建筑业营改增问题探讨
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
关于建筑业营改增的思考
关于建筑业营改增的思考摘要：基于建筑业已被纳入营改增政策的试点行业的大背景，本文从建筑业营改增的时代背景、营业税与增值税的异同、建筑业营改增后税负变化分析、营改增对建筑业的影响以及建筑业企业如何应对营改增五点来阐释建筑业营改增制度在运行过程中可能出现的问题，以期能够为相关的部门提供些许参考，逐渐完善营改增的相关制度。
关键词：建筑业营改增一、建筑业营改增的时代背景在我国现行税制结构中，增值税和营业税是分立并行且最为重要的两个流转税税种。
其中增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。
按照十二五规划，到“十二五”末（2015年）要完成重要税改项目——增值税“扩围”，即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，实务中简称“营改增”。
2012年10月18日，国务院副总理李克强在举行的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示：要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。
根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。
2013年4月10日召开的国务院常务会议上，李克强总理再次提出这个问题并明确从2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增在全国推开。
由此可以看出建筑业营改增是大势所趋。
但是建筑施工行业具有建设工期长、金额大、施工地点分散、施工工艺复杂、耗材多、大型工程通常需多行业多部门多工种配合等特点。
另外，从建筑业的行业涉及面、产业关联度方面看，建筑施工行业属第二产业，建筑经营活动涉及行业众多，如上游的建材业、机械制造业和下游的房地产等众多行业部门。
因此，在建筑业营改增政策的推行过程中，切忌不考虑建筑业特性及经营时代背景，忽视建筑业流转税改革过程中存在的问题，轻率决策、贸然实施。
建筑业在实际实行营改增政策过程中存在许多需认真解决的问题，包括在制定建筑业营改增有关条例时，仅仅顾及到其对建筑施工单位造成的影响是不全面的，同时也要认真思考对其他的建筑相关领域的影响，因为这会涉及到一定的利益链，建筑行业的上下游企业都与之息息相关。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大；成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题，建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现，而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手，提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响，灵活运用各项应对措施，保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略，确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来，我国建筑业发展迅猛，成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施，建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨，希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力，需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论，分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究，为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响，提高财务管理水平，创造更大的价值，成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法，推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一：税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响，其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%，相比之前不同行业税率不同的情况，建筑业的税负也随之增加。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策
