预付款项(账龄5年)
企业会计准则预付账款解释
企业会计准则预付账款解释企业会计准则中关于预付账款的解释预付账款是企业的一种流动资产，指的是在购销活动中，买方在未收到货物时预先支付给卖方的款项。
本文将对企业会计准则中关于预付账款的相关规定进行解释。
一、预付账款的定义与确认预付账款是指企业按照购销合同的规定，在未收到货物之前预先支付给卖方的款项。
这项资产通常以借记“预付账款”科目的方式确认。
当企业支付预付款项时，借记“预付账款”科目，同时贷记“银行存款”或“现金”科目。
二、预付账款的计量预付账款的计量主要包括两个方面：初始计量和后续计量。
1. 初始计量：在支付预付款项时，企业应按照实际支付的金额进行计量，即借记“预付账款”科目的金额。
2. 后续计量：在后续期间，应根据货物实际成本与预付款项之间的差额进行调整。
当货物实际成本高于预付款项时，应借记相关成本费用科目，同时贷记“预付账款”科目；当货物实际成本低于预付款项时，应借记“预付账款”科目，同时贷记“库存商品”等科目。
三、预付账款的处理预付账款的处理主要包括两个方面：货物收到的处理和无法收到货物的处理。
1. 货物收到的处理：当企业收到货物时，应按照货物的实际成本与预付款项之间的差额进行调整，同时根据购销合同的规定进行结算。
2. 无法收到货物的处理：如果企业未能按照购销合同的规定收到货物，应进行坏账核销，即借记“坏账准备”科目，同时贷记“预付账款”科目。
若存在争议，应通过法律途径解决。
四、预付账款的税务处理预付账款的税务处理主要包括增值税和所得税方面。
1. 增值税：根据国家税务法规，企业在支付预付款项时，应按照规定计提增值税进项税额。
在收到货物时，应根据货物的实际成本与预付款项之间的差额计算增值税销项税额。
2. 所得税：根据企业所得税法，企业支付的预付款项在计算应纳税所得额时应当扣除。
无法收到货物时进行的坏账核销，应计入当期损益，并在计算应纳税所得额时扣除。
五、结语预付账款是企业购销活动中常见的经济事项，对于企业而言，正确处理预付账款至关重要。
应收款项和预付款项
按风险分类
可以分为低风险应收款项和高风险应收款项。低风险应收款项 通常是能够按时收回的款项，而高风险应收款项则存在无法按
时收回的风险。
应收款项的管理
日常管理
包括建立客户信用管理体系、定期对账、及 时跟进催收等措施，以确保应收款项能够按 时收回。
风险管理
通过建立风险评估体系，对高风险客户或项目进行 风险预警和监控，以降低坏账风险。
合同条款审查
严格审查合同中关于预付款项的条款，确保符合公司利益和风险控制要求。
预付款项审批
建立严格的预付款项审批流程，明确各级审批权限，防止出现违规支付。
预付账款监控
对预付账款进行实时监控，定期与供应商核对账目，确保预付账款的安全。
05
应收款项和预付款项的审计
应收款项的审计
合同核对
核对合同、发票、收据等文件，确保应收款 项的来源和金额准确无误。
合同管理
加强合同管理，确保合同条款明确、合法， 并严格按照合同约定执行收款。
收款流程规范
制定清晰的收款流程，明确责任分工，确保 及时、准确地完成收款工作。
账龄分析与催收
定期进行账龄分析，对逾期款项进行催收， 采取有效措施降低坏账损失。
预付款项的内部控制
供应商评估
对供应商进行全面评估，确保供应商具备履约能力，降低预付款项风险。
按照支付对象分类
01
可以分为预付货款和预付劳务费。
按照合同约定分类
02
可以分为合同约定预付和未约定预付。
按照预付时间分类
03
可以分为短期预付款和长期预付款。
预付款项的管理
建立预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度， 明确预付账款的审批权限、流程和责任。
预付账款管理制度
预付账款管制办法之阳早格格创做第一条预付账款的定义预付账款是指单位依照百般经济合共的确定预付给供应单位的款项.第两条预付账款管制的单干（一）预付款申请部分控制统制预付款项的爆收；查看预付款的需要性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性；逃踪预付款项的使用情况，并根据财务部分提供的疑息即时与供应商、劳务提供圆或者启包商通联，浑理预付款项.（两）合约管制部控制考查合共或者协议中有闭预付款项的条款的完备性及合理性；查看预付款的需要性，付款时面的准确性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性.（三）成本管制部控制考查预付款金额的合规性,查看预付款的需要性，付款时面的准确性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性.（四）财务管制部控制考查预付款项资料的合规性；逃踪统计预付款真止情况，并即时将其反馈到预付款申请部分.（五）止政人力部控制修坐EAP系统中相闭表单及数据戴与、汇总的功能，维护相闭疑息体统的运止维护，并降真相闭责任考核等事宜.第三条预付账款支付的规则（一）预付款申请部分应充分利用自己的资疑劣势，规则上尽管预防采与预付款结算办法.如确需支付预付款项的，则正在合共或者协议的条款中必须对于预付款项支付金额或者比率，支付时面、核销或者支回时面等有精确的确定.（两）支付的预付款项没有得超出合共约定的合理克日，乏计支付的预付款金额应统制正在合共目标以内.（三）除火、电、焚气等特殊部分已出具付款报告书籍中，其余尚已已签订合共或者协议的，一律克制支付预付款项，更没有得签订真假合共以获与预付款项.第四条预付账款的支付过程（一）工程名目波及预付账款的1、申请人挖写《名目付款审批表》并正在付款本量栏勾选“预付款”，逃加列明预付款本量及本果、乏计已支回或者核销的金额、预计核销或者支回时面、责任人等相闭果素后提接责任人确认.2、责任人确认后上述事项后圆可正式提接付款审批过程.3、财务管制部支到审批完毕资料后操持付款脚绝.