基于财务风险管理的事业单位内部控制制度研究_孙丽梅

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结语 三、 在事业单位的财务活动中， 树立财务风险意识， 建立有效的财务风 险处理机制以及内部控制制度是财务管理的关键所在 。 财务管理渗透 到单位活动的各个领域和环节中， 在建立内部控制制度和进行管理过 财务人员必须转变意识， 根据国家政策优化资金结构， 主动防范 程中， 可能出现的财务风险， 保证事业范围的良性健康发展。 参考文献： ［ ］ ］ 葛衷亚． 加强事业单位财务分析的思考［ 现 代 经 济 探 讨， １ Ｊ ． （ ） ２ ０ ０ ８ ２ ． ［ ］ ］ 张东聆， 关于做好事业单位财务分析的思考 ［ 沈阳干 部 学 ２ Ｊ ． （ ） 刊， ２ ０ ０ ８ １ ０ ． ［ ］ ］ 刘硕， 崔佳， 韩振武． 医院财务风险管理的 体会 与思考 ［ 黑龙 ３ Ｊ ． （ ） 江科技信息， ２ ０ ０ ７ ２ ２ ． ［ ］ ］ 张艳华． 浅谈医院财务风险的 成因 与控制 ［ 企 业 导报 ， ４ Ｊ ． ２ ０ ０ ９ （ ） ０ ５ ． ［ ］ ］ （ ） 朱伟． 论我国企业财务风险制度防范［ 企业经济， ５ Ｊ ． ２ ０ ０ ９ ３ ．
财税金融孙丽梅 天津市蓟县中医医院财务科
摘 要】 事业单位的财务核算水平与单位内部的财务管理制度水平关系密切 ， 随着市场经济的不断发展以及市场秩序的更新 ， 事业单位也需 【 保证自身的良性发展。论文对基于财务风险管理的事业单位的内部控制制度存在问题进行了研究 ， 要及时建立高水平的财务管理内部控制制度 ， 提出了相应的意见和对策 。 【 关键词】 财务风险管理 事业单位 内部控制 保证单位业务正常发展的重要 内部控制制度是为规避经济风险 ， “ 措施， 近年来， 中国银行违规事件、 安然事件 ” 直接反应出了其内部控 财务风险管理问题突出， 为了加强经济管理， 内部控制 制制度的不足， 制度应运而生， 而近年来随着经济的快速发展 ， 内部控制制度不断得到 完善。会计岗位相关的法规制度要求事业单位须建立完善的内部控制 制度。而作为风险管理的重要组成部分 ， 财务风险管理是在执行预算 时识别多种风险、 分析风险， 最终制定出有效的防范措施的重要手段， 对于事业单位的生产经营活动来说 ， 基于财务风险管理基础上的内部 控制制度研究对事业单位发展具有重要作用 。 未能实现应有的监督作用， 审计和财务的工作职能和工作关系未理 度， 顺， 审计缺乏效力。
事业单位基于财务管理的内部控制制度现状 一、 单位内部人员综合素质有待提高 ， 控制意识不强。 营造事业单 １ ． 需要单位工作人员形成良好的内部控制意识 。 位内部控制的良好环境， 从实际情况来看， 部分事业单位工作人员的内部控制意识仍有待提高 。 事业单位财务人员综合素质主要包括业务素质和职业素质两大部分 ， 部分事业单位中， 存在财务工作人员未能持从业资格证上岗的问题 ， 而 未能随着时代发展和会计 部分事业单位财务管理人员整体年龄偏大 ， 岗位的要求而对自身的知识结构进行更新 ， 在风险来临的时候不能正 确识别风险， 更无从谈到采取措施降低风险 ， 这就导致事业单位财务风 险管理工作落实不到位， 工作人员财务风险意识不强 ， 无法形成有效的 内部控制制度。 如， 三九集团曾经是国内公司多元化投资 的 佼 佼 者 ， 三九 集 团 自 形成了食品、 １ ９ ９ ２年伊始的几年时间内对多个行业公司进行收购兼并 ， 医药、 房产、 汽车、 饭店等多环节齐头并进的局面 ， 风头一时无两， 但是， 三九旗下的三九医药公司在 ２ ０ ０ ３ 年时无法提前偿还银行的资金贷款 而导致了整个集团的财务危机 ， 损失惨重， 揭示出一旦企业未能形成一 定程度的风险意识 ， 进行盲目投资以及盲目决策， 则可能会为企业、 为 单位带来无法弥补的损失 。 财务风险管理未能与内部控制有效结合 。２ 中国航油集 ２ ． ０ ０ ４ 年， — —中国航油新加坡股份有限公司在石油衍生品的 团的海外控股公司 — 业务拓展过程中产生了 ５亿美元的投资亏损。 