论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策摘要：2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
随着“营改增”工作的推行，北京市也相继加入了试点地区范围。
增值税最终全面取代营业税，是我国未来税制改革的重要趋势，这对于施工企业的影响和重要性也是显而易见的。
本文对建筑施工企业“营改增”后财务工作面临的问题及采取的应对措施进行了简要的阐述。
关键词：“营改增”施工企业企业会计问题措施一、营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税收政策的出台背景2012年1月1日，上海市作为全国第一个试点地区开始了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税改革。
8月初，国务院明确将“营改增”试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省市，这是继“增值税转型”后，我国税制改革历史上的又一里程碑，也是我国实施结构性减税的重要举措。
随着改革开放的不断深入及经济增长方式的快速转变，传统服务业不断向现代服务业转型，出现了分工精细化、产业整合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，并且由于产业融合化的发展，不同服务业之间以及服务业与制造业之间的产业边界变的越来越模糊。
这种划分行业分别适用不同税制的做法日渐显出其内在的不合理性和缺陷，不利于经济结构优化。
1、从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税抵扣链条，影响其优势的发挥。
在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征税，具有消除重复征税的优点。
这一特点在客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强，但是要充分发挥增值税的这种优势，前提之一就是增值税的税基应尽可能广泛，最好包含所有的商品和服务。
然而在现行税制中，增值税征税范围较窄，仅限于销售货物，提供加工、修理修配劳务和进口货物，对于服务业征收营业税，而不征收增值税，使得经济运行中增值税的抵扣链条被打断，优势大打折扣。
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策营改增是近年来我国财政改革的一项重要举措，其目的是促进税制的简化和优化，有效降低企业负担，加快经济转型升级。
在建筑行业，营改增模式给企业操作带来了不同寻常的变革，但也给财务管理带来了新的问题和挑战。
本文将深入剖析营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题，并从法律和管理两个方面提出对策。
1. 税负高企：营业税由销售额计征，而增值税则基于应纳税销售额减去应纳税额计征。
建筑企业若不及时调整管理及结算方案，可能面临税负过大的情况。
2. 资质资格证明管理：由于建筑行业的特殊性，各省市的资质证书和资格证明因地制宜及管理不同，企业需要将其集成整合到自身财务管理中，以避免产生漏洞和风险。
3. 税务筹划误区：营改增试点期间，建筑企业存在理解偏差，提高毛利润和销售额的目的与意义滞后的问题。
对于税务筹划的效果应有清晰的认识，否则将导致过分追求短期利润，却失去长期发展的空间。
对策：1. 加强政策学习及财务管理要求理解：营改增模式的实施，建筑企业在营业税向增值税过渡期间，应及时了解政策法规，并积极应对税收政策变化，适时增强财务管理人员对局限和优势的认识。
2. 严谨开票，精细核算：建筑企业需要精细开票，规范核算，避免发票清单出错或遗漏，合理计算税负，增加成本支出算入，上升至税收筹划和成本控制水平。
3. 完善内部管控和合规管理制度：建筑企业对于员工、供应商、合作伙伴等人员的信息及资质管理需完善，结合服务范围制定透明、规范、有效的合规制度。
同时，应将政策解读纳入员工岗位职责，定期进行内部培训和考核，保证组织全员达到专业知识和技能能力的标准。
4. 优化企业营收结构，提升企业利润水平：营改增彻底转变了税制，建筑行业的企业应该适时调整营收结构，增强品牌影响，精准定位目标用户，并通过合理控制销售费用、人工成本等方案来提高企业利润水平。
结论：营改增模式的实施对于建筑企业的财务管理带来了重大的变革。
建筑企业营改增税负增加原因分析及应对策略
建筑企业营改增税负增加原因分析及应对策略随着营改增税制的全面推行，建筑企业的税负逐渐变重。
本文通过对建筑企业营改增税负增加的原因进行分析，并提出相应的应对策略，旨在为建筑企业的经营提供参考。
