小企业审计工作底稿
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例第一部分序言大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。
但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。
然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。
尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。
于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。
但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。
由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。
众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。
小型企业审计工作底稿指引(2021年修订)通知
关于发布《小型企业审计工作底稿指引
（2021年修订）》的通知
各会计师事务所、外地在渝分支机构：
为推动执业准则及应用指南的贯彻实施，帮助审计人员更好地把握小型企业审计底稿编制要领，促进中小事务所审计质量的提高，重庆市注册会计师协会组织专业技术委员会委员对协会2014年发布的《小型企业审计工作底稿指引（试用）》进行了修订，现发布《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》，供各事务所在年报审计中使用。
指引作为中注协《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》的补充，主要为编制小型企业底稿提供参考，不能替代指南，也不具备强制性。
试用中有何问题或建议请及时向协会反馈，以便进一步作出修订。
联系人：廖昌祥
联系电话：************
电子邮箱：****************
重庆市注册会计师协会
2022年5月10日。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分
第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表被审计单价： 索引号： A项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、审计工作核对表索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
沟通函S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人： 传真：联系电话： 邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。
（S公司盖章）20×2/3年×月×日注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。
说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通沟通函A会计师事务所：S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。
审计工作总结底稿模板
审计工作总结底稿模板
审计工作总结。
一、审计工作总体情况。
在过去的一年中，我们审计团队共完成了XX个审计项目，涉及领域包括财务、合规、风险管理等多个方面。
我们的审计工作覆盖了公司内部各个部门，对公司的运营情况进行了全面深入的了解和评估。
二、审计工作取得的成绩。
在审计工作中，我们发现了一些问题并提出了相应的改进建议，帮助公司及时
发现并解决了一些潜在的风险和问题。
同时，我们也对公司的内部控制和流程进行了优化和改进，提高了公司的运营效率和风险管理水平。
三、审计工作中存在的问题和不足。
在审计工作中，我们也发现了一些问题和不足之处。
例如，部分部门的内部控
制存在一定程度的缺陷，需要进一步加强和改进；部分流程存在不合理之处，需要进行优化和调整。
四、下一步的工作计划。
在未来的工作中，我们将继续加强对公司各个部门的审计工作，进一步完善公
司的内部控制和流程，提高公司的运营效率和风险管理水平。
同时，我们也将继续加强对审计人员的培训和学习，提高团队的整体素质和能力。
总之，我们将继续努力，为公司的稳健发展和可持续经营做出更大的贡献。
审
计工作是一项重要的工作，我们将继续以严谨的态度和专业的精神，为公司的发展保驾护航。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指引介绍-重庆注册会计师协会
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》为了加强对中小会计师事务所执行审计准则体系的指导，增强审计准则在小型企业审计中的操作性，进一步推动实施审计准则，根据中国注册会计师审计准则和指南的要求，结合小型企业财务报表审计的特点，中注协组织专家编写了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》一书。
全书共两册，分别适用于审计执行新企业会计准则和企业会计制度的小型企业，已由中国财政经济出版社出版,每册定价60 元。
该书是在借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，旨在帮助注册会计师开展高质量的、符合成本效益原则的小型企业审计工作，从而更好地服务于社会公众利益。
该书力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导。
