式记账法和单式记账法。
单式记账法由于记账不太科学，已经被淘汰，2、复式记账法“复式”是指两个或两个以上。
复式记账是指在每笔经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账，用来反映资金运动的变化和结果。
（1）含义复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。
（2）“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据从会计基本等式可知，经济业务发生，都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动，因此从客观上要求采用复式记账法记账。
比如企业向银行借入二年期的借款，会涉及到银行存款和长期借款两个账户。
二、复式记账法的特点（一）记账完整采用复式记账法，可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉，了解经济活动的过程和结果。
（二）便于查账采用复式记账法，可以进行试算平衡，检查账户记录正确与否。
三、复式记账法的种类复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。
借贷记账法是我国通用的记账方法。
第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法的记账符号与账户结构1在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，以“T”字账户为例，“左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”。
2、“借”和“贷”只是记账符号，至于表示的增加还是减少，则取决于账户的性质。
（1）以“借方”表示增加，贷方”表示减少的账户①资产类账户；成本类账户；费用类账户和直接计入当期损益的损失。
注意：累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户（比如坏账准备、存货跌价准备等账户）与其他资产账户相反，与负债和所有者权益账户一致。
会计基础第三章复式记账法
会计基础第三章复式记账法1. 简介复式记账法是一种会计核算方法，通过记录每项经济交易的借方和贷方，以实现会计等式的平衡，确保会计记录的准确性和可靠性。
该方法广泛应用于企业的财务管理和报告中。
本文将介绍复式记账法的基本原理、记账流程、常见交易类型以及理解和解决记账错误的方法。
2. 复式记账法的原理复式记账法基于会计等式的原理，即“资产=负债+所有者权益”。
根据该等式，每一笔经济交易都应该对应着至少两个账户的借贷方向，保证借方和贷方金额的总和相等。
这样可以保证财务数据的准确性和完整性。
3. 复式记账法的记账流程复式记账法的记账流程主要包括以下几个步骤：3.1 确定交易类型首先，需要确定每一笔交易的类型，例如收入、支出、资产增加或负债增加等。
3.2 确定借贷方向根据交易类型和会计规则，确定每个账户在该交易中的借贷方向。
通常情况下，收入、资产增加的借方是正数，而支出、负债增加的贷方是正数。
3.3 记账根据确定的借贷方向，将交易金额记录在相应的账户中。
借方和贷方的金额应该相等。
3.4 检查平衡在完成记账后，需要检查借贷方金额是否平衡。
如果不平衡，可能是记账错误或者遗漏了某些账户。
4. 常见交易类型及记账示例以下是常见的交易类型及其相应的记账示例：4.1 销售商品•交易类型：收入类•记账示例：账户借方贷方库存1000销售收入10004.2 购买货物•交易类型：支出类•记账示例：账户借方贷方采购成本1000库存10004.3 借款•交易类型：负债增加类•记账示例：账户借方贷方现金1000长期借款10005. 理解和解决记账错误的方法在使用复式记账法时，可能会出现一些记账错误。
常见的记账错误包括借贷方金额不平衡、错误的账户选择、错误的借贷方向等。
为了解决这些问题，可以采取以下方法：5.1 仔细检查交易凭证在记账之前，要仔细检查交易凭证，确保金额和账户选择的准确性。
如果发现错误，及时进行修改。
5.2 逐笔核对在完成记账后，逐笔核对借贷方金额是否平衡。
基础会计第3章 复式记账法
3.1.2
复式记账法的理论依据和种类
复式记账法的理论依据是会计平衡式(资产=负 债+所有者权益)。从会计平衡式可知，任何一项经 济业务的发生，都至少会引起两个方面资金的增减 变动，且变动的金额相等。例如一项资产的增加， 可能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增 加，还可能是由于所有者权益的增加引起的。对于 一项经济业务同时从两个或两个以上方面进行相互 联系地、全面地反映，这是复式记账法的原理。
17
图3.7 负债项目一增一减对应关系图
18
图3.8 所有者权益与负债项目一增一减对应关系图
19
图3.9 所有者权益项目一增一减对应关系图
20
图3.10 “多借一贷”对应关系
21
图3.11 “一借多贷”对应关系图
22
4) 采用借贷记账法记录经济业务，要求对每一项 经济业务都按照“有借必有贷，借贷必相等”的原 则进行记录，记入账户借方的金额和记入账户贷方 的金额相等。因此，将一定时期的全部经济业务的 会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方和贷 方本期发生额合计数也必然相等。同时，所有账户 借方和贷方的期末余额合计也必然相等。这种平衡 关系可表示为: 所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷
4
3.2.1
借贷记账法的产生和发展
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 1494年，意大利数学家卢卡· 巴其阿勒(Luca Paciolio)出版了他的《算术、几何、比及比例概要 》一书，系统地介绍了威尼斯的复式记账法，并给 予理论上的总结。由于这本书的出版，借贷复式记 账法才在欧洲和全世界得到推广。随着经济发展和 管理水平的提高，经过上百年的不断完善，借贷记 账法逐渐成为一种在国际上通用的记账方法。
基础会计学第三章复式记账
该资产科目是作为资产的减项。
会计核算中，会出现某些事项导致资产 价值的减损，而企业对这些资产既要掌握其 原值情况，又要掌握其价值减损情况。所以 就设置两个账户分别核算：资产的原值及资 产的减损。
基础会计学第三章复式记账
某企业“累计折旧”科目的年初余额为600万 元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发 生额为200万元，贷方发生额为300万元，则 该企业“累计折旧”的年末余额为（ ）。 A.贷方500万元 B.借方500万元 C.贷方700万元 D.借方700万元 •答案：C