一、建筑企业营改增税负增加原因分析1. 增值税税率提高营改增税制中增值税税率由原来的17%提高到了16%、10%、6%等不同档次，建筑企业中较多的服务项目的税率普遍升高，如规划设计、工程咨询服务等，这直接导致建筑企业增值税税负的增加。
2. 纳税时限缩短按照“一申报、多缴纳”的纳税方式，建筑企业需要按月进行纳税。
相比以往季度纳税，企业在缴纳税款时限方面的压力增大，特别是对于建筑企业这类大规模项目进度严格的企业，加快了企业资金周转和项目进度的紧迫性，这增加了企业的经营风险。
3. 增值税进项抵扣政策变化营业税时期，企业的进项税可以直接抵扣销项税，而在营改增税制下，增值税进项抵扣出现了调整，进项必须与销项匹配，而且凭证的真实性也要求更加严格，这增加了企业的财务管理成本和风险。
4. 税收减免政策的缩减营业税时期，企业所得税税前扣除标准较高，而营改增税制下所得税税前扣除标准却明显缩减，从而导致企业所得税税负的增加。
另外，政府还在逐步缩减税收减免政策，一定程度上限制了企业的发展。
二、应对策略1. 精准控制成本建筑企业应该通过降低成本来对抗税收负担的增加。
首先，在研发、生产和销售方面，建筑企业应采取科学、效率、高质量的经营管理模式，提高生产和销售效率，降低运营成本。
其次，企业应加强与供应商间的谈判，争取更低的采购成本。
2. 加强财务管理针对税法调整，企业应及时落实会计准则和税法要求，监控企业财务状况和税务风险，加强会计核算和管理，遵守国家相关税收政策、税率变动等，防止税务纠纷。
同时，企业应认真备案制度，加强资金运营管理。
3. 开拓新的销售渠道企业应加强市场调研，了解消费者需求，开发新的销售渠道和市场，增加资金来源。
例如，通过互联网营销、跨境电商等途径，拓展新的市场份额，增加销售收入。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。
迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。
一、建筑业“营改增”前后税率（一）营业税计税基数及税率我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。
附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。
建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。
这里的营业额是含税营业额。
（二）增值税计税基数及税率财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。
本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额销项税额=不含税营业额*11%。
可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。
增值税附加计税方式同营业税。
二、“营改增”对建筑企业的影响（一）税负影响1、“营改增”后理论税负分析当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。
主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。
解析建筑施工企业“营改增”面临问题及应对策略
展 提 供 了保 障 。 具体 来说 ， “ 营改 增 ” 有 以 下几 个 方 面 的 意 义 ：
同， 容 易 产 生 某个 建 筑 施 工 企 业 的 重 复 纳税 情 况 。 而“ 营 改增 ”
后 建 筑 施 工 企 业 可 以 用 销 项 税 来 抵 扣 进 项 税 ．使 得 纳 税 环 节
税 改 增值 税 在 改 变我 国税 收体 制 的 同时 ，避 免 了重 复 征税 等
问题 ． 使 我 国的 流 转 税 纳税 制 度 更 加 完善 。
营业税改为增值税， 其 对 建 筑 施工 企 业 的发 展 有 着 深 远 影 响 。 本 文通 过 阐述 营业 税 改 为 增 值 税 对 建 筑 施 ｑ － ￣＇ ＿ ｌ ｋ 的影响 ， 提 出 了企 业 相 关 的应 对 策略。
【 关键词 】 营改增 ； 建 筑施工企业 ； 营业税 ； 增值税 ： 应对策略
低 增 值 税 税 率 的 一 种 政 策
有 什 么样 的影 响 呢 ？ 以 下 ， 笔 者 将 对 此展 开详 细 阐述 ：
１ 营业税改增值税 的 目的和意 义
经 营过 程 中 出现 重 复 征 税 的 情 况 ．可 以有 效 地 减 轻 企 业 的 纳
２ ． １营改增给建筑施工企业带来的有利影响
身发 展 ， 从 而提 高 市 场 竞 争 力 。 但 据 有 关 资 料 的研 究 表 明 ， 在 在 全 国 范 围 内普 及 。 通俗来讲 ， “ 营改增” 就 是 把 产 品 和服 务 一 这种 “ 营改增” 的新 税 制 下建 筑施 工企 业 的税 务 负担 不但 没有 并 纳入 增 值 税 的 征 收 范 围 ， 不再对“ 服务” 征 收营业税 ， 并且 降 降低 反 而增 长 了。那 么 ， 营 业税 改增 值 税 到 底 对 建 筑施 工 企业