二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率；三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益的原则。
请各省注册会计师协会协助做好本地区征订工作，订单及汇款凭证一并传真至中国财政经济出版社，书款的20% 留作地方协会宣传推广费用，其余80% 汇往中国财政经济出版社。
单位及个人如需购买，须全额汇款，另加15% 的邮寄费，请将征订单及汇款凭证一并传真至中国财政经济出版社。
订购10 册以上的免收邮寄费收款单位：中国财政经济出版社账号：11001079300056012516开户行：建行北京市分行万寿路支行地址：北京市海淀区阜成路甲28号新知大厦637室邮编:100036联系人：蔡丽兰齐磊联系电话：010 —88190636 010-********传真：010 —88190618附件：《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》征订单指南》（请传真至中国财政经济出版社）。
公司和行业 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
内容简介1.借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的执行的指导。
2.本书的审计流程设计（风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路）：将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。
，3. 在实务中使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据被审计单位的实际情况和具体执业需要，根据被审计单位的业务流程的划分应与具体情况，对不同的控制点进行了解和测试。
如，对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。
目录小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
企业内部审计工作底稿模板范文
文章标题：深度剖析企业内部审计工作底稿模板范文一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部审计工作扮演着至关重要的角色。
作为企业内部控制和风险管理的重要组成部分，审计工作的质量和全面性对企业的发展和稳健运营起着决定性作用。
然而，许多企业在进行内部审计工作时常常面临模板化和流程化的挑战。
本文将以深度和广度兼具的方式，全面探讨企业内部审计工作底稿模板范文，以便读者能够更深入地理解和应用相关知识。
二、内部审计工作底稿模板范文的基本结构和内容1. 底稿的设置和分类内部审计工作底稿模板通常包括审计程序、风险评估、工作底稿、审计调查和结论等部分。
这些部分在内部审计工作中都扮演着不可或缺的作用，通过统一的模板设置，可以有效提高审计工作的效率和全面性。
2. 底稿的编制原则和要点在编制内部审计工作底稿时，应该遵循客观、全面、清晰和可追溯的原则。
底稿要点应该涵盖审计的全过程，并在逻辑结构上严谨有序，以便审计人员可以清晰地理解和执行审计工作。
3. 底稿内容的深度和广度内部审计工作底稿内容既要有深度，又要有广度。
深度体现在对审计对象的全面评估和深入分析，广度则反映在对涉及范围的全面覆盖和审计工作的全面性。
三、如何编写高质量的内部审计工作底稿模板范文1. 严密的逻辑结构高质量的内部审计工作底稿应该具有严密的逻辑结构，每一个环节都要清晰、有力地支撑起整个审计过程。
逻辑结构的严谨性能够有效提高审计过程中的全面性和准确性。
2. 关键内容的提炼和突出在编写内部审计工作底稿模板时，应该突出关键内容，对于重要的审计信息和风险点要有针对性地提炼和突出，从而有效指导审计工作的重点和难点。
3. 结合实际案例和个人经验在编写内部审计工作底稿模板范文时，应该充分结合实际案例和个人经验，以便读者在使用时能够更好地理解和应用相应的模板。
四、总结和回顾企业内部审计工作底稿模板范文在审计工作中具有至关重要的作用。
通过深入的评估和全面的探讨，我们可以更好地理解和应用相关知识，从而提高审计工作的质量和效率。
审计工作底稿(模板)
编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（Байду номын сангаас）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见：
审核人员
审核日期
共页第 页附件：页
审计工作底稿
索引号:
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目资金到位、使用及清欠情况
审计过程:
审计认定的事实摘要及审计结论:
（一）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见:
审核人员
审计工作底稿
索引号:
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目基本情况（进度及概算执行情况）
审计人员
编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（一）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见：
审核人员
审核日期
共页第 页附件：页
审计工作底稿
索引号：
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目招投标及合同签订情况
审核日期
共页第 页附件：页
Welcome To
Download !!!
