新企业所得税法专题辅导材料-总分支机构处于不同税率地区时应纳税额的计算方法
应纳企业所得税计算公式
应纳企业所得税计算公式应纳企业所得税计算公式是指根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及有关实施条例规定，企业营业所得经预缴企业所得税后所剩余的收入额，在结转亏损时扣除后应纳税额的计算公式。
一、计算公式1. 企业应纳企业所得税计算公式：企业应纳企业所得税=（企业税前所得额-适用扣除项目）×适用税率-减免税额2. 特别行业税务税率计算公式：特别行业税务税率=（企业税前所得额-适用扣除项目）×特别行业税率-减免税额特别行业税率包括小规模纳税人税率、高新技术企业税率、政府采购税率等。
二、计算要素1. 企业税前所得额的计算企业税前所得额指企业当期总收入减去当期总成本所得的收入额，包括企业正常经营所得、非正常经营所得及其他收入等。
2. 适用扣除项目的计算适用扣除项目是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，包括正常经营费用、非正常经营费用、税收基金费用、非正常经营转让收入所得扣除项目等。
3. 适用税率的计算适用税率是指企业在缴纳企业所得税时应缴纳的税率，一般情况下为25%，但部分特殊行业可以享受5%-15%的折扣税率，如小规模纳税人、高新技术企业及政府采购企业等。
4. 减免税额的计算减免税额是指企业在缴纳企业所得税时可以享受的减免税额，包括企业预缴所得税减免额、企业经济类型减免额等。
三、计算方法1. 计算企业税前所得额首先，根据企业当期财务报表，计算企业当期总收入，然后减去企业当期总成本，最后得出企业当期税前所得额。
2. 计算适用扣除项目根据企业所得税法及有关实施条例规定，计算企业当期可以扣除的费用，以得出企业当期可以扣除的适用扣除项目。
3. 计算适用税率根据企业所得税法，计算企业当期适用的税率，如果企业属于特殊行业，则可以享受5%-15%的折扣税率；如果不属于特殊行业，则应适用25%的税率。
4. 计算减免税额根据企业所得税法，计算企业当期可以享受的减免税额，以得出企业当期的减免税额。
跨地区经营汇总纳税企业所得税相关问题
中图分类号：Ｓ 文献标识码： Ｆ］ Ａ
源转移问题， 关系到地方财政的分配问题。为 所得税款后， 多退少补税款 ； 财政调库， 是指财 按照上一年度应纳所得额的 １ ２ １ ， ／ 或 ／ 由总 １ ４ 加 强跨地 区经 营汇总纳税企业所 得税 的征 收 政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构 机构、 分支机构就地预缴企业所得税。预缴方 管理， 国家税务总局制定了《 跨地区经营汇总 企业所得税待分配收入 ， 按照核定的系数调整 式一经确定， 当年度不得变更。总机构和分支 纳税企业所 得税 征收管理暂 行办法》 以下 简 至地方金库。 （ 机构应分期预缴 的企业 所得税 ，０ ５％在各分支 称《 办法》 ， 《 ）现就 办法》 的相关内容做如下分
入者多交税或交高税。当今的收入构成中， 工 的错误思想， 促进地方税收体系的构建； 发挥 主要参考 文献 ：
资收入不是拉大收入差距的主要原因， 财产类 收入分配作用， 小不 同收入阶层 差距 。在解 ｆ】 缩 １朱润喜． 开征物业税的动因及定位 【 ． Ｊ 税 ］
收入如股票、 债券、 房产等， 尤其是房产成为扩 决房价问题上， ２０．． 短期内物业税的开征可能会释 务研究，０６９ 大收入差距的主因。 对持有房产而得到的增值 放部分的房屋供 给量 ， 降低房价 但是从 【】 从而 ２丁成日． 改革和发展中国房地产税： 理论依
缴； 二级分支机构
地的主管税务机关都有对当地机构进行企业 同税率地区机构的应纳税所得额后， 再分别按 所得税管理的责任， 总机构和分支机构应分别 总机构和分支机构所在地的适用税率计算应
接受机构所在地主管税务机关的管理； 就地预 纳税额。 企业所得税 法第五十条和 第五十 一条分 缴， 是指总机构、 分支机构应按本办法的规定， ４税款的预缴和汇算清缴。 、 企业应根据当 别规定， 居民企业在 中国境 内设立不具有法人 分月或分季分别 向所 在地主管税 务机关 申报 期 实际利润额 ， 按照办法规定的预缴分摊 方法 资格的营业机构， 应当汇总纳税： 非居民企业 预缴企业所得税； 汇总清算， 是指在年度终了 计算总机构和分支机构的企业所 得税预缴额 ，
会计实务：总分机构汇总纳税企业所得税政策解析
总分机构汇总纳税企业所得税政策解析居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业，企业所得税实行汇总纳税管理，即汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
具体征管按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）有关规定执行。
