现金流量表
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
现金流量表及其分析
现金流量表及其分析现金流量表是公司财务报表中的一项重要财务报表，记录公司在一定期间内现金流量的进出情况。
现金流量表可以让投资者和股东了解到公司的财务状况，评估公司的经营能力、财务健康和未来发展前景。
现金流量表通常分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量反映公司从日常经营中收到现金和支付现金的情况。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得收入或支付现金的情况，如购买或出售资产。
筹资活动现金流量反映公司从筹资活动中获得的现金和支付的现金，如股权和债务融资。
现金流量表分析可以从以下几个方面入手：1.现金流量表余额变动的趋势分析分析公司现金流量表的历史数据，观察公司现金流量的趋势是上升还是下降，是否有波动。
如果经营活动现金流量趋势稳定，流入增长，说明公司的经营能力良好，财务状况健康；如果现金流量汇总表中的筹资活动和投资活动现金流量较高，可能会导致公司负债增加，当然如果是正负均衡，或者现金流量表余额大大增加也可能会暗示公司的财务状况稳定。
2.经营活动现金流量分析经营活动现金流量反映的是公司生产和销售商品或提供服务过程中的现金流入和流出状况。
正常情况下，公司的经营活动现金流量应该是稳定的。
如果经营活动现金流量出现了大幅波动，可能意味着公司遇到了经营问题，导致公司经营能力下降，或者公司要面临一些投资决策。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得现金和支付现金的情况。
如果公司在一段时间内进行了大量投资活动，如购买新的机器设备或收购其他公司时，就有可能导致投资现金流量短暂的负向变化。
然而，如果公司的投资活动现金流量总体趋势稳定，并且公司的投资决策是有效的，这可能就是企业长期发展的好兆头。
筹资活动现金流量反映公司从股权和债务融资中获得的现金和支付的现金。
如果公司在一段时间内筹集到了大量的资金，就会反映在现金流量表上。
然而，这并不总是意味着这是一个好的现象。
如果公司的负债随着股权和债务融资增加，企业财务状况就可能变得更加脆弱。
现金流量表分析的要点
现金流量表分析的要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的进出情况，对于企业的经营状况和财务健康程度有着重要的参考价值。
本文将从几个要点来探讨现金流量表分析的重要性和方法。
一、现金流量表的基本结构现金流量表一般分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动现金流量包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；筹资活动现金流量包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
二、经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，是评估企业盈利能力和经营能力的重要指标。
通过分析经营活动现金流量，可以了解企业的经营状况和现金流动性。
1. 经营活动现金流入的分析经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等。
可以通过分析这些现金流入的变化情况，判断企业销售情况的好坏以及经营能力的强弱。
如果经营活动现金流入持续增长，说明企业销售情况良好，经营能力强；反之，则可能存在销售不畅或经营能力不足的问题。
2. 经营活动现金流出的分析经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金等。
通过分析这些现金流出的变化情况，可以了解企业的采购情况和成本控制能力。
如果经营活动现金流出持续增长，说明企业采购成本高或者成本控制不力；反之，则可能存在采购成本较低或者成本控制能力较强的情况。
三、投资活动现金流量的分析投资活动现金流量主要反映了企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资产配置情况。
1. 投资活动现金流入的分析投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
现金流量表概述
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
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【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1）应 收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款 本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期 减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加 额（期末余额-期初余额）特殊调整业务
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
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典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
4
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更 不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。企业
应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照 会计政策变更处理。
5
三、现金流量的分类 1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活
动以外的所有交易和事项。 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和
劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付 账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据 本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期 增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额 （期末余额-期初余额）特殊调整业务