欢迎您的下载，资料仅供参考！
《小型企业财务报表审计工作底稿指引》
一、概述小型企业是指在生产、经营和投资活动中，雇佣的劳动者不超过200人，年度营业总收入不超过2000万元人民币或者资产总额不超过2000万元人民币的企业。
小型企业在经济社会发展中扮演着重要的角色，其财务报表的准确性和真实性对企业自身、各级政府部门以及合作伙伴具有重要意义。
对小型企业的财务报表进行审计工作是十分必要的。
本文旨在为小型企业财务报表审计工作提供底稿指引，以确保审计工作的顺利进行。
二、准备工作1、了解企业基本情况在进行财务报表审计工作之前，首先需要对企业的基本情况有一定的了解。
这包括企业的注册资本、业务范围、人员组织、财务人员等基本信息，以便于后续的审计工作顺利进行。
2、获取企业财务报表审计工作的核心是对企业的财务报表进行审计，因此需要及时获取企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以便于后续的审计工作展开。
三、应用非连续审计的方法小型企业的特点是以随机性、周期性、非定期性等特点所引致财务数据的不完整、不精确或超前等情况。
所以审计工作在实施上需要兼顾连续性审计，也需要考虑到非连续性审计的方法。
如果我们只着眼于连续性审计，容易因为企业现状所诱发的误差而使实际结果与认定结果出现明显的差距。
所以在实施审计方面应以非连续性审计法作为基准原则。
四、建立审核程序1、了解企业内部控制制度了解企业内部控制制度，包括企业的财务管理制度、财务人员的职责分工、财务软件的应用等，以便于后续的审计工作能够有针对性地进行。
2、确定审计程序根据企业的具体情况，设计相应的审计程序，包括了解企业的财务会计记录情况、检查相关凭证和账簿、进行资产清查等，以保证审计工作的全面性和准确性。
3、审计工作的实施在审计工作实施过程中，需要按照预先确定的审核程序进行操作，确保每个环节都能够得到充分的审计证据和审计结论，同时要注意保护好企业的商业机密。
五、编制审计报告1、总结审计工作在审计工作结束后，需要对审计工作进行总结，包括对企业财务报表的真实性、准确性的评价，审计过程中发现的问题以及对企业内部控制制度的建议等。
小型企业审计工作底稿指引(2021年修订)使用说明
使用说明一、编写背景2009年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师审计工作底稿编制指南》，对于广大注册会计师掌握审计准则，提高实务操作水平发挥了重要作用。
《中国注册会计师执业准则》采用风险导向审计技术，要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，在此基础上设计和实施进一步审计程序。
在重庆市注册会计师协会近几年组织的会计师事务所执业质量检查中，发现部分注册会计师在审计工作中，缺乏风险导向审计理念，未能通过实施有效的实质性程序应对审计风险。
部分中小会计师事务所提出，希望地方协会针对中小会计师事务所服务对象主要为小型企业的具体情况，提供相应的执业指引。
为帮助中小会计师事务所执业人员理解和运用审计准则，提高执业质量，重庆市注册会计师协会组织行业专业人员于2014年编写了《小型企业审计工作底稿指引（试用）》，2021年在对2014年版本进行全面修订和补充的基础上，编写了《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》。
二、适用对象本指引适用于对小型企业的年度财务报表审计项目。
小型企业，指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）企业分类标准小型、微型企业标准的被审计单位。
满足以下条件之一的中型被审计单位，也可适用本指引：（1）业务简单，注册会计师评估整体风险较低的被审计单位。
（2）处于项目建设期，尚未实现销售收入的被审计单位。
三、小型企业审计的特点无论被审计单位规模大小，均应当按照风险导向审计理念计划和实施审计工作。
因此，小型企业审计工作底稿编制，与大中型被审计单位具有相同的要素，审计工作底稿同样应当由初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、其他项目及业务完成阶段工作底稿等构成。
与大中型被审计单位比较，由于下述原因，注册会计师编制的小型企业审计底稿内容往往更为简化，且多数时候没有实施控制测试。
中小企业审计工作底稿
索引号：4101-8
银行询证函
银行
本公司聘请的会计师事务所有限公司正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
回函请直接寄至会计师事务所有限公司。
回函地址：邮编：
电话：传真：联系人：
注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。
6. 担保
注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。
注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”
（被审计单位盖章）
年月日
经办人：。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
小企业审计工作底稿指引
索引
号：
银行询证函
银行
本公司聘请的会计师事务所有限公司正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
回函请直接寄至会计师事务所有限公司。
回函地址：邮编：
电话：传真：联系人：
注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。
6. 担保
注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。
（2）贵行向本公司提供的担保
注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”
（被
审计
年月日
经办
人：。
中小企业财务报表审计工作底稿编制指南-前言
前言【字体：大中小】【打印】课程内容安排第一部分新审计准则对工作底稿的要求第二部分关于小型被审计单位审计的特殊考虑第三部分舞弊审计的特殊考虑第四部分中小企业审计工作底稿编制指南一、初步业务活动工作底稿二、风险评估工作底稿三、特殊项目工作底稿四、业务完成阶段工作底稿说在前面：本讲解适用于注册会计师执行中小型企业财务报表审计业务。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：（1）收入来源单一；（2）会计记录简单；（3）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部2006年发布的企业会计准则（以下简称企业会计准则）；二是企业会计制度和l6项具体会计准则（以下简称企业会计制度）；三是小企业会计制度。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我主要针对执行企业会计准则（2006）和企业会计制度及16项具体准则的企业进行讲解。