居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照2012年第57号公告规定联合制定。
1应纳税额的计算需要注意的两个问题1、一般计算方式总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，当年一般不作调整。
2、特殊情形比如：总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业，仅就设在优惠地区的总机构和分支机构（不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构）的所得确定适用15%优惠税率。
总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％优惠税率。
因此，总分机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按规定和经计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按规定和经计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。
企业所得税计算方法有哪些,计算公式是怎样的
一、企业所得税计算方法有哪些
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
二、计算公式是怎样的
企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。
三、企业所得税的适用范围
纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设
置账簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法一、企业所得额的确定企业所得额是指企业完成一定会计期间内经营活动所得和其他收入计算后，依法缴纳的所得税的计算依据。
企业所得税的计算应根据企业会计利润和核定的一些费用进行计算。
1.企业会计利润2.投资收益投资收益是指企业持有的投资所取得的利得，包括股息、红利、利息、公允价值变动等。
3.非经常性损益非经常性损益是指企业在一定会计期间内发生的与日常经营活动无关的收入和支出。
4.捐赠企业进行的捐赠可以在一定限度内抵扣企业所得。
企业所得额=企业会计利润+投资收益+非经常性损益-捐赠。
二、税率的计算当前的企业所得税税率分为两个档次：1.15%的税率适用于企业所得额不超过300万元的部分；2.25%的税率适用于企业所得额超过300万元的部分。
三、减免政策1.技术创新减免政策对从事高新技术产业的企业以及技术创新型中小企业给予所得税减免、免税等优惠政策。
2.区域发展减免政策对国家重点支持发展的中西部地区、边境地区等进行税收优惠，减税幅度根据地区的不同情况而定。
3.外商投资企业优惠政策对外商投资企业也有一定的税收优惠政策，以鼓励外商投资。
四、税款的计提企业在计算所得税应纳税额后，需要根据税法规定的缴纳期限将税款计提到财务报表中。
1.已预提税金的处理企业在之前报告期间已预提的税款，在当前报告期间应进行调整。
2.税金的计提处理企业需要根据计算得出的企业所得税税额，按照税法规定的缴纳期限计提税款。
总结：企业所得税的计算涉及企业所得额的确定、税率的计算、减免政策和税款的计提等环节。
企业需要根据税法的相关规定进行计算，并在规定期限内缴纳所得税。
税收政策和税法会有所变动，企业需要关注最新的税务法规变化，并根据自身情况合理规划税务管理策略，以确保企业合规经营。
企业所得税的税率区间与计算方法
企业所得税的税率区间与计算方法企业所得税是指对企业所得（包括境内和境外所得）征收的一种税收。
税率是决定企业所得税金额的重要因素，正确的掌握税率区间和计算方法是企业合理避税的关键。
本文将就企业所得税的税率区间和计算方法进行详细阐述。
一、税率区间根据中国税法规定，企业所得税的税率分为三个档次：15%、25%和35%。
具体的税率区间如下：1.当年度利润低于300万元（含300万元）的，适用税率为15%；2.当年度利润超过300万元但不超过3000万元（3000万元不含在内）的部分，适用税率为25%；3.当年度利润超过3000万元的部分，适用税率为35%。
根据以上税率区间，企业可以根据自身利润情况，合理规划经营策略，降低所得税负担。
二、计算方法企业所得税的计算方法是根据企业所得，按照相应税率计算税额。
以下是企业所得税的计算公式：税额 = （企业所得 - 速算扣除数） ×税率其中，企业所得是指企业在一定时期内的全部所得减去可以抵扣的费用后的金额。
速算扣除数是为了简化计算而引入的一个固定数值，具体数值根据企业所得税税率区间进行调整。
下面将分别详细介绍各个税率区间下的速算扣除数及计算方法：1. 15%税率区间当企业所得处于15%税率区间时，速算扣除数为0. 具体计算公式如下：税额 = 企业所得 × 15%2. 25%税率区间当企业所得处于25%税率区间时，速算扣除数为105,000元。