（两）其余名目波及预付账款的1、挖写《预付款申请书籍》，列明合共称呼、合共金额、预付款本量、预付款本果、预计核销或者支回时间、责任人等相闭果素后提接责任人确认.2、责任人确认后上述事项后圆可正式提接付款审批过程.3、财务管制部支到审批完毕资料后操持付款脚绝.第五条预付账款台账管制（一）预付款申请部分应安插人员修坐预付账款台账，仔细反映各客户预付账款的删减变动，余额、爆收时间、对于圆控制人、包办人、暂时对于圆的经管情景预付账款的浑理情况、浑支控制人战包办人等情况.（两）财务管制部应修坐预付账款台账，分单位、分名目逐笔备案预付账款变动情况，监控预付账款核销及回支情况，定期体例预付账款账龄分解表（最少没有超出六个月），并报支财务管制部经理战财务总监.第六条预付账款的浑理（一）财务管制部定期启展预付账款核销及回支统计、浑理处事，对于超出确定账龄的预付账款即时通过EAP系统提倡预付款催支过程.（两）预付款申请部分应正在支到催支过程后主动履止相闭核查事宜，由部分控制人牵头收袖，构制有闭人员对于逃查截止举止分解.对于较万古间（半年以上）没有处理的预付账款及定金，要正在查明本果的前提上，制定浑理计划，出现非常十分情况的要即时处理.（三）预付款申请部分应于10个处事日内正在EAP系统中恢复财务管制部并抄支其分管收袖.（四）财务管制部正在接到恢复后举止复核，并将复核截止通过EAP系统推支财务管制部经理、财务总监及总经理.（五）如预付款申请部分超出10个处事日才恢复财务管制部或者存留核查、催支没有力的，财务管制部有权将相闭情况推支止政人事部.（六）止政人事部应根据接易部分核查及催支的完毕情况即时降真到接易部分的相闭绩效考核.（七）如催支责任人爆收职务安排或者离职等情况应即时将相闭资料移接给新村支责任人.第七条预付账款的坏账处理（一）财务管制部采与单项尝试法计提坏账准备，根据接易部分反馈的疑息，定期评估预付账款核销或者支回的大概性，如有资料说明存留无法核销或者支回的款项的，则依照会计规则的央供计提还账准备.（两）根据经确切资料证据已产死坏账并制成益坏的，应由预付款申请部分查明本果，如属于催支没有力等本果制成的益坏可逃究相闭责任人的责任.（三）核销坏账时需经相闭责任部分控制人、分管收袖、财务总监及总经理审批后圆可真止.（四）对于已核销的坏账益坏仍需移接博门机构或者博人逃索，并要另坐备查薄备案，干到账销案存.（五）对于己注销的坏账又支回时，财务管制部应即时进账，预防产死账中资本.。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
预付款项的会计处理方法
预付款项的会计处理方法在企业经营过程中，往往会存在与供应商或其他合作方之间的预付款项交易。
预付款项是指企业在购买货物或服务之前，提前向供应商或合作方支付一定金额的资金。
预付款项的会计处理方法对于企业的财务管理起着至关重要的作用。
本文将探讨预付款项的会计处理方法，以帮助企业正确处理相关交易，提高财务管理水平。
一、预付款项的分类根据时间的不同，预付款项可以分为长期预付款项和短期预付款项。
长期预付款项指支付给供应商或合作方的款项将在一年以上的时间内按约定期限使用；短期预付款项指支付给供应商或合作方的款项将在一年内按约定期限使用。
二、长期预付款项的会计处理对于长期预付款项的会计处理，一般采用资本化的方法。
即将预付款项按照实际支付金额计入资产表中的长期资产项目，并在资产负债表中列示为长期预付款项。
在每个会计期间内，对长期预付款项进行摊销，计入当期费用。
具体的会计分录如下：借：长期预付款项贷：银行存款每个会计期间，按照预付款项总额除以预期使用期限，摊销一部分预付款项，并将摊销的金额计入当期费用。
三、短期预付款项的会计处理对于短期预付款项的会计处理，一般采用直接计入当期费用的方法。
即将预付款项直接计入利润表，减少当期的利润。
具体的会计分录如下：借：预付款项贷：银行存款四、关于预付款项的抵消在一些情况下，企业与供应商或合作方之间存在相互预付款项的情况。
此时，可以通过抵消的方式进行会计处理。
具体的会计分录如下：借：预付款项贷：应付款项通过抵消操作，企业与供应商或合作方之间的预付款项可以相互抵销，减少现金流量的往来。
五、关于预付款项的跟踪管理对于企业来说，及时、准确地跟踪和管理预付款项非常重要。
可以通过建立专门的预付款项管理制度，加强日常的审核和监督，确保资金的安全和正确使用。
同时，及时核对预付款项与实际交易的一致性，以及预付款项的摊销情况，避免出现遗漏或错误。
六、关于预付款项的风险控制预付款项的存在也带来一定的风险，如供应商或合作方无法按照约定交付货物或提供服务，预付款项可能会受到损失。
预付款项(账龄5年)
一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 A、资产负债表中记录的预付款项是存在 的. B、所有应当记录的预付款项均已记录. C、记录的预付款项由被审计单位拥有或控 制. D、预付款项以恰当的金额包括在财务报表 中,与之相关的计价调整已恰当记录. E、预付款项已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报. 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
ABCD
D
共4页 第2页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号 ZE1-1
执行
ZE1-2
ZE2-1
ZE2-2
ZE2-3
共4页 第3页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号
执行
ZE3
ZE4
ZE5
ZE6 ZE7
共4页 第4页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
存在完整性权利和义务计价和分摊列报审计目标参考软件功能审计工作记录?账龄分析?分析流程?多处挂账统计审计工作记录?账龄分析?重分类审计工作记录?账龄分析?替代测试c记录的预付款项由被审计单位拥有或控制
认定、 认定、审计目标和审计程序对应关系