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策【摘要】营改增对建筑施工企业财务管理带来了新的挑战，需要企业采取有效对策应对。
本文分析了营改增对建筑施工企业财务管理的影响，提出了加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能、加强税务政策的理解与应对等对策。
加强财务监管与风险控制可以有效防范财务风险，优化成本管理与效益分析可以提高企业盈利能力，提升财务人员专业技能可以适应新的税收政策，加强税务政策的理解与应对可以减少税收风险。
建筑施工企业需要面对这些挑战，积极调整财务管理策略，以适应营改增政策的变化，未来需要不断提升管理水平以应对不断变化的金融环境。
【关键词】营改增、建筑施工企业、财务管理、挑战、对策、监管、风险控制、成本管理、效益分析、财务人员、专业技能、税务政策、发展趋势。
1. 引言1.1 背景介绍营改增是我国税制改革的重要一环，自2016年5月1日起正式实施。
这一改革的核心目的是将原来的增值税和营业税合并为一种税，统一税率为17%，进一步推动税制向服务业和制造业等领域转变。
对于建筑施工企业来说，营改增不仅仅是一项纳税政策的变化，更是对财务管理体系的挑战和提升。
建筑施工企业通常具有高投入、高风险、高门槛的特点，其财务管理涉及到资金筹措、项目投资、成本控制、风险管理等多个方面，营改增的实施给这些方面带来了新的考验。
面对营改增带来的挑战，建筑施工企业需要不断优化财务管理体系，提升管理水平和经营效益。
本文将从加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能和加强税务政策的理解与应对四个方面进行探讨，以期为建筑施工企业在新的税制环境下更好地应对挑战提供参考和帮助。
1.2 研究目的研究目的是通过深入分析营改增对建筑施工企业财务管理所带来的挑战，探讨有效的应对策略，旨在帮助企业更好地适应新的税收政策，提升财务管理水平，保障企业财务稳健发展。
本研究旨在为建筑施工企业提供指导意见，帮助企业合理规划财务管理策略，在面对营改增政策变化时能够迅速作出调整，提高企业经营效益和风险控制能力。
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策营改增是我国财税改革的一项重大举措，由于建筑业涉及到的项目繁多，涉及到的税种众多，这对建筑企业的纳税筹划提出了很高的要求。
本文将针对营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策进行探讨。
1. 增值税税率调整：营业税税率逐步取消，相应的增值税税率也发生了变化。
一般纳税人销售货物适用17%税率，销售服务适用11%税率或6%税率。
对于建筑业来说，销售服务的情况较多，该税率调整对建筑业的纳税筹划带来了影响。
2. 税负转移：营业税时代，建筑业的税负主要由消费者承担，企业可以通过提高货物价格来转移税负。
而在现在的增值税时代，企业只能从增值税中扣除实际成本，可能会使企业难以转移税负，导致税负不断叠加，影响企业的经营效益。
3. 税制变革：营业税与增值税在征税方式、纳税对象、税率结构、税前扣除、税收政策等方面存在很大差异，企业需要重新熟悉新税制的措施和政策，开展新税制下的纳税筹划。
1. 适当调整经营模式：建筑企业应当在税务政策适用的前提下，适当调整经营模式，减少税负增加经营利润。
例如，采取分包或承包方式，把关键工程或环节的所有权先转移出去，降低企业税负的同时，也可以降低经营风险。
2. 充分利用税收优惠政策：建筑企业应当充分利用税收优惠政策，如增值税可以抵扣进项税、设备折旧等。
企业要提前了解相关政策，制定合理的纳税方案，最大程度地节约税款。
3. 控制成本：企业要控制好成本，从源头上降低税负，例如要规范原材料和人工成本的支出，降低税额建筑专用设备和工器具的耗损，减少税负。
4. 采取合适的税务筹划模式：采取合适的税务筹划模式，如合理利用税收扶持政策降低企业税负，通过应税项目的合理安排，减少纳税负担等措施。
企业可以根据自身实际情况选择合适的筹划模式，最大限度地降低税负。
总之，建筑企业要加强对新税制的了解，主动适应新的纳税模式，制定合理的纳税方案，从而降低税负，提高企业的经济效益。
建筑施工企业“营改增”影响及对策探讨
建筑施工企业“营改增”影响及对策探讨摘要：建筑行业对我国国民经济具有重大影响，与社会各个行业存在高度关联性，可以大大缓解就业压力，在我国具有十分重要的地位和作用。
建筑业企业营业税改征增值税是国务院关于税制改革的重大部署之一，其根本目的是消除重复征税，完善税制，推进建筑企业的健康持续发展。
但是政策的改变也为建筑企业带来了巨大的影响和诸多问题。
