四川省国家税务局转发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法

国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复

国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.03.16•【文号】国税函[2009]137号•【施行日期】2009.03.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复（国税函[2009]137号）山东省国家税务局、地方税务局：你们《关于税务师事务所设立审批有关问题的请示》（鲁国税发〔2009〕13号）收悉。

经研究，批复如下：一、关于税务师事务所需上报的材料及审批程序问题税务师事务所设立的条件及需上报的材料仍暂按《国家税务总局关于印发〈有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法〉和〈合伙税务师事务所设立及审批暂行办法〉的通知》（国税发〔1999〕192号）中的相关规定执行。

税务师事务所的设立按下列审批程序办理：（一）税务师事务所的发起人或合伙人，向省注册税务师管理中心提出书面申请，并按有关规定递交材料，申请人对材料的真实性和合法性负责，所有复印件必须注明“与原件无误”字样并由相关人员签字。

（二）省注册税务师管理中心一般工作人员在收到齐全的申请材料后对照设立税务师事务所的条件进行初审并提出意见。

（三）省注册税务师管理中心主任根据设立税务师事务所的相关规定进行审核，并进行公示。

（四）在公示期内，如没有任何举报或虽有举报但经核实不影响税务师事务所设立的，由省注册税务师管理中心将新设所审核意见报省注册税务师管理工作领导小组组长或副组长审批。

省注册税务师管理中心根据领导审批意见下达设立税务师事务所的批复文件，并报国家税务总局（纳税服务司）备案。

二、关于税务师事务所执业证印制及用印问题税务师事务所执业证及其副本暂按原式样，由各省国税局、地税局共同印制。

税务师事务所执业证制发机关栏套印省国家税务局、地方税务局印章，发证机关栏套印省注册税务师管理中心印章。

三、关于税务师事务所执业证编码问题为适应信息化管理的需要，税务师事务所执业证实行全国统一编码。

国家税务总局公告2017年第31号解读：税务师事务所行政登记规程(试行)

国家税务总局公告2017年第31号解读：税务师事务所行政登记规程（试行）相关政策——国家税务总局公告2017年第31号国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告国家税务总局公告2017年第13号国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法(试行)》的公告国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告国家税务总局公告2017年第31号2017.8.4国家税务总局关于征求《税务师事务所行政登记和监管办法（征求意见稿）》意见的通知现将国家税务总局制定的《税务师事务所行政登记规程（试行）》予以发布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

附件:1.税务师事务所行政登记证书（式样）2.税务师事务所行政登记表3.税务师事务所行政登记不予登记通知书4.税务师事务所变更/终止行政登记表国家税务总局2017年8月4日税务师事务所行政登记规程（试行）第一条为了规范税务师事务所行政登记，促进税务师行业健康发展，依据国务院有关决定和《涉税专业服务监管办法(试行)》，制定本规程。

第二条税务师事务所行政登记，是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。

未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

第三条税务机关按照本规程规定，遵循公开、便捷原则，对符合条件的行政相对人予以行政登记，颁发《税务师事务所行政登记证书》（以下简称《登记证书》，见附件1）。

《登记证书》式样由国家税务总局确定。

第四条国家税务总局负责制定税务师事务所行政登记管理制度并监督实施。

省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。

第五条税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；（二）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（三）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（四）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立跟审批暂行办法新

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的通知【标签】有限责任税务师事务所,合伙税务师事务所,设立及审批【颁布单位】国家税务总局【文号】国税发﹝1999﹞192号【发文日期】1999-10-11【实施时间】1999-10-11【有效性】全文有效【税种】税务代理（通知略）有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法第一条为了加强对有限责任税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。

第二条有限责任税务师事务所（以下简称事务所）是由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。

事务所以其全部资产对其债务承担责任。

事务所的出资人以其出资额对事务所承担有限责任。

第三条设立事务所，由国家税务总局审批。

第四条发起设立事务所应当具备下列条件：（一）有3名以上符合本办法第五条规定的发起人；（二）有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；（三）注册资本30万元以上；（四）有固定的办公场所和必要的设施；（五）审批机关规定的其他条件。

