第8讲__进出口税的纳税筹划
进出口企业避税筹划不同国家税制结构的合理避税筹划
进出口企业避税筹划不同国家税制结构的合理避税筹划进出口企业避税筹划在不同国家税制结构下的合理避税筹划税收是国家财政收入的重要来源之一，但对企业而言，高额的纳税义务可能会对其经营活动产生负面影响。
因此，合理的避税筹划对于进出口企业来说是至关重要的。
然而，由于不同国家的税制结构的差异，企业需要了解并灵活应对不同国家的税收政策规定，以合法合理地降低税负。
首先，进出口企业应该全面了解不同国家税法的基本原则和税收政策。
税法的设置是基于国家的经济发展目标，因此，每个国家的税制结构都存在一定的特点和差异。
企业应该通过研究和咨询专业机构的帮助，全面了解目标国家的税收政策、税率、税款计算方法等等。
只有了解了税法的具体规定，企业才能有针对性地进行避税筹划。
其次，进出口企业可以通过合理的跨国运营和税基转移来降低税负。
跨国运营是利用不同国家之间的税收政策差异，将利润合理分配到不同的国家，从而降低纳税金额。
例如，利用低税率地区设立子公司，将利润通过内部定价等方式，将收入合理分配到低税率地区，以降低整体的税负。
此外，企业还可以利用税基的转移，将利润转移到税负较低的地区或国家，以此来降低整体的税负。
第三，合理利用各国的税收优惠政策，企业可以进一步降低税负。
许多国家为了促进经济发展和吸引外资，推出了一系列的税收优惠政策，例如税收减免、税收优惠等。
通过了解并申请这些优惠政策，企业可以有效降低税负。
此外，企业还可以利用双重征税协议等国际法律框架，避免在两个国家同时纳税，避免重复征税，从而降低税负。
第四，企业应该加强税务合规管理，确保合法合规。
虽然避税是合法的行为，但企业必须遵守国家的税收政策和法律法规，严禁通过虚构交易、转移定价、偷漏税等违法手段进行避税行为。
企业应该建立完善的内部税务合规体系，加强税务风险管理和税务合规培训，确保公司的避税筹划是合法合规的。
最后，企业应该加强税务风险管理，定期进行税法合规性审计，及时发现和解决潜在的税务风险。
进出口企业税务筹划涉税风险防范
进出口企业税务筹划涉税风险防范1. 引言1.1 进口企业税务筹划的重要性进口企业税务筹划的重要性在于能够有效降低税收成本，提高经营效益。
进口企业在采购原材料、设备和产品时需要考虑到进口环节所产生的各项税费，若能通过税务筹划合理地选择税收优惠政策和合规运用税收减免政策，就能降低税收支出，提高企业盈利水平。
税务筹划还可以帮助企业规避税务风险，避免因税务违规而导致的罚款、甚至业务中断的风险。
通过做好进口企业税务筹划，企业不仅能够合法地减少税负，还能够提升企业竞争力，增强企业的持续发展能力。
进口企业税务筹划不仅仅是财务管理的一个环节，更是企业营运中必不可少的重要内容。
只有加强对税收政策的了解，积极运用税收优惠政策，强化税务合规意识，才能更好地实现企业税收优化和风险防范的目标。
1.2 出口企业税务筹划的意义出口企业税务筹划的意义在于优化企业税务成本，增强企业竞争力。
通过合理的税务筹划，出口企业可以有效降低税负，提高利润水平，增加资金运营的灵活性，从而在国际市场上取得更大的竞争优势。
税务筹划还可以帮助企业合理规避税务风险，避免因税收政策变化或不当操作而导致的罚款和处罚，确保企业的持续稳健发展。
出口企业税务筹划还可以提高企业的国际形象和信誉度，为企业在国际市场上树立良好的品牌形象和商誉，吸引更多客户和合作伙伴。
出口企业税务筹划不仅是一项重要的管理工作，更是保障企业发展和生存的重要手段。
企业应该重视税务筹划工作，合理规划税务政策，加强税务合规意识，确保企业税务活动合法合规，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 进口企业税务风险分析进口企业税务风险分析是对进口企业在税务筹划过程中可能面临的各种风险进行全面分析和评估的过程。
在进口环节中，企业可能涉及到关税、增值税、消费税等多种税种，而不同商品的税率和征收方式也有所不同，因此企业需要对进口商品的税务情况进行准确把握和评估。
进口企业需要关注关税风险。
关税是进口商品在进入国内市场时需要缴纳的一种税费，不同国家和地区之间的关税税率和征收方式有所不同，企业需要了解并合理规划关税缴纳方式，以避免缴纳过高的关税费用。
进出口企业税务筹划涉税风险防范
进出口企业税务筹划涉税风险防范进出口企业作为国际贸易的重要参与者，其税务筹划和涉税风险防范显得尤为重要。
由于国际贸易涉及的税种多样，制度繁杂，企业更应该注意税务筹划和风险防范，以合法合规地开展进出口业务。
本文将就进出口企业税务筹划涉税风险防范进行探讨，希望为这类企业提供一些有益的参考。
一、税务筹划的基本概念和重要性税务筹划是指根据税法规定，通过合理组织企业的经营活动，优化税收结构，减少企业税负的各项合法行为。
它是企业经营过程中不可或缺的一部分，尤其对于进出口企业来说，税务筹划更是至关重要的。
税务筹划的目的在于合法避税，降低税负，提高企业盈利能力，从而增强企业的综合竞争力。
税务筹划的内容主要包括税收规划、税收调整、纳税方式选择和税收合规性管理等方面。
对于进出口企业来说，税务筹划不仅可以减少税负，提高盈利能力，还可以提升企业的国际竞争力，降低经营风险，在国际市场上更具竞争优势。
加强税务筹划，提高企业的税收合规性以及开展合法的避税行为对于企业的可持续发展至关重要。
二、进出口企业税务筹划的策略1.合理安排公司组织结构对于进出口企业来说，合理安排公司组织结构是税务筹划的重要一环。
通过跨国公司组织结构的优化，可以将企业在全球范围内的经营活动合理规划和组织，从而最大限度地降低税负。