被审计单位：某单位第2套账 项目：预付账款 编制人：系统管理员 编制日期：2008.11.18 索引号：ZE 报表截止日：2000.12.31 复核人： 复核日期：
4、结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应 付账款两个科目中同时挂账的情况。
5、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。
（二）函证预付账款 审计工作记录 账 1、选择大额和异常的项目进行函证（包括零余额账户），以确认余额是否真实、准确。编 龄分析(抽函) 函 制函证明细表，记录函证的过程和情况，对函证差异的分析原因，对未回函的可选择再次函 证管理(生成函证) 证或采用替代程序进行检查。 2、对未回函的项目及未函证的项目采用替代程序。包括但不限于： （1）检查该笔债权的相关凭证、资料； （2）抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付 审计工作记录 账 账款。 龄分析 替代测试 （3）对存在的预付关联方的款项，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，并检查采购 合同等以确认该债权合法性和合理性；采用向关联方函证及查询的方法确认交易的真实性。 （4）标明预付关联方（包括持股5％以上股东）的款项，并标明合并报表时应予抵销的金额 。
【税会实务】坏账准备核算方法的变更和应收、预付款项的账龄分析
【税会实务】坏账准备核算方法的变更和应收、预付款项的账龄分析《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
坏账准备核算方法的改变，例如从原来的余额百分比法改为账龄分析法，到底是属于会计政策的变更还是属于会计估计的变更，这是值得讨论的一个问题。
因为不同的处理方法，得出不同的经营成果；认定不同的变更形式，也会得出不同的业绩结果。
根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，变更会计政策，一般应当采用追溯调整法进行处理；变更会计估计，则采用未来适用法进行处理。
对于这一事项，如果从会计政策变更的定义考虑，坏账准备由应收款项余额百分比法改为账龄分析法，属于会计政策变更；但从计提坏账比例看，计提比例发生了变化，属于会计估计变更。
在这种情况下，根据会计准则的有关规定，不易区分会计政策变更和会计估计变更时，按会计估计变更来处理。
在实务工作中，有的人认为，在合并会计报表的情况下，对纳入合并会计报表范围内的子公司的应收款项，母公司不需计提坏账准备，以免由此造成合并会计报表与母公司会计报表损益反映的不一致。
我认为，这种理由似不成立。
从法律角度讲，纳入合并报表范围与不纳入合并报表范围的子公司，都是独立的企业法人，其发生坏账的可能性并无二效，不能为了避免合并报表与母公司报表的差异而省略本应计提的坏账准备。
况且，这种会计处理既不符合会计准则的规定精神，也与实际情况有矛盾。
从理论上讲，合并报表净利润大于、等于或小于母公司报表净利润，都是有可能的。
《企业会计制度》也只是规定，对与关联方发生的应收款项，不能全额计提坏账准备；并没有规定对与关联方的应收款项不计提坏账准备。
不过根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》第48条的规定，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。
关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
预付账款管理制度
预付账款管理办法第一条预付账款的定义预付账款是指单位按照各类经济合同的规定预付给供应单位的款项。
第二条预付账款管理的分工（一）预付款申请部门负责控制预付款项的发生；检查预付款的必要性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性；跟踪预付款项的使用情况，并根据财务部门提供的信息及时与供应商、劳务提供方或承包商联系，清理预付款项。
（二）合约管理部负责审核合同或协议中有关预付款项的条款的完整性及合理性；审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。
（三）成本管理部负责审核预付款金额的合规性,审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。
（四）财务管理部负责审核预付款项材料的合规性；跟踪统计预付款执行情况，并及时将其反馈到预付款申请部门。
（五）行政人力部负责建立EAP系统中相关表单及数据摘取、汇总的功能，维护相关信息体统的运行维护，并落实相关责任考核等事宜。
第三条预付账款支付的原则（一）预付款申请部门应充分利用自身的资信优势，原则上尽量避免采用预付款结算方式。
如确需支付预付款项的，则在合同或协议的条款中必须对预付款项支付金额或比例，支付时点、核销或收回时点等有明确的规定。
（二）支付的预付款项不得超过合同约定的合理期限，累计支付的预付款金额应控制在合同标的以内。
（三）除水、电、燃气等特殊部门已出具付款通知书外，其他尚未未签订合同或协议的，一律禁止支付预付款项，更不得签订虚假合同以获取预付款项。
第四条预付账款的支付流程（一）工程项目涉及预付账款的1、申请人填写《项目付款审批表》并在付款性质栏勾选“预付款”，追加列明预付款性质及原因、累计未收回或核销的金额、预计核销或收回时点、责任人等相关要素后提交责任人确认。
2、责任人确认后上述事项后方可正式提交付款审批流程。
3、财务管理部收到审批完成材料后办理付款手续。
（二）其他项目涉及预付账款的1、填写《预付款申请书》，列明合同名称、合同金额、预付款性质、预付款原因、预计核销或收回时间、责任人等相关要素后提交责任人确认。
预付账款管理规定