第五条申请设立事务所的发起人应当具备以下条件：（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；（二）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；（三）为事务所的出资人；（四）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；（五）年龄在65周岁以下；（六）审批机关规定的其他条件。

第六条事务所的出资人应当具备以下条件：（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；（二）在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；（三）审批机关规定的其他条件。

第七条事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。

票据权利的善意取得与物的善意取得的区别

遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>票据权利的善意取得与物的善意取得的区别票据权利的善意取得与物的善意取得的区别(一)、与物的善意取得的区别。

物的善意取得是指，动产的占有人无权处分其所占有的动产，将该动产转让给第三人或没定他物权，善意的受让人取得物的占有时，即取得所有权或他物权。

在理论上，物的善意取得与票据权利的善意取得都起源于日尔曼法。

二者都是以牺牲真实权利人的利益为代价而求得交易的动态安全，保护善意第三人的合法权益。

作为民法的特别法，票据法上善意取得的根本精神与民法上规定是一致的。

但是，作为特别法的地位，也表明了其善意取得制度不可能与基本法的规定完全一致，其差异具体表现为如下几点：1、从法律规定来看，立法体例不同。

如前所述我国票据法上的善意取得制度在立法体例上，属反面解释的立法例。

而我国有关物的善意取得的规定则不是如此。

我国《最高人民法院关于贯彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见(试行)》第89条规定：“共同共有人对共同财产有共同的权利，承担共同义务。

在共同共有关系存续期间，部分共有人擅自处分共同共有财产的，一般认定为无效。

但第三人善意、有偿取得该财产的，应当维护第三人的合法权益••••••••”。

2、从对无权处分人的要求看，物的善意取得要求无权处分人的占有行为必须合法，即无权处分人对物的占有是基于真实权利人的意思。

票据权利善意取得则不同。

对于票据，无论无票据权利人如何取得票据，只要善意第三人取得票据时为善意，就不影响善意取得的成立。

也即票据权利的基础关系是何状态，不影响票据权利的善意取得。

3、取得的客体不同。

物的善意取得的客体是物的所有权或他物权。

而票据权利善意取得的客体具有二重性。

第一，是票据本身。

第二，是票载权利。

在理论上，票据是完全证券，取得票据，即取得其上的权利。

因此只要票据上善意取得成立，持票人即取得票据权利，此时持票人可以要求付款人付款，还可以在被拒绝承兑或拒绝付款时行使追索的权利。

国家税务总局关于暂停执行《注册税务师管理暂行办法》第二十三条

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国家税务总局关于暂停执行《注册税务师管理暂行办法》第二十
三条有关规定的通知
【标签】管理暂行办法,注册税务涉税专业服务涉税专业服务,涉税鉴证,暂停
【颁布单位】国家税务总局
【文号】税总函〔2016〕407号
【发文日期】2016-08-14
【实施时间】2016-08-14
【有效性】全文有效
【税种】征收管理
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步贯彻国务院第91次常务会议将“税务师事务所设立审批”调整为“需要进一步改革和规范的其他事项”中“具有行政登记性质的事项”的精神，税务总局正着手制定《税务师事务所行政登记和监管办法(试行)》，以加强对涉税专业服务的事中事后监管;同时，为进一步贯彻《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办
发〔2015〕31号)
的有关规定，税务总局正依据法律、行政法规、国务院决定和部门规章对涉税专业服务事项进行全面清理。

鉴此，税务总局研究决定，从发文之日起，暂停执行《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)
第二十三条“注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：(一)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;(二)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(三)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

”的规定，待《税务师事务所行政登记和监管办法(试行)》出台后，按照新规定执行。

国家税务总局
2016年8月14号关联知识：
1.注册税务师管理暂行办法。

税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2016_背题模式

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2016(24题)***************************************************************************************税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_20161.[单选题]1.关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）A)税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B)委托违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C)税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D)税务师未按合同履行代行义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任答案:B解析:选项A，税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，嫌弃改正旗舰不得对外行使税务师签字权；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。