中小企业划分的参考指标以“国务院国有资产监督管理委员会办公厅 2003 年11月印发的《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327 号）”为例：统计上大中小型企业划分标准编制中小型企业财务报表工作底稿应注意的事项：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导；二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率；三是注重体现中小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化中小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
小型企业审计工作底稿指引(2021年修订)目录
《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》目录前言 ................................................................................................................... 使用说明...........................................................................................................第一部份初步业务活动初步业务活动指引 .......................................................................................... 业务承接保持评价表参考格式...................................................................... 年度独立性声明参考格式..............................................................................第二部份风险评估程序及审计计划风险评估程序及审计计划指引...................................................................... 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险记录................................ 项目组—风险评估讨论记录参考格式......................................................... 重大错报风险及应对措施汇总表 ................................................................. 总体审计策略和具体审计计划(参考案例) .................................................. 对整体层面内部控制的了解和评价参考格式............................................. 对业务层面内部控制的了解和评价参考格式. ............................................第三部份实质性程序实质性程序实施指引—资产类项目. ............................................................ 实质性程序实施指引—负债类项目. ............................................................ 实质性程序实施指引—所有者权益类项目. ............................................... 实质性程序实施指引—损益类项目. ............................................................ 程序表参考格式. ..............................................................................................。
中小企业审计工作底稿(新会计准则)
被审计单位： 项 编 日 目： 制： 期： ABC公司 现金流量表审查验算表——补充资料 E 2010年2月26日 索 引 号： 期 复 日 间： 核： 期：
六、补充资料： 补充资料： 项 目 金额
1、将利润调节为经营活动的现金流量 、 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产行生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失 固定资产报废损失 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 期初存货： 期末存货：（ ＝经营性应收账款（期初数 其他应收款（期初数－ (应付账款、应付票据、 款（期末-期初）-预提费用 筹资活动的财务费用（ 利润表中的投资收益： 与利润表中的净利润一致 与列入费用的减值准备一致 管理费用…折旧;营业费用 无形资产摊销： 长期待摊费用摊销： 营业外收入(处置)、营业外支出 待摊费用期初-待摊费用期末 预提费用期末-预提费用期初 营业外支出：1、盘亏：
经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支原投资、筹资活动： 、不涉及现金收支原投资、筹资活动： 以固定资产偿还债务 以对外投资偿还债务 以存货偿还债务 接受捐赠非现金资产 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加增加情况： 、现金及现金等价物净增加增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 3、现金及现金等价物净增加增加情况： 、现金及现金等价物净增加增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 -
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南 (企业会计准则版)征订单
附件1：
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》
（企业会计准则版）征订单
第一联：此联与汇款单一起作报销凭证
以下两联请填清后邮寄或传真给中国财政经济出版社孙腾收
地址：北京市海淀区阜成路甲28号新知大厦938房间邮编：100142传真：010?-88190972