预付账款管理规定第一条为了加强预付账款的管理，防范经营风险，保障资金安全，缩短资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，特制订本规定；第二条本规定适用范围为上海XXXXXX有限公司；第三条预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项；第四条预付账款的管理部门为财务部和采购部，财务部负责账务处理，采购部负责款项支付；第五条企业应建立供应商档案。
供应商基本信息包括：供应商全称及编码，付款或账单地址，800免费电话和热线，折扣期限，最大最小采购额度和信用额度；供应商选定标准、评价规定和资格确认；第六条供应商选定标准、评价规定和资格确认参考因素：实地考察，生产设备，工艺流程，生产能力，技术水平，质量管理，服务水平，反应能力，价格水平，按时交货，供货周期，合作历史，信用评级，后期服务等；第七条所有预付账款必须要有采购合同或协议的支持，财务部必须审核采购合同或协议后，才能付款；第八条采购部建立预付账款台账，详细列示供应商名称、供应商联系人、采购经办人、采购品种、采购金额、预付账款日期等信息，并根据实际采购商品入库记录予以核销；第九条财务部每月初导出预付账款明细账，交给采购部同预付账款台账核对，督促采取清理措施；第十条采购部每月检查预付账款台账，内容包括：是否有采购合同或协议；是否金额合理；是否账龄过长、长期挂账；是否按期收到货物；是否在预定期限核销；是否该供应商上笔款项已核销等。
发现的问题，要说明原因，提出解决办法，管理要求必须在1个月内解决，此项要求纳入绩效考核范围；第十一条预付账款逾期30天，采购部必须重点关注，积极采取措施，并上报公司主管领导；逾期60天，视为问题账款，在与供应商协商解决不成后，提请公司法律顾问签发《律师函》，进而考虑通过诉讼等方式催收，并对采购部责任者相应处罚。
特殊款项，特殊处理；第十二条采购部应重点测定市场强势品种的经济批量，减少零星采购，争取折扣最大化。
对非强势品种，不得预付账款，以便杜绝为个人利益而产生的弊端；第十三条财务部要正确使用预付账款科目，不得逾越科目核算范围，不得故意错用此科目截留收入、隐瞒利润、滞延纳税、偷逃企业所得税；第十四条坏账确认的标准：债务人破产、撤销，依法清偿后，无法收回的预付款项；债务人死亡、失踪，既无遗产清偿，又无义务承担人，无法收回的预付款项；债务人逾期3年未履行债务义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的预付款项；第十五条按照公司考核政策，计提预付账款坏账准备要结合个别认定法和账龄分析法。
预付账款的管理规定[1]
![预付账款的管理规定[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/271d219782d049649b6648d7c1c708a1284a0a4e.png)
预付账款的管理规定[1]预付账款的管理规定只有有效的监督、考核机制才能保证⼀项好的管理制度的实施。
对于预付账款的管理也要建⽴⼀套预付账款责任处理规定。
第⼀条：预付账款定义预付账款指买卖双⽅协议商定，由购货⽅预先⽀付⼀部分货款给供应⽅⽽发⽣的⼀项债权。
预付账款⼀般包括预付的货款、预付的购货定⾦。
施⼯企业的预付账款主要包括预付⼯程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货⽅客户的款项，也是公司债权作为流动资产，预付账款不是⽤货币抵偿的，⽽是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
发⽣预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部⼀式三联的订货付款申请单后，⽅可办理预付账款⽀付⼿续,严格控制各种预付款项的额度。
⼀、严格控制预付账款的审批控制流程1、由采购部申请⼈填写⼀式三份<<预付款申请单>>,表样如下表:长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单⼚家名称：单号：ZH000001申请⼈：部门经理审批：总经理审批：财务签字：填写注意事项：(1)⼚家名称必须填写正确的收款单位全称；(2)产品名称、型号、数量、单价均要和⽇后收到的发票上的货物名称、规格型号、数量、⾦额⼀致；(3)付款形式可分别填写现⾦⽀付或银⾏存款⽀付；(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使⽤部门,以便于固定资产管理；(5)合计栏中需汇总付款⾦额总计数,缺⼀不可。
2、申请⼈填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责⼈确认签字后及时付款。
3、预付款单⼀式三份,第⼀联付款联交由出纳付款,第⼆联记账联交由会计留存,第三联采购留存。
4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购⼈员将发票匹配相应的⼊库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票⾦额与相应<<预付款申请单>>第⼆联记账联匹配后交由采购⼈员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上⾯确认签字并返还采购⽤于⽉末对账。
应收及预付款项的核算【会计实务操作教程】