合理的组织结构安排可以在遵守法律的前提下最大限度地减少税负，提高企业的盈利能力。
2.选择适当的纳税方式进出口企业应当根据自身的业务特点和规模，选择适合自己的纳税方式。
对于出口企业来说，可以选择享受出口退税政策，合理规避税收；对于进口企业来说，则可以选择适用最惠国待遇，合理降低关税成本。
选择适当的纳税方式可以最大程度地降低税负，提高企业的竞争力。
3.合理规避跨境交易风险对于进出口企业来说，跨境交易风险是比较普遍的。
针对这一问题，企业可以通过合理的价格策略，避免跨境交易价格的不合理风险。
还可以通过合理的海关申报方式，规避关税风险。
这些都需要企业进行合理的税务筹划和合规管理。
进出口企业避税筹划的思路
进出口企业避税筹划的思路1. 前言近年来，全球化的进程加快，进出口贸易成为国家经济发展的重要组成部分。
然而，由于各国税制、法律与监管政策的差异，进出口企业在跨境贸易中面临着复杂的税务问题。
为了减少税负、提高盈利能力，进出口企业需要进行避税筹划。
本文旨在探讨进出口企业避税筹划的思路和方法，以帮助企业开展合规经营与合理避税。
2. 税务规划的重要性税务规划是指企业合法合规地利用税收法律法规和税收政策，通过优化企业经营结构和布局，合理安排经营活动等方式，减少企业税负，提高竞争力和盈利能力的管理工作。
对于进出口企业来说，税务规划尤为重要。
2.1 减少税负税收是国家的重要财政收入来源，然而过高的税负会给企业盈利能力带来压力。
通过合理的税务规划，进出口企业可以合法地减少税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
2.2 提高竞争力税务规划可以帮助企业优化资源配置，降低成本，提高产品竞争力。
合理的税务规划策略可以使企业在跨境贸易中获得更大的竞争优势，从而取得更多的市场份额。
2.3 合规经营税务规划不仅关乎企业的经济效益，还关乎企业的合规经营。
合规经营是企业发展的基础，也是企业获得政府支持和社会信任的重要条件。
通过合规的税务规划，进出口企业可以在合法合规的前提下实现减税目的。
3. 进出口企业避税筹划的思路进出口企业在进行避税筹划时，可以考虑以下几个主要方面：3.1 合理利用税收协定税收协定是两个国家之间达成的协议，旨在避免双重征税、防止税收避免和减免税等。
进出口企业可以合理利用税收协定的规定，避免重复征税，减少税负。
对于进出口企业来说，选择合适的销售结构和合同安排，以确保合规合法地享受税收协定优惠是非常重要的。
3.2 合理运用税收政策各国对进出口贸易都有相应的税收政策，例如关税减免、退税、免税区等。
进出口企业可以通过合理运用这些税收政策，降低企业税负。
在选择进出口市场时，企业可以考虑目的国税收政策是否友好，是否允许货物的免税进口等，以优化税收结构。
进出口企业避税筹划不同国家纳税义务的合理避税筹划
进出口企业避税筹划不同国家纳税义务的合理避税筹划在全球化经济背景下，进出口企业成为了国际贸易的重要参与者。
在国际贸易中，如何避税合法合规地开展业务，成为了进出口企业面临的重要问题之一。
不同国家之间的纳税义务存在差异，因此，进出口企业需要根据不同国家的税收规定，进行合理避税筹划，以降低税负并确保合法合规。
首先，了解不同国家的纳税义务是避税筹划的前提。
各国的企业所得税和进口税等税率和规定都是不同的。
进出口企业需要研究并掌握目标国家的税法和税收政策，明确适用的税率和税收优惠政策。
例如，在一些国家，对于特定的进口商品会给予关税减免或免税的优惠政策，而在其他国家可能并不存在类似的政策。
因此，了解不同国家的税收政策对于制定合理的避税筹划方案至关重要。
其次，在纳税义务上合理利用税收优惠政策，是进出口企业合理避税筹划的关键。
各国对于进出口企业都会提供一定程度的税收优惠政策，以鼓励和支持贸易发展。
进出口企业应该在了解和理解这些政策的基础上，根据自身的经营情况和需求，合理利用这些税收优惠政策，降低税负。
例如，一些国家允许进出口企业对于进口商品进行内部加工加值后再出口，享受较低的税率或免税的待遇。
进出口企业可以在进口商品后进行适当的加工，以符合目标国家的要求，并获得相应的税收优惠。
此外，合理规避双重征税也是进出口企业避税筹划的重要内容之一。
双重征税是指在跨国经营过程中，同一笔收入被两个或多个国家同时征税的情况。
为了避免双重征税，许多国家之间签订了双重征税协议。
进出口企业应该了解不同国家之间的双重征税协议，并根据协议提供的条款，合理规划跨国业务结构，以最大限度地减少双重征税的风险。
例如，进出口企业可以通过在目标国家成立子公司或分支机构的方式，将利润合理配置在不同国家，以满足双重征税协议的相关要求，并降低税负。
另外，合理运用跨境支付与结算方式，也是进出口企业避税筹划的重要手段之一。
进出口企业通常需要进行跨境支付与结算，例如货款支付、运费支付等。
进出口企业税务筹划涉税风险防范
进出口企业税务筹划涉税风险防范进出口企业作为外贸行业的主体，税务筹划对于企业的税务管理和经营发展具有重要的意义。
随着国内外税收政策的变化和税收法规的不断完善，进出口企业在税务筹划中面临着涉税风险和挑战。
本文将从税收政策、税务筹划和涉税风险防范等方面进行探讨，为进出口企业的税务管理提供一定的参考。
一、税收政策变化对进出口企业的影响进出口企业税务管理首先需要关注税收政策的变化。
税收政策的调整对企业的税务管理和经营活动有直接影响，因此企业应密切关注相关政策信息，及时了解税收政策的变化和调整内容，做好应对准备。
近年来，我国对外贸政策不断优化，出台了一系列促进外贸发展的政策措施，例如对外贸企业出口商品退税政策的调整、对外贸企业的税收优惠政策等。