2.事项（1）会计人•员错用用“会应计收账账户款”账户记录
3.事项（2•）两会个计会人计员账两户个同账时户户员的记借为贷：方向刚好相反
借：银行存款
5
贷：应付职工薪酬
5
5.事•项重（复4记）录会某计一人笔员业重务复或记完录全该漏业记务某一笔业务
•4000
•（转出金额）
•本期借方发生额合计 4000 •本期贷方发生额合计
•期末余
• 0 4000
额
基础会计学第三章复式记账
下列（ ）期末有余额。
A.应收账款
B.管理费用
C.其他业务成本
D.生产成本
•答案：AD
基础会计学第三章复式记账
借贷记账法下账户的借方用以反映（ ）
A.资产增加
B.负债增加
•即上期的期末余额。
•借方 •应收账款（生产成本） •贷方
•期初余 额 •本期发生额
•本期借方发生额合计
•期末余 额
•1000
•5000•本期发生额 •500
•1000 •4000
•5500•本期贷方发生额合计 •5000
•1500 •有贷方 •余额吗
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本期发生额
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18
成本类账户
借方
期初余额 发生额（增加额） 本期发生额（增加额合计） 期末余额
账户名称
发生额（减少额）
贷方
本期发生额（减少额合计）
期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末余额
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19
借方
利润类账户 账户名称
贷方
本期利润减少额（由 费用类账户转入） 期末余额（亏损）
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练习
已知某企业20××年5月份部分帐户的有关资料如下：
要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上 表中。
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24 24
五、记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向； 借贷必相等 —— 账户登记金额。
25
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25
华远公司2008年3月发生以下经济业务
13
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13
三、记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为 记账符号，用以指明应记入账户的方向。 借 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的 分为两个相互对立的部分，账户左方为 借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符 号，既不单纯的代表增加，也不单纯的 代表减少，对于一个账户而言，借方和 贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则 要根据账户的性质及其核算内容来决定。
41
平衡方法 编制“总分类账户发生额试算平衡表”
42
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42
余额试算平衡法
平衡公式
43
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平衡原理 会计等式的平衡原理
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44
平衡方法 编制“总分类账户余额试算平衡表”
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应付账款 原材料 贷
期初余额
借
借 80000
期初余额 60000
贷
②60000
④30000ຫໍສະໝຸດ ④3000029西华大学管理学院《会计学》课程组
29
例
用银行存款30000元支付前欠新豪公司购料款。
银行存款 应付账款 贷 借 贷
期初余额 80000
借
期初余额 200000
①40000 ⑤30000
②60000 ⑤30000
账户名称
贷
14
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14
四、账户结构
资产类账户
借方
期初余额 发生额（增加额）
账户名称
发生额（减少额）
贷方
本期发生额（增加额合计） 期末余额 期末余额反映期
末时资产的实有 数额。
本期发生额（减少额合计）
期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
15
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15
借方
负债、所有者权益类账户 账户名称
期初余额 发生额（增加额）
贷方
发生额（减少额） 本期发生额（减少额合计）
本期发生额（增加额合计） 期末余额反映负债、 期末余额
所有者权益的实有 数额
期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
16
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16
借方
收入类账户 账户名称
2
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2
第一节
一、记账方法的涵义
复式记账法
根据一定的原理，按照一定的记账规则，采 用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数 字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客 观发生的经济业务登记入账所采用的方法。
3
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3
二、记账方法的种类
单式记账法 记账方法
期初余额 80000
②60000
②60000
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27
例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本 借 贷