(一)应收账款的入账时间 由于应收账款是因为赊销业务而产生的，因此其入账时间与确认销售 收入的时间是一致的，它们的入账时间可以根据确认收入实现的时间来 定，具体确定方法，将在收入这一章中论述。 (二)应收账款的入账价值 在通常情况下，按照历史成本计价的原则，应收账款应根据交易实际 发生的金额记账，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分。但 是，如果发生商业折扣、现金折扣等因素时，收账款价值的确定就变得 比较复杂。具体确定方法，将在收入这一章中论述。 (三)坏账损失的处理 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无 法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏 账损失。 1.直接转销法 采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考
(精品文档)预付账款参考表格
债权人名称
金额
持有本公司股份比 例
合计
-
2013.08
被审计单位： 项目：预付款项披露 表财务报表截止日/期 间：
1、预付账款账龄如 下：
账龄
1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 注：（1）账龄超过1 年的预付款项，应说 明未收回的原因。
债权人名称
期末数 金额
-
比例 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
金额
未收回原因
索引号： 编制人： 复核人：
4250-7
页次： 日期： 日期：
期初数 金额
-
比例 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Hale Waihona Puke 报表日后是否收回合
计
-
（2）若各报告期间的期末预付款项余额比上期末预付款项余额增加或减少超过30%或预付款项期末余额超过资产总额的10%的，应说 明其原因。
2、金额较大的预付 账款明细情况：
债务人名称
金额
性质或内容
合计
-
【金额较大的预付账
款指占年末预付账款
总额的30%及以上的项
目。】
3、预付款项期末数中包括预付XXX公司（持有本公司XX.XX%股份）的XX款项XXX.XX元，占预付款项总额的比例为XXX.XX%。（该条适 用于预付账款中有预付持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位的款项,若披露的单位比较多，可比照应收账款相应格式披露， 标题比照“应收账款”改）。
教你学财报——第4节：预付账款｜资产负债表
第4节：预付账款【释义】预付账款，是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
如预付的材料款、商品采购货款、农副产品预购的定金、为来年预先支付的保险费等；施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
原则上企业的预付账款不得计提坏账准备。
但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
【来源】•企业的贸易采购环节。
•其他环节。
•如按照相关合同或相关规定，企业必须预先支付一定款项，以作为定金、预付款等使用用途。
【拓展】拓展一：仔细阅读“预付款项”财报注释。
一般在财务报表注释中，“预付款项”注释中应该披露如下信息：（1）预付款项账龄列示/分析。
在这里需注意，账龄时间越长的预付款项，价值越低，且变成坏账的几率越高，所以，警惕预付款项账龄时间过长且金额非常大的情况。
（2）预付对象的期末余额前五名的预付款情况。
一般而言，企业的预付款项都会比较集中，前五的预付款项往往占比会超过一半。
拓展二：留意关联方的预付款项。
在“关联方及关联交易” 中，财报还会披露关联方的预付款项具体情况，披露关联款项的具体发生金额。
搞清楚销售环节中有多少关联交易，非常有助于我们判断企业是否被大股东违规占用或挪用资金，并且有助于我们判断企业营业额的真实性。
【分析】1、优秀的企业，预付账款远远比应付账款要少。
当应付账款远大于预付账款时，表明企业跟上游的贸易关系处在主动和强势地位；反之，当应付账款远小于预付账款时，则表明企业跟上游的贸易关系处在被动和弱势的地位。
2、企业突然预付账款增大，而营收则无多大变化时，需留意企业通过虚列预付账款将资金划出去挪为他用，极有可能是大股东占用了企业资金。
如果预付账款突然增大，且产生同等体量的营业收入，那么极有可能是企业通过预付款流出资金，然后以营业收入的面孔，将资金重新流回公司体内，从而达到操纵利润、虚增营收的目的，此种情况投资者需警惕。
5 审计工作底稿编制指引——预付款项
审计人员登陆中国银行网站，查询到决算日的外汇牌价中间价，将外币预付款项折算为记账 本位币与被审计单位提供的账面余额进行核对。
（二）审计程序：检查账龄划分是否正确，审查预付款项是否按合同支付。 审计目标：存在性、完整性、计价与分摊。 审计过程：
1、审计人员根据期初已审定账龄，结合本期发生额，必要时追查至相关凭证，审查期 末账龄划分是否正确，账龄划分不正确的应建议被审计单位进行调整。
（2）经检查凭证发现公司于 07 年 11 月 20 日支付 300 万元给恒利印刷厂，付款日期与 合同约定不一致；公司又未能提供产权证明、董事会决议、仓库转让交易凭证等其他有关资 料；
（3）经询问，公司财务经理承认“仓库转让合同”是虚假的，此项业务无实质性交易， 该笔预付款项系关联方之间的借款,借款期限为 2 年。
3,153.90 64,878.00 23,068.64 32,689.10 47,100.00 11,309.00 9,787.50 65,926.98
未审期末数
账面账项调整
账面重分类调整
合计
1年以 内
1－2年
2-3年
3-4年
5年 4-00.00
S
-
-
- 3,000,000.00 17,024.98
- ZE002
坏账准备
贷
-
-
-
-
-
索引号: ZE001 项目: 预付款项审定表
期末审定数
上期末审定数
本期审定数与上期 审定数的比较
变动额
变动率
100,000.00 -
3,221,986.14 -3,121,986.14 -
-97%
合计
3,082,975.02
预付账款的正确使用与管理是如何规定的