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，通过反映企业在一定时期内现金的流入与流出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金运营状况以及现金筹资和投资活动的情况。
在进行现金流量表分析时，有几个主要要点需要关注。
一、现金流量表的结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
这三个部分反映了企业在经营、投资和筹资方面的现金流量情况，分别用于描述企业的经营能力、投资效益和融资能力。
二、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业主营业务所形成的现金流量，是企业的核心经营活动带来的现金收入和现金支出的变化。
分析经营活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注销售商品、提供劳务所收到的现金，以及其他与主营业务有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买商品、接受劳务支付的现金，以及其他与主营业务有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在经营活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
三、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动所形成的现金流量，包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产等。
分析投资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，以及其他与投资活动有关的现金流入。
2. 现金流出情况：主要关注购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及其他与投资活动有关的现金流出。
3. 现金流量净额：反映企业在投资活动中现金的净流入或净流出情况。
正值表示净流入，负值表示净流出。
四、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业进行筹资活动所形成的现金流量，包括吸收投资、借入资金和偿还债务等。
分析筹资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注吸收投资和借入资金所收到的现金，以及其他与筹资活动有关的现金流入。
现金流量表
什么是现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。
依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。
其基本格式与内容如表5-11所示。
表5-11 现金流量表现金流量表的主要作用有哪些现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。
例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。
因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。
企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
现金流量表
(一.)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入)-收回的代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余额)+(预收帐款期末余额-预收帐款期初余额)-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐(不含租金-当期核销的坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额) 若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。
2、收到的租金=其他业务收人中的租金收入+(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)+(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额)-接受非现金资产而减少的应收帐款(租金)和应收票据(租金)+当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收帐款(租金)坏帐损失3、收到退回的增值税款＝补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+[应收补贴款(出口退税)期初余额-应收补贴款(出口退税)期末余额]4、收到的除增值税以外的其他税费返还=补贴收入-出口退税款+[应收补贴款(不含出口退税)期初余额-应收补贴款(不合出口退税)期末余额]5、收到的其他与经营活动有关的现金＝财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金6、购买商品、接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本)(含进项税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付帐款期末余额-预付帐款期初余额)-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用)-代垫运杂费7、经营租赁所支付的现金＝管理费用(租金)+其他业务支出(租金)+[其他应付款(租金)期末余额-其他应付款(租金)期初余额]-接受非现金资产而减少的租金8、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、营业费用(或销售费用)、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-应付工资期末余额)+应付福利费当期减少额+[其他应收款(代职工支付的费用)期末余额-其他应收款(代职工支付的费用)期初余额+住房周转金当期减少额]9、支付的增值税款＝应交税金中已交增值税10、支付的所得税=应交税金中已交所得税11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费=应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目支付的税款12、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用(或销售费用)+营业外支出-当期计入管理费用营业费用或(销售费用)中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+[其他应付款(不含租金)期初余额其他应付款(不含租金)期未余额]+代垫运杂费-管理费用、营业费用(或销售费用)、营业外支出中未支付现金的费用。
