我国现行增值税制度存在的问提及改进措施
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，增值税面临着诸多问题和挑战。
增值税存在征收难度大、缴纳复杂等问题，导致一些纳税人难以正常遵守税收法规。
税收管理部门的监管不到位，导致税收征管工作效率不高。
随着跨境电商的快速发展，增值税征收面临着新的挑战，如征收难点多、征管制度不完善等问题。
针对以上问题，我国税收管理部门和相关部门正在积极探讨并制定一系列对策，力求解决增值税面临的问题。
接下来的内容将重点探讨增值税的存在问题以及针对这些问题提出的对策，旨在促进我国增值税制度的不断完善和发展。
1.2 研究意义现行增值税是我国税收体系中一个非常重要的税种。
对于增值税面临的问题及对策进行研究具有重要的现实意义和理论意义。
增值税作为我国税收体系中的一大支柱税种，直接关系到国家财政收入的稳定和增长。
通过对增值税存在的问题及改革对策进行深入研究，可以有针对性地提出改进和完善增值税政策的建议，进一步提高国家税收质量和效率，促进国家经济的持续稳定增长。
纳税人合规意识不足、税收管理部门监管不到位等问题在增值税征收中时有发生，对此进行深入分析并提出对策，可以有效提升纳税人的纳税遵从意识，同时增强税收管理部门的监管能力，促进税收征管工作的顺利开展，保障税收稳定增长。
随着跨境电商的发展，增值税征收也面临着新的挑战和难点，探讨跨境电商增值税征收难点及解决方案，可以为跨境电商税收政策的制定提供参考，保障国家税收利益，促进跨境电商健康发展。
对现行增值税面临的问题及对策进行深入研究，不仅有助于完善我国税收体系，促进国家经济的发展，还有助于引领税收征管工作的科学化、规范化发展，为我国税收征收工作提供科学依据和决策参考。
2. 正文2.1 增值税存在的问题1. 税负过重：现行增值税税率较高，造成纳税人的负担加重，影响企业的经营发展和市场竞争力。
2. 税负不公：不同行业、不同企业之间存在着税负差异，导致资源分配不合理，影响市场公平竞争。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议随着中国经济发展和政策调整的不断深入，税收改革成为促进经济发展和调整社会结构的重要手段。
其中，增值税作为我国重要的税种之一，对于调节国内市场经济和推动市场经济发展具有重要作用。
然而，在实践中，现行增值税制度也存在一些问题和待解决的难题。
因此，本文就现行增值税制度进行了分析、思考和建议以期改善税制的效率和公平性。
一、现行增值税制度的优点1. 符合国家与地方利益合理分配关系。
增值税的收入分为中央与地方两部分，中央约54%，地方约46%。
其中，地方的增值税分配比重基于税收征收的地点原则，即产生增值税的地方可分享增值税收入，为地方财政提供了丰富的财力。
2. 实现了税制的简单化和规范化。
我国增值税实行单一税率制度，避免了多种税率并存下可能带来的税制不稳定。
增值税纳税人减少了基础的税务负担，同时也意味着税制的透明度加强，对于建立市场经济秩序有很好的促进作用。
3. 实现了对经济强度的调节作用。
通过调整增值税的税率，可以对国内的经济强度进行调整。
当国家经济出现下滑时，可降低增值税税率，促进消费，刺激市场活力；反之，则可提高增值税税率。
1. 增值税逃税现象的存在。
增值税是目前我国的主要税种，但增值税逃税问题不容忽视。
目前，增值税逃税问题主要来源于虚开发票和漏开发票。
建议在增值税征收的过程中，通过加强税务进项审核，强化税务征管力度以及降低税负，逐步解决增值税逃税问题。
2. 收入分配不均衡问题。
现行的增值税税率是单一的税率制度，无论是个体工商户，还是大企业，都是按照同样的税率征税。
因此有关税收的公平性问题逐渐发酵。
建议在实行增值税税率的时候，将社会和贫困地区的不同税收问题纳入考虑，推出差别化的税收政策，实现收入分配的公正。
3. 增值税的税前扣除问题等。
在增值税的征收过程中，由于一些非正常的增值因素的存在，会给纳税人带来费用；这些费用需要在征收增值税之前进行扣除。
但是，往往会出现一些诱导性建筑等行为，使得税前扣除造假问题日益严重。
我国现行增值税会计核算存在的问题及对策
（） ２ 实行 简化 了的多档 税率 和征 收率 。现行 增值 税人被划分 为小 规模 纳税 人 。一 方 面 ， 量 巨大 的小 数 税税 率对 一般纳 税人 实行 两档税 率 ， 即一档 基 本税 率 规模纳税人无 法进 入抵 扣链 条 、 行凭 发票 注 明税 款 实
没有像 国外规范 的增 值税 制度 那样 ， 将与 货 物交 易相 关的交 通运输业 、 建筑 安装业 、 邮电通讯业 以及其 他劳 务服务业 等行业 纳入增 值税 的征 税 范 围， 而是 另行 征 收营业税 。征税范 围过 窄导致增值 税货 物销售 与营业
的价税分离 ， 普通发票上 的销售额 仍然是 价税合一 ， 没 有注 明消费者承担 的增值 税税款 。即使实行 了价税 分 离， 也只是形式上 的价税 分开 ， 只不 过是将 一定 的销 售 额人为地换算 为价 款 和税款 而 已 ； 二是 物价 部 门核 定
系和 我 国 增值 税 税 制 。
［ 关键词】 增值税 ； 计模 式 ； 会 财税分流 ； 价税合一
ｄ ｉ１ ． ９ ９ ｊ ｉ ｎ １ ７ ０ ９ ． ０ ９ １ ． １ ｏ：０ ３ ６ ／ ．ｓ ． ６ ３— １ ４ ２ ０ ． ２ Ｏ ｓ ｌ
［ 中图分类号］ ２４ ４ Ｆ ３ ．
２０ ０ ９年 ６月 第 １ ２卷第 １ ２期
中 国 管
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我国增值税制度中存在的问题及改进措施
现 行增 值 税征 税 范 围 的不完 整 ，主 要 表现 在其 纳税 主 体基 本 上是 工 业 和 商业 企 业 ，而 与工 商业 关 系密 切 的交 通 运输 业 、建 筑 安装 业 、房 地 产业 、邮
［ 摘