中国航油集团早在损失 形成之初就成立了财务风险管理会 ， 更是聘请专业的风险管理单位编 制了专门的财务风险管理手册 ， 其中规定了一旦产生 ５ ０ ０ 万美元以上 的财务损失， 必须向决策层报告， 但是企业领导者在风险产生之初一直 未向集团提供报告 ， 最终导致了较大损失 。 在进行财务活动中， 财务风 险管理需要在活动过程中识别可能产生的多种风险 ， 进行详细的分析 以及度量， 并采取有效的措施及时对风险进行预防和控制 ， 一旦在内部 控制制度形成和执行过程中 ， 缺乏风险管理的知识和方法 ， 在制定财务 风险管理中疏忽大意 ， 导致业务层面财务管理与内部控制未能紧密结 合， 问题将会出现 。所以， 在内部控制制度的关键地方必须制定有效措 施， 中国航油集团在此次实践中缺失了支出资金的授权环节 ， 且相关审 计部门未能仔细认真履行职责 ， 最终导致巨额亏损。 事业单位资产管理理念薄弱 ， 财务控制未能达到理想效果。 事 ３ ． 业单位如果在资金运营过程中未能严格管理 ， 产生资金闲置或者资金 缺乏的现象也会影响内部控制 。如当前国内不少中小型医院的财务资 金未能得到合理利用， 在资金周转过程中未能充分发挥作用 ， 甚至部分 医院在使用资金过程中未指定详细的安排和计划 ， 资金多向不动产方 面投资， 也未能根据季节的更替进行资金价格的调整 ， 在医院财务账款 回收速度低的情况下， 导致资金短缺现象， 医院容易产生资金利用困 境， 而另一方面， 在管理固定资产方面制度不完善， 产生不规范的管理 让财务管理流于形式 ， 也导致了医院资金浪费和流失问题的出 制度， 现。 事业单位内部审计制度落后 。为了使事业单位内部控制制度保 ４ ． 持应有的严肃性以及有效性 ， 实现财务风险的规避， 事业单位内部审计 随之产生， 然而目前部分单位通常实行的内部审计形式为事后审计制
构建基于风险管理的事业单位内部控制制度重 二、 点
事业单位内部控制是实现单位财务风险管理的关键所在， 医院进 行内部控制是为了避免财务管理错误的发生， 实行有效监管， 避免产生 建立事业单位内部财务活动检查机制 ， 从而保护国有 徇私舞弊的现象， 医疗事故案件频 资产的完整和安全。近年来国内医院会计违纪案件、 影响了医院的健康发展。 发， 建立健全单位内部的成本控制以及成本核算制度 。 以医院为代 １ ． 表的事业单位须及时建立财务成本考察核算制度， 在财务管理过程中 有效控制医院财务支出 ， 将 及时反映成本管理风险以及成本应用情况， 运营成本降低， 对财务管理目标进行及时更新。 建立健全单位的标准 定额成本制度， 在事前控制单位内的各种能耗活动， 在考核过程 成本、 实现全面的财务成本控制。 中量化单位的成本支出以及服务水平， 建立健全单位内部控制制度中的监控体系。 一般来说， 事业单 ２ ． 监管流程、 监管方法措施 位的内部控制监管体系主要包括了监管组织、 以及监管处罚等内容。当前我国医院内部控制监控监管包括了内部审 内部管理层、 财务管理部分等共同组成， 该监管体系包括了内部风 计、 险管理、 内部组织管理、 控制执行等部门职能， 各部门须在建立内部控 制监管规范、 监管流程、 监管权利表单、 执行记录的基础上各司其职 。 内部控制制度进行处罚或者进行处理过程中， 还需明确以下几点， 首先 其次须制定出 必须给予监管部门进行处罚或者纠正相应错误的权利， 常见的医院内部控制制度包括了审计 、 切实可行的监管方法以及手段， 审核、 处罚、 举报、 内部评价或者移交司法部门的方式手段。 提升会计从业人员的业务素质。 加强事业单位发展， 必须保证 ３ ． 这就需要转变单位会计从业人员理 财务分析报告与单位实际的结合， 念， 全面提升工作素质。 近年来， 国内财务体制改革调整了财务预 算 形成了国库集中财务集中收付制度， 强化了政府采购， 事业范围财 法， 务工作人员须不断实现自我提升， 在新的发展形势下加强财务分析 ， 为 单位领导层提供具有价值的财务风险分析。 当前， 常用的财务分析法包括差额法、 纵向和横向比较法以及财务 因素分析方法， 财务人员必须根据实际情况灵活进行财务分析 ， 以事业 — —分析比较法为例， 范围利用频率较高的财务分析方法— 主要是将单 位内的收支状况、 收支结构等具体数值与单位内部的多项计划进行纵 向以及横向的比较， 另外再与单位同比、 环比指标进行结合， 利用相对 总结出财务管理中的问题 ， 及时规避财 数或者绝对数等形式进行分析， 务风险。