2.[单选题]年应税销售额已超过小规模那随人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》A)30B)40C)20D)10答案:D解析:纳税人未按规定时限申请一般纳税义务人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

国家税务总局令第42号——国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定

国家税务总局令第42号——国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.12.29
•【文号】国家税务总局令第42号
•【施行日期】2017.12.29
•【效力等级】部门规章
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局令
第42号
国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范
性文件目录的决定
根据国务院办公厅关于做好“放管服”改革涉及的部门规章、规范性文件清理工作的有关要求，国家税务总局对现行有效的税务部门规章和税收规范性文件进行了清理。

清理结果已经2017年11月30日国家税务总局2017年度第2次局务会议审议通过。

现将《全文废止的税务部门规章目录》《全文失效废止的税收规范性文件目录》《部分条款废止的税收规范性文件目录》予以公布。

国家税务总局局长：王军
2017年12月29日
一、全文废止的税务部门规章目录。

国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的通知【标签】有限责任税务师事务所,合伙税务师事务所,设立及审批【颁布单位】国家税务总局【文号】国税发﹝1999﹞192号【发文日期】1999-10-11【实施时间】1999-10-11【有效性】全文有效【税种】税务代理（通知略）有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法第一条为了加强对有限责任税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。

第二条有限责任税务师事务所（以下简称事务所）是由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。

事务所以其全部资产对其债务承担责任。

事务所的出资人以其出资额对事务所承担有限责任。

第三条设立事务所，由国家税务总局审批。

第四条发起设立事务所应当具备下列条件：（一）有3名以上符合本办法第五条规定的发起人；（二）有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；（三）注册资本30万元以上；（四）有固定的办公场所和必要的设施；（五）审批机关规定的其他条件。

第五条申请设立事务所的发起人应当具备以下条件：（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；（二）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；（三）为事务所的出资人；（四）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；（五）年龄在65周岁以下；（六）审批机关规定的其他条件。

第六条事务所的出资人应当具备以下条件：（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；（二）在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；（三）审批机关规定的其他条件。

第七条事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。

有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法

有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法第一条为了加强对有限责任税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。

第二条有限责任税务师事务所(以下简称“事务所”)是由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。

事务所以其全部资产对其债务承担责任。

事务所的出资人以其出资额对事务所承担有限责任。

第三条设立事务所，由国家税务总局审批。

第四条发起设立事务所应当具备下列条件:(一)有3名以上符合本办法第五条规定的发起人；(二)有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；(三)注册资本30万元以上；(四)有固定的办公场所和必要的设施；(五)审批机关规定的其他条件。

第五条申请设立事务所的发起人应当具备以下条件:(一)取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；(二)具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；(三)为事务所的出资人；(四)不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；(五)年龄在65周岁以下；(六)审批机关规定的其他条件。

第六条事务所的出资人应当具备以下条件:(一)取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；(二)在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；(三)审批机关规定的其他条件。

第七条事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。

第八条事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名。

第九条申请设立事务所的发起人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立有限责任税务师事务所申请报告》(以下简称《申请报告》)，并附下列材料:(一)事务所章程(草案)；(二)发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；(三)出资人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；(四)出资人协议书；(五)出资证明；(六)拟任所长人选的有关资料；(七)其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；(八)办公场所的产权或使用权的有效证明文件；(九)事务所内部管理制度(草案)；(十)审批机关要求的其他材料。

税务师事务所章程

税务师事务所(有限责任)章程(仅供参考不具约束力)第一章总则第一条根据国家税务总局关于《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》制定本章程。

第二条事务所中文名称:事务所英文名为:事务所法定地址:电话:邮政编码:第三条事务所由下列出资人共同发起组成:姓名性别出生年月住址身份证号码第四条事务所受国家法律管辖和保护，其一切活动必须遵守国家法律、法规及规章。