具体计算公式如下：税额 = （企业所得 - 105,000） × 25%3. 35%税率区间当企业所得处于35%税率区间时，速算扣除数为555,000元。
具体计算公式如下：税额 = （企业所得 - 555,000） × 35%通过以上计算方法，企业可以依据自身所得情况，计算出应缴纳的企业所得税额。
三、案例分析为了更好地理解企业所得税税率区间和计算方法，我们通过一个案例进行分析。
假设某企业在某一年度的利润为500万元，那么它的应纳税额如下计算：当年度利润低于300万元时，适用税率15%：税额1 = 300万元 × 15% = 45万元当年度利润超过300万元但不超过3000万元时，适用税率25%，计算超过300万元部分的税额：税额2 = （500万元 - 300万元） × 25% = 50万元所以，该企业的应纳税额为税额1 + 税额2 = 45万元 + 50万元 = 95万元。
会计实务：总分支机构适用不同税率时企业所得税的计算和缴纳问题
总分支机构适用不同税率时企业所得税的计算和缴纳问题根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。
汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：应税所得及应纳税额计算●详细描述：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。
1.对非居民企业获得源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费税金、受让财产税金以及其他税金应交纳的企业所得税，推行源泉免交。
2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。
其他所得，参照前两项规定执行。
收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
3.应纳税额的排序扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率实际征收率，就是指《企业所得税法》及其《实行条例》等有关法律、法规规定的税率，或者税收协议规定的税率。
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。
c.受让财产税金d.特许权使用费恰当答案：a,b,d解析：在中国境内未成立机构、场所的，或者虽成立机构、场所但获得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.2021年度，某小型企业财务资料表明，财务会计利润为370万，Seiches经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年减半所得税额为（）万元。
跨地区经营汇总纳税企业所得税计算公式
跨地区经营汇总纳税企业所得税计算公式CTA考试马上就要来临了，跨地区经营汇总缴纳企业所得税您会计算了吗?本期华政小编为您整理了跨地区经营汇总纳税企业所得税政策、计算方法及流程，并结合具体案例进行分析，献上此文，希望对大家有所帮助。
相关政策根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2016年第57号)居民企业在中国境内内跨地区(指跨省、自治区区、直辖市和计划单列市))设立不具有法人资格分支支机构的，该居民企业为跨跨地区经营汇总纳税企业((以下简称汇总纳税企业))，除另有规定外，汇总纳纳税企业实行“统一计算、、分级管理、就地预缴、汇汇总清算、财政调库”的企企业所得税征收管理办法。
第五条以下二级分支支机构不就地分摊缴纳企业业所得税：(一)不具有有主体生产经营职能，且在在当地不缴纳增值税、营业业税的产品售后服务、内部部研发、仓储等汇总纳税企企业内部辅助性的二级分支支机构，不就地分摊缴纳企企业所得税。
(二)上年年度认定为小型微利企业的的，其二级分支机构不就地地分摊缴纳企业所得税。
(三)新设立的二级分支机机构，设立当年不就地分摊摊缴纳企业所得税。
(四四)当年撤销的二级分支机机构，自办理注销税务登记记之日所属企业所得税预缴缴期间起，不就地分摊缴纳纳企业所得税。
(五)汇汇总纳税企业在中国境外设设立的不具有法人资格的二二级分支机构，不就地分摊摊缴纳企业所得税。
第六六条汇总纳税企业按照《《企业所得税法》规定汇总总计算的企业所得税，包括括预缴税款和汇算清缴应缴缴应退税款，50%在各分分支机构间分摊，各分支机机构根据分摊税款就地办理理缴库或退库;50%由总总机构分摊缴纳，其中255%就地办理缴库或退库，，25%就地全额缴入中央央国库或退库。
第十五条条总机构应按照上年度分分支机构的营业收入、职工工薪酬和资产总额三个因素素计算各分支机构分摊所得得税款的比例;三级及以下下分支机构，其营业收入、、职工薪酬和资产总额统一一计入二级分支机构;三因因素的权重依次为、、。
税法考试习题放基础培训讲义-第36讲_应纳税额的计算、征收管理