期初余额 300000
资本公积 借 贷
期初余额 90000
③10000
③10000
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28
例
企业向新豪公司购入原材料一批，价值30000元， 货款暂欠，材料以验收入库。
36 36
贷：短期借款
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会计分录的内容、格式及书写要求
登记方向 会计分录的内容
登记账户
登记金额
借：银行存款
50000 50000
贷：短期借款
先借后贷
会计分录的格式
“借”“贷”及借贷方金额错开一格写 金额后不必写“元”
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37
会计分录的种类
34 34
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会计分录
？应在哪些账户中登记 ？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务
对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求， 对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其 金额的记录就是会计分录。
在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
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试算平衡的功能
检查日常核算资料的正确性和完整性； 为编制资产负债表和收益表等提供了基 本的会计资料。
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简单会计分录 借：×××科目 贷：×××科目 借：×××科目 贷：×××科目 ×××科目 借：×××科目 ×××科目 贷：×××科目 借：×××科目 ×××科目 贷：×××科目 38 ×××科目
复合会计分录
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七、试算平衡
试算平衡是根据 会计等式的平衡原理， 按照记账规则的要求， 通过汇总计算和比较， 检查账户记录的正确 性的技术方法。包括 发生额和余额试算平 衡法。
减少
减少 增加 增加
在借方
期末一般无余额 期末一般无余额 一般在贷方
21 21
资产负债类双重性质账户结构
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特殊账户结构
借方
累计折旧 贷方 期初余额 ××× 减少额 ××× 增加额 ××× 本期发生额 ××× 本期发生额××× 期末余额 ×××
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资 产 内 部 变 动
（1）经济资源投入
权益增加 （3）
权 益 内 部 变 动
资产减少
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（4）经济资源退出
权益减少
9 9
第二节
借贷记账法
一、借贷记账法的概念
以“资产=负债+所有者权益”为理论依据； 以“借”和“贷”作为记账符号；
以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；
例
企业用银行存款40000元购买机器设备一台。
银行存款 固定资产 贷 借
期初余额 450000
借
期初余额 200000
贷
①40000
①40000
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例
从银行借入短期借款60000元，用于归还前欠 成达公司的货款。
短期借款 借 贷
期初余额 90000
应付账款 借 贷
（举例）企业购买原材料 （1）支付 记现金 不记原材料 款项减少 增加 （2）未支付 记应付款 不记原材料 款项增加 增加
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四、复式记账法
对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面 反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方 法。
借
期初余额
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例
张某出差回来，实报1800元，其余以现金退回。
管理费用 其他应收款 借 贷 ⑧2000 ⑧1800 贷
借
⑦2000 库存现金 借
期初余额 5000
贷 ⑦2000
⑧ 200
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六、会计分录
例
将现金10000元存入银行。
复式记账法的一种。
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借贷记账法的产生
借贷记账法起源于12世纪末或13世纪初意大利。 借贷在原银行业的原意： 借——―借出”，表示钱商债权的发生，钱商应收回 的借款。 贷——―贷入”，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷 款。 （目前已无此意。）
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收付记账法
复式记账法 增减记账法 借贷记账法
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三 、 单 式 记 账 法
单式记帐法是指对于发生的每笔经济业务只在 一个账户中登记的记账方法。
主要特征：帐户设置不完整， 一般只登记现金 的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般 不作登记。 不能按一定的计算公式试算平衡， 因而不能用来检查全部记录是否正确。
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借贷记账法的基本内容
理论依据 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡
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二、理论依据
资 产 所有 权 益 资产=负债 + 所有者权益 负 债 资 产 费 用 负 债
收 入 收入 –
费 用
利 润
费用 = 利润