预付款项(账龄5年)
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认定、 认定、审计目标和审计程序对应关系
被审计单位：某单位第2套账 项目：预付账款 编制人：系统管理员 编制日期：2008.11.18 索引号：ZE 报表截止日：2000.12.31 复核人： 复核日期：
一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 A、资产负债表中记录的预付款项是存在 的. B、所有应当记录的预付款项均已记录. C、记录的预付款项由被审计单位拥有或控 制. D、预付款项以恰当的金额包括在财务报表 中,与之相关的计价调整已恰当记录. E、预付款项已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报. 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
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二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 （一）取得或编制预付账款明细表，检查： 1、复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报 表数核对是否相符。 2、在明细表上标注截止审计外勤日已收到货物并冲销预付账款的项目。 D 3、核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。 审计工作记录 账 龄分析 分析 流程 多处挂账统计 审计工作记录 账 龄分析 重分类 参考软件功能
ABD
共4页 第1页
认定、审计目标和Baidu Nhomakorabea计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
参考软件功能
AB
（三）选择以下方法对预付账款执行分析程序： 1、将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析波动原因，并重点关注本期异常增 加的大额预付账款； 2、计算预付账款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期末进行比较，分析异常变 动的原因。 财务审计 财 务综 3、将预付账款的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 合分析 单科 目总 4、了解预付账款惯例及收回货物的平均天数，并分析预付账款账龄。对长期挂账的预付账 体分析 款查明原因。是否根据有关购货合同支付。如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性 质，或者因工作单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，将其金额转入其他应收款 项目。 5、本期预付账款占资产总额的比例与上期相比如出现异常增加，应详细查明原因，并询问 管理当局预付款项增长的原因。 （四）检查预付账款挂账超过一年的原因。 （五）结合其他项目查核预付账款的真实性和完整性： 1、结合货币资金、应付账款等项目的审计，查核有无漏记预付账款的情况。 2、检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后 是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。 （六）用非记账本位币结算的预付账款,检查采用的折算汇率和汇兑损益处理是否正确。 （七）检查预付款项的坏账准备是否正确。 EXCEL插件 对账 外币汇总表
4、结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应 付账款两个科目中同时挂账的情况。
5、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。
（二）函证预付账款 审计工作记录 账 1、选择大额和异常的项目进行函证（包括零余额账户），以确认余额是否真实、准确。编 龄分析(抽函) 函 制函证明细表，记录函证的过程和情况，对函证差异的分析原因，对未回函的可选择再次函 证管理(生成函证) 证或采用替代程序进行检查。 2、对未回函的项目及未函证的项目采用替代程序。包括但不限于： （1）检查该笔债权的相关凭证、资料； （2）抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付 审计工作记录 账 账款。 龄分析 替代测试 （3）对存在的预付关联方的款项，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，并检查采购 合同等以确认该债权合法性和合理性；采用向关联方函证及查询的方法确认交易的真实性。 （4）标明预付关联方（包括持股5％以上股东）的款项，并标明合并报表时应予抵销的金额 。
ABCD
D
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认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号 ZE1-1
执行
ZE1-2
ZE2-1
ZE2-2
ZE2-3
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认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号
执行
ZE3
ZE4
ZE5
ZE6 ZE7
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认定、审计目标和审计程序对应关系表
被审计单位：某单位第2套账 项目：预付账款 编制人：系统管理员 编制日期：2008.11.18 索引号：ZE 报表截止日：2000.12.31 复核人： 复核日期：
一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 A、资产负债表中记录的预付款项是存在 的. B、所有应当记录的预付款项均已记录. C、记录的预付款项由被审计单位拥有或控 制. D、预付款项以恰当的金额包括在财务报表 中,与之相关的计价调整已恰当记录. E、预付款项已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报. 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
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二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 （一）取得或编制预付账款明细表，检查： 1、复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报 表数核对是否相符。 2、在明细表上标注截止审计外勤日已收到货物并冲销预付账款的项目。 D 3、核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。 审计工作记录 账 龄分析 分析 流程 多处挂账统计 审计工作记录 账 龄分析 重分类 参考软件功能
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审计目标
可供选择的审计程序
参考软件功能
AB
（三）选择以下方法对预付账款执行分析程序： 1、将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析波动原因，并重点关注本期异常增 加的大额预付账款； 2、计算预付账款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期末进行比较，分析异常变 动的原因。 财务审计 财 务综 3、将预付账款的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 合分析 单科 目总 4、了解预付账款惯例及收回货物的平均天数，并分析预付账款账龄。对长期挂账的预付账 体分析 款查明原因。是否根据有关购货合同支付。如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性 质，或者因工作单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，将其金额转入其他应收款 项目。 5、本期预付账款占资产总额的比例与上期相比如出现异常增加，应详细查明原因，并询问 管理当局预付款项增长的原因。 （四）检查预付账款挂账超过一年的原因。 （五）结合其他项目查核预付账款的真实性和完整性： 1、结合货币资金、应付账款等项目的审计，查核有无漏记预付账款的情况。 2、检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后 是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。 （六）用非记账本位币结算的预付账款,检查采用的折算汇率和汇兑损益处理是否正确。 （七）检查预付款项的坏账准备是否正确。 EXCEL插件 对账 外币汇总表
4、结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应 付账款两个科目中同时挂账的情况。
5、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。
（二）函证预付账款 审计工作记录 账 1、选择大额和异常的项目进行函证（包括零余额账户），以确认余额是否真实、准确。编 龄分析(抽函) 函 制函证明细表，记录函证的过程和情况，对函证差异的分析原因，对未回函的可选择再次函 证管理(生成函证) 证或采用替代程序进行检查。 2、对未回函的项目及未函证的项目采用替代程序。包括但不限于： （1）检查该笔债权的相关凭证、资料； （2）抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付 审计工作记录 账 账款。 龄分析 替代测试 （3）对存在的预付关联方的款项，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，并检查采购 合同等以确认该债权合法性和合理性；采用向关联方函证及查询的方法确认交易的真实性。 （4）标明预付关联方（包括持股5％以上股东）的款项，并标明合并报表时应予抵销的金额 。
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认定、审计目标和审计程序对应关系表
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