第七节应纳税额的计算一、居民企业应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额其中：直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额举例说明：间接计算法的应用【例题1·计算题】某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性投资收益34万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。
【答案及解析】第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404（万元）第二步：纳税调整（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。
（3）技术开发费调减所得额=60×75%=45（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算限额1=70×60%=42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算限额2=（5600+800）×5‰=32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）（5）取得直接投资其他非上市居民企业的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
（6）公益性捐赠扣除标准=404×12%=48.48（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。
注册税务师考试税法二：应纳税额的计算
第九节 应纳税额的计算⼀、居民企业应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算⼀般有两种⽅法。
1.直接法：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－弥补亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项⽬⾦额。
调整项⽬包括：⼀个是企业的税会差异的部分；另⼀个是企业按税法规定准予扣除的税收⾦额。
【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收⼊4000万元，发⽣主营业务成本2600万元，发⽣销售费⽤770万元（其中⼴告费650万元），管理费⽤480万元（其中新产品技术开发费⽤40万元），财务费⽤60万元，营业税⾦160万元（含增值税120万元），⽤直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
『答案解析』1.直接法：⼴告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－［（770－650）＋600］－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元⼴告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费⽤加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】（教材例题例1-3）某⼯业企业为居民企业，假定2011年发⽣经营业务如下：全年取得产品销售收⼈5 600万元，发⽣产品销售成本4 000万元；其他业务收⼈800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收⼊40万元；缴纳⾮增值税销售税⾦及附加300万元；发⽣的管理费⽤760万元，其中新技术的研究开发费⽤60万元、业务招待费⽤70万元；发⽣财务费⽤200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资⽅所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收⼊l00万元，发⽣营业外⽀出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
企业所得税的计算方法详解
企业所得税的计算方法详解企业所得税是指企业根据实际利润按照一定税率缴纳的税金。
对于企业而言，了解并掌握企业所得税的计算方法是十分重要的。
本文将详细介绍企业所得税的计算方法，帮助读者更好地理解企业所得税的相关规定。
一、纳税主体及税率企业所得税的纳税主体为国内企业、个体工商户和外国企业的驻中国机构。
根据不同的纳税主体，企业所得税的税率也有所不同。
对于中国境内企业，年应纳所得税额在300万元以下的，税率为25%；年应纳所得税额在300万元以上的，税率为25%。