预付账款的正确使⽤与管理是如何规定的预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先⽀付给供货⽅或提供劳务⽅的款项。
在⽇常核算中，有的企业由于主观、客观⽅⾯的原因错⽤该科⽬或利⽤该科⽬隐瞒利润、推迟纳税等，影响了企业财务信息的真实性。
那么“预付账款”的正确使⽤与管理是如何规定的？请跟随店铺⼩编⼀起在下⽂中进⾏了解。
预付账款的正确使⽤与管理是如何规定的⼀是建⽴健全预付账款的相关制度。
（1）建⽴健全预付账款管理责任制度。
财务部门⼯程管理⼈员负责预付账款中的设备管理⼯作，材料核算⼈员负责预付账款中的材料借款管理⼯作，供应部门负责预付账款的清查催收⼯作。
通过加强对预付账款的管理，加速资⾦周转，提⾼资⾦使⽤效益。
（2）建⽴预付账款的控制制度。
发⽣预付款项时必须签订合同，合同经各有关部门会签后，上交⼀份财务部备查。
同时为了节约货币资⾦的⽀出，供应部门应按照经部门主任、总会计师审批后的购货合同的规定，办理预付账款⽀付⼿续，严格控制各种预付款项的额度。
未签订购货合同的业务不得发⽣预付账款，外委⼯程不准发⽣预付账款。
（3）建⽴预付账款台账管理制度。
财务部门应与客户协商，要求客户建⽴预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发⽣时间、对⽅负责⼈、经办⼈、⽬前对⽅的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责⼈和经办⼈等信息。
对各种预付款项，应按照购货协议或合同的规定，按单位或个⼈名称、债务单位、个⼈或供应单位名称设置有关的明细账并详细记载。
同时将购货合同、签证单和台账⼀同保管，形成完整的档案。
（4）建⽴健全预付账款清理责任制度。
按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专⼈做好结算和催收⼯作，制定⼯作计划，按期定额回收，防⽌可能的意外和损失发⽣。
供应部门经办⼈要按购货合同规定的时间组织交货，验收⼊库，并在7⽇内报销。
如超过报销期限，每天按预付⾦额的收取经办⼈资⾦占⽤费。
财务部门对所发⽣的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等原因已⽆望再收回所购货物的，应将其转⼊其他应收款。
预付款项与应付款项的会计操作技巧
预付款项与应付款项的会计操作技巧随着企业运营的不断发展，预付款项和应付款项的会计操作成为了每家企业都需要面对的重要问题。
正确处理这两者之间的关系，对于保证企业财务的准确性和可靠性至关重要。
本文将介绍有关预付款项与应付款项的会计操作技巧，以帮助企业有效管理资金流动。
1.预付款项的会计操作技巧预付款项是企业提前向供应商支付的一部分货款或服务费用。
以下是关于预付款项的会计操作技巧：（1）准确定义预付款项：企业应准确界定哪些款项属于预付款项，以便能够对预付款项进行正确的会计处理。
（2）按照实际付款日期确认预付款项：预付款项的确认应以实际付款日期为准，而不是发生交易的日期。
这样可以确保会计记录与实际操作相一致。
（3）建立预付款项清单：企业应建立预付款项清单，并在每次支付预付款项时及时更新。
这有助于企业实时了解预付款项的情况，为预算规划和财务决策提供依据。
（4）进行预付款项的补贴和核销：当预付款项对应的货物或服务交付后，应及时补贴预付款项，并核销对应的应付款项。
这样可以保证预付款项的准确性，避免资金浪费。
2.应付款项的会计操作技巧应付款项是企业应向供应商支付的货款或服务费用。
以下是关于应付款项的会计操作技巧：（1）准确界定应付款项：企业应明确区分不同的应付款项，例如采购货款、租金费用等，以便能够对各项应付款项进行正确的会计处理。
（2）及时确认和登记应付款项：应付款项应在收到发票或供应商的付款要求后及时确认和登记。
这有助于企业掌握应付款项的情况，避免延误支付和违约风险。
（3）建立应付款项账龄分析报告：企业应建立应付款项账龄分析报告，根据应付款项的到期日程安排及时支付。
这有助于企业合理规划资金运作，避免付款逾期或资金不足的情况发生。
（4）定期进行应付款项的审核和结算：企业应定期审核应付款项，核对账单和发票是否一致。
对于已完成的应付款项，应及时进行结算以确保账目清晰和准确。
3.预付款项和应付款项的会计操作技巧预付款项和应付款项在企业财务管理中常常同时存在，以下是它们共同的会计操作技巧：（1）加强供应商管理和合作关系：与供应商保持良好的沟通和合作关系，及时了解货物或服务的提供进度和质量情况，有助于减少预付款项和应付款项的风险。
预付账款有什么需要注意的地方
预付账款有什么需要注意的地方预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
下面由店铺为你详细介绍预付账款的相关法律知识。
预付账款的注意事项一、防止利用预付账款作为“中转站”按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。
如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。
二、防止利用预付账款作为“回收站”在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。
这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。
检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。
四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。
检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。
五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。
预付账款业务的造假形式和识别技巧