这些政策的变化对进出口企业的税务筹划和经营活动都有一定的影响，企业需要对政策的调整有所准备，确保自身的税务合规性和经营稳定性。
二、税务筹划对进出口企业的重要性税务筹划是指企业根据国家税法的规定，通过合法的税收规避手段，最大限度地降低纳税成本，提高税务效益的一种管理行为。
对于进出口企业来说，税务筹划至关重要。
通过税务筹划，进出口企业可以合法地减少纳税负担，提高成本效益，增强企业竞争力。
在外贸领域，进出口企业需要面对国际市场的竞争，有效的税务筹划可以降低企业的运营成本，提高商品的竞争力。
税务筹划还可以帮助企业合理规避税务风险，确保企业的税务合规性，避免因税务问题导致的法律风险。
进出口企业在税务管理中应加强对税务筹划的重视，合理规划企业的税务事务，确保企业的税收合规和合法性。
三、涉税风险防范及筹划建议针对进出口企业在税务管理中可能遇到的涉税风险，企业需要采取一些有效的措施进行防范和应对。
以下是一些针对性的涉税风险防范及筹划建议：1. 加强税收政策的研究和跟踪。
企业应密切关注国家有关外贸税收政策的变化，了解政策调整的内容和影响，及时调整税务筹划方案。
2. 合规开展业务活动。
第8讲__进出口税的纳税筹划
二、出口商品增值税的纳税筹划
结果 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17﹪-13
％)=8(万元) (2)当期应纳税额=100×17％-(34-8)-3=－12(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13％=26(万元) (4)按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额：当期期末留抵税额，即该企业当期
一、关税的纳税筹划
纳税筹划 针对现实状况，该公司经详细分析后定出 如下方案：在新加坡组建一总装配厂，由各子公司提 供原配件，组装后的成品从新加坡销往中国。理由是 中国和新加坡签有关税互惠协议，产品在新加坡经过 实质性加工后可以在进口时享受优惠关税。
在本例中，卡门作为一个跨国公司，显然对全部
产地标准不适合，只能利用实质性加工标准进行筹划。
口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2003年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值 税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的 进项税额34万元，货已验收人库。上月末留抵税款3万 元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万 元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万 元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
澳大利亚铁矿石完税价格=20×10+10=21O(万美元) 加拿大铁矿石完税价格=21×10+25=235(万美元)
一、关税的纳税筹划
因为澳大利亚和加拿大同为WTO成员国，进口铁矿
石适用的税率相同，从澳大利亚进口铁矿石的完税价
格较低，进而缴纳的关税也较少，因此，公司决定从
澳大利亚进口铁矿石。
纳税筹划 进口货物的关税是以进口货物的完税
结果该企业的应退税额：
6000÷(1+6％)×6％+5000×6％=639.62(元)
进出口企业避税筹划不同国家税负的合理避税筹划
进出口企业避税筹划不同国家税负的合理避税筹划随着全球经济的发展和国际贸易的日益增长，进出口企业在经营过程中需要面对各国税务政策和税负的差异。
为了合理降低税负，进出口企业需要进行税务筹划，并在合法合规的前提下寻找合理的避税策略。
在处理国际间的进出口贸易税务事务时，了解不同国家的税务政策及其变化是至关重要的。
首先，进出口企业应该了解目标国家的税收制度和税率。
不同国家的税收制度和税率存在差异，企业需要准确了解并计划相应的策略。
例如，某些国家可能对特定产品或服务征收较高的关税或消费税，而其他国家可能对同样的产品或服务征收较低的税率。
对于进出口企业来说，根据所在国家和目标国家的税率差异，可以通过重组供应链、选择最佳供应商或者调整出口时间等方式，实现合理降低税负的目标。
其次，进出口企业可以考虑税基优化筹划。
税基是税收计算的基础，通过合理的税基筹划可以有效减少纳税额。
进出口企业可以选择将某些开支或收入在时间上作适当的调整，以便在一个税务年度内合理避税。
例如，企业可能在税务年度结束前加快销售和收款，或者推迟采购和付款，以实现在报税时所得利润和纳税额的合理分配。
此外，对于跨国进出口企业来说，可以通过利用跨国集团内部定价和转移定价策略，合理调整产品或服务的定价，从而在不同国家间转移利润并有效减少纳税额。
第三，利用双边和多边税收协定是进出口企业避税筹划的重要手段。
许多国家之间签订了双边或多边税收协定，用于避免重复征税和减少跨国企业的税收负担。
进出口企业可以通过了解不同国家之间的税收协定，并根据自身的需求，合理规划跨国业务结构和交易模式。
例如，企业可以在利润较低的国家设立子公司，并通过在高税率国家间实施转移定价政策，将利润合理分配到低税率国家，以减少整体的纳税额。
此外，合理利用特殊税务制度和政策的企业也可以实施针对性的避税策略。
不同国家针对进出口企业推出了各种特殊税务制度和政策，例如境外企业所得税延期缴纳、免税区资金池管理等。
进出口环节的税务筹划
进出口环节的税务筹划企业可以通过以下几种方式做好进出口环节的税务筹划工作，如图-1所示。