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析
第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。
在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。
2．本期的现金用向何方。
3．现金余额发生了什么变化。
资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。
净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。
净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。
在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。
权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。
净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。
现金流量表(Excel版)
52
其他
53 经营活动产生的现金流量净额
54 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
55
债务转为资本
56
一年内到期的可转换公司债券
57
融资租入固定资产
58
其他
59 3、现金及现金等价物净增加情况：
60
现金的期末余额
61
减：现金的期初余额
62
加：现金等价物的期末余额
63
减：现金等价物的期初余额
64
现金及现金等价物净增加额
现金流量表
报表日期： 年报
单位：元（保留两位小数）
行次
项目
金额
1 一、经营活动产生的现金流量：
2
销售商品、提供劳务收到的现金
3
收到的税费返还
4
收到的其他与经营活动有关的现金
5
现金流入小计
6
购买商品、接受劳务支付的现金
7
支付给职工以及为职工支付的现金
8
支付的各项税费
9
支付的其他与经营活动有关的现金
10
20
支付的他与投资活动有关的现金
21
现金流出小计
22
投资活动产生的现金流量净额
23 三、筹集活动产生的现金流量：
24
吸收投资所收到的现金
25
借款所收到的现金
26
收到的其他与筹资活动有关的现金
27
现金流入小计
28
偿还债务所支付的现金
29
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
30
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
11
经营活动产生的现金流量净额
12 二、投资活动产生的现金流量净额
现金流量表
现金流量表
一、现金流量表概述(一源自现金流量表的定义现金流量表是反映企业一定会计期间经营、投资和筹资活 动产生的现金流入与流出情况的会计报表，它是一张动态 报表。这里的现金包括现金和现金等价物，具体表现为：
1.现金
企业库存现金及随时用于支付的存款。
2.现金等价物 企业只有的期限短、流动性强、易于转换
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形帐户，每 边各分经营、投资、筹资活动三部分。
第三步，以利润表为基础，结合资产负债表的有关项目，分 析每一个非现金项目的增减变动，据以编制调整分录（与工 作底稿法同）。
第四步，将调整分录过入个T形账户，并进行核对。该账户 借代相抵后的差额应与原先过入的起初期末变动数一致。
为已知现金、价值变动风险小的投资。
3.现金流量
企业现金及现金等价物的流入与流出。
现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财 务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流 量信息。
（二）现金流量表的作用
主要表现为四个方面： 1、可以反映企业一定时期内现金流入与流出的原因。 2、可以帮助报表使用者分析企业的偿债能力和支
付能力。 3、可以反映企业产生未来现金流量的能力，以帮
助企业潜在的投资者作出正确的投资决策。 4、可以了解那些虽然与现金收付无关，但对企业有
重要影响的投资和筹资活动。
二、现金流量表的结构
现金流量表分为表首、正表和补充资料三个部分。 表首包括报表名称、编制单位、报表时期和货币计量单位。 正表将企业在一定期间产生的现金流量归为经营活动、投资活
增减变动。
优点：便于对净利润与经营活动的现金流量进行比 较。
我国现行制度规定：现金流量表正表按直接法编制， 同时，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为 经营活动现金流量的信息，兼顾两种方法的优点。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
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目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表讲解
广义：货币资金,包括现金、银行存款、 其他货币资金。
确认标准：是指随时可以支付的，如不 能随时支付的定期存款等，不应作为现金。
（2）现金等价物
现金等价物：指企业持有的投资在满足下 列四个条件：
A、期限短（三个月到期）
B、流动性强
C、易于转换为已知金额现金
D、价值变动风险很小的投资
以上四个条件必须同时具备
会计调整分录
借：经营活动现金流量---销售商品收到现金 借：应收账款（期末＞期初）
贷：应收票据（期末＜期初） 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
例：A企业为一般纳税人，本年
度的利润表和资产负债表有关资料如 下：主营业务收入180万元，比较资 产负债表中应收账款期末比期初多 52.65万元。应收票据期末比期初少 35.10万元。要求：计算销售商品收 到的现金为多少？
Ｂ.固定资产的购建与处置； Ｃ.无形资产的购建与处置。
1.投资活动产生的现金流入项目