要 ］ 实行 消 费型 增值 税 ，合理扩 大征收 范围 ，科 学界 定纳税 主体 ，强化 发票 管理 ，建立符 合 ＷＴ Ｏ规则 的
税 收 管理 制 度 ， 以 充 分 体 现 税 收 公 平 和 经 济 效 率 的 原 则 ，发 挥 其 消 除 重 复 征 税 、 促 进 企 业 组 织 结 构 和 产 业 结 构 的 现 代 化 、 有 利 于 刺 激 投 资 和 新 技 术发 展 的 作 用 ， 是 我 国增 值 税 制 度 进 行 调 整 、 完 善 的 重要 内容 。 、
的流失 。 （ ）增 值 税 发 票 管理 的 漏洞 四
计 征 办法 ，企业 购 入 的无 形高科 技 产业 会普 遍 存
在着实际增值税税负较重的情况。如果科技含量越 高 、技术 越 先 进 的企 业 所 承 担 的增 值 税 税 负越 重 ， 它就 从 客观 上 会 限制 高 新 技 术企业 的发展 。
电通 讯 业 及 其他 劳 务服 务 等行 业 企业 一 般不 涉 及增 值税 ，只计 征 营业 税 。增 值税 的征税 范 围过 窄 ，会 造 成 对 不 同行业 流 转额 实 行两 套 平行 税 制 ，行 业之 间税 负 失 衡 。 （ ） 小规 模 纳税 人 的界 定不科 学 三 我 国现 行增 值 税税 制 是 以定 性 的标 准— —会 计 核算 是 否健 全 、定 量标 准— — 销 售 额大 小做 为小规 模 纳税 人 界 定标 准 。实 际上 企业 销 售额 的影 响 因素 是 很 多 的 ，它不 仅 受 市场 的影响 也 受投 入 资本 的影 响 ；会 计 核 算 是 否健 全是 一个 定 性 标 准 ， 由各 地 税 务 机 关来 核定 ，各地 在一 般 纳税 人 和小 规 模 纳税人 的划分 认 定 标 准上 掌 握 的尺 度不 一 ，有 的地方 标 准 放 得 太 宽太 松 ，很多 不符 合 条件 的小 规模 纳税 人 也 转 换 成 了一 般 纳税 人 。 由于 界定 不 科 学 ，经 过转 换 的小 型一 般 纳 税人 往 往 是 增 值 税 管 理 的簿 弱 环 节 ， 他 们 利 用增 值 发 票进 行偷 逃 骗税 活 动 以及 进行 增 值 税 零 负 申报 的 比率 比较 高 ，税款 流 失相 当严重 ，给 增 值 税 的 发票 管 理带 来 很大 冲击 。 同时小 规模 纳 税
我国现行增值税税制存在的问题及对策浅析
三、 对解决增 值税税 制存在 的问题 对策 浅析
●●● ●・ ‘ ●— ● ●● ●・ ● ●－ ● ‘● ● ● ●・ ● ¨
一
证同家 税收 及时 、 额地 予 以征缴 ， 以揭 足 并 示增值 税 的经济 属性 和会 计 内涵为准 则 。 核算 存 在 卜 诸 多的 问题 。为 ＿ 高会 计 述 ｒ 提 （） ３ 建立 统 ＿ 价税 合～ ” 值税会 的” 的增 信息 的质 ， 强增值税 的征管 ， 者认 为应 计核算体系。为了提高增值税会计信息的 加 笔 该在 构 建” 财税 分流 ” 的增 值税 会 计模 式基 质 量， 强 增值税 会 计信 息 的可 比性 ， 遵 增 在 础 １制定 我 国《 值税会计 准则》重新构 建 循” － ． ， 增 ， 财税 分流 ” 的思路 下， 考虑 到增 值税是 我 我国增 值税会 计核 算体 系， 细化我 国增 值税 国第 税种 的特殊 地位 ， 以考虑 统 一增值 可 会计处 理， 而进 一 从 步规 范我 国增 值税 会计 税 一 般纳 税人 和小 规模 纳税 人 的增 值税会 核算。 汁核算 体系 。 增值 税纳税 企 业可 以设置 ” 增 １ 构建 ” 、 财税 分 流” 的增值 税会 计模 式 值 税 ”” 交税 费． 交增 值 税” 递延 税 、应 ． 应 和” 财税 分流 模 式 的总原 则足 财务 会计 与 款 一 增值税 ” ３个账 户 分别 核算 会计 上 的增 税 务会计 相分 离， 会 计不 受税 法具体规 值税 费用 、 泫上 的应 纳增值税 额和会计 与 财务 税 定 的影响， 照其 本身 的要求 与原则 进行会 税 法差异 影 响 的纳税 额 。单独 设置 一个损 按 ＿ Ｉ 增值 账 该账 户核 算企业 计处婵 ， 信息 使用者 提供 有用 的会 汁信 益类账 户Ｉ’ 税” 户 ， 向各 息， 果财务会 计提 供 的资料 符合税 法 的 发生 的增值 税 费用 ， 增值 税 是企业 的成 如 由于 要求， 再按照 税法 的规 定进 行调整 。 依据 这 本费用， 核算应遵 循会 计原则进 行， 其 借方发 总原 则 设计增值税 会 计模 式 时， 需要解 决 生额为 销售 收入所 对应 的销 项税， 方发 生 贷 以下两个 问题 一 是财 务会 汁如 何对有 关增 额 为销 售成 本所对 应 的进项税 ， 一进项 但这 足 余额 值税 的经 济业 务进行 处理， 即如何 根据会 计 税 ． 已销产 品对应 的进项 税， 即为本期 期末 ， 该账户 的 余额转 入” 本年 本 身的 要求 与原 则对 增值 税业 务进 行恰 当 增 值税 费用； 的核 算与报 告； 是增值 税会 汁如何 通过特 利 润” 户， 二 账 结转 质余 额 为零 。继续保 留” 应 殊 的方法确 定企业 的纳 税义 务与抵 扣权利 ， 交税 费～ 交增 值税 ” 应 账户 核算 有关 增值税 其实质 足 解决 如何 向通 用 的会计 信 息使用 税金 的计算 和交 纳， 户 贷方登 记按本期 该账 者及税 务 部 门这一 特殊 的信 息 使用 者 提供 税法 确认 的销项 税， 登记 本期按 税法规 借方 有 用 的会计 信息 。 定准 予抵扣 的进 项税， 额为企 业应 交或 多 余 ２ 增 值税 会汁模式 新 的设 计思路及 原 交 的增 值税 。 置” 延税 款・ 值税” 、 设 递 － 增 账户 则 核 算增 值税 会 计暂 时性 差异 影 响的纳税 金 （） １财务 会计应 当按 照 会计的原 则 与要 额， 该账户 借方 登记 会计 销售额 小于税 费销 贷方 求进 行 日常会 计处理 ， 有 关增值税 的业 务 售额 产 生的销 售差异 影 响的纳税 金额， 对 进行 恰当 的核算 ， 处理税 收与会 计 的关 登 记会 计购进 额 大 于税法 购进 额产 生 的购 正确 系。 进差 异影 响的纳 税金 额， 末余额 为企业 待 期 （ 增 值税 会计应 以税 法为 依据， ２ ） 准确 、 抵扣 的增 值税或 多交 的增 值税， 而揭示增 从 及时地 确定 企业 的纳税 义务 与抵 扣权 利， 保 值税 暂时 性差异 的形 成和 转 州。