第五条事务所的性质为具有法人资格的有限责任税务师事务所。

所有出资人以出资额为限对事务所债务承担责任，事务所以全部资产对外承担现任。

如果因业务质量问题涉及法律诉讼，需要承担赔偿责任时，首先由事务所购买的职业保险和风险基金承担，不足部份以事务所的全部资产承担。

本所实行独立核算，自负盈负。

第二章宗旨、目标和经营范围第六条事务所的宗旨是，适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要，充分发挥注册税务师在经济活动中的专业服务作用，维护社会公共利益和投资者合法权益。

第七条事务所的经营目标是，在政府和行业管理部门的领导下，将事务所发展为具有一定规模和较高执业水平的税务师事务所，为社会经济发展作贡献。

第八条事务所是依法设立并承办税务代理业务的社会中介机构。

本所依法独立、客观、公正执行业务，受法律保护。

第九条事务所业务范围包括:(一)代理办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

(二)代理办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

(三)代理纳税申报或者扣缴税款报告。

(四)代理缴纳税款和申请退税。

(五)制作涉税文书。

(六)审查纳税情况。

(七)建帐建制，办理帐务。

(八)税务咨询、受聘税务顾问。

(九)税务行政复议。

(十)国家税务总局规定的其他业务。

第十条事条所承办上述业务，严格遵循相关专业标准，遵守注册税务师事务道德，坚持独立、客观、公正原则。

第三章注册资本第十一条事务所注册资本总额为人民币(大写)。

发起出资人名单、出资额、出资比例如下:姓名身份证号码出资额出资比例(%) 出资人签字普通出资人名单、出资额、出资比例如下:姓名身份证号码出资额出资比例(%) 出资人签字第十二条出资认缴的出资额均以现金方式(或者实物方式)投入，各方出资额应在前缴足，并委托会计师事务所验证。

四川省高级人民法院、国家税务总局四川省税务局关于进一步规范企业破产程序涉税事项处理的意见

四川省高级人民法院、国家税务总局四川省税务局关于进一步规范企业破产程序涉税事项处理的意见文章属性•【制定机关】四川省高级人民法院,国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2024.04.23•【字号】•【施行日期】2024.04.23•【效力等级】•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文四川省高级人民法院国家税务总局四川省税务局关于进一步规范企业破产程序涉税事项处理的意见为优化企业破产程序涉税问题处理，维护各方主体合法权益，保障管理人依法履职，持续优化营商环境，服务经济高质量发展，根据《中华人民共和国企业破产法》及其司法解释、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家发展改革委等十三部门《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号）、《四川省税费征管保障办法》等相关文件，结合企业破产处置工作实际，特制定本意见。

一、债权的申报与确认1.【债权申报通知】受理破产案件的人民法院应当自裁定受理破产申请之日起二十五日内，或者由管理人在指定管理人决定书送达之日起二十五日内向债务人所属主管税务机关发出债权申报书面通知。

无法确定主管税务机关的，人民法院或管理人应当书面通知国家税务总局四川省税务局，国家税务总局四川省税务局应当在收到通知后5日内协助确定并通知主管税务机关。

人民法院裁定受理破产申请后，应当将受理裁定书抄送同级税务机关。

2.【申报主体及范围】主管税务机关收到债权申报通知后，将债权申报通知抄送至债务人所属稽查局、跨区税源地主管税务机关、报验地主管税务机关，并依法清查债务人欠缴的税款、滞纳金、罚款，会同同级人力社保、医保部门以及其他相关部门，确定债务人企业欠缴的社会保险费、由税务机关征收的政府非税收入及其滞纳金(违约金)、罚款。

主管税务机关申报税费债权，应按人民法院和管理人的要求填写债权申报表，并提交相关证据材料，附上相关的债权依据，如欠缴税款、社会保险费、非税收入、滞纳金、罚款的简要说明、法律条款、计算方式等。

国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知-国税发[2011]31号

国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知（国税发[2011]31号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：现将《纳税服务经费管理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：纳税服务经费管理暂行规定国家税务总局二○一一年三月三日纳税服务经费管理暂行规定第一章总则第一条为规范纳税服务经费管理，加强对纳税服务经费监督，提高财政资金使用效益，根据有关法律法规，制定本规定。