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》
（企业会计准则版）
第二联：收款单位记账凭证
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》（企业会计准则版）
第三联：发书单位发书凭证
附件2：
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》
（小企业会计准则版）征订单
第一联：此联与汇款单一起作报销凭证
以下两联请填清后邮寄或传真给中国财政经济出版社孙腾收
地址：北京市海淀区阜成路甲28号新知大厦938房间邮编：100142传真：010?-88190972
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》
（小企业会计准则版）
第二联：收款单位记账凭证
《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》
（小企业会计准则版）
第三联：发书单位发书凭证。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中审亚太会计师事务所云南分所 技术总监李玲
主要内容
编制说明 完成阶段的工作
完成阶段的工作
汇总 沟通 试算平衡表 总体分析复核 审计报告 质量管理 声明书 总结
汇总
在计划和执行审计工作，评价识别出的错报 对审计的影响，以及未更正错报对财务报表 和审计意见的影响时，注册会计师需要运用 重要性概念。
由于财务报表存在重大错报而发表否定意 见的审计报告
如财务报表附注×所述，20×1年ABC公司通过非同一控制下 的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ公司纳入合 并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。 ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将 XYZ公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的 多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司 纳入合并范围对财务报表产生的影响。 我们认为，由于“（三）导致否定意见的事项”段所述事项的 重要性，ABC公司的合并财务报表没有在所有重大方面按照企 业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司及其子公司 20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现 金流量。
与治理层的沟通
治理职责是治理机构的集体责任，如董事会、监 督委员会、合伙人、业主、管理委员会、治理委 员会、受托人或类似职位的人员。在某些小型被 审计单位，可能由一个人承担治理职责，如在没 有其他业主情况下的业主兼经理，或单独的一名 受托人。当治理职责是一项集体责任时，可能由 下设组织（如审计委员会甚至个人）负责具体工 作以协助治理机构履行责任。而在另外一些情况 下，下设组织或个人可能负有与治理机构不同的 法定责任。
由于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据而发表
保留意见的审计报告
如财务报表附注×所述，ABC公司于20×1年取得了XYZ公司 30%的股权，因能够对XYZ公司施加重大影响，故采用权益法 核算该项股权投资，于20×1年度确认对XYZ公司的投资收益 ×元，截至20×1年12月31日该项股权投资的账面价值为×元。 由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行 XYZ公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面 价值以及ABC公司确认的20×1年度对XYZ公司的投资收益获 取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额 进行调整。 我们认为，除“（三）导致保留意见的事项”段所述事项可能 产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会 计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的 财务状况以及20×1或充分性方面，当出 现下列情形时，财务报表可能存在重大错报： ⑴财务报表没有包括适用的财务报告编制基础 要求的所有披露； ⑵财务报表的披露没有按照适用的财务报告编 制基础列报； ⑶财务报表没有作出必要的披露以实现公允反 映。
审计报告
无法获取充分、适当的审计证据的情形
审计报告
管理层对审计范围施加的限制致使注册会计 师无法获取充分、适当的审计证据的情形举 例如下： ⑴管理层阻止注册会计师实施存货监盘； ⑵管理层阻止注册会计师对特定账户余额实 施函证。
由于财务报表存在重大错报而发表保留意 见的审计报告
ABC公司20×1年12月31日资产负债表中存货的列示金额为× 元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变 现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。 公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来 计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失 将增加×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元、× 元和×元。 我们认为，除“（三）导致保留意见的事项”段所述事项产生 的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准 则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务 状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
与治理层的沟通
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与 财务报表审计相关的责任，包括： （一）注册会计师负责对管理层在治理层监 督下编制的财务报表形成和发表意见； （二）财务报表审计并不减轻管理层或治理 层的责任。 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范 围和时间安排的总体情况。
与治理层的沟通
调查分析程序的结果