增值税运行过程中存在的问题及对策
增值税 运行过程中 存在的问题及对策 ◆王大华 在内外资企业中全面推行“以票管税,凭票扣税”为核心内容的增值税是我国流转税制的一项重大改革。
三年的运行实践表明:增值税对优化产业结构、公平内外资企业税负、保障国家财政收入的稳定增长、促进我国税收体制向国际惯例接轨,都起着积极的推动作用。
但是,目前由于增值税有些政策规定不尽合理,管理上还有薄弱环节,不少企业出现增值税税负偏低现象。
为此,笔者就企业税负出现不正常下降的原因进行分析比较,并对进一步完善增值税政策和加强管征措施提出几点意见和建议。
一、增值税运行过程中存在的政策问题 (一)收购农副产品及废旧物资进项税金抵扣问题现行税法规定,企业收购农副产品及废旧物资,可按收购金额依10%计算抵扣进项税金。
虽然管理办法要求收购单位在申报抵扣进项税额时,应提供供货方身份证复印件等资料,但由于收购发票是由收购单位自行填开,再加上跨市(县)收购行为较为普遍,税务征收机关难以控制与核实进项税金。
当前以农副产品、废旧物资为原料的生产企业出现税负普遍偏低现象,即说明增值税政策不够完善。
(二)运费抵扣问题“交通运输业”属“营业税”税目征收范围。
生产与经营企业发生运输费用,却无法取得增值税专用发票,若不予抵扣,企业反映强烈。
为缓和这一矛盾,国家税务总局规定按运费金额依10%计算抵扣进项税金,但这10%抵扣率只是一个测算的平均税负,而非每个企业每笔货物实际负担的税收。
不同的税收负担都做相同的抵扣,必然带来税负不公平。
(三)两种不同的纳税人划分问题增值税暂行条例依据企业生产经营规模及帐证健全程度,把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人仅就产品增值部分依适用税率(17%或13%)征税,而小规模纳税人则不论其购进原辅材料多少,均依6%征税率按全额收入征税。
分别不同的税基、税率征税,必然导致企业间因纳税人划分类型不同,存在税负悬殊,从而影响了企业正常业务的开展。
(四)出口退税政策问题、征税率与退税率的不一致。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
现行增值税存在的问题及改革措施
互扯皮 、 发生争 执的现象 ， 给纳税人和税收征管工作造成 了
不 良影 响 。
第 三 。 值 税 主 体 税 种 的 地 位 受 到 威 胁 。 值 税 是 我 国 增 增
本 中， 由于固定资产价值所含 已征税款得不到退税 ， 于出 等 口产 品背负着不予退税 的“ 资税” 投 与人竞争 ， 不利于扩大 我 国产品出口。 反映在进 口产 品上 ， 由于它们 比国内产 品少
投 入、 出、 换到最 终消费环节 全面实行增值 税 ， 产 交 就像 一 根 链 条 ， 环 紧 扣 一 环 ， 整 而 又严 密 ， 值 税 的 内 在 制 约 一 完 增
资本原始投入进 行征税降低 了一个经济体的活力 ，侵蚀经
济发展 的根基 ｌ ｌ １ 。中国人民大学金融 学院财政系主任朱青 认为 ，当国家的财政收入达到一定实力的时候 ，增值税 的 “ 转型势必进行 ” ０ ３ ０ 。 。２ ０ 年１ 月 中共中央十六届三中全会在 《关 于完善社会主义市场经济体制若干 问题 的决定》 中提 出， 国将分步实施税 收制度改革 。 我 增值税由生产 型改为消 费型 ， 把设备投资纳入增值税抵扣范 围。此后 ， 国务院决定 在东北三省的八个行业 ， 即设备制造 、 石油化工 、 冶金、 船舶 制造 、 汽车制造 、 高新 技术 、 军需品和农产 品加工业先行试
（ 州 大 学 管理 系 ， 北 部 州 ４ ６ ０ ） 鄂 湖 ３０ ０
摘
耍 ： 圆现行生产型增值税 ， 我 经过十 多年的实践， 一些 固有的问题 已经显现 出来 ， 严重束缚经济的发展 。该 文主要鲒
合我 国现 行 增 值 税 存在 的 主要 问题 ， 出在 扩 大增 值 税 征 税 范 围的基 础 上 全 面 实施 消 费型 增 值 税 。 提 关蕾词 ： 值税 ； 增 问题 ； 革 措施 改
当前我国增值税会计应用中存在的问题与完善对策
值额为计税依据而征收的一种税 。增值税分为生产型增 值税 、 收入型增 值税 、 消费型增值税 。我 国在 １９ ９ ４年实行增值税 以来 ， 经过 多年的实际 运用和修改 ， 步实现 了规范化 、 逐 合理化与科学化。同时， 相关 会计理论 和方法的研究也取得 了很多重 大成果 。增 值税会计是 以国家现行 增值 税 税 法 为 准绳 ， 财 务 会 计 相 关 资 料 的基 础上 遵 循 公 平 、 正 、 性 等 税 在 公 中 收原则对增值税涉税业务进行确认 、 计量 、 录 、 记 报告 ， 向税 务机关 和企 业相关利益方提供增值税信息的专门会计 。但是 ， 尽管增值税税法 和会 计改革进展如此之快 ， 他们之间存 在的矛盾却是不可避免 的。由于增值 税税法 的目标和会计的 目标有所不 同， 那就必然会导致在处理某项 涉及 增值 税 的业 务 时 ， 计 和 增 值 税 税 法 在 收 入 确 认 、 项 税 额 抵 扣 及 其 处 会 进 理方法 、 处理时间上产生差异 ， 增值税 会计就应 运而生 了。因此希望通 过对我 国增值税会计 核算存在 的问题进行完善 ， 为提高增值 税会计信 息 质量提供有益的借鉴。
