利润练习题

【例题·单选题】（2007年）某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

【正确答案】D

【答案解析】该企业当月的营业利润＝100－80－5－2＋10＝23（万元）。

【例题·单选题】（2009年）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4

B.6

C.54

D.56

【正确答案】A

【答案解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元）。

【例题·单选题】（2007年）下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

【正确答案】D

【答案解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。

【例题·多选题】下列各科目，年末应无余额的有（）。

A.管理费用

B.所得税费用

C.本年利润

D.长期待摊费用

【正确答案】ABC

【答案解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需

要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户。

【例题·判断题】（2008年）年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）

【正确答案】√

【答案解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润

分配——未分配利润”科目。

【例题·计算题】甲企业2011年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。

该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。

（答案中的金额单位用万元表示）

要求：

（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。

（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。

（3）计算甲企业2011年度所得税费用。

（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。

（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。

（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】

（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）

（2）甲企业2011年递延所得税费用＝（300－100）－（300－200）＝100（万元）

（3）甲企业2011年度所得税费用＝500＋100＝600（万元）

（4）借：所得税费用600

递延所得税资产 100

贷：应交税费——应交所得税 500

递延所得税负债 200

（5）甲企业2011年度实现的净利润＝1 900－600＝1 300（万元）

（6）借：本年利润600

贷：所得税费用600

【例题·分录题】乙公司2×12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：

乙公司2×12年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

【正确答案】

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

①结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入 6 000 000

其他业务收入 700 000

公允价值变动损益 150 000

投资收益 600 000

营业外收入50 000

贷：本年利润7 500 000

②结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润 6 300 000

贷：主营业务成本 4 000 000

其他业务成本 400 000

营业税金及附加80 000

销售费用 500 000

管理费用 770 000

财务费用 200 000

资产减值损失 100 000

营业外支出 250 000

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1 200 000元。

（3）假设乙公司2x12年度不存在所得税纳税调整因素。

（4）应交所得税＝1 200 000×25%＝300 000（元）

①确认所得税费用：

借：所得税费用 300 000

贷：应交税费——应交所得税 300 000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润 300 000

贷：所得税费用 300 000

（5）将“本年利润”科目年末余额900 000

（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：借：本年利润 900 000

贷：利润分配——未分配利润 900 000