图-1 进出口环节的税务筹划方式1.综合保税区的保税与入区退税进出口环节的税收原则上为“落地完税”，但也存在着一些例外，如综合保税区等特殊监管区域、公式定价、两步申报、暂时进出境、加工贸易等。
从税务筹划的角度来看，综合保税区发挥的作用最大，下面重点介绍这部分内容。
保税是海关法中一个特定的用语，指的是货物的征税状态不明，最终是否征税取决于货物后续的流向。
例如，一批从新西兰进口的奇异果申报进入综合保税区，这批奇异果从进入到离开综合保税区的这段时间，就处于保税状态。
在这个阶段内，奇异果最终是否征收税款并不清楚，需要视企业最终对奇异果的处置而定。
如果企业将奇异果申报进口，进入中国境内关内，则应当照章纳税；如果企业将奇异果从综合保税区发往越南，则享受免税待遇，中国海关不征收税款。
（1）合理合法享受保税待遇【案例-1】某公司承接国外的订单，所有的原材料都是进口的，最终的产品也出口到国外。
该公司一直采用一般贸易方式在缴纳进出口环节税收后再办理出口。
为了降低进口原材料的税负，公司铤而走险，与国外供货商相互串通低报价格，最终被海关按照走私予以行政处罚。
这家公司的问题在于对海关制度的不了解。
这种情况，企业可以选择迁入综合保税区开展保税加工业务，也可以在综合保税区外开展加工贸易。
无论选择哪一种方式，企业在进口料件时，都可以享受保税的待遇。
也就是说，在进口环节暂不缴纳税款，待企业成品生产出来后全部出口，向海关办理核销手续，这时暂不缴纳税款就确定转变为免税了。
了解海关法律法规，企业的解决方案可能仅仅是搬迁及办理海关手续；不了解海关法律法规，则可能稀里糊涂地错上加错，甚至涉嫌违法犯罪。
（2）跨境电商保税仓综合保税区的保税功能，也极大助力了跨境电商行业的发展。
目前，无论是进口还是出口，跨境电商行业均可以选择保税仓模式进行经营。
保税仓模式最大的好处有以下三点。
教学课件：第八章关税的税务筹划
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
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企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
进出口税收的纳税筹划
进出口税收的纳税筹划1. 引言进出口税收是指对国际贸易中进出口商品征收的税款。
对于进出口企业来说，纳税筹划是一项重要的工作，可以有效降低税负，并优化经营效益。
本文将介绍进出口税收的纳税筹划方法和技巧。
2. 进出口税收的基本原则2.1 遵守国际贸易规则进出口企业在进行纳税筹划时，必须遵守国际贸易规则，遵守国际贸易协定和双边/多边贸易协议的规定。
要了解各个国家关税和税率的差异，以便进行合理的筹划。
很多国家和地区对特定产品或特定来源国家的进出口商品给予优惠政策，如关税减免、关税配额等。
了解并合理运用这些优惠政策，可以降低税负。
2.3 避免关税壁垒关税壁垒是指各国通过提高关税、征收反倾销税等方式限制进口商品的手段。
进出口企业在纳税筹划时，应避免与关税壁垒有关的商品和贸易方式，以减少税负。
3. 进口税收的纳税筹划3.1 合理使用境外加工贸易境外加工贸易是指将进口原材料或零部件送到境外进行加工再进口、或将进口原材料与境内产品进行加工再出口的贸易形式。
通过合理运用境外加工贸易，可以实现一定程度的关税减免。
很多国家和地区对进口商品给予征免政策，如进口免税区、保税仓库等。
进出口企业可以根据自身情况合理利用这些政策，以减少税负。
3.3 合理使用特许权特许权是指进出口企业获得专利、商标、版权等知识产权的使用权。
在进出口贸易中，通过合理运用特许权，可以实现关税减免、税基调整等筹划效果。
3.4 合理运用跨国投资合作方式跨国投资合作是指企业通过设立海外子公司或与外国企业合作等方式进行投资和经营活动。
通过这种方式，进出口企业可以在境外设立海外销售公司，将一部分利润外移，以降低税负。
4. 出口税收的纳税筹划4.1 合理运用退税政策退税政策是指国家对出口商品征收的关税和增值税等税款给予退还。
通过合理运用退税政策，可以实现出口商品的税收优惠，提高出口商品的竞争力。
4.2 合理利用保税加工贸易保税加工贸易是指将一部分国外进口原材料或零部件，经过加工后再出口的贸易形式。
关税和进出口业务的税务筹划
三、利用产地来源的筹划
（二）筹划要点
在实行双重税率的国家或地区，企业可考虑能否在
有优惠待遇的国家或地区进行加工，如符合原产地的条件，
进口货物可适用较低的关税税率。
关于原产地的确认：一是全部产地标准；二是实质性 加工标准。跨国经营企业，不适用全部产地标准，而“实
质性加工标准”却提供了筹划的可能。
三、利用产地来源的筹划
成交价格实际上是指进口货物的买方位购买该项 货物而向卖方实际支付或应当支付的价格，并按照规 定调整以后的价款总额，包括直接支付的价款和间接
支付的价款。
一、利用海关估价的筹划
（二）筹划要点
2、进口货物完税价格筹划
我国对进口货物的海关估价主要有两种情形：
一是海关审查科确定的完税价格；二是成交价格经海关 审查未能确定的。故要分别就这两种情形进行税务筹划。
归入一种税率较低的类别。
二、利用商品归类方法的筹划
筹划方式
1.了解归类和税 率之间的关系
2.申报时要正确填报 商品名称、规格
3.及时了解税则变 化，掌握先机
三、利用产地来源的筹划
（一）法律依据
《 中华人民共和国进出口关税条例》第十条：原产于共