预付账款业务的造假形式和识别技巧☝预付账款业务常见会计造假形式预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给销货方的货款。
其常见的错弊有：（1）预付账款后，未能收到货物或未能按期收到货物，给企业造成经济损失。
主要表现在企业签订订购合同时不谨慎，对供货方资信状况了解不够，或者签订的合同不合理、不合法，造成的支付预付账款而不能如期收到合同规定的货物，使预付账款消失，造成另一种形式的坏账损失。
（2）利用预付账款业务往来搭桥。
按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有；或者利用该项业务转移资金，隐匿收入，私设“小金库”或“私分”。
（3）预付账款的核算不合理。
“预付账款”的核算范围有明确规定，它只能反映按购货合同规定，在取得合同规定的货物之前预先支付给销售方的定金或部分货款，不属于“预付账款”应列经济事项的不应在其中核算。
在实际工作中，存在着不按规定范围核算，“预付账款”账户所列经济事项混乱，反映的内容不真实、不合法、不合理，错弊时有发生。
如将本应在“应收账款”、“其他应收款”等债权账户中核算的销售材料货款、存出保证金等业务混在“预付账款”中反映。
或者为了达到截留收入、推迟纳税或偷税目的，而将正常的销售收入、其他业务收入和营业外收入作为预付款业务进行核算，造成账户对应关系混乱，试图蒙混过关。
（4）不合理的预付款。
在市场上很容易就能采购到所需的商品，或被审单位与供货单位具有长期良好的供销关系，按正常方法购入并无困难，但企业为了局部或个人利益，而采用预付款的方式。
（5）“预付账款”账户长期挂账。
这主要表现在：被审单位单方面违约，供应单位根据购货合同没收预付货款，造成企业预付的款项收不回来，长期挂账。
或被审单位对供货单位信誉、生产能力等了解不够，或有关经办人谋取一己私利而上当受骗，到期收不到货物，以致长期挂账，给企业造成另一种形式的坏账损失。
预付账款管理制度
预付账款治理方法第一条预付账款的界说预付账款是指单位按照各类经济合同的划定预付给供给单位的款子.第二条预付账款治理的分工（一）预付款申请部分负责掌握预付款子的产生;检讨预付款的须要性,相干内容的周全性,请求的合规性.合理性.金额的精确性;跟踪预付款子的应用情形,并依据财务部分供给的信息实时与供给商.劳务供给方或承包商接洽,清算预付款子.（二）合约治理部负责审核合同或协定中有关预付款子的条目的完全性及合理性;审查预付款的须要性,付款时点的精确性,相干内容的周全性,请求的合规性.合理性.金额的精确性.（三）成本治理部负责审核预付款金额的合规性,审查预付款的须要性,付款时点的精确性,相干内容的周全性,请求的合规性.合理性.金额的精确性.（四）财务治理部负责审核预付款子材料的合规性;跟踪统计预付款履行情形,并实时将其反馈到预付款申请部分.（五）行政人力部负责树立EAP体系中相干表单及数据摘取.汇总的功效,保护相干信息体统的运行保护,并落实相干义务考察等事宜.第三条预付账款付出的原则（一）预付款申请部分应充分应用自身的资信优势,原则上尽量防止采取预付款结算方法.如确需付出预付款子的,则在合同或协定的条目中必须对预付款子付出金额或比例,付出时点.核销或收回时点等有明白的划定.（二）付出的预付款子不得超出合同商定的合理刻日,累计付出的预付款金额应掌握在合同标的以内.（三）除水.电.燃气等特别部分已出具付款通知书外,其他尚未未签署合同或协定的,一律制止付出预付款子,更不得签署虚伪合同以获取预付款子.第四条预付账款的付出流程（一）工程项目涉及预付账款的1.申请人填写《项目付款审批表》并在付款性质栏勾选“预付款”,追加列明预付款性质及原因.累计未收回或核销的金额.估计核销或收回时点.义务人等相干要素后提交义务人确认.2.义务人确认后上述事项后方可正式提交付款审批流程.3.财务治理部收到审批完成材料后筹划付款手续.（二）其他项目涉及预付账款的1.填写《预付款申请书》,列明合同名称.合同金额.预付款性质.预付款原因.估计核销或收回时光.义务人等相干要素后提交义务人确认.2.义务人确认后上述事项后方可正式提交付款审批流程.3.财务治理部收到审批完成材料后筹划付款手续.第五条预付账款台账治理（一）预付款申请部分应安插人员树立预付账款台账,具体反应各客户预付账款的增减变动,余额.产生时光.对方负责人.经办人.今朝对方的经营状态预付账款的清算情形.清收负责人和经办人等情形.（二）财务治理部应树立预付账款台账,分单位.分项目逐笔登记预付账款变动情形,监控预付账款核销及收受接管情形,按期编制预付账款账龄剖析表（最长不超出六个月）,并报送财务治理部司理和财务总监.第六条预付账款的清算（一）财务治理部按期开展预付账款核销及收受接管统计.清算工作,对超出划定账龄的预付账款实时经由过程EAP体系提议预付款催收流程.（二）预付款申请部分应在收到催收流程后积极实行相干核查事宜,由部分负责人牵头引导,组织有关人员对清查成果进行剖析.对较长时光（半年以上）不处理的预付账款及定金,要在查明原因的基本上,制订清算筹划,消失平常情形的要实时处理.（三）预付款申请部分应于10个工作日内涵EAP体系中答复财务治理部并抄送其分担引导.（四）财务治理部在接到答复落后行复核,并将复核成果经由过程EAP体系推送财务治理部司理.财务总监及总司理.（五）如预付款申请部分超出10个工作日才答复财务治理部或消失核查.催收不力的,财务治理部有权将相干情形推送行政人事部.（六）行政人事部应依据营业部分核查及催收的完成情形实时落实到营业部分的相干绩效考察.（七）如催收义务人产生职务调动或去职等情形应实时将相干材料移交给新村收义务人.第七条预付账款的坏账处理（一）财务治理部采取单项测试法计提坏账预备,依据营业部分反馈的信息,按期评估预付账款核销或收回的可能性,若有材料证实消失无法核销或收回的款子的,则按照管帐准则的请求计提还账预备.（二）依据经确实材料证实已形成坏账并造成损掉的,应由预付款申请部分查明原因,如属于催收不力等原因造成的损掉可穷究相干义务人的义务.（三）核销坏账时需经相干义务部分负责人.分担引导.财务总监及总司理审批后方可履行.（四）对已核销的坏账损掉仍需移交专门机构或专人追索,并要另立备查薄登记,做到账销案存.（五）对己刊出的坏账又收回时,财务治理部应实时入账,防止形成账外资金.。