盾的处理就在 于财务会计和税务会计 的分 离， 完善我 国增值税会计应用体 系。 【 关键词 】 增值税 会计应 用 会计核算
中 图分 类 号 ：２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ 文 章 编 号 ：０９— ０ ７ ２ １ ０ ０ ０ ０ １０ ４ ６ （０ ０）４— ０ ９— ２
众所 周 知 ， 值 税 是 以商 品 生 产 流 通 的 各 个 环 节 或 提 供 劳 务 的 增 增
现行 增 值 税 会 计 核 算 在 “ 交 税 费 ” 目下 设 置 了 “ 交 税 费一 应 应 科 应 交增 值税 ” “ 交 税 费～ 未 交 增 值 税 ” 个 二级 子 栏 目。 设 置 “ 交 税 和 应 两 应 费一 未 交 增 值 税 ” 子栏 目的 目的在 于 将 缴 纳 的 欠缴 的增 值 税 和 预 缴 的 增
浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策
浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策浅谈我国增值税中存在的问题摘要：增值税是我国现行税收体系中的主要税种，增值税的实施完善了我国的税收体制。
但是，随着我国社会主义市场经济的发展，现行增值税的诸多弊端也渐渐暴露出来。
本文将简要讨论我国现行增值税中存在的问题，希望能对增值税的深化改革有所启示。
关键词：增值税问题改革1994年分税制改革中确立了增值税制度，彼时增值税的征收对于筹集财政收入发挥了重要的作用，有效填补了财政缺口。
增值税制度从确立至今已经走过了20多个年头，为适应国内和国际经济环境的变化，增值税进行了两次较大的改革。
2009年1月1日起增值税由生产型转变为消费型。
2012年1月1日起开始在上海试点进行“营改增”，2013年8月1日“营改增”改革在全国范围内开展，并于2014年6月1日完成了对交通运输业和邮政电信业以及7项现代服务业的改革。
随着增值税改革的不断深入，增值税对于拉动内需，调整产业结构，优化国民收入分配产生了重大影响。
诚然这些都是增值税对经济的积极影响，但是增值税过多地发挥起宏观调控的作用却有失税收中性的原则，越来越复杂的增值税制度也给税收的征管带来了很大的障碍。
对现行增值税制度以及征纳中出现的问题必须高度重视。
一、纳税人认定标准多重根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，依据纳税人会计核算制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。
这种划分的目的主要是为了方便税务机关征管、简化小型企业的计算缴纳程序。
2008年以前，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定标准以100万元销售额为界限。
自2009年起，按照现行规定要求，除营业税改增值税试点企业外，小规模纳税人的认定标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议现行增值税制度是指我国对商品和劳务的增量收取的一种税种，它对于推动经济发展、调整收入分配、引导资源配置等方面起到了重要的作用。
随着社会经济的不断发展和市场环境的变化，现有的增值税制度也面临一些问题和挑战。
本文将对现行增值税制度进行思考并提出一些建议。
现行增值税制度存在的问题之一是税率设置上的不合理。
当前，我国增值税有多个税率，其中一般纳税人税率分为3%、6%、11%和16%，小规模纳税人税率为3%。
虽然这种差别税率是根据商品和劳务的不同特点和社会经济发展的需要来进行划分的，但是过多的税率种类和税率之间的差距过大容易导致纳税人的边际税率过高或过低，从而影响了企业的经营决策和资源的配置。
我建议对增值税税率进行合理调整，减少税率种类和税率差距，使整个税制更加简化和透明，提高税收的可预测性和稳定性。
现行增值税制度在征收环节和管理手段上还存在一些不足之处。
目前，我国增值税主要采用了以发票为依据的分税制管理方式，这种管理方式在提高税收透明度和遏制虚假发票方面发挥了积极作用，但也存在着发票管理成本高、操作复杂以及易造成发票资源的浪费等问题。
我认为可以探索在增值税征管方面借鉴先进技术和经验，例如结合大数据、云计算和区块链等技术手段，实现增值税的智能化管理和监控。
现行增值税制度在减税优惠政策上仍有不足。
虽然我国通过实行差别税率、即征即退、小规模纳税人免税等方式对部分行业和纳税人进行了减税优惠，但是仍有一些企业和个人纳税人面临税负过重的情况。
我建议在减税政策上进一步加大力度，适时调整并精确落实减税措施，特别是对于创新型企业、科技企业和中小微企业等，应给予更多的减税优惠和支持，降低其经营成本和发展难度。
为了更好地推动增值税制度的改革和发展，我认为需要加强税收宣传和教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，避免税收违法行为的发生，增加税收收入。
还需要在相关政策制定和实施过程中注重吸纳各方面的意见，广泛征集社会公众和纳税人的意见和建议，让税法更加科学、公正和合理，更好地促进社会经济的发展和人民生活的改善。
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析一、增值税征收政策问题我国现行的增值税征收政策存在一些问题，主要表现在税收征管不规范、税收逃避现象较为严重、征收管理成本高等方面。
首先是税收征管不规范。
由于现行增值税税收征管存在一些不足，一些商家在征收增值税的过程中存在偷逃税款、虚开发票、漏报应税行为等现象，导致大量税款被违规逃避，严重影响了税收征管的效果。
其次是税收逃避现象较为严重。
一些企业为了逃避缴纳增值税而采取一些手段进行虚开发票、偷逃税款等行为，严重干扰了税收征管秩序，影响国家税收的正常秩序。
再者是征收管理成本高。