同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物， 原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条 款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产 于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
第一节
关税筹划
一、利用海关估价的筹划
3.国际市场价格法
4.国内市场价格倒扣法
2.类似货物成交价格法
5.海关规定的其他合理方法
1.相同货物成交价格法
成交价格不 符合四项规 定或经审定 无法确定
进出口贸易的税务规划如何优化
进出口贸易的税务规划如何优化在全球化的经济格局中，进出口贸易扮演着至关重要的角色。
然而，复杂的税务规定和不断变化的政策环境给企业带来了诸多挑战。
有效的税务规划不仅能够降低成本、提高竞争力，还能确保企业在合法合规的框架内稳健运营。
接下来，让我们深入探讨一下进出口贸易的税务规划如何优化。
一、深入了解进出口税收政策首先，要优化进出口贸易的税务规划，必须对相关的税收政策有深入的了解。
这包括关税、增值税、消费税以及各种贸易协定中的优惠税率等。
例如，不同的商品可能适用不同的关税税率，准确归类商品编码可以避免不必要的税收负担。
对于进口环节，了解关税减免政策也是关键。
一些国家和地区会对特定的商品或者来自特定贸易伙伴的商品给予关税减免，企业需要及时掌握这些信息，以便在进口时享受优惠。
在出口方面，熟悉出口退税政策更是重中之重。
不同的产品可能有不同的退税率，企业应根据自身的产品结构和市场需求，合理安排出口业务，以最大程度地获取退税收益。
二、合理选择贸易方式企业在开展进出口业务时，应根据自身情况合理选择贸易方式。
常见的贸易方式包括一般贸易、加工贸易、保税物流等。
一般贸易相对较为简单直接，但税收成本可能较高。
加工贸易则可以通过进口料件的保税和出口成品的免税或退税，在一定程度上降低企业的资金压力。
保税物流模式则为企业提供了更多的库存管理和税收优化的灵活性。
例如，保税仓库和保税区的运用，可以延缓缴纳进口环节的税款，提高资金的使用效率。
三、优化供应链结构供应链结构的优化对于进出口贸易的税务规划具有重要意义。
企业可以考虑在全球范围内布局生产、采购和销售环节，以充分利用不同地区的税收政策和成本优势。
例如，将生产环节设置在具有税收优惠的地区，可以降低生产成本和税收负担。
同时，优化采购渠道，选择与具有优惠税收地位的供应商合作，也能够在一定程度上降低采购成本。
此外，通过整合供应链，减少中间环节，提高物流效率，也能够降低运输和仓储成本，间接影响税务成本。
进出口企业税务筹划涉税风险防范
进出口企业税务筹划涉税风险防范进出口企业经常涉及多种税种，同时也涉及跨境业务，因此税务筹划是进出口企业非常重要的一项工作。
正确的税务筹划能够降低税负，增加企业利润，提高经营效益。
但是，税务筹划还存在着风险，如果不谨慎或不合规，会引起税务风险甚至法律风险。
因此，进出口企业需要认真对待税务筹划，采取有效的防范措施，避免税务风险。
一、税务筹划的概念、方法和实现税务筹划是指利用税法的规定和运用税法空间，让企业在合法合规的前提下，通过调整财务结构、安排交易形式等方式，降低税负，提高经营效益的一系列活动。
税务筹划的主要方法包括在法律允许范围内调整业务结构，利用税收减免政策和优惠措施，进行跨区域转移定价等。
税务筹划实现的前提是合法、合规、诚信。
合法包括根据法律规定进行筹划，不以违法手段达到降低税负的目的。
合规包括符合税法的精神和原则，符合法律的规定并得到税务部门的认可。
诚信是指不欺诈、不隐瞒、不偷漏税以及诚实对待税务部门。
二、税务筹划的风险税务筹划可能带来的风险有以下几个方面：1.立法上的风险。
税收政策随着经济、政治等环境因素的不断变化而不断调整，进出口企业的税收筹划也需要不断调整。
但是，企业在实施筹划时，必须严格遵守财税法律法规，确保筹划方案的合法性。
2.税务部门审核风险。
税务部门是进出口企业税务筹划的监管部门，需要审核企业纳税申报，对企业的税务筹划进行监督。
企业如果做出违规的税务筹划，可能会被税务部门认定为偷漏税，承担罚款、滞纳金等法律责任。
3.企业自身风险。
税务筹划的不当实施，可能会引起原材料或其他商品价格上升，影响企业生产经营效率和市场竞争力，进而导致经营不足、资金周转不畅等问题。
为了避免税务风险，进出口企业需要采取有效的防范措施。
企业需要严格筛选税务筹划方案，确保方案的合法性和合规性。
同时，企业需要加强内部管控，防范涉税风险。
1.制定完善的税务筹划规章制度进出口企业应制定完善的税务筹划管理规章制度，制定明确的筹划流程和操作规范，确保税务筹划的合法合规。
货物进出口完税价格的筹划方法
货物进出口完税价格的筹划方法随着国际贸易的不断发展，货物进出口已经成为了世界各国之间的重要经济活动。
在货物进出口过程中，完税价格的筹划对于企业来说至关重要。
合理的筹划方法可以有效地降低税负，提高企业的竞争力。
本文将介绍一些常用的货物进出口完税价格筹划方法。
首先，我们来了解一下什么是完税价格。
完税价格是指货物的进出口交易中，根据合同约定确定的货物价格。
海关根据这个价格来计算进口关税和增值税等税费。
因此，掌握合理的筹划方法，有利于降低税负，提高企业盈利能力。
第一种筹划方法是合理开展价格谈判。
在进出口交易中，价格谈判是非常重要的一环。
企业可以通过和供应商或买家进行积极的谈判，争取获得更优惠的价格条件。
例如，延迟交付货物的时间可以缩短，减少关税和运输成本。
此外，还可以通过提供其他增值服务来增加交易的价值，如技术支持、售后服务等。
价格谈判的灵活运用将有助于降低完税价格。
第二种筹划方法是合理利用关税政策。