（1）收回投资所收到的现金：
反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资的本金和 收益部分；
借：现金/银行存款
贷：短期投资/长期股权投资
投资收益
❖长期债权投资本金部分。
内容：就工商企业来说包括销售商品、 提供劳务、经营性租赁、购买商品等。
（2）投资活动现金流量
范围：投资活动是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定 资产、无形资产和其他长期资产等。
投资概念：广义的投资，包括
对内投资：长期资产的购建与处置
2021/5/18
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现金流量表项目明细及使用说明
现金流量表项目明细及使用说明现金流量表是一张重要的财务报表，用于反映企业经营活动期间现金流的收入和支出情况，是衡量企业经营状况和现金管理能力的重要指标。
在编制现金流量表时，需要涉及到很多项目明细和使用说明，下面让我们详细了解一下。
一、现金流入总额现金流入总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金收入总额。
其中，营业活动现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、取得投资收益等；筹资活动现金流入主要包括发行债券、吸收投资、借款等。
二、现金流出总额现金流出总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金支出总额。
其中，营业活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的各项税费等；投资活动现金流出包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，支付的投资款项等；筹资活动现金流出主要包括还本付息、分配股利、购买自己的股份等。
三、现金净增加额现金净增加额是指企业期间现金流入总额减去现金流出总额得出的结果，是企业期间现金增减变化的量化指标。
四、现金余额现金余额是指企业末期现金余额，是企业管理现金流的重要参考依据，也是企业管理现金流的重要目标之一。
五、现金流量表编制注意事项1、编制现金流量表时需要按照会计核算准则的规定进行，合理计算现金流量；2、对于营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行明细分析，在编制现金流量表时需要分别列示，避免混淆；3、应当对涉及财务报表项目进行详细细致的记录，为现金流量表编制提供有效依据。
最后，现金流量表的制定是企业管理现金流的重要工具和手段，在编制现金流量表过程中需要注意对于涉及的项目明细和使用说明进行详细记录和分析，从而保证现金流量表的准确性和有效性，为企业现金管理提供有力的指导。
手把手教你编现金流量表-实例
现 金 流 量 表
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。
1362500
840500
支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000 +1750+700 =356450元
356450
300000
1362500
现 金 流 量 表
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
现金流量表
什么是现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资[1]。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(IncomeStatement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量的分类[2]企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的，现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。
现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为以下三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动产生的现金流量。
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。
包括：销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。
现金流量表编制与调整
现金流量表编制与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入流出情况，对企业经营活动的资金状况和偿付能力进行评估。
本文将介绍现金流量表的编制方法和调整原则。
一、现金流量表编制方法现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法：直接法是通过金融活动、投资活动和经营活动的直接现金流量来编制现金流量表。
具体步骤如下：1.列举现金流入项目，包括销售收款、借款、利息收入等。
2.列举现金流出项目，包括购买商品、支付借款、支付利息等。
3.计算各项现金流量的净额。
4.将各项净额合并得到期末现金余额。
间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目来得到现金流量表。
具体步骤如下：1.计算净利润。
2.调整非现金项目，如折旧、摊销等。
3.调整财务活动、投资活动、经营活动的差异。
4.计算各项现金流量的净额。
5.将各项净额合并得到期末现金余额。
二、现金流量表的调整原则现金流量表的编制需要根据实际情况进行调整，确保准确反映企业的现金流量情况。
以下是一些常见的调整原则：1.资本支出和收回：将企业的资本支出和收回纳入现金流量表，以反映企业的投资活动对现金流动的影响。
2.非现金项目：对于一些非现金项目，如租赁费、折旧、摊销等，需要进行适当调整，以确保现金流量表的准确性。
3.利息和税项：利息和税项通常涉及非现金交易，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
4.汇率变动：对于涉及外币交易和汇率变动的企业，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
5.持续经营和退出经营：如果企业面临退出经营的情况，需要将退出经营产生的现金流量调整为现金流量表中的现金流量项目。
通过以上调整，现金流量表能更准确地反映企业的现金流入流出情况，为经营决策提供可靠的依据。