对于外商投资企业和外国企业的驻中国机构，税率为25%。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以分为两种：一是核定应纳税所得额计算方法；二是实际利润计算方法。
1. 核定应纳税所得额计算方法核定应纳税所得额计算方法适用于某些特定行业，如小规模纳税人、农、林、牧、渔业以及利用特许权开展经营活动的企业等。
核定应纳税所得额=销售收入×营业成本率-费用-准予扣除额其中，销售收入是指企业从其销售商品、提供劳务取得的全部收入；营业成本率是指商品销售额与销售成本之比；费用包括生产费用、销售费用、管理费用和财务费用等。
2. 实际利润计算方法实际利润计算方法是企业所得税的常见计算方式。
一般情况下，企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=全年实际利润-准予扣除费用-准予加计收入其中，全年实际利润是指企业一整年的利润总额；准予扣除费用是指符合税法规定的各项费用，如工资、房租等；准予加计收入是指符合税法规定的应额外计算的收入。
应纳税额=应纳税所得额×税率最终的企业所得税额为应纳税额乘以相应的税率。
三、准予扣除和加计收入企业需根据税法规定，了解准予扣除和加计收入的具体内容，以便正确计算企业所得税。
1. 准予扣除准予扣除是指企业在计算所得税时，可以根据税法规定，将符合条件的费用扣除后再计算应纳税所得额。
常见的准予扣除项目包括工资、租金、利息、罚款等。
总分机构企业所得税的计算和申报
总分机构企业所得税的计算和申报企业所得税是我国对企业利润征收的一种税种，对于总分机构企业来说，计算和申报企业所得税相对复杂。
本文将探讨总分机构企业所得税的计算和申报方法。
一、总分机构企业所得税计算方法总分机构企业是指根据生产经营需要，在不同地域设立有直接经营业务的机构，主要分为总部和分支机构。
总分机构企业所得税的计算需要区分总部和分支机构的收入与支出，具体计算方法如下：1. 总部的所得税计算总部的所得税计算与普通企业一样，根据《企业所得税法》的规定，计算总部的应纳税所得额。
一般情况下，总部的应纳税所得额等于总部的收入减去总部的成本、费用和损失。
2. 分支机构的所得税计算分支机构的所得税计算需要将分支机构的收入与支出分别计算，并将分支机构的所得税计算结果汇总到总部。
具体计算方法如下：a. 分支机构收入计算：分支机构收入是指分支机构的销售收入、服务收入以及其他非经常性收入。
b. 分支机构成本、费用和损失计算：分支机构的成本、费用和损失是指与经营业务相关的各项支出。
c. 分支机构应纳税所得额计算：分支机构的应纳税所得额等于分支机构的收入减去成本、费用和损失。
d. 分支机构所得税计算：根据《企业所得税法》的规定，将分支机构的应纳税所得额乘以适用的税率，计算出分支机构应缴纳的所得税额。
二、总分机构企业所得税申报方法总分机构企业所得税的申报也需要区分总部和分支机构的情况，具体申报方法如下：1. 总部的所得税申报总部需要根据实际情况，填写《企业所得税年度纳税申报表》。
在填写表格时，需要注意将总部的收入、成本、费用和损失等信息填写准确，并按照相关规定计算税额。
2. 分支机构的所得税申报分支机构需要填写《企业所得税年度纳税申报表》的分支机构所得税表。
在填写表格时，需要将分支机构的收入、成本、费用和损失等信息填写准确，并按照相关规定计算税额。
总分机构企业所得税的申报需要总部和分支机构分别填写不同表格，并在表格中准确填写收入、成本、费用和损失等信息。
会计经验：总分机构适用不同税率如何税务处理
总分机构适用不同税率如何税务处理
【问题】
跨地区总分机构在进行预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，企业应按照《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号，以下简称国税函[2009]221号）的规定计算缴纳企业所得税，其中不同税率地区是指按国发[2007]39号、财税[2008]1号和《财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号，以下简称财税[2008]21号）的规定享受优惠的企业。
享受优惠的企业是仅限于地域性优惠（如国发[2007]39号中明确的《国务院关于进一步对外开放南宁、重庆、黄石、长江三峡经济开放区、北京等城市的通知》），还是也包括非地域性优惠（如生产性外商投资企业两免三减半等）？ 【解答】
按照国税函[2009]221号第二条的规定，符合国发[2007]39号、财税[2008]1号和财税[2008]21号有关规定的总分支机构，可以适用不同税率计算并缴纳企业所得税。
在国发[2007]39号、财税[2008]1号、财税[2008]21号中列示了实施企业所得税过渡优惠政策和执行到期企业所得税优惠政策的具体范围，既包括区域性优惠也包括产业性优惠等非地域性优惠。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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例解分支机构预缴税额计算方法