笔者根据建筑行业实际生产经营情况，分析新政策对建筑行业的影响，为建筑行业适应“营改增”提出一些建议和策略。
增值税是以“抵扣机制”为核心的，这也是增值税的本质特征，所以建筑业实行“营改增”将会涌现出众多新的问题。
根据已经实行“营改增”的企业实际核算情况看，建筑施工企业一定要改善以往的传统管理模式，否则新税制不仅不能减轻建筑企业的税负，反而有使税负大幅提升的可能性。
一、税改对建筑施工企业的影响（一）对企业税负的影响营业税改增值税后，变更了应缴税款计算方式，直接引起企业缴税款数额的变化。
理论上，税制变革后，税负可能会下降，一些专家论证认为，由于原材料、固定资产和运输成本可以抵扣，税负必然降低。
但是由于国内绝大部分建筑施工企业的财务体制不健全、松散的承包模式不能对项目部及分公司进行高效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理不到位。
而且由于建筑行业的特点，建筑行业获取有效的增值税进项抵扣发票存在困难：第一，建筑施工企业属于劳动密集型行业，人工成本一般占到总成本的20%-30%，但是巨额的人工成本无法抵扣销项税额。
第二，与制造业不同，建筑施工项目具有工期长、流动性大、施工地域广、材料品种多等特点，许多原材料都是从小规模企业和个体工商户的购买的，大量的上述供应商尚未纳入增值税的征收范围，处于增值税抵扣机制的循环之外，难以提供能够进行抵扣的发票。
第三，建设单位甲供材料的情况在建筑业施工的过程中普遍存在，当甲方采购材料，发票开给甲方，甲方再将材料以预付账款的形式拨付乙方，此时采购材料得到的的增值税发票则不能得到抵扣。
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业的影响近年来，我国不断推进营改增政策，其中对建筑业的影响尤为明显。
营改增即将增值税逐步扩大到所有营业税的范畴，从而改变了原来的税制结构。
本文将从建筑企业、建材市场、房地产开发以及员工群体等多个角度，深入探讨营改增对建筑业的影响。
首先，对于建筑企业而言，营改增政策带来了纳税制度的变革。
原来建筑业主要依靠营业税进行纳税，但这种税制极大地增加了企业负担。
而随着营改增的全面推开，建筑业乃至整个服务业将逐渐从繁重的营业税中解脱出来，享受到更为透明、简单的增值税纳税制度。
这将有效减轻企业的税收负担，提高其经营的活力和竞争力。
其次，营改增对建材市场也带来了一定的变化。
以往，建筑企业购买建材时需要支付较高的营业税，这直接影响了建筑成本和房价。
而随着营改增的全面推进，建筑企业可以将购置的建材纳入到进项税额中抵扣，有效减少了企业的税收负担。
这将促使建筑企业倾向于购买更多的优质建材，提高建筑质量，进一步推动建筑业的健康发展。
再次，营改增对房地产开发有着深远的影响。
在以往的税收制度下，房地产开发商需要支付高额的营业税，这也是导致房价居高不下的原因之一。
而随着营改增的实施，房地产开发商可以将增值税纳入到税负内，从而减轻了企业的税收负担。
这将为房地产开发商提供更多的资金支持，促进他们开发出更多的高品质楼盘，满足人民对优质住房的需求。
最后，营改增对建筑业的员工群体也带来了积极的影响。
在旧的税制下，企业需要支付高额的营业税，导致企业难以为员工提供合理的薪酬和福利。
然而，随着营改增的推进，企业的税收负担将得到有效减轻，有助于提高员工的工资水平和福利待遇。
这将增加员工的获得感和归属感，提高工作积极性和创造力，进一步促进建筑业的长期稳定发展。
综上所述，营改增对建筑业的影响不可忽视。
它改变了原有的税收体系，减轻了企业的税收负担，提高了建筑质量，促进了房地产开发，改善了员工待遇。
然而，随之而来的也是对企业管理和财务制度的调整，企业需要更加科学地进行财务规划和税务筹划，以适应新的税收体系。
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策营改增是指我国在2016年开始实施的从营业税到增值税税制转换的经济政策。
这一政策的实施对建筑行业的财务管理带来了一系列的问题，为了应对这些问题，建筑企业需要采取相应的对策。
本文将分析营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题，并提出相应的对策，以指导企业在新的税制环境下更好地进行财务管理。
一、问题：1.1 增值税税负的增加在营改增税制下，建筑行业的增值税税率较营业税的税率更高，这导致了建筑企业的税负增加。
建筑行业的利润空间较小，增值税税负的增加会直接影响企业的盈利能力。
1.2 发票管理成本的增加营改增税制下，企业需要加强对发票的管理，保持发票的真实性和合规性，这无疑增加了企业的发票管理成本。
企业还需要依法开具发票并及时申报税款，这会带来额外的工作量和人力成本。
1.3 税收政策的不稳定性由于我国的税收政策在营改增之后仍然出现了多次调整，这给建筑企业的财务管理带来了不稳定因素。
不稳定的税收政策会增加企业的财务风险，使企业难以进行合理的预算和规划。