各国的关税政策各不相同，企业应该充分了解目标国家的关税政策，并利用相关的优惠政策。
例如，某些国家对于特定商品给予关税减免或优惠税率。
企业可以通过调整产品的原产地、原材料的来源地等方式，合理利用这些优惠政策，降低完税价格。
第三种筹划方法是合理安排进口成本结构。
企业在货物进口过程中需要支付一系列的费用，如海运费、保险费、仓储费等。
合理安排这些成本结构，可以有效地降低完税价格。
例如，企业可以选择合适的运输方式和航线，选择性价比高的保险公司，选择价格较低的仓储服务商等。
通过降低这些成本，进口货物的完税价格也会相应降低。
第四种筹划方法是合理利用贸易方式。
货物的进出口可以采用不同的贸易方式，如进口贸易、加工贸易、转口贸易等。
企业应该根据自身的特点和需求，选择合适的贸易方式，以达到降低完税价格的目的。
例如，企业可以通过加工贸易方式将原材料加工成半成品或成品后再进行进出口，以享受较低的完税价格。
第五种筹划方法是合理利用征免税政策。
进出口商品税收筹划的一般内容
进出⼝商品税收筹划的⼀般内容⼀.进⼝货物完税价格的税收筹划根据《关税条例》规定，进⼝货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，加上货物运抵中华⼈民共和国关境内输⼊地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费⽤。
在确定进出⼝货物的完税价格，运⽤税率并将外币折算成⼈民币后，海关即填发税款缴纳证，纳税⼈凭其于开设的次⽉起7⽇内(星期⽇和节假⽇除外)，向指定银⾏缴款，并将回执联送交海关，海关在报关单上盖放⾏章后，收发货⼈即可凭其提(装)货。
1.货物成交价格的种类货物的成交价格，通常有以下三种：(1)到岸价格CIF，即货价⼗运费⼗保险费。
按此价格成交，货价构成因素中包括从转运港⾄约定的⽬的港通常运费和约定的保险费。
即卖⽅除具有与CFR相同的义务外，还应为买⽅办理保险并⽀付保险费。
(2)货物⼗运费价CFR，即货物⼗运费价，是指卖⽅必须负担货物运⾄约定⽬的港所需的成本和运费。
(3)离岸价格FOB，即装运港船上交货价，是指卖⽅在约定的装运港将货物交到买⽅指定的船上。
按此术语成交，卖⽅负责办理出⼝⼿续，买⽅负责派船接运货物，买卖双⽅费⽤和风险的划分，则以装运港船舷为界。
进⼝货物以国外⼝岸离岸价格成交的，应加上该项货物从国外发货或交货⼝岸运到我国⼝岸以前所实际⽀付的运费和保险费。
如果实际⽀付的运费和保险费⽆法确定，运费可按外运公司规定的运费率计算，保险费可按保险公司规定的保险费计算。
保险费的计算公式是：保险费=CIF×保险费率即货价、运费和保费都要进⾏保险。
将它换算成完税价格的公式是：进⼝货物的完税价格-CRF÷(1-保险费)2.完税价格，≠降低申报价格完税价格的税收筹划⽅法和降低申报价格是不同的。
如果为了少缴关税⽽⼀味降低申报价格的话，那么就是违法的偷税。
海关对此会区别情况并做出相应的处理：(1)申报价格低于海关审定价格的，应由出⼝商品的发货⼈或其代理⼈缴纳相当于申报价格与海关审定价格的差额保证⾦后，由海关放⾏货物，并通知有关进出⼝商会和国家外汇管理部门进⾏调查。
进出口税收筹划
《进出口企业避税筹划》进出口企业避税筹划——（一）进出口纳税筹划新思路2002年是中国加入WTO的第一年，随着经济生活日益国际化，国际贸易迅速发展，在商品交易中不可避免地要涉及税收问题。
从税收角度而言，国际贸易涉及的主要是商品课税制度，尤其是进出口的关税及消费税。
从税收筹划的角度观察，关税税负弹性较小。
其在税目、税基、税率以及减免优惠等方面都规定得相当详尽、具体，不像所得税那样有较大的伸缩余地。
在经济交往和国际协作日益密切的今天，有134个成员参加的关税贸易协定可以看作海关进出口税则的国际基本准则。
目前，各国自主订立的海关进出口税则分类目录逐步被《海关合作理事会分类目录》所取代，包括我国在内，世界上已有150多个国家和地区以这一目录为基础制定了各自的海关税则。
该分类目录分为21大类，99章，1011个税目。
由于税目规定十分明细，税率的适用对象十分具体，应征关税的商品，转换税目以高报低的现象不大容易发生。
关税弹性较大的是完税价格的确定，因为在同一税率下，完税价格如果高，以价计征的税负则重，如果低，税负则轻。
目前，所有经济发达国家和相当一部分发展中国家和地区实施《新作价法规》，即以进口商品的“成交价格”作为海关作价的依据。
但至少还有六七十个国家仍实施《布鲁塞尔估价定义》（BDV），即以“正常价格”作为海关作价依据。
“正常价格”指的是在进口国立法确定的某一时间和地点，在正常贸易过程中有充分竞争的条件下，该种货物的价格，而不一定是实际买卖合同的价格。
我国目前实施的是后一种，不过在海关估价实务中也兼用了前一种中的很多做法。
二者相比，前一种定价法有利于自由贸易，而后者更强调海关审定价格的作用，有利于关税征管。
不管是采用哪一种估价规则，都会遇上如同所得税那样的国际关联企业之间的贸易转让定价问题。
进口关税的完税价格要防范的是进口方“以高报低”，逃避关税；应税所得要防范的是“高进低出”，即进货报高价，虚增成本；销货报低价，少列收入。
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二、出口商品增值税的纳税筹划
2、“先征后退”的计算方法 例8 某进出口公司2004年4月购进某小规模纳 税人抽纱工艺品200打(套)全部出口，普通发 票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西 服500套全部出口，取得税务机关代开的增值 税专用发票，发票注明金额5000元， 结果该企业的应退税额： 6000÷(1+6％)×6％+5000×6％=639.62(元)