第二条本办法所称纳税服务经费是指中央财政为保障国家税务局系统开展纳税服务工作而设立的专项经费。

第三条纳税服务经费管理包括：预算管理、支出范围和标准、会计核算、财务管理与监督。

第四条纳税服务经费管理应当遵循专款专用、厉行节约、注重实效的原则，不得用于弥补日常经费支出或其他用途。

第二章预算管理第五条各级国税部门按照财政部的有关规定编制纳税服务经费预算。

（一）“一上”预算。

编制“一上”部门预算时，各预算单位的经费使用部门应按项目预算编制原则和要求，结合纳税服务工作开展和业务发展需要，提出年度纳税服务经费的需求数，提供项目文本和预算支出明细数据等相关资料，报送财务部门审核汇总并逐级上报，由税务总局审核汇总后上报财政部。

（二）“一下”控制数。

财政部下达纳税服务经费“一下”控制数后，由纳税服务司商财务管理司确定分配原则、标准等，提出初步分配方案，由财务管理司汇总报局长办公会审议后，逐级下达“一下”控制数。

（三）“二上”预算。

各预算单位的经费使用部门应按照确定的“一下”控制数填报项目文本和编制具体项目经费预算，由财务部门编入“二上”预算并逐级上报，由税务总局审核汇总后报财政部。

国家税务总局公告2017年第13号涉税服务有哪些？都要如何做？

国家税务总局公告2017年第13号涉税服务有哪些？都要如何做？国家税务总局日前制定并发布《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号，以下简称《办法》），自2017年9月1日起施行。

取消税务师事务所设立审批后，《办法》的出台将在制度上明确税务师事务所行政登记制度，有利于促进税务师行业转型升级健康发展。

《办法》具体解读如下：什么是涉税专业服务？涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

涉税专业服务包括：（一）纳税申报代理；（二）一般税务咨询；（三）专业税务顾问；（四）税收策划；（五）涉税鉴证；（六）纳税情况审查；（七）其他税务事项代理；（八）其他涉税服务。

其中，第三项至第六项，即专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四项业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事；第一项“纳税申报代理”和第七项“其他税务事项代理”涵盖《全国税务机关纳税服务规范（2.3版）》列举的所有办税事项，共6大类192项。

这些由纳税人、扣缴义务人办理的税务事项均可由涉税专业服务机构代为办理，向所有涉税专业服务机构开放。

涉税专业服务机构包括哪些？涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

税务机关对涉税专业服务机构采取的监管措施有哪些？税务机关建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，建立与其他相关行业协会的工作联系制度，推动行业协会加强自律管理，形成较为完整的涉税专业服务监管制度体系。

为什么要实施行政登记管理？根据国务院第91次常务会议将“税务师事务所设立审批”调整为“具有行政登记性质的事项”的决定，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。

国家税务总局解读《涉税专业服务监管办法(试行)》

国家税务总局解读《涉税专业服务监管办法（试行）》2017-05-18 17:31 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户| 会计论坛关于《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务监管办法（试行）〉的公告》的解读为贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范涉税专业服务，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，国家税务总局在充分调研论证的基础上，制定发布了《涉税专业服务监管办法（试行）》（以下简称《办法》。

）现将《办法》解读如下：一、《办法》出台的主要意义是什么？一是为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，税务机关将全面开放涉税专业服务市场，建立健全监管制度，优化服务措施，不断提高监管水平，《办法》出台有利于促进涉税专业服务规范发展，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益。

二是贯彻落实中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》要求，《办法》出台将为涉税专业服务机构在优化纳税服务、提高征管效能等方面充分发挥作用，提供制度保障。

三是为贯度上明确税务师事务所行政登记制度，有利于促进税务师行业转型升级健康发展。

二、什么是涉税专业服务？涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

涉税专业服务包括：（一）纳税申报代理；（二）一般税务咨询；（三）专业税务顾问；（四）税收策划；（五）涉税鉴证；（六）纳税情况审查；（七）其他税务事项代理；（八）其他涉税服务。