二、对策：2.1 提高财务管理水平建筑企业需要培养专业的财务管理人员，加强对财务管理理论和实践的学习，提高企业的财务管理水平。
企业可以通过引进高级财务管理人员、开展培训等途径，提高财务管理人员的专业素质。
2.2 加强成本控制由于营改增税制下税负的增加，建筑企业应加强对成本的控制，通过优化生产过程、提高劳动生产率、合理配置资源等方式降低成本。
建筑企业还可以通过谈判和协商等方式降低与供应商的成本。
2.3拓宽经营范围建筑企业可以通过拓宽经营范围来增加收入，减轻税负的压力。
企业可以扩大工程承包范围，提供设计咨询服务，发展地产开发等业务，从而增加多元化的收入来源。
2.4 加强税收政策研究与应对建筑企业应密切关注税收政策的变化，及时了解和解读相关政策，以应对税收政策的不稳定性。
企业可以成立税务研究团队或委托专业的税务咨询机构，进行税收政策研究和分析，制定相应的应对策略。
浅析营改增后建筑企业的应对措施
浅析营改增后建筑企业的应对措施引言随着营改增政策的实施，建筑企业面临了新的挑战和机遇。
营改增政策的核心目标是推动税制改革，减少企业税负，提高市场竞争力。
然而，这一政策也对建筑企业的经营产生了一定的影响。
本文将从税务优化、业务调整和战略转型三个方面探讨营改增后建筑企业的应对措施。
一、税务优化1.1 纳税筹划营改增后，建筑企业应通过纳税筹划来降低税负。
例如，企业可以合理安排收入和支出的时间，通过差额征税原则来减少应纳税额。
此外，企业还可以合理利用增值税专用发票，及时开具和领取发票，降低纳税风险。
1.2 抵扣优化建筑企业要善于利用增值税抵扣政策来优化税务成本。
企业可以通过合理分类和申报，最大限度地利用增值税专用发票进行抵扣。
此外，还可以与供应商协商，减少未开具发票的情况，以便更好地进行抵扣。
二、业务调整2.1 产品结构调整建筑企业可以针对营改增政策，调整产品结构，减少对纳税人的增值税影响。
例如，企业可以增加房屋销售占比，降低工程施工占比，从而减少应纳增值税。
2.2 税负外移企业可以通过与上下游企业进行合作，实现税负外移。
例如，建筑企业可以将某些不属于增值税范围的环节和费用外包给其他企业，从而减少自身的税负。
三、战略转型3.1 产品升级为了应对营改增政策带来的挑战，建筑企业可以加快产品升级，并将重点放在高附加值产品上。
例如，企业可以推出智能建筑产品、绿色建筑产品等，以提高产品附加值和市场竞争力。
3.2 服务拓展为了提升企业核心竞争力，建筑企业可以将目光从传统的施工和销售业务转向更加综合的服务方向。
例如，企业可以开展装修设计、工程咨询等服务，从而提高企业收入和盈利能力。
结论营改增政策对建筑企业的经营产生了一定的影响，但同时也为这些企业带来了一些机遇。
建筑企业可以通过税务优化、业务调整和战略转型来应对营改增政策。
通过合理的纳税筹划、产品结构调整和战略转型，建筑企业可以降低税负、提升竞争力，取得更好的发展。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。
建筑业“营改增”的影响及对策分析
产或者销售不动产的行为进行征税 。
上 海 和 北 京 率 先 进 行 营 改 增 的地 区 最 终 无 定 论 ，管 理 人 员 工 资 无 法 抵 扣 ． 向小
随 着 我 国市 场 经 济 的 深 入 发 展 ，两 都 未 将 建 筑 业 纳 入 营 改 增 试 点 范 规模纳税 人采购商 品缴纳 的增值税 不能
外 税 ．即 企 业 须 将 工 程 结 算 价 款 剔 除 及 配 备 专 门 认 证 设 备 等 问 题 在 项 目不 容
２ ０ １ ］ 年１ １ 月 ．国务 院批 复 了 《 营 基本 上 由个 体 户 、杂 货 店 、小 规 模 纳 税
抵 扣 ”链 条 就 越 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 》 （ 财 税 人供 应 ．购 买 的 材 料 没 有 发 票 或 者 取 得 管 理 难 度 大 ，材 料 进 项 税 额 无 法 正 常 抵 扣 ．使 建 筑 业 实际 税 负 加 大 。
竞 争 中 做 强 做 大 ，因 此 增 值 税 具 有 中性 特 点 。 而 增 值 税 的 税 基 越 广 ．涵 盖 的 商 品和 服 务 种 类越 多 料 供 应 商 及 材 料 种 类 散 、 杂 、小 ， 如 砖 瓦 白灰 、砂 石 、土 方 及 零 星 材 料
（ 二 ）税率
地 点 的 政 策 还 不 明确 。 如 果 建 筑 企 业 纳
由于 两 种 税 的计 税 原 理 及 基 数 不 税 地 点 确 定 在 项 目所 在 地 ，企 业 面 临 以 １ ） 抵 扣 凭 证 增 多 要 准 确 划 分 其 各 自比 例 则 越 来 越 同 营业税 是 价 内税 即企业 确认 下 困境 将 影 响 汇 总 报 表 ： （ 济 中，商 品和服务 的捆 绑销售行 为 日益 难 按从高 适用税率原 则 划分不 清将 的收入 中包含营业税 ．而增值税 是 价 所面临 白 勺 认 证条件 受限 、认证 工作量大 全部征 收增值税 ，加 重了企业税负 。