随着税收征管的不断深化和扩大，征收管理成本也在不断提高，包括税收征管机构的建设、人员培训及税收征管设备的投入等，成本相当高昂。
针对以上问题，应加强税收征管力度，建立健全税收征管制度，加大税收征管力度，提高税收征管效率，减少逃税行为的发生。
应强化对虚开发票、偷逃税款等违法行为的打击力度，采取有力措施整治税收秩序，从而保障国家税收的正常秩序。
二、税基扩大及税率调整问题当前我国增值税税基较窄，税率相对较高，存在税基扩大不足、税率调控不合理等问题。
首先是税基扩大不足。
我国目前增值税纳税对象主要是企业性质的生产企业、制造业企业等，而服务性企业等并未纳入增值税征收范围，导致我国增值税税基较窄，不利于税收的扩大。
其次是税率调控不合理。
我国增值税税率相对较高，当前一般税率为17%，部分商品适用的税率更是高达20%，这对于一部分企业而言，税收负担过重，影响了企业的经营发展，也影响了国家税收的正常秩序。
解决税基扩大不足的问题，可适当扩大增值税的征收范围，将一些服务性企业等纳入增值税征收范围，进一步拓宽税基，增加税收来源。
对于税率调控问题，应适当下调增值税税率，减轻企业负担，促进经济的发展和稳定。
在税收政策设计上，应加大对小微企业的支持，采取差别化税收政策，鼓励和促进小微企业的发展。
三、税收征管和税法改革问题在现行增值税征收制度中，税收征管和税法改革也存在一些问题，主要体现在立法不完善、征管机构能力不足等方面。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
税 收 对破 坏 环 境 行 为 的 调 控 力 度
我 国经济高速发展 的同时，也导致 了
污染加剧 、生态环境恶化等一 系列 社会 问
题 ， 今 气候 和 碳排 放 成 为全 球 最 热 门的 话 现 题 ，节 能 减 排 、发 展 低 碳 经 济 、 建 立环 境
步 改 革 与 完善 。
的合理开发 和利用 ；税率过低导致资源价
格进入市场 的成 本过低 ，不利于企业和国 家经济增长方式 的转 变；“ 从量计征”的征 收方式 ， 使得税收收入不 受价格 变动影 响 ， 只与数量有直接 关系 ，无法体 现有效利用 和保护资源 的效果。
（ ） 境 保 护 税 的 缺 位 ， 利 于 发 挥 四 环 不
系列 以 减 税 为 主 基 调 的税 制 改 革 措 施 ，
如全 面取消农业税 、提 高工资薪金 个人所
得税 免 征额 、免 征储蓄 存款利 息所 得税 、
统一 内外 资企业 所得税 、 高出 口退税率 、 提
价格水平 的因素 ，更没有考虑赡 养老 人及 抚养 子女 的不同情 况。
主 题 革 议 要问 及改 建
一 林艳华 范忠廷 （ 台职业学 院 山东烟 台 ２ ４ ７ 烟 ６ ６ ０）
◆ 中 图分 类 号 ：Ｆ １ ．２ 文献 标 识 码 ：Ａ ８ ０４ 税 制模式存在弊端 。我国 目前 实行分
内容摘 要 近 些年 来 ，我 国相 继 实行 了 系列 以 减 税 为 主 要 内容 的 税 制 改革 ， 进 一 步 优 化 了税 刺 结 构 ，刺 激 了 经 济 增 长 。但 是 ，现 行 税 制 仍 存 在 一 些 问 题 ， 需要进 行 改 革 与 完善 。 本 文从 分 析
增值税征管中存在的问题及完善措施
售 方 纳 税 义 务 和 购 进 方 进 项 税 的合 法证 分 以货 币资 金 注 册 的 ，注 册 资 金 与 实 际 明 ，对 增 值 税 的计 算 和 管 理 起 着 关 键 作 到位的投资额根本不 符 ，使税 务机关无
、
增值 税征 管 存 在 的 问题
［ （ ） 一 自行 申报 制 度 下 ，纳 税人 申报 用 。专 用 发 票 的稽 核 作 为 扣 税 前 的 重要 法 掌 握 企 业 实 际 生产 经 营 规 模 。实 际
工 作研 究
圈
我国现行增值税征收管理在保证 国 收 入 ，现 金 收 入 不 入 账 ，设 置 内外 两 套 料 ，为保证认定 申报 资料 的真实性 ，税
家税 收 收入 ，促 进税 款 收 缴 等 方 面 取 得 账 ，由于手段隐蔽难 以查证 ，给税务人 务部 门还要 求纳税人提供从业人员 劳动 了 显 著 成 效 。 但 相 对 于 快 速 发 展 的 经 员 征 管 带 来 一 定 的难 度 。 鉴 定 登 记 表 、缴 纳 社 会 保 险 和缴 纳 失业
增 值 税 专用 发 票 不 仅 是 纳 税 人 经 营 具 虚 假 的验 资报 告 ，报 告 中注 ｕ 的 实物 』 Ｊ
挥 ， 尚存 在 诸 多 的 问题 和 弊端 ，需 进 一 活 动 中 的 主要 商 事 凭 证 ，而 且 是 兼 记销 出 资 与 企 业 的经 营 范 围 完 全 不 一 致 ；部 步完善 。
在这 种情 况下 ，纳 税人 申 报 不 实 、弄 虚 而扰 乱 了增 值 税 征 管 链 条 ，造 成 税 款 大 管理上 ，计算机 网络 的应用和征管信息 作假成为可能。一是受客观因素影响 ，
量流失 。
化 仍 停 留在 初 级 阶段 ；监 控 信 息 缺 乏 ，
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析
增值税是一种通行于世界各国的税种，作为我国经济社会发展的重要财政收入来源，
增值税系统的运行和发展也存在一些问题，需要制定相应的对策进行解决和优化。
1.增值税征收方式不科学
当前我国增值税系统采用的是“税率X销售额=税负”的简单模式，这种方式忽略了
各行业的生产成本和投入的差异，导致不同行业税负差异较大。
为解决这一问题，应该采
取差别化对待，制定更合理的税率政策，根据行业特点和财务状况等因素，对不同行业的
增值税税率进行调整。
2.增值税“税基缩水”问题严重
当前我国增值税“税基缩水”问题比较严重，主要表现为各种“税前扣除”等方式导
致企业实际税负偏低。
为解决这一问题，可以通过非居民企业所得税、资本利得税等方式
增加税收来源，并加强外汇管理，避免资本流失和避税行为。
3.增值税征收难度大
由于我国增值税征收方式采用销售额的计量方式，难以监管，在实际征收过程中存在