其中，第三项至第六项，即专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四项业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事；第一项“纳税申报代理”和第七项“其他税务事项代理”涵盖《全国税务机关纳税服务规范（2.3版）》列举的所有办税事项，共6大类192项。

这些由纳税人、扣缴义务人办理的税务事项均可由涉税专业服务机构代为办理，向所有涉税专业服务机构开放。

国家税务总局税务代理试行办法

税务代理试行办法第一章总则第一条为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。

第二条税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

第三条税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

第四条从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。

税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。

第五条税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。

第六条税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。

第七条县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。

第二章税务师的资格认定第八条国家对税务师实行资格考试和认定制度。

资格考试办法，另行制定。

第九条具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：(一)具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作三年以上的；(二)具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作五年以上的；(三)连续从事税收业务工作十年以上的；(四)国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作十年以上的，可以免予部分科目的考试。

第十条取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作十五年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。

国家税务总局办公厅关于印发《税务代理机构脱钩改制验收标准》的通知-国税发[1999]48号

国家税务总局办公厅关于印发《税务代理机构脱钩改制验收标准》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局办公厅关于印发《税务代理机构脱钩改制验收标准》的通知（国税发[1999]48号1999年12月22日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及注册税务师管理工作领导小组：根据《国家税务总局关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》(国税发[1999]145号)的有关规定，为保证税务代理机构的彻底脱钩改制，现将《税务代理机构脱钩改制验收标准》印发给你们，请遵照执行。

附件：税务代理机构脱钩改制验收标准一、脱钩验收标准(一)编制脱钩。

属于税务机关事业编制序列的税务代理机构已注销编制；由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构已解除隶属挂靠关系。

(二)人员脱钩。

现有税务代理机构执业人员中已没有在职的税务机关公职人员，愿意留在代理机构工作的原公职人员已分别办理了提前退休、离职或辞职手续。

(三)财务脱钩。

按有关规定进行资产清查财务、审计、产权界定、资产处置，并取得了批复文件。

现有的税务代理机构在财务上已与税务机关完全脱离关系。

(四)职能脱钩。

税务机关的行政职能转移到税务代理机构的已经收回。

税务机关利用行政权力为税务代理机构招揽业务的现象已杜绝。

(五)名称脱钩。

税务代理机构已按国家税务总局与国家工商行政管理局联合发文的规定更改了名称，税务代理机构在税务机关办税服务厅设置的税务代理窗口已撤掉。

二、改制验收标准(一)税务师事务所的发起人或合伙人都是注册税务师。

(二)税务师事务所的注册资金或经营资金已经如数到位。

(三)税务师事务所没有本事务所以外的单位或个人参资入股。

国家税务总局税务代理试行办法

税务代理试行办法第一章总则第一条为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。

第二条税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

第三条税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

第四条从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。

税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。

第五条税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。

第六条税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。

第七条县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。

第二章税务师的资格认定第八条国家对税务师实行资格考试和认定制度。

资格考试办法，另行制定。

第九条具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：(一)具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作三年以上的；(二)具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作五年以上的；(三)连续从事税收业务工作十年以上的；(四)国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作十年以上的，可以免予部分科目的考试。

第十条取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作十五年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。

存款人类别[资料]

1、哪些存款人可以开立基本存款账户《办法》第十一条对申请开立基本存款账户的存款人的身份资格进行了明确的规定。

根据规定，具备开立基本存款账户资格的存款人大部分是具有民事权利能力和民事行为能力、并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其它组织，包括企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。

同时，考虑到有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，因此，也允许其开立基本存款账户，包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（强调只有单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。

2、存款人应出具的开户申请资料（1）证明文件申请开立单位银行结算账户的存款人均应是依法登记注册和经有权机关批准成立的合法单位，如成立公司必定要在工商行政管理部门申领营业执照，机关单位必定有政府人事部门或编制委员会的批文，事业法人单位必定有人事部门或编制委员会的登记证书或批文。