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建筑业营改增问题探讨王晓艺摘要：建筑业在全面推进营改增的进程中属于最后一批纳入范围的服务类项目，这种纳税义务的转变对建筑业的纳税人来说是巨大的。
首先增值税对建筑业的企业来说是一个全新的税种并且由于计税方法的不同也会带来企业税收负担的改变，同时营改增的这一转变中也涉及到企业的会计核算中税种以及核算方式的改变。
此外根据政策将建筑业的项目划分为新老两个阶段就关系到两者在计税以及会计核算方面的过渡与衔接的问题。
建筑业企业在这一过程中涉及到的税收问题以及对于文件中规定不够准确的方面都可以与税务机关加强沟通以降低在纳税过程中的税务风险。
关键词：建筑业；营改增；新老项目；税收负担一、引言我国从2012年8月开始以试点的形式推进营业税改征增值税这一巨大的税收制度的变革，在经历了近四年的逐步扩大地区试点范围以及行业试点范围之后于2016年5月将所有的地区和行业都纳入到了增值税的征收范围。
在近四年的税制变革的过程中建筑业一直到最后才纳入到营改增的范围之中，这与建筑业本身的特点以及与其相关联的行业有着很大的关系。
一方面建筑业是一个经营方式多样化并且经营业务多元化的行业，其中涉及的环节较为复杂因此在营改增的初期不适合将其纳入到范围之中。
另一方面建筑业与房地产业的关系十分密切并且房地产业较建筑业相比其经营活动更为复杂，这就使得在建筑业与房地产业的营改增的推进必须是同步并且是在外部以及有良好的增值税纳税基础之上的。
二、建筑业营改增政策及税收负担分析（一）建筑业营改增的政策分析在营业税改征增值税跨度的四年当中对于建筑业营改增政策的预测以及推断从来没有停止，直到2016年4月份财政部和国家税务总局联合发文才从官方的角度对于建筑业营改增的实施方法有了一个大体的框架。
这就使得建筑业对于营改增对其带来的影响能够有一个预期的依据并且据此得出合理的预期，这对建筑业的企业来说意义是十分重大的。
首先，在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（以下简称《通知》）的附件一中对建筑服务的增值税的税率规定为11％并且符合条件的纳税人可以采用6％的征收率。
税率最为税收制度的核心就从税率的角度对企业的税务处理给出了明确的规定。
在《通知》的附件二中首先是对建筑服务中的典型特殊业务清包工方式以及甲工程规定可以采用简易计税的方法，这就给建筑业的纳税人有一个可以选择进行税收筹划的空间，企业可以根据自身业务在材料使用方面的具体情况选择更适合企业的增值税的计算方法。
其次，在建筑服务以2016年4月30日为界限划分为老项目和新项目，但是由于建筑服务持续时间一般都比较长的特点因此还存在着新老项目之间的过渡问题。
最后，对于建筑业的增值税纳税人跨地区进行建筑服务的预缴税款等问题也做出了规定。
通过以上分析可以看出建筑服务的增值税的框架是在原有的营业税的基础上建立起来的，只是将价内税变为以价外税计算并且可以抵扣等一些与增值税相适应的计税方式。
这就可以给建筑业的企业在营业税向增值税过渡的过程中给出了很大的可以适应的空间以使其更从容的应对营改增对其带来的影响。
（二）建筑业营改增的税收负担分析建筑业适用的主体税种的改变以及相应税率的改变必然给企业带来税收负担的变化，同时这也是企业在面对税收改革时最为关注的问题。
李克强总理在营改增的过程中多次强调所有行业的税收负担只减不增，这就表明在经过税收政策的制定者的测算下所设计出的纳税方法以及税率将会保证建筑业整体的税收负担的降低。
同时应当注意的是并不是建筑业所有的企业的税收负担都会降低，这种降低是针对整体的平均情况来测算的，企业具体税收负担升降与否或者基本不发生改变都要根据企业自身的经营状况进行具体的分析才能得出结论。
例如，某建筑企业（一般纳税人）提供建筑服务取得的含税收入是144.3万元，为完成这项建筑服务而购进的材料及劳务的含税价格是111万元，就此项目来说该企业应当计算缴纳的增值税是3.3万元，相比于营改增之前应当计算缴纳的营业税4.329万元的降幅是十分明显的。
若企业购进的材料及服务的含税价格是88.8万元，则企业应当计算缴纳的增值税是5.5万元，相比于之前的4.329万元就有了小幅度的增长。
根据以上例子中的对比可以看出建筑业税收负担的变化与其盈利水平有着直接的关系。
此外，以适用于简易计税方法的建筑业纳税人来说其有效税率为5.66％，与之前营业税税率3％相比涨幅还是十分明显的。
但是应当注意的是建筑业之前购进的增值税的进项税额是不能抵扣的，在营改增之后就可以将其购进的材料和劳务进行抵扣由此降低企业的增值税的税收负担。
对于建筑业来说购进的材料和劳务的成本是78十分巨大的，因此这部分对增值税进行税额的递减效果也是十分明显的。