例解分支机构预缴税额计算方法在汇总缴纳增值税过程中，分支机构的预缴税额具体怎么计算？实务中，主要有销售额配比法和预征率法。
销售额配比法考虑到实际操作的简便性，大部分汇总缴纳增值税企业按照销售额配比法计算增值税税额。
在销售额配比法下，总机构汇总计算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额，应纳税额按总机构、分支机构的应税销售额占当期汇总应税销售额的比例计算分摊，由总机构、分支机构分别向所在地主管税务机关缴纳税款。
也就是说，可以分三步进行计算：第一步：计算当期应纳增值税总额，计算方法是：总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额×适用税率－当期取得的全部进项税额+当期应转出进项税税额。
需要说明的是，当期总机构和分支机构汇总应纳税额为负数（即有留抵税额）时，当月不分配税款，留抵税额留待下期抵扣。
第二步：计算销售占比，计算方法是：分支机构当期应税销售额÷总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额。
第三步：计算分支机构应预缴增值税额，计算方法是：当期应纳增值税总额×销售占比。
举例来说，A金融机构在某省内汇总缴纳增值税，已知2020年第三季度，汇总销售额为8000万元（假设无其他特殊销售事项），总机构销售额为500万元；全部分支机构销售额为7500万元，其中，甲分支机构的销售额为800万元。
增值税销项税额为480万元，汇总增值税进项税额120万元（假设已经全部认证且当期全部可以抵扣），不存在需要转出的进项税额。
（为简便计算，以甲分支机构为例。
）那么，A金融机构应进行如下计算：第一步：计算当期应纳增值税总额。
A金融机构当期应纳增值税总额为：480－120＝360（万元）。
第二步：计算甲分支机构的销售占比及其他分支机构的销售占比合计。
甲分支机构的销售占比为：800÷8000×100%＝10%；除甲分支机构以外，其他分支机构的销售占比合计为：（7500－800）÷8000×100%＝83.75%。
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总分支机构处于不同税率地区时应纳税额的计算方法
[文件规定]《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第十六条规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。
[分析要点]
1、总机构在进行季度预缴申报时应考虑税率差，按“暂行办法”第十六条规定计算应纳税额，法定税率与实际适用税率的差额部分作为“减免所得税额”填列。
2、总机构在填写“分支机构分配表”中，仅按分配比例计算分配税额（即，总机构季度预缴申报时计算填列的应纳所得税额的50%部分），不考虑税率差的问题。
3、分支机构按总机构填写的“分支机构分配表”中的“分配税额”进行季度预缴申报。
[举例]
浦东有总机构A，为外资生产性老企业，享受过渡期优惠政策18%税率。
该总机构在外埠有一参与分配的分支机构B，适用25%税率。
2008年一季度，总机构A（包括分支机构）实现利润总额合计2000万元。
总机构A具有独立生产经营职能，参与分支机构分配。
假定总机构A与外埠分支机构B的分配比例为90%与10%。
1、总机构A进行一季度预缴申报时应纳税额的计算如下：
2、总机构A在填写A类纳税申报表：
（1）第4项次“利润总额”：2000万元
（2）第6项次“应纳所得税额”： 2000*25%=500万元
（3）第7项次“减免所得税额”：500-367=133万元
（4）第9项次“应补（退）的所得税额”：367万元
3、总机构A在填写“分支机构分配表”：
（1）总机构A参与分支机构分配的“分配税额”：
367*50%*90%=165.15万元
（2）分支机构B按分配比例计算“分配税额”：
367*50%*10%=18.35万元。
说明：在填写“分支机构分配表”时，只需考虑分支机构的分配比例，不需考虑其适用税率。
所得税管理处（王悦冬）
2008年3月27日附：
1、总机构填报的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》。
2、总机构填报的《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
税款所属期间: 2008年1月1日至2008年3月31日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：总机构A 金额单位：人民币元（列至角分）
企业所得税汇总纳税分支机构分配表
税款所属期间：2008年1月1日至2008年3月31日
分配比例有效期：2008 年1月1 日至2008 年6 月30日金额单位:人民币元(列至角分)。