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被审计单位：某单位第2套账 项目：预付账款 编制人：系统管理员 编制日期：2008.11.18 索引号：ZE 报表截止日：2000.12.31 复核人： 复核日期：
一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 A、资产负债表中记录的预付款项是存在 的. B、所有应当记录的预付款项均已记录. C、记录的预付款项由被审计单位拥有或控 制. D、预付款项以恰当的金额包括在财务报表 中,与之相关的计价调整已恰当记录. E、预付款项已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报. 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
ABCD
D
共4页 第2页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号 ZE1-1
执行
ZE1-2
ZE2-1
2-2
ZE2-3
共4页 第3页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
索引号
执行
ZE3
ZE4
ZE5
ZE6 ZE7
共4页 第4页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
ABD
共4页 第1页
认定、审计目标和审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
参考软件功能
AB
（三）选择以下方法对预付账款执行分析程序： 1、将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析波动原因，并重点关注本期异常增 加的大额预付账款； 2、计算预付账款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期末进行比较，分析异常变 动的原因。 财务审计 财 务综 3、将预付账款的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 合分析 单科 目总 4、了解预付账款惯例及收回货物的平均天数，并分析预付账款账龄。对长期挂账的预付账 体分析 款查明原因。是否根据有关购货合同支付。如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性 质，或者因工作单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，将其金额转入其他应收款 项目。 5、本期预付账款占资产总额的比例与上期相比如出现异常增加，应详细查明原因，并询问 管理当局预付款项增长的原因。 （四）检查预付账款挂账超过一年的原因。 （五）结合其他项目查核预付账款的真实性和完整性： 1、结合货币资金、应付账款等项目的审计，查核有无漏记预付账款的情况。 2、检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后 是否已收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。 （六）用非记账本位币结算的预付账款,检查采用的折算汇率和汇兑损益处理是否正确。 （七）检查预付款项的坏账准备是否正确。 EXCEL插件 对账 外币汇总表
√
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二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 （一）取得或编制预付账款明细表，检查： 1、复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报 表数核对是否相符。 2、在明细表上标注截止审计外勤日已收到货物并冲销预付账款的项目。 D 3、核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。 审计工作记录 账 龄分析 分析 流程 多处挂账统计 审计工作记录 账 龄分析 重分类 参考软件功能
4、结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应 付账款两个科目中同时挂账的情况。
5、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。
（二）函证预付账款 审计工作记录 账 1、选择大额和异常的项目进行函证（包括零余额账户），以确认余额是否真实、准确。编 龄分析(抽函) 函 制函证明细表，记录函证的过程和情况，对函证差异的分析原因，对未回函的可选择再次函 证管理(生成函证) 证或采用替代程序进行检查。 2、对未回函的项目及未函证的项目采用替代程序。包括但不限于： （1）检查该笔债权的相关凭证、资料； （2）抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付 审计工作记录 账 账款。 龄分析 替代测试 （3）对存在的预付关联方的款项，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，并检查采购 合同等以确认该债权合法性和合理性；采用向关联方函证及查询的方法确认交易的真实性。 （4）标明预付关联方（包括持股5％以上股东）的款项，并标明合并报表时应予抵销的金额 。