三、建筑业企业营改增的风险应对（一）建筑业会计核算的转变及增值税的核算税收制度的变革对企业的影响程度是十分巨大而且深远的，这不仅体现在其纳税义务的转变方面还会关系到企业的财务管理甚至会影响企业整体的经营活动。
建筑业的营改增活动对企业财务管理活动最显著的影响就是在会计分录的改变上。
我国的会计准则规定企业的营业税和增值税都要通过应交税费这个一级科目核算，在二级科目中涉及到营业税、增值税等核算科目，再向下还有与各税种相应的三级科目。
营改增就使得企业必须将原本在营业税科目下核算金额转移到增值税的科目下。
此外还应注意的是我国对于增值税涉及的三级科目的种类十分之多，这就需要建筑业企业的财务人员能够准确的认识各个科目核算的内容并且可以灵活的运用。
此外，对于提供境外建筑劳务的企业来说还涉及到增值税的退税等相关科目的核算，这也要求建筑企业在精确计算抵免或者退税的同时能够做出正确的会计核算。
建筑企业的税务风险管理在营改增方面也会面临极大挑战。
首先增值税的纳税义务是以建筑业的销项税额减去进项税额得出的。
这就使得建筑企业有两个需要把控的方面。
一是对于规定的应当计算增值税销项税额的建筑劳务必须加以计算而不论其在会计上是否计入了收入，这就包括建筑业提供的有偿劳务以及视同提供的劳务。
二是在构建材料和劳务时要注重进行税额发票的索取并且在规定的期限内对取得的发票进行认证，这是进行税额能够抵扣的关键环节。
增值税的管理与营业税在细节方面有着许多的不同，这就要求建筑企业能够及时的识别并且能够及时的做出相应的改变以及应对。
营改增对建筑企业会计处理和税务核算的影响不是相互孤立而是一体的，这就需要建筑企业能够从财务管理的大局出发将税收制度的改变对企业的影响融会贯通以使企业能够更好的应对政策的改变给企业带来的风险。
建筑企业原有的税收筹划方案在现有的税收制度下可能会难以实现甚至会带来税务风险，这也是需要建筑企业能够根据现有的营改增政策进行灵活应对的方面。
（二）建筑业新项目和老项目的过渡与衔接建筑业与一般的服务业有一个很大的区别就是其完成一项建筑劳务的时间的跨度一般比较长。
尤其是建筑企业承接的房地产企业的建筑项目其时间跨度大多会超过一年。
这就使得建筑业在营改增中已经在进行但是尚未完工的项目的计税成为一个问题。
在《通知》的附件二中以2016年的4月30日为时间节点对项目进行区分，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或者建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目归为老项目，在此时间之后的项目归为新项目。
这样进行区分的一个目的是使已经在建的项目能够有一个过渡的过程，并且老项目可以选择使用简易的计税方法计算应缴纳的增值税。
建筑企业需要注意的是在选择老项目按照简易方法计税时应当对不同项目的成本能够有所区分以使得新项目和老项目各自的增值税款能够准确核算。
同时简易的计税方法还面临着进项税额不能抵扣的问题，这就要求企业能够准确的计算出选用不同的计税方法承担的不同的税收负担并且在其中选取出最适宜企业的方案以使得利益最大化。
（三）建筑业企业与税务机关加强沟通在已经颁布的《通知》中对于建筑业的增值税的计算问题都只是给出了一个很粗的框架，然而建筑业的经营业务十分的多元化，现有的税收政策对于建筑业的各种细节都很难达到全面的覆盖，因此建筑企业在执行增值税的政策时就会没有十分确切依据来确保其税务处理是完全符合税务机关的要求。
同时对于税收政策的理解很可能有不同的方式，这也使得建筑企业在营改增的过程中出现风险。
此外，对于现有的《通知》中的补丁性的税收政策对于建筑业的增值税问题可能会有所改变而企业却很难全面的进行跟进并及时的调整其税务处理。
建筑企业面对营改增从各方面给企业带来的税务风险必须加强与税务机关的沟通来保证其税务处理的确定性以此来降低税务风险。
首先，建筑企业在面对税收政策中的不确定性问题时应当主动与税务机关取得联系并且咨询具体的处理方式，这是提高自身的纳税遵从度的最为有效的方式。
对于在交流中存在分歧的地方企业应当与税务局做充分的沟通尽量使税务机关能够认可其税务处理。
此外，建筑企业还应当时刻关注主管税务机关等部门发布的最新的税收政策并且充分学习来更新企业的税收知识储备来应对新的政策环境。
同时建筑企业还可以积极参加税务机关组织的税收政策的学习活动来跟上税务机关的步伐。
与税务机关保持有效的交流能够使企业的税务处理能够更符合税收政策的指引并且极大地降低企业的税务风险。
四、结语根据现有的建筑业营改增的税收政策来看并不能顾及到建筑业的所有的经营活动，因此还有需要进一步完善和改进的空间。
在这一过程中就需要建筑业企业能够及时的跟进最新的税收政策并且能够将其准确的应用到其税务及会计的处理之中。
参考文献：［1］姜杰.建筑业营改增问题探讨［J］.财会学习，2016，05：157-159.［2］沈言.浅议建筑企业“营改增”税负的变化及其影响［J］.财经界（学术版），2016，05：335.（作者单位：福建省泉州市东海建筑有限公司）79。