第八讲
进出口税的纳税筹划
一、关税的纳税筹划
（一）关税完税价格的纳税筹划 1、完税价格的含义 2、完税价格的确定 3、纳税筹划思路
一、关税的纳税筹划
例1 安徽某钢铁公司与某外国船舶制造公司签订了一 份价值500万美元的购销合同，合同要求钢铁公司于6 个月后交货，由于购货方对钢材质量有特殊要求，因 而钢厂急需进口一批优质铁矿石10万吨。其可选择的 进货渠道有两个，一个是澳大利亚，另一个是加拿大。 从澳大利亚进口优质、高品位铁矿石，其价格为每吨 20美元，运费10万美元；若从加拿大进口同等品质的 铁矿石，价格为每吨21美元，同时，卖方给我方30万 美元的回扣。由于从加拿大进口的航程为从澳大利亚 进口的两倍，又经巴拿马运河，故运费及杂项费用高 达25万美元，其他费用二者大体相同。根据以上情况， 该公司计算完税价格如下： 澳大利亚铁矿石完税价格=20×10+10=21O(万美元) 加拿大铁矿石完税价格=21×10+25=235(万美元)
一、关税的纳税筹划
该完税价格少于从澳大利亚进口铁矿石的 完税价格。从节税角度考虑，该厂应从加拿大 而不是从澳大利亚进口铁矿石。由于不了解 “回扣可以扣除”这条规定，该公司作出了错 误决策。如关税税率为20％,则公司多缴关税l 万美元。 另外，即使采用海关审定的以成交价格为 基础的完税价格法，对于跨国公司来讲，也可 以通过对进口商品在国内外公司之间进行转让 定价达到节税目的。
二、出口商品增值税的纳税筹划
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
(3)出口货物“免、抵、退”税额=40000×13 ％=5200(万元) (4)按规定，如当期末留抵税额≤当期免 抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 =1400(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额－当期 应退税额=5200－1400=3800(万元)
二、出口商品增值税的纳税筹划
一、关税的纳税筹划
因此，要想达到节税目的，我们要选择同 类产品中成交价格比较低、运输杂项费费用相 对较少的货物进口，方能降低完税价格。但是， 需要特别注意的是，我国税法还规定，对于卖 方给我方的正常回扣应从完税价格中扣除。如 忽视了这点，就可能作出错误的决策。 本例中，钢厂如果从加拿大进口铁矿石， 所获得的30万美元的回扣应从完税价格中扣除。 因此，从加拿大进口铁矿石的实际完税价格应 为：21×10+25－30=205(万美元)
一、关税的纳税筹划
2、利用关税原产地规定进行纳税筹划 3、实质性加工标准 例5 卡门汽车股份有限公司是一家跨国经营的汽车生 产商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供生产 零配件，并且其销售业务已遍布全球。该公司在东南 亚等地设有较多子公司，新加坡的子公司生产仪表， 中国台湾的子公司生产汽车轴承和发动机，菲律宾生 产阀门，马来西亚生产轮胎，越南供应玻璃，等等。 中国内地日益扩大的汽车需求使得这家汽车生产商准 备开拓中国内地市场，但要进入中国内地市场，就不 得不面对高额的汽车进口关税，高额的关税会使卡门 的汽车在质优价廉的丰田、大众汽车面前毫无竞争优 势可言。
一、关税的纳税筹划
纳税筹划 如果宋先生事先进行筹划，不携带或少 携带税率为50％的烟酒类物品，尽量选择上述20％和 10％税率的物品，则可以节约纳税支出。如宋先生带 回国的是400美元的松下摄录一体机和600美元的金银 戒指、项链，那么他所负担的关税税负则为400×20％ +600×10％=140美元。 结果 可以节税210美元(350-140)。 结论 当然，这仅仅是从节税角度进行的选择，现实 生活中还有许多的变量会影响人们的决策。如果宋先 生的亲朋不喜欢金银饰品，光考虑节税就失去了馈赠 礼物的实际意义，但纳税多少仍然是做出决策的重要 依据。
一、关税的纳税筹划
（三）税收优惠政策的利用 1、法定减免税 2、特定减免税 3、临时减免税
二、出口商品增值税的纳税筹划
（一）出口货物退（免）税基本政策 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税也不退税 （二）出口货物退（免）税的适用范围 （三）出口货物的退税率
一、关税的纳税筹划
（二）关税税率的纳税筹划 1、进口关税税率的纳税筹划 例4 某省外贸局曾组织各进出口公司参加在德国汉堡 举办的国际博览会，按照规定，出国展品不受受惠产 品范围的限制，只要在普惠制产地证书上注明是展品 就可享受优惠待遇。有关公司对参展品都申领了普惠 制产地证书，在德国报关时都获得了关税减免。惟有 土产公司参展的一批地毯，由于没有办理普惠制产地 证书，需缴纳关税1500马克后才能人境参展。若该公 司在事先就办理了普惠制产地证书，则可享受关税减 免，避免缴纳1500马克的关税。 结论 可见，活用普惠制可以使企业获得减免关税的 好处，减轻企业的关税税负。
一、关税的纳税筹划
例2 东方汽车公司是一家全球性的跨国公司， 该公司生产的汽车在世界汽车市场上占有一席 之地。2003年1月，该公司董事会决定开拓中 国市场，并初步拟定两套方案： 方案一：在中国设立一家销售企业作为东 方汽车公司的子公司，通过国际间转让定价， 压低汽车进口的价格，从而节省关税，这样使 得中国境内子公司利润增大，以便扩大规模， 占领中国汽车市场。