总结：现金流量表的编制和调整是企业财务管理的重要环节，它反映了企业的现金流动情况，对于评估企业的经营状况和偿付能力具有重要作用。
正确编制和调整现金流量表，可以帮助企业更好地了解和管理自身的现金流量，提高经营效率和风险控制能力。
现金流量表
一、现金流量表主表项目（一)经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数）+(预收帐款期末数-预收帐款期初数）—当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类"科目，则减去. ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）〈即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值—存货期初价值）] +应交税金（应交增值税—进项税额）+(应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类）,贷方不是“现金类"科目，则减去，如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税"科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+(应付工资期初数—期末数）+（应付福利费期初数—期末数) 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。
现金流量表
（23）借制造费用—折旧费800000管理费用—折旧费200000贷：累计折旧 1 000 000借：资产值损失——计提的固定资产减值 300 000贷：固定资产值准备 300 000 （24）借：银行存款 510 000 贷：应收账款 510 000借：资产值损失——坏账准备 9 000贷：坏账准备 9 000 （25）借：销售费用——展览费 100 000 贷：银行存款 10 000 （26）借：生产成本 2 339 000 贷：制造费用 2 339 000借：库存商品 12824000贷：生产成本 12824000 （27）借：销售费用——广告费 100000 贷：银行存款 100000 （28）借：应收票据 2925000 贷：主营业务收入 2500000应交税费——应交值税（销项税额） 425000 （29）借：财务费用 200000银行存款 2725000 贷：应收票据 2925000 （30）借：营业税金及附加 20000贷：应交税费——应交教育费附加 20000 （31）借：应收税费——应交增值税（已交税金） 1000000——应交教育费附加 20000 贷：银行存款 1020000 （32）借：在建工程 2000000 贷：应付利息 2000000 （33）借：财务费用 100000 贷：应付利息 100000 （34）借：短期借款 2500000 贷：银行存款 2500000 （35）借：应付利息 2100000 贷: 银行存款 2100000 （36）借：长期借款 6000000 贷：银行存款 6000000 （37）借：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13600营业外支出——债务重组损失 23400 贷：应收票据 117000 （38）借：交易性金融资产——公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 （39）借：主营业务成本 7500000 贷：库存商品 7500000 （40）借：所得税费用——当期所得税费用 948650 贷：应交税费——应交所得税 948650借：递延所得税资产 75000贷: 所得税费用——递延所得税费 75000 （41）借：主营业务收入 12500000 营业外收入 500000投资收益 15000 贷：本年利润 13015000借：本年利润 9520400贷：主营业务成本 7500000 营业税金及附加 20000销售费用 200000(22) 提无形资产摊销600000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900000元。
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项
目
行 次
一、经营活动产生的现金流量：
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
4
现金流入小计
5
购买商品、接受劳务支付的现金
6
支付给职工以及为职工支付的现金
7
支付的各项税费
8
支付的其他与经营活动有关的现金
9
现金流出小计
10
经营活动产生的现金流量净额
11
二、投资活动产生的现金流量：
33
五、现金及现金等价物净增加额
34
补充资料：
35
1、将净利润调节为经营活动现金流量： 36
净利润
37
加：计提的资产减值准备
38
固定资产折旧
39
无形资产摊销
40
长期待摊费用摊销
41
待摊费用减少（减：增加）
42
预提费用增加（减：减少）
43
固定资产、长期资产的损失（减：收益） 44
固定资产报废损失
45
财务费用
46
投资损失（减:收益）
47
递延税款贷项（减:借项）
48
存货的减少（减:增加）
49
经营性应收项目的减少（减:增加）
50
经营性应付项目的增加（减:减少）
51
其他
52
经营活动产生的现金流量净额
53
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 54
债务转为资本
55
一年内到期的可转换公司债券
56
融资租入固定资产
57
其他
58
3、现金及现金等价物净增加情况：
59
现金的期末余额
60
减：现金的期初余额
61
加：现金等价物的期末余额
62
减：现金等价物的期初余额
63
现金及现金等价物净增加额
64
12
收回投资所收到的现金
13
取得投资收益所收到的现金
14
固定资产、长期资产所收回的现金净额
15
收到的其他与投资活动有关的现金
16
现金流入小计
17
固定资产、长期资产所支付的现金
18
投资所支付的现金
19
支付的其他与投资活动有关的现金
20
现金流出小计
21
投资活动产生的现金流量净额
22
三、筹资活动产生的现金流量：
23
吸收投资所收到的现金
24
借款所收到的现金
25
收到的其他与筹资活动有关的现金
26
现金流入小计
27
偿还债务所支付的现金
28
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
29
支付的其他与筹资活动有关的现金
30
现金流出小计
31
筹资活动产生的现金流量净额
32
现金流量表
年
月
金额
项
单 位
目
行次
金额
四、汇率变动对现金的影响