一定的困难。
因此，需要采用不同的计量方式，如利润、流转、增值等方式，来进行征税，增加征收的准确性和精度。
4.增值税管理体系需完善
当前我国增值税管理体系尚未完善，容易出现虚开发票等违法行为，需要进一步完善
稽查机制和监管手段，提高税务机关的工作效率和管理水平，落实上级税务机关的责任制
和考核制度。
综上所述，针对当前我国增值税所存在的问题，需要制定相应的对策，从调整税率政策、增加税收来源、精化征收手段、完善管理体系等方面入手，提高税收的征收效益，为
经济社会的发展做出更大的贡献。
我国现行增值税存在的缺点及办法
我国现行增值税存在的缺点及办法一、我国现行增值税存在的主要问题(一)、现行增值税是“生产型”增值税，存在着诸多缺点。
如对扩大投资、设备更新和技术进步具有抑制作用；对外购商品重复征税，不利于出口商品在国际市场上的公平竞争等等。
1、“生产型”增值税的税制本身规定固定资产所含税金不能扣除。
关于“生产型”增值税的定义，我国税法没有给出“生产型”增值税的法定定义。
比较一致的看法认为，“生产型”增值税“是指增值税的计税依据中不允许抵扣固定资产中所含增值税税款，是以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。
”所以，我国《增值税暂行条例》第十条第一款就规定，纳税人购进固定资产的进项税不得从销项税额中抵扣。
由于固定资产所含税金不允许扣除，这就存在着较为严重的重复征税问题。
中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华曾举例说，比如一家企业要购买一套设备，设备的价格是1万元，按照17%的增值税，实际企业购买时必须付11700元钱，其中包括购买10000元固定资产所含的税金1700元。
但是在企业生产出产品进行销售时，根据现行增值税制规定，企业购买该固定资产的进项税金1700元不能申报抵扣。
实际上相当于对企业进行了重复征税，对企业来说是一个沉重的负担。
有关研究表明：重复征税问题，一方面会抑制投资的增长，另一方面会抑制资本有机构成较高的高科技产业和基础产业的发展。
2、我国实行“生产型”增值税，而西方国家普遍实行“消费型”增值税。
目前,世界上实行生产型增值税的国家已经很少，我国属于“很少”中的一员。
而且，我国增值税的法定基本税率为17%，“如果换算成同国外可比口径，即换算成‘消费型’增值税，则税率高达23%，高于西方国家的水平。
”实行“生产型”增值税且税率过高，不利于我国商品在国际市场上的参与竞争。
即使我国对出口商品实行免抵退税政策，但与国外实行“消费型”增值税相比，产品中仍隐含着部分税金，并不是真正的完全退税，很大程度上削弱了我国商品的竞争力。
现行增值税存在的问题及解决对策综述
现行增值税存在的问题及解决对策综述一、问题（一）增值税的征收范围过窄，在税制结构和管理万面存在的问题1、货币运输收入没征增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割裂。
因为货物运输是货物生产流通的中介环节，在这个环节不征增值税而征营业税，人为地割断了增值税专用发票链条式管理的税制体系。
运输单位购进的配件、修理支出、燃料费用等均属于投入物，本身都负担了增值税，且对运费部分国家也作了准予抵扣10%的规定，而对运费国家只征收3%的营业税，从这个角度看，国家是征了税还是退了税都很难说。
作为缴纳增值税企业，对运输费用只扣10%的增值税是扣除不到位，加重了企业增值额的税负，显然，从税制的角度讲，不合理的因素已显而易见。
从管理角度来讲，由于运输费用和货物价格划分清，也给税务机关带来了很大的麻烦，尽管国家作了混合销售行为的征税规定，但实际中是很难划分的，作为纳税人来说无论按照一般纳税人计算的税负，还是按小规模纳税人计算的税负，都比营业税计算的税负重要，加之增值税和营业税分别由国税、地税两个税务执法部门分别管理，使国地税两家在这个问题上产生扯皮现象，其实质不是国税、地税两家的问题，而是一个税制问题，只有彻底改革税制才能彻底解决这个问题。
2、建筑业应列入增值税的征税范围。
建筑业消耗着大量的建筑材料，而这些建筑材料在我国都属于应征收增值税的货物，只有把建筑业列入增值税的征税范围，才有利于国家对建筑材料销售单位的税收管理，减少销售建筑材料而造成的税收流失。
（二）抵扣范围方面的间题目前，我国采用生产型增值税，固定资产的进项税额不能抵扣，这对加强控制固定资产投资规模，避免给财政宏观财力平衡造成过大压力，是有积极意义的；但是，生产型增值税使得生产成本中的增值税抵扣不彻底，导致重复征税及税负分配不均问题较为突出，具体表现在：1、产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。
由于外购固定资产所含的增值税不能抵扣，因此产品成本中包含了这部分不能抵扣的增值税。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议
一、现行增值税制度存在的问题
1. 征收税率过高。
现行的增值税税率较高，对企业的生产和经营会产生较大压力，特别是对中小企业来说，征税比例更为明显，这对于企业的发展和生存都带来了较大的困难。
2. 税制繁琐难懂。
增值税的计税方法、税率标准等都较为复杂，企业难以理解、操作、计算和管理，导致企业执行成本加大，并且会出现各种违规情况。
3. 自然人税负过高。
增值税虽然是企业缴纳的税费，但是也直接影响到自然人的生活成本。
由于企业需要转嫁一定的税负，所以商品价格也会增加，自然人最终承担了税负的一部分。
二、建议
1. 优化税率结构，降低税率。
可以对不同行业、不同企业规模的企业分别实行不同级别的征税，以适应不同的市场发展和企业状况。
一些小微企业可以完全免征增值税，这对于支持中小企业发展和促进就业都具有积极意义。
2. 简化税制流程。
减少税费种类，简化计税公式，让企业和个人能够更清楚和顺畅地理解，实现自主计算纳税，从而减轻财务压力，降低产生纳税误差的可能性。