因此，存款人出具的证明文件，是证明存款人合法身份和具备开户资格的有效依据，是银行了解客户的重要手段，是进行支付交易监测分析的基础信息。

提供真实、完整、合规的开户证明文件是存款人的义务，要求存款人提供相关证明文件并负责审核是开户银行的责任。

存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行提交《办法》第十七条、第二十三条、第二十六条规定的证明文件。

企业法人：是指具备企业法人条件的全民所有企业、集体所有制企业、私营企业、联营企业、在中国境内设立的外商投资企业(包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业)和其他企业。

工商管理部门核发的《企业法人营业执照》是企业取得法人资格和合法经营权的凭证。

因此，企业法人申请开立银行结算账户时应出具《企业法人营业执照》正本(经国家工商部门同意)。

非法人企业：非法人企业包括企业法人的分支机构、合伙企业、个人独资企业等。

税务师事务所行政登记和监管办法

税务师事务所行政登记和监管办法（征求意见稿）第一章总则第一条为规范税务师事务所的行政登记，加强对税务师事务所的监督管理，保障税务师事务所执业权利，促进税务师行业健康发展，制定本办法。

第二条税务师事务所是指依法取得税务师事务所执业资格，可以从事鉴证服务、申报准备、税收筹划和接受委托审查纳税情况等特定行为以及税务咨询和其他涉税代理等普通行为的专业服务机构。

第三条税务师事务所行政登记是指税务机关依申请对经工商注册在名称中使用“税务师事务所”字样的机构进行书面记载的行政行为。

税务机关依照本办法规定，遵循公开、便捷原则，对符合条件的申请人予以行政登记，颁发《税务师事务所行政登记证书》（以下简称《登记证书》）。

《登记证书》式样由国家税务总局确定。

未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，除法律法规及相关规定授权的专业服务机构外，不得从事本办法第二条规定的特定行为。

第四条国家税务总局是税务师行业主管部门，制定税务师事务所管理制度,负责全国税务师事务所的监督管理。

省、自治区、直辖市及计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记和监督管理。

第五条税务师事务所应当遵守法律法规及相关规定，遵循执业规范，对其税务师的执业行为承担相应的法律责任。

第六条税务师事务所应当加入行业协会。

税务师行业协会（以下简称行业协会）负责税务师行业的自律管理。

税务机关对行业协会进行监管。

第二章税务师事务所的行政登记第七条税务师事务所应当采取合伙制或有限责任制的组织形式。

合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

第八条税务师事务所除符合国家法律法规及相关规定外，还应当具备下列条件：（一）普通合伙税务师事务所有2名以上符合本办法规定的合伙人、3名以上的税务师；（二）特殊普通合伙税务师事务所有5名以上符合本办法规定的合伙人、10名以上的税务师；（三）有限责任税务师事务所有3名以上符合本办法规定的股东、5名以上的税务师、30万元人民币以上的注册资本，法定代表人由股东担任。

国家税务总局公告2017年第31号——国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告

国家税务总局公告2017年第31号——国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.08.04•【文号】国家税务总局公告2017年第31号•【施行日期】2017.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局公告2017年第31号国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告现将国家税务总局制定的《税务师事务所行政登记规程（试行）》予以发布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

附件：1.税务师事务所行政登记证书（式样）2.税务师事务所行政登记表3.税务师事务所行政登记不予登记通知书4.税务师事务所变更/终止行政登记表国家税务总局2017年8月4日税务师事务所行政登记规程（试行）第一条为了规范税务师事务所行政登记，促进税务师行业健康发展，依据国务院有关决定和《涉税专业服务监管办法(试行)》，制定本规程。

第二条税务师事务所行政登记，是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。

未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

第三条税务机关按照本规程规定，遵循公开、便捷原则，对符合条件的行政相对人予以行政登记，颁发《税务师事务所行政登记证书》（以下简称《登记证书》，见附件1）。

《登记证书》式样由国家税务总局确定。

第四条国家税务总局负责制定税务师事务所行政登记管理制度并监督实施。

省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。

第五条税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；（二）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（三）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（四）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。