二、出口商品增值税的纳税筹划
该企业当期实际可得到的税收补贴为1400万元。 纳税筹划 假设A公司有关联外贸企业B公司，A公司把 产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价 格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计 40000万元。则A公司应纳增值税为： 40000÷(1+17％)×17％-3000=2811.97(万元) B公司可得到退税： 40000÷(1+17％)×13％=4444.44(万元) 税务机关从A公司征税2811.97万元，退税机关退 税给B公司4444.44万元，A、B两公司实际可得到的税 收补贴为： 4444.44-2811.97=1632.47(万元)
一、关税的纳税筹划
纳税筹划 针对现实状况，该公司经详细分析后定出 如下方案：在新加坡组建一总装配厂，由各子公司提 供原配件，组装后的成品从新加坡销往中国。理由是 中国和新加坡签有关税互惠协议，产品在新加坡经过 实质性加工后可以在进口时享受优惠关税。 在本例中，卡门作为一个跨国公司，显然对全部 产地标准不适合，只能利用实质性加工标准进行筹划。 企业将总装配厂设在新加坡，其产品经加工后变为成 品车，显然能符合实质性加工标准的第一个条件，表 现为适用税目税率的改变，在进出口税则中不再按原 有税目税率征税，这时无论增值额是否达到30％，都 能节约关税。
一、关税的纳税筹划
例3 某外资公司从国外母公司进口一种高新技术产品， 该产品由于属于最新研究成果，确切的市场价格还没 有形成，但预计其未来的市场价格将远远高于目前市 场上的类似产品的价。 纳税筹划 假如预计该产品进口到中国国内市场 的价格将达到200万美元，而类似产品的价格为120万 美元，那么，该公司向海关申报进口时，可以以100万 美元申报。若海关认为合理，即可放行。若认为不合 理，就会对这种产品的完税价格进行评估，因为市场 上还没有这种产品，就会按类似货物成交价格法进行 评估。这样，此种产品的完税价格至多被评估为120万 美元。总之，无论如何，这种产品的完税价格都会低 于200万美元，从而达到了少缴纳关税的目的。
二、出口商品增值税的纳税筹划
结果 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17﹪-13 ％)=8(万元) (2)当期应纳税额=100×17％-(34-8)-3=－12(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13％=26(万元) (4)按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额：当期期末留抵税额，即该企业当期 应退税额=12(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额 当期免抵税额=26-12=14(万元)
一、关税的纳税筹划
方案二：在中国境内设立一家总装配公司作为子 公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口 价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公司 利润增大，以便更好地占领中国市场。 纳税筹划 无论采用哪个方案，东方公司都可以 采用转移定价法压低进口汽车的价格。但是，第二种 方案，由于零部件的进口关税比成品汽车的税率要低 很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款，而 且零部件比较分散，进行转让定价筹划也比成品汽车 更加容易。 结果 通过两种筹划方案经济效益的比较，公司 决定采用第二种方案。
二、出口商品增值税的纳税筹划
（五）出口退税的纳税筹划 1、自营出口与外贸企业出口的选择 例9 南昌中外合资企业A公司以农产品为原材料生产 工业品出口，2003年自营出口40000万元，可抵扣的进 项税额为3000万元，该公司自营出口执行“免、低、 退”税管理办法，征税率为17％，退税率为13％。在 不考虑内销货物的情况下，计算年应纳增值税额及退 税情况如下： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =40000×(17％－13％)=l600(万元) (2)当期应纳税额=0-(3000-1600)=-1400(万元)
二、出口商品增值税的纳税筹划
（四）出口货物退税的计算 1、“免、抵、退”税的计算方法 例7 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出 口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2003年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值 税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的 进项税额34万元，货已验收人库。上月末留抵税款3万 元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万 元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万 元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。