3. 实施分税制。
可以将增值税设置成地方税，在地方进行征收和管理，以此支持各地方经济的发展和实现区域发展。
4. 建立增值税绿色减排政策。
通过建立增值税减排政策，鼓励和奖励企业采取更环保、更节能的生产方式，也有助于减少税负的压力。
总之，增值税作为重要的税收方式，需要进一步完善和改进，切实减轻企业和个人的税负，推进经济发展和社会进步。
希望各级部门能够积极采纳和落实和建议，为企业和人民群众创造更好的营商环境和生活环境。
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我国现行增值税制度存在的问提及改进措施根据《增值税暂行条例》，我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税。
从理论上讲，由于增值税是以增值额为课税对象，也就是说，增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而使增值税具有有效避免重复征税的优点。
此外，我国增值税税率档次少，绝大部分货物一般按一个统一的基本税率征税，这就使得绝大部分货物的税负是一样的，因此增值税具有中性税收的特征，为企业公平竞争创造了良好的外部条件。
我国１９９４年对原有的增值税进行了改革，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。
但由于种种原因，我国增值税改革并不彻底，现行增值税制度仍存在很多问题。
一、我国现行增值税制度存在的问题1.1不能完全消除重复征税首先，这是由于我国增值税属于“生产型”增值税。
增值税根据扣除项目中对购进固定资产处理的不同，可分为“生产型”增值税、“收入型”增值税、“消费型” 增值税。
“生产型”增值税是指在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款：“收入型”增值税是指在计算增值税时，对外购固定资产价款允许扣除当期计入产品价值的折旧部分：“消费型”增值税是指在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。
我们可以从下面的例子来看这三种类型的增值税的区别。
例：某一般纳税人1月份购入一台价值6000元的机器从事生产，增值税专用发票注明税额1020元，该机器预计使用5年，无残值；当月该纳税人购入原料一批，价款3000元，增值税专用发票注明税额5100元；当月生产销售产品60000元（假定该纳税人5年中每月购货、销售情况不变）。
在“生产型”增值税下，该纳税人5年中每月应纳增值税＝60000×17%－5100＝5100（元），5年累计应纳增值税＝5100×12×5＝306000（元）。
在“收入型”增值税下，该纳税人５年中每月应纳增值税＝60000×17%－（5100＋6000÷60×17%）=5083（元），5年累计应纳增值税＝5083×12×5＝304980（元）。
在“消费型”增值税下，该纳税人当年1月份应纳增值税＝60000×17%－（5100＋1020）＝4080（元），以后每月应纳增值税＝60000×17%－5100＝5100（元），5年累计应纳增值税＝4080＋5100×（5×12－1）＝304980（元）。
由上述例题可见，“收入型”增值税与“消费型”增值税最终的应纳税额是一致的，而“生产型”增值税则要多纳税1020元，这一部分就是购入固定资产所负担的税额。
也就是说，由于“生产型”增值税在计算增值额时不能扣除外购固定资产价值，从而导致对固定资产的重复征税。
而且越是投资规模大的企业，重复征税就越严重。
我国采用该类型的增值税，虽然可以保证财政收入，却不利于鼓励投资，也难以划分纳税人购入的原材料哪些用于应税产品生产，哪些用于自制固定资产，造成税额计算上的困难，并导致重复征税。
此外，由于在商品流通环节同时存在增值税应税业务和营业税应税业务，而两种税在计算上各不相同，导致增值税已税货物进入营业税应税劳务的征税环节时，由于营业税以全部营业额为计税依据，使得已征增值税得不到抵扣，从而产生重复征税。
1.2税款抵扣存在问题我国增值税的计算采取凭票抵扣进项税额的办法，即采用凭发票注明税款进行扣税来计算增值税。
这种计税方法不仅科学、简便易行，而且是一种能最及时地计算应纳增值税额并允许增值税使用多档税率的方法。
但我国现行增值税在税款抵扣上却存在问题。
主要表现为在我国增值税征税范围上，对劳务方面仅限于加工、修理修配劳务，其他劳务服务则征营业税。
虽然营业税整体税负低，可以促进第三产业的发展，但在扣税上，现行增值税的扣税凭证并不局限于增值税专用发票，对无法取得专用发票的废旧物资收购企业，以及向农业、交通运输业等未征收增值税的行业购进货物或劳务时，可以凭收购发票、普通发票和运输发票抵扣进项税额。
而收购发票、普通发票、运输发票的管理远远比不上对增值税专用发票的管理，其业务的真实性很难证明（实际上有很多是虚开的），从而造成很大漏洞，税款流失严重。
1.3混合销售、兼营业务处理上存在困难我国在商品流通环节同时存在增值税应税业务和营业税应税业务，但在实际生产经营活动中，企业不可能单一从事增值税规定的项目，也不可能单一从事营业税规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种或不同税率的应税项目，也就是混合销售或兼营行为。
混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，它是针对一项销售行为而言的。
兼营行为是指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。
这样，就出现了一个对各种兼营或混合销售行为在适用税种、税率和计算应纳税额上如何正确进行税务处理的问题。
混合销售与兼营行为在税务处理上有着不同的规定，但由于两者的区分及适用税种、计算应纳税额上存在一定的困难，从而加大了税收征管的难度。
