吉大20年4月课程考试《税法》期末作业考核试题

吉林大学网络教育学院2019-2020学年第一学期期末考试《税法》大作业

学生姓名专业

层次年级学号

学习中心成绩

年月日

作业完成要求：大作业要求学生手写，提供手写文档的清晰扫描图片，并将图片添加到word 文档内，最终wod文档上传平台，不允许学生提交其他格式文件（如JPG，RAR等非word 文档格式），如有雷同、抄袭成绩按不及格处理。

一、简答题（每小题5分，共50分）

1、税法的基本原则有哪些？

我国税法的基本原则主要有税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。

2、我国现行的税率主要有哪些？

中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

1、比例税率

是指不论征税对象数量或金额的多少，统一按一个百分比征税的税率。我国现行的产品税、营业税、关税、牲畜交易税等都实行比例税率。

比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

2、超额累进税率

是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。

具体运用上又分为地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。

3、超率累进税率

是超额累进税率的一种。超率累进税率是一种特殊税率形式。实行这种税率，选取课税对象的某一百分比指标为计税起点，将其按百分比高低划分为若干个等级部分，并分别规定每一个等级的税率。

当课税对象的百分比增加到需要提高一级税率时，仅就超过百分比的部分按高一级税率课税。同一课税对象可以同时适用几个等级的税率。课税对象的百分比愈高，适用税率也就愈高。

累进税率因计算方法和依据的不同，又分全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

4、定额税率

亦称“固定税额”。按征税对象的数量单位，直接规定的征税数额。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量征收的税种。

3、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的计税方法

4、简述增值税与消费税的联系和区别。

答: 5、简述消费税应纳税额的三种计征方法。

6、简述关税的税率种类。

一、进口关税

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自２０１５年６月１日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过５０％。

２０１６年１月１日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等１６种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛制西服套装的暂定进口税率为１０％，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为８％，真空保温杯的暂定进口税率为１２％，太阳镜为６％。

二、进口关税种类

（一）消费税

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对４类货物征收消费税。

第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。

第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。

（二）增值税

我国的增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为１７％，但对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税税率较低为１３％。

（三）手续费

海关监管手续费是指海关按照《中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征进口关税下调手续费的办法》的规定，对减税、免税和保税货物实施监督、管理所提供服务征收的手续费。

三、进口关税的税率

（一）消费税税率

１．征税货物种类及其税率

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车１１类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为４５％，最低为３％。

２．计税价格及税额计算

（１）我国实行从价定率办法计算进口消费税。

计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。

组成计税价格计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税税额）÷（１－消费税税率）

从价计征的消费税税额计算公式为：

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

（２）从量计征的消费税

从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油４种，实行定额征收。黄酒每吨人民币２４０元，啤酒每吨人民币２２０元，汽油每升０．２元，柴油每升０．１元。

从量计征的消费税税额计算公式为：

应纳税额＝单位税额×进口数量

（二）增值税税率

下列各类货物增值税税率为１３％：

１、粮食、食油植物油；

２、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

３、图书、报纸、杂志；

４、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

５、金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，它们为零税率）；

６、国务院规定的其他货物。

计税价格及税额计算

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组成计税价格计算公式为：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额

增值税税额计算公式：

应纳税额＝组成计税价格×增值税税率

设置了进口关税税率之后，就能在一定程度上控制进口商品的数量，但是不少进口商以进口商品的名义提高价格之后仍然能获取很大的利益，收取的关税就能反哺于市场，对市场经济中不能由自身调节的问题做一个补充。国家对进口的部分商品的进口关税税率经常做一些调整，便更好的适应了市场的需求。

7、比较关税的补征和追征。

关税补征是海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物向纳税义百务人补征；税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以进行追征。