在考虑对被审计单位及其环境的了解以及在 审计过程中获取的其他审计证据后，注册会 计师可以通过评价管理层的答复，获取与答 复相关的审计证据。 如果管理层不能提供解释，或注册会计师结 合与管理层答复相关的审计证据认为管理层 的解释不充分，则可能需要实施其他审计程 序。
审计报告
向治理层和管理层 通报内部控制缺陷
注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别 出的值得关注的内部控制缺陷。 注册会计师还应当及时向相应级别的管理层通报下列内部控制 缺陷： （一）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除 非在具体情况下不适合直接向管理层通报； （二）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注 册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内 部控制其他缺陷。 本条第一款第（一）项所述事项应当采取书面方式通报。
有助于形成总体结论的分析程序
在临近审计结束时，注册会计师应当设计和 实施分析程序，帮助其对财务报表形成总体 结论，以确定财务报表是否与其对被审计单 位的了解一致。
分析程序
风险评估分析程序 实质性分析程序 有助于形成总体结论的分析程序
分析程序
在实施分析程序时，注册会计师需要考虑将被审计 单位的财务信息与下列信息进行比较： ⑴以前期间的可比信息； ⑵被审计单位的预期结果，如预算或预测等，或注 册会计师的预期数据，如折旧的估计值； ⑶可比的行业信息，例如，将被审计单位的应收账 款周转率（销售收入应收账款）与行业平均水 平或与同行业中规模相近的其他单位的可比信 息进行比较。
注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的下列问题： （一）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会 计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。在适当的情 况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报 告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审 计单位的具体情况； （二）审计工作中遇到的重大困难； （三）已与管理层讨论或需要书面沟通的、审计中出现的重大 事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部 成员参与管理被审计单位； （四）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程 重大的其他事项。
审计报告
在选择的会计政策的恰当性方面，当出现下列情形 时，财务报表可能存在重大错报： ⑴选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一 致； ⑵财务报表（包括相关附注）没有按照公允列报的 方式反映交易和事项。 财务报告编制基础通常包括对会计处理、披露和会 计政策变更的要求。如果被审计单位变更了重大会 计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在 重大错报。
分析程序
在实施分析程序时，还需要考虑下列关系： ⑴财务信息要素之间的关系（根据被审计 单位的经验，预期这种关系符合某种可预 测的规律，如毛利率）； ⑵财务信息和相关非财务信息之间的关系， 如工资成本与员工人数的关系等。
分析程序
自实施分析程序的结果可能有助于注册会计 师识别出以前未识别的重大错报风险。在这 种情况下，《中国注册会计师审计准则第 1211号——通过了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险》要求注册会计师 修正重大错报风险的评估结果，并相应修改 原计划实施的进一步审计程序。
⑴超出被审计单位控制的情形； ⑵与注册会计师工作的性质或时间安排相关的 情形； ⑶管理层施加限制的情形。
审计报告
超出被审计单位控制的情形举例如下： ⑴被审计单位的会计记录已被毁坏； ⑵重要组成部分的会计记录已被政府有关机 构无限期地查封。
审计报告
与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形举 例如下： ⑴被审计单位需要使用权益法对联营企业进行核算， 注册会计师无法获取有关联营企业财务信息的充分、 适当的审计证据以评价是否恰当运用了权益法； ⑵注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会 计师无法实施存货监盘； ⑶注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的， 但被审计单位的控制是无效的。
3、确定一项分类错报是否重大，需要进行 定性评估。即使分类错报超过了在评价其他 错报时运用的重要性水平，注册会计师可能 仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生 重大影响。
评价审计过程中识别出的错报
4、即使某些错报低于财务报表整体的重要 性，但因与这些错报相关的某些情况，在将 其单独或连同在审计过程中累积的其他错报 一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报 评价为重大错报。
导致发表非无保留
意见的事项的性质 财务报表存在重大错 报
这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广 泛性
重大但不具有广泛性 重大且具有广泛性
保留意见
否定意见
无法获取充分、适当 的审计证据
保留意见
无法表示意见
审计报告
财务报表的重大错报可能源于： ⑴选择的会计政策的恰当性； ⑵对所选择的会计政策的运用； ⑶财务报表披露的恰当性或充分性。
重要性
报表层次的重要性水平 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
⑴法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报 表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治 理层的薪酬）计量或披露的预期； ⑵与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企 业的研究与开发成本）； ⑶财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露 的业务的特定方面（如新收购的业务）。
评价审计过程中识别出的错报
⑴未更正错报的汇总影响； ⑵对是否超过特定类别的交易、账户余额 或披露的重要性水平作出的评价； ⑶就未更正错报对关键比率或趋势以及遵 守法律法规、监管要求与合同要求（如债 务合同）的影响作出的评价。