二、改进设想2.1扩大增值税征税范围我认为，可将原来征收营业税的行为改为征收增值税。
为避免改革幅度过大而导致经济上的波动，这一改革可以采取循序渐进、分步到位的办法。
同时为了不使改革后的某些行业税负骤然加重而影响到这些行业的发展，可以先对这些行业适用一个较低的增值税税率。
扩大征税范围，不仅可以解决对混合销售、兼营行为区分适用税种及计算应纳税额难的问题，最主要的是可以解决税款抵扣凭证不规范而造成的税收流失问题，以及增值税已税货物进入营业税应税劳务的征税环节而产生的重复征税问题。
2.2改“生产型”增值税为“消费型”增值税我们已经知道，“生产型”增值税会造成重复征税，重复征税不只是造成税负不公，还会造成出口货物含税而降低出口产品的国际竞争力。
而“消费型”增值税最适宜采用规范的发票扣税法，能对每笔交易的税额进行计算，在法律和技术上都远较其他方法优越，而且这种增值税是凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
世界上实行增值税的国家普遍选择“消费型”或“收入型”增值税，并且以“消费型”增值税为最多。
虽然“收入型”增值税也可解决重复征税问题，但“收入型” 增值税对固定资产的进项税实行分次扣税，也就难以采用规范的发票扣税法。
从而增大税收征管难度，且在分次扣税计算上，还可能造成新的税收漏洞和税负不公。
当然，从“生产型”增值税改为“消费型”增值税在一定时期内会对财政造成压力，但我们认为，目前我国财政是有足够的承受能力的。
因此，在增值税改型问题上，没有必要通过“收入型”增值税过渡，可以一步到位。
2.3改分类所得税制为综合所得税制综合所得税制不考虑所得的性质与来源，都视为同一种性质的所得予以征税，适用的税率和扣除标准都是相同的，这样就排除了在制度设计之初对于不同种类所得的差别待遇，从而也就避免对于取得不同种类所得的纳税人的差别待遇。
在综合所得税制下，取得任何所得的纳税人都是公平的，纳税人不会因为所得不同而存在差异，仅存在所得多与少的差别。
公平对待每种所得导致公平对待每位纳税人。
公平对待每位纳税人就是对“人”的充分尊重，就是真正“以人为本”。
2.4改定额和定率扣除为个别扣除综合所得税制下的扣除不是一刀切的定额或者定率扣除，而是根据纳税人的不同情况分别扣除不同的费用，也就是个别扣除，每个人扣除的数额都是不同的。
当然，由于人与人并不是完全不同的，对于人均基本生活费的扣除可以相同。
综合所得税制下以个人或者以家庭为纳税单位，由纳税人自由选择。
纳税人的费用扣除由基本生活费扣除和其他特别支出扣除组成。
基本生活费可以保持目前的每月2000元水平或者适当降低。
以家庭人数确定具体的扣除数额，如标准的七口之家就每月扣除14000元，而没有老人赡养的三口之家每月只能扣除6000元。
纳税人其他的合理的、必要的开支只要有合法的凭据都应当作为特别支出予以扣除，如医疗费、托儿费、学费、健身费、交通费、通讯费、房贷利息、公益捐赠等。
综合所得税制把人看成是社会人，是需要赡养老人、养育儿女的人，是丰富的、具体的和真实的“人”。
最后我们再一次温习马克思的名言：“人的本质在其现实性上是一切社会关系的总和。
”我们在设计个人所得税制度时，请把每个人都看成社会关系的总和吧。
2.5扩大纳税人知情权，增强纳税意识法律是关于权利与义务的规定,权利义务是对称的,没有无权利的义务,也没有无义务的权利。
享受权利者必履行义务,履行义务者就有权享有权利。
现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。
既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。
在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。
可以相信,解决纳税义务者的权利后,其纳税积极性会大大增强。
因此扩大纳税人的知情权,增加政府财政预算、财政开支的透明度,使纳税人真实感受到是国家的主人。
纳税人不仅征税过程清楚,而且税款流向也明白,使纳税人的纳税抵触情绪消除。
政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关,政府部门使用纳税人提供的资金,纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利,纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费,也是遏制腐败的一剂良方。
三、完善我国增值税制注意问题税制、税法座位国家上层建筑的内容，其作用的发挥受制于一国的经济基础。
西方国家税制建设最快也最为成功，是与其发达身后的资本主义商品经济基础和完善的成熟的市场机制分不开得。
而我国国情特殊，表现在商品经济不发达，市场经济不成熟，市场作用机制渠道不畅，多重经济成分共存一体，制度环境复杂，计划体制下积聚的诸多问题与矛盾在转型时期都表现得十分尖锐。
为避免在增值税转型和扩大行业范围的过程中引起不必要的社会震荡，至少应该注意：1.速度问题；2.政策配套问题；3.增值税纳税主题范围问题；4.与其他税种的搭配问题；5.税率优化问题四、结论总之，增值税制的改革与完善是税收制度发展的大势所趋，是国际增值税制发展的要求更是我国国民经济发展规律的客观要求和现实需要。
参考文献【1】现行会计制度中增值税信息披露的不足与对策【作者】大公、俊斌、国臣【2】完善我国增值税制度的几点意见【作者】李剑宝【3】增值税的国际比较与借鉴【作者】郑备军、夏海舟【4】我国增值税类型转换的分析与设想【作者】王曼【5】增值税运行中存在的问题及改革建议【作者】冯志丽【6】对增值税配套改革的思考【作者】汪岩【7】关于完善我国增值税的若干思考【作者】杨雪竹【8】浅析加入WTO对中国税收的影响及完善措施【作者】牛序成【9】完善现行增值税制度初探【作者】高彩虹【10】西方模式增值税的不可行性和中国式增值税的制